1、1Z101000工程經濟P1資金是運動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。 其 實質 是 資金作為生產經營要素 ， 在 擴大再生產 及其資金 流通 過程中，資金隨時間周轉使用的結果。P2 影響資金時間價值的因素主要有：資金的使用時間；資金數量的多少；資金投入和回收的特點；資金周圍的速度。P2 在工程經濟分析中，利息常常被看成是資金的一種機會成本。P2 利率的高低由以下因素決定：利率的高低首先取決于 社會平均利潤 率的高低，并隨之變動；在社會平均利潤率不變的情況下， 利率高低取決于 金融市場上借貸資本的供求情況。借出

2、資本要承擔一定的 風險 ，風險越大，利率也就越高；通貨膨脹 對利息的波動有直接影響， 資金貶值往往會使利息無形中成為負值；借出資本的 期限 長短。P3以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在 于利息和利率。P5復利計算有間斷復利和連續復利之分。P6現金流量圖三要素：現金流量的大小、方向、作用點（現金流量發生的時點）P6 F=P(1+i)n F=P(F/P,i,n)F=F(1+i)nP=P=F(P/F,i,n)ni )(1 ni 1)(1 A F= F=A(F/A,i,n)iiF A=A=F(A/F,i,n)ni 1) (1 ni 11)( A P= P=A(P/A,i,n) n

3、ii ) (1 nii ) (1 P ni) 11( A= A=P(A/P,i,n)P11影響資金等值的因素有三個：資金數額的多少、資金發生的時 間長短、利率（或折現率）的大小。其中利率是一個關鍵因素。rm名義利率和有效利率：有效利率 P12-1）=（1+_卅14經濟效果評價就是根據國民經濟與社會發展以及行業、地區發展規劃的要求，在擬定的技術方案、財務效益與費用估算 的基礎上，采用科學的分析方法，對技術方案的財務可行性和經濟合 理性進行分析論證，為選擇技術方案提供科學的決策依據。P14經濟效果評價內容一般包括方案盈利能力、償債能力、財務生 存能力等評價內容。P15在實際應用中，對于 經營性方案

4、，經濟效果評價是從擬定技術 方案的角度出發，根據國家現行財政、稅收制度和現行市場價格，計 算擬定技術方案的投資費用、成本與收入。對于非經營性方案，經濟效果評價應主要分析擬定技術方案的財務 生存能力。P15經濟效果評價的基本方法：確定性評價方法與不確定性評價方 法二類。按評價方法的性質不同，經濟效果評價分為 定量分析和定性分析 按其是否考慮時間因素又可分為 靜態分析和動態分析。按是否考慮融資分類：融資前分析和融資后分析。按技術方案評價的時間分類：事前評價、事中評價和事后評價。P18技術方案的計算期 是指在經濟效果評價中為進行動態分析所設 定的期限，包括 建設期和運營期。運營期分為投產期和達產期

5、二個階段。P19圖投資收益率R靜態分析 靜態投資回收期財務內部收益率確財務凈現值FNPV定性分析 經總投資收益率ROI濟效果評價變動成本量本利模型：利潤p-（盈虧平衡分析 問題多的功能資本金凈利潤ROECf Q-固定成本銷量Pt盈利能力分析FIRR動態分析Cu+稅 Tu)*利息備付率ICRDSCR備付率償債償債能力分析Pd償還期貸款P33P133率負債資產P134流動比率P134速動比率B=售價不 確止 性分析敏析性感分P19靜態分析指標的最大特點 是不考慮時間因素，計算簡便。所以 對技術方案進行 粗略評價，或對短期投資方案進行評價，或對逐年收 益大致相等的技術方案進行評價時，靜態分析指標還是

6、可采用 的。P19投資收益率是衡量技術方案獲利水平的評價指標，它是技術方 案建成投產達到設計生產能力后一個正常生產年份的年凈收益額與 技術方案總投資的比率。P20投資收益率R與基準收益率Rc比較：RARc,可行；RRc, 不可行。P21投資收益率（R）指標經濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程 度上反映了投資效果的優劣，可適用于各種投資規模。其主要用在技術方案制定的早期階段或研究過程， 且計算期較短、 不具備綜合分析所需詳細資料的技術方案， 尤其適用于工藝簡單而生產情況變化不大的技術方案的選擇和投資經濟效果的評價。P22 技術方案靜態投資回收期是在不考慮資金時間價值 的條件下，以技術方案的 凈

7、收益回收其總投資 （包括建設投資和流動資金） 所需 要的時間，一般以年為單位。P23靜態投資回收期Pt與所確定的基準投資回收期Pc比較：PtPc,不可行。P23 靜態投資回收期適用范圍：對于那些技術上更新迅速的技術方案， 或資金相當短缺的技術方案， 或未來的情況很難預測而投資者又特別關心資金補償的技術方案， 采用靜態投資回收期評價特別有實用意義。 但不足的是， 靜態投資回收期沒有全面地考慮技術方案整個計算期內現金流量， 即只考慮回收之前的效果， 不能反映投資回收之后的情況， 故無法準確衡量技術方案在整個計算期內的經濟效果。 所以，靜態投資回收期作為技術方案選擇和技術方案排隊的評價準則是不可靠的

8、，它只能作為輔助評價指標，或與其他評價指標結合應用。P24 財務凈現值FNPV 是反映技術方案在計算期內 盈利能力 的動態評價指標P24 FNPV0 ：滿足基準收益率外，還能獲得超額收益；FNPV=0:剛剛滿足基準收益率；FNPV0:不能滿足基準收益率。P25 財務凈現值FNPV 優劣： （優點很少考） 優點： 考慮了資金的時間價值， 并全面考慮了技術方案在整個計算期內現金流量的時間分布的狀況； 經濟意義明確直觀， 能夠以貨幣額表示技術方案的盈利水平；判斷直觀。不足之處：必須首先確定一個符合經濟現實的基準收益率， 而基準收益率的確定往往是比較困難的； 在互斥方案評價時， 財務凈現值必須慎重考慮

9、互斥方案的壽命， 如果互斥方案壽命不等， 必須構造一個相同的分析期限， 才能進行各個方案之間的比選；財務凈現值也不能真正反映技術方案投資中單位投資的使用效率；不能直接說明在技術方案運營期間各年的經營成果；沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。P26 基準收益率也稱基準折現率，是企業或行業投資者以 動態的觀點 所確定的、 可接受的技術方案最低標準的收益水平。 其在本質上體現了投資決策者對技術方案資金最低盈利率水 時間價值的判斷和對技術方案風險程度的估計，是投資資金應當獲得的平 ，它是評價和判斷技術方案在財務上是否可行和技術方案比選的主要依據?；鶞适找媛实臏y定： P26行業財政

10、府投資項目以及按政府要求進行財務評價的建設項目中采用的 1. 在 務基準收益率 ，應根據政府的政策導向進行確定。 行業財務基準收益率。 2. 在企業各類技術方案的經濟效果評價中 參考 選用的 國家風險中國境外投資的技術方案財務基準收益率的測定， 應首先考慮 3. 在 。 因素 2 投資者自行測定技術方案的最低可接受財務收益率，除了應該考慮上經 4.條中所涉及的因素外， 還應根據自身的發展戰略和經營策略、 技術方案的 特點與風險、資金成本、機會成本等因素綜合測定。 籌資費和資金的 是為取得資金使用權所支付的費用，主要包括（ 1 ） 資金成本使用費。是指投資者將有限的資金用于擬實施技術方案而放棄的

11、機會成本（ 2）投資的其他投資機會所能獲得的最大收益。 （ 3） 投資風險 。（ 4） 通貨膨脹 。資金成 P28 合理確定基準收益率，對于投資決策極為重要。確定基準收益率的 基礎 是 本和機會成本 ，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素?？捎糜跉w還借款的利潤、固定資產折舊、無形資產 P28 償還貸款的資金來源主要包括 及其他資產攤銷費和其他還款資金來源償債能力指標主要有：貸款償還期、利息備付率、償債備付率、資產負債率、流P29動比率和速動比率。貸款償還期滿足貸款機構的要求期限時，即認為技術方案是有貸款償債能力的。 P302 。 ，一般情況下，利息備付率不宜低于 P30 正常情況下利息備

12、付率應當大于 11.3. 1，一般情況下，償債備付率不宜低于P31 正常情況下償債備付率應當大于常用的不確定分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。 P33根據成本費用與產量（或工程量）的關系，可以將技術方案總成本費用分解為可P33變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。 、折舊費、修理費、無形資產及其固定成本：如工資及福利費（計件工資除外）他資產攤銷費、 其他費用等。 可變成本： 如原材料、 燃料、 動力費、包裝費和計件工資等。 半可變成本：如與生產指有關的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等Q-Cu*Q-Cf-Tu*Q = 量本利模型P34 ： B= pp*-（Cu+Tu）*Q-Cf售價

13、可變成本 固定成本稅 銷量P35 產銷量(工程量)盈虧平衡分析的方法 公式在 P36就行了。Q,然后算B=0這個公式不用記，只要把上面的量本利模型中，令P36 生產能力利用率盈虧平衡分析的方法這個公式也不用記，直接利用量本利模型： Cf / p-(Cu+Tu)*Q ，這里的 Q 為年設計生產能力 。計算結果為盈虧平衡點時的生產能力利用率，比這個值大則能盈利，相等則剛剛達到盈虧平衡，比這個值小則虧本。P37 盈虧平衡點反映了技術方案對市場變化的適應能力和抗風險能力。 盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產銷量就越少，技術方案投產后盈利的可能性越大， 適應市場變化的能力越強， 抗風險能力也越強。P3

14、8 敏感性分析的目的 ： 技術方案評價中的敏感性分析， 就是在技術方案確定性分析的基礎上， 通過進一步分析、 預測技術方案主要不確定因素的變化對技術方案經濟效果評價指標的影響， 從中 找出敏感因素， 確定評價指標對該因素的敏感程度和技術方案對其變化的承受能力。P38 敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析。P38 單因素敏感性分析的步驟：1、 確定分析指標。 如果主要分析技術方案狀態和參數變化對技術方案投資回收快慢的影響 ，則可選用 靜態投資回收期 作為分析指標； 如果主要分析產品價格波動對技術方案超額凈收益的影響，則可選用 財務凈現值作為分析指標； 如果主要分析 投資大小對技術方案資

15、金回收能力的影響 ，則可選用 財務內部收益率 指標等。2、 選擇需要分析的不確定性因素。3、 分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況。4、 確定敏感性因素敏感性分析的 目的在于尋求敏感因素 ， 這可以通過計算敏感度系數和臨界點 來判斷。敏感度系統|S越大，表明評價指標A對于不確定因素F越敏感，反之則af不敏感。（單因素敏感性分析示意圖中的） 每一條直線的斜率反映技術方案經濟效果評價指標對該不確定因素的敏感程度， 斜率越大敏感度越高臨界點是指技術方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。在實踐中常常把敏感度系數和臨界點二種方法結合起來確定敏感因5、 選擇方案如果進行敏

16、感性分析的目的是對不同的技術方案進行選擇， 一般應選擇 敏感程度小、承受風險能力強、可靠性大 的技術方案。P42 技術方案現金流量表由 現金注入、現金流出和凈現金流量構成，其具體內容隨技術方案經濟效果評價的角度、 范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現金流量表、 資本金現金流量表、 投資各方現金流量表和財務計劃現金流量表。梅世強提示：這四個表從以下四個方面記憶：1. 表從什么角度出發進行設置；2. 表計算的基礎是什么；3. 表以什么做為現金流入或流出；表可以用來計算什么財務指標。 4.投資現金流量表是以 技術方案 為一獨立系統進行設置的。 它以技術方案建設所需的 總投資 作為計算 基礎 ，反映

17、技術方案在整個計算期（包括建設期和生產運營期） 內現金的流入和流出。 通過投資現金流量表 可計算 技術方案的 財務內部收益率、 財務凈現值和靜態投資回收期 等經濟效果評價指標。P42 表：投資現金流量表現金注入包括：營業收入；補貼收入；回收固定資產余額；回收流動資金?，F金流出包括：建設投資；流動資金； 經營成本；營業稅 金及附加；維持運營投資。P43 資本金流量表是從技術方案權益投資者整體 （即項目法人） 角度出發， 以技術方案 資本金作為計算基礎 ， 把貸款本金償還和利息支付作為現金流出， 用以 計算資本金財務內部收益率， 反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲得能力， 用以比選融資方案，

18、為投資者投資決策、融資決策提供依據。資本金現金流量表現金注入：現金流入；營業收入；補貼收入；回收流動資金?，F金流出： 技術方案資本金； 貸款本金償還； 貸款利息支付；經營成本；營業稅金及附加；所得稅；維持運營投資。P43 投資各方現金流量表是分別從技術方案 各個投資者 的角度出發，以投資者的出資額作為計算的 基礎 ， 用以 計算 技術方案 投資各方財務內部收益率。P44 財務計劃現金流量表反映技術方案計算期各年的投資、 融資及經營活動的現金流入和流出 ， 用于 計算累計盈余資金， 分析 技術方案的財務生存能力 。P46 對于一般性技術方案經濟效果評價來說， 投資、 經營成本、 營業收入和稅金等

19、經濟量本身既是經濟指標， 又是導出其他經濟效果評價指標的依據， 所以 它們是構成技術方案現金流量的基本要素 ， 也是進行工程經濟分析最重要的基礎數據。P47 補貼收入 包括 先征后返的增值稅、 按銷量或工作量等依據國家規定的補助定額計算并按期給予的 定額補貼 ， 以及屬于財政扶持而給予的 其他形式的補貼等。P47 技術方案經濟效果評價中的 總投資是 建設投資、建設期利息和流動資金 之和。楊靜提示： 這里的總投資強調在做可行性研究報告的時候對投資項目所做的經濟效果評價時項目的總投資， 來源于發改委編制可行性研究報告技術與方法第三版，與梅世強講的不同，注意與 P152區別。建設投資是指技術方案按擬

20、定建設規模 （分期實施的技術方案為分期建設規模） 、產品方案、建設內容進行建設所需的投入。在技術方案建成后按有關規定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、 無形資產和其他資產。 形成的固定資產原值可用于計算折舊費， 技術方案壽命結束時， 固定資產的殘余價值 （一般指當時市場上可實現的預測價值） 對于投資者來說是一項在期末可回收的現金注入。 形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費流動資金的估算基礎是經營成本和商業信用等， 它是流動資產與流動負債的差額 （流動資金=流動資產流動負債）。 流動資產的構成要素一般包括存貨、庫存現金、應收賬款和預付賬款；流動負債的構成要素一般只考慮應付賬款和預收賬

21、款。P48 在技術方案壽命期結束時，投入的流動資金應予以回收。技術方案資本金主要強調的是作為技術方案實體而不是企業所注冊的資金（資本金？注冊資金）。資本金出資形態可以是現金，也可以是實物、工業產權、非專利技術、土地使用權、 資源開采權作價出資 ，但必須經過有資格的資產評估機構評估作價。維持運營投資是否能予以資本化， 取決于其是否能為企業帶來經濟利益且該固定資產的成本是否能夠可靠地計量。P49 總成本費用 =外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用（利息支出）+其他費用P51 經營成本=總成本費用折舊費攤銷費利息支出或 經營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福

22、利費+修理費 +其他費用 。稅金一般屬于財務現金流出 。消費稅是針對特定消費品征收的稅金。資源稅是國家對開采特定礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的稅種。土地增值稅是對有償轉讓房地產取得的增值額征收的稅種 。P52 增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔。P53 第一種有形磨損：外力。第二種有形磨損：自然力。第一種無形磨損： 制造工藝不斷改進， 社會勞動生產率水平的提高。第二種無形磨損：科技創新，造出新型設備。有形和無形二種磨損都引起設備原始價值的貶值， 這一點二者是相同的。 不同的是， 遭受有形磨損的設備， 特別是有形磨損嚴重的設備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設備，并不表

23、現為設備實體化的變化和損壞， 即使無形磨損很嚴重， 其固定資產物質形態卻可能沒有磨損， 仍然可以使用， 只不過繼續使用它在經濟上是否合算，需要分析研究。P54 設備有形磨損的局部補償是修理， 設備無形磨損的局部補償是現代化改裝。設備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。P55 設備更新策略，通常優先考慮更新的設備是：（ 1） 設備損耗嚴重， 大修后性能、 精度仍不能滿足規定工藝要求的；（ 2） 設備耗損雖在允許范圍內，但技術已經陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環境污染嚴重，技術經濟效果很不好的；（ 3） 設備役齡長， 大修雖然能恢復精度， 但經濟效果上不如更新的 。沉沒成本是既有企業過去投

24、資決策發生的、 非現在決策能改變 （或不受現在決策影響） 、已經計入過去投資費用回收計劃的費用。沉沒成本=設備賬面價值當前市場價值。 （設備原值歷年折舊費）當前市場價值 =沉沒成本或現代設備的壽命， 不僅要考慮自然壽命， 而且還要考慮設備的技術壽命和經濟壽P56命。 又稱物質壽命。它是指設備從投入使用開始，直到因物質磨損嚴 設備自然壽命，有形磨損 所決定的。重而不能繼續使用、報廢為止所經歷的全部時間。它主要是由設備的決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學技無形磨損技術壽命主要是由設備的 術進步越快，技術壽命越短。經濟壽命是指設備從投入使用開始， 到繼續使用在經濟上不合理而被更新所經歷。 的時間

25、。它是由設備維護費用的提高和使用價值的降低決定的PL）目前實際價值預計殘值2（NP59n 0=年劣化值入設備租賃一般有P60 融資租賃和經營租賃二種方式。設備租賃與設備購買的 優越性 ：（ 1） 在資金短氣情況下，既 可用較少資金獲得生產急需的設備 ，也可以引進先進設備，加速技術進步的步伐；（ 2） 可獲得 良好的技術服務；（ 3） 可以 保持資金的流動狀態；（ 4） 可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊， 減少投資風險；（ 5） 設備租金可在所得稅前扣除，能 享受稅費上的利益。P61： 設備租賃的 不足之處 ，故承租人無權隨意在租賃期間承租人對租用設備 無所有權，只有使用權） （ 1對設備進行改造

26、，不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款； 租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設備的 費用高 ；（ 2） 承形成長期負債； 3） 長年支付租金， （ 資租賃同規定嚴格 ，毀約要賠償損失，罰款較多等。 4） 融 （P62 采用購置設備或是采用租賃設備應取決于這二種方案在經濟上的比較，比較的原則和方法與一般的 互斥投資方案 的比選方法相同。分析設備技術風險、使用維修特點，對技術過時風險大、保養維護 復雜、使用時間短的設備，可以考慮經營租賃方案；對技術風險過時 小、使用時間長的大型專用設備則融資租賃方案或購置方案均是可以 考慮的方式。租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔保費 。P63影響租

27、金的因素很多，如設備的價格、融資的利息及費用、各種 稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租 金采用的計算公式等租金計算：附加率法和年金法。Ni）租賃期數（1對應的利率： 附加率法PPrR附加率租賃資產的價格，N年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。P64Nii ） 1對應的利率（期末支付方式：P65RP租賃資產白M介格1 （1 Niii）1對應的利率 （期初支付方式： PR租賃資產的價格bN1i）11（P66價值工程是以提高產品（或作業）價值 和 有效利用資源為目的，通過有組織的創造性工作，尋求用最低的壽命 周期成本，可靠地實現使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的一

28、種管理技術。價值工程中所述的“價值”也是一個相對的概念，是指作為某種產品（或作業）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。 它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值。V=F/CP67 價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素。價值工程的特點：1 .價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產品具備它所必須具備的功能。2 .價值工程的核心，是對產品進行功能分析。價值工程分析產品， 首先不是分析它的結構， 而是分析它的功能，是在分析功能的基礎之上，再去研究結構、材質等問題 ，以達到保證用戶所需功能的同時降低成本，實現價值提高的目的。3 .價值工程將產品價值、功能和

29、成本作為一個整體同時來考慮。4 .價值工程強調不斷改革和創新。5 .價值工程要求將功能定量化。6 .價值工程是以集體智慧開展的有計劃、有組織、有領導的管理活動。P68 提高價值的途徑：1 .雙向形（FT/CJ）:在提高產品功能的同時，又降低產品成本,這是提高價值最為理想 的途徑。2 .改進型（FT/C一）:在產品成本不變的條件下，通過改進設計， 提高產品的功能，提高利用資源的成果或效用（如提高產品的性能、可靠性、壽命、維修性） 。3 .節約型（F-/C；）：在保持產品功能不變的前提下，通過降低成 本達到提高價值的目的。4 .投資型（FT T /CT ）:產品功能有較大幅度提高，產品成本有較 少

30、提高。5 .犧牲型（FJ/CJ J）:在產品功能略有下降、產品成本大幅度降 低的情況下，也可達到提高產品價值的目的。對于建設工程， 應用價值工程的重點是在規劃和設計階段， 因為這二個階段是提高技術方案經濟效果的關鍵環節。P71 從設計方面看， 對結構復雜、 性能和技術指標差、 體積和重量大的工程產品進行價值工程活動，可使工程產品結構、性能、技術水平得到優化，從而提高工程產品價值。從施工生產方面看 ，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能源消耗高、 質量難于保證的工程產品， 進行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實現必要功能。P72 價值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理和功能評

31、價。功能的分類：按功能的重要程度分類：基本功能和輔助功能。1.2 .按功能的性質分類：使用功能和學習功能。3 .按用戶的需求分類：必要功能和不必要功能。4 .按功能的量化標準分類：過剩功能與不足功能。5 .按總體與局部分類：總體功能和局部功能。6 .按功能整理的邏輯關系分類：并列功能和上下位功能。P70表：價值工程的工作程序工作步驟對應問題 設計程序工作階段 詳細步驟基本步驟工作對象選擇 1.確定目標制 定工作計劃準備階段 2.信息資料收集 3.功能定義 功能分析功能整理4.功能成本分析5. 分析階段功能評價功能評價功能評價 6.確定改進范圍7. 階段創新實施階段P75功能的價值系數結果：V=

32、1,評價對象的價值為最佳，一般無須改進。 i V1,應具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的 功能，或者應i該提高成本。P76確定價值工程對象的改進范圍1.F/C值低的功能ii計算出來的V12% 122-121) (表明新方案可行。二、折算費用法1.當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定 優劣和取舍(1)在采用方案要增加投資時Z=C+P*Rcjjj : P79例題用此方法解萬元*R=32+120*12%=46.4Z=C+Pc111 舊舊舊=26+160*12%=45.2 萬元+P Z=C*R c222新新新, 表明新方案可行 Z Z 12舊新(2)在采用方案不需

33、要增加投資時Z=C=C+CQujjFjjP80 例題：某工程有二個對比方案：方案1 為舊方案，方案2為新方案， 方案 1 需要固定費用 60 萬， 單位產量的可變費用 300 萬；方案 2 需要固定費用 80 萬，單位產量的可變費用 250 萬，設生產數量為10000個單位，試比選方案。解：直接套公式：Z=C=C+CQ=60+1*300=360 萬 u1F111Z=C=C+CQ=80+1*250=330 萬u22F22Z Z ，表明新方案2 在生產 10000個單位時比方案1 可行。 122. 當方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案。P80例題臨界

34、產量（二個方案成本一樣時的產量）解 :就是令Z=Z=4000萬 Q=0.4,解得 60+300Q=80+250Q: Q 時，求產量 211Z101000工程財務P84 財務會計的內涵決定了財務會計具有核算和監督兩項基本職能 。會計計量屬性包括：歷史成本；重置成本；可變現凈值：現值;公允價值。P85 企業在對會計要素進行計量時， 一般應當采用歷史成本， 采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。會計信息的質量要求：1. 保證會計信息的 真實可靠 。2. 企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關。3. 企業提供的會計信息應當

35、清晰明子， 便于 財務會計報告使用者理解和使用 。4. 企業提供的會計信息應當 具有可比性。5. 企業應當按照交易或者事項的 經濟實質 進行會計確認、計量和報告。6. 企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有 重要交易或者事項。7. 企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎 。8. 企業對于已經發生的交易或者事項，應當 及時 進行會計確認、計量和報告。P86 會計核算的基本假設包括會計主體、 持續經營、 會計分期和貨幣計量 。會計主體可以是一個特定的企業， 也可以是一個企業的某一特定部分（如分廠、分公司、門市部等） 。梅世強：法人主體一定是會

36、計主體，但會計主體不一定是法人主體（如項目經理部）企業會計確認、計量和報告應當以持續經營為前提。會計期間分為年度和中期。 會計年度可以是日歷年， 也可以是營業年。我國通常以日歷年作為企業的會計年度 ，即公歷 1.1-12.31.企業會計應當以貨幣計量。我國通常應選擇人民幣為記賬本位幣P87 會計核算的處理分為 收付實現制 （非盈利機構， 實際發生流入流出才記賬）和 權責發生制 （盈利機構） 。會計準則規定： 企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。會計準則 規定： 企業應當按照交易或者事項的經濟特征確定會計要素 。 會計要素 包括 資產、 負債、 所有者權益、 收入、 費用和利潤

37、。資產的特征：1. 資產是由于過去的交易 或事項所形成的。2. 該項資源必須為 企業所擁有或控制 。3. 該資源能給企業 帶來經濟利益。4. 該資源的成本或價值能 可靠地計量P87資產的分類：1. 流動資產 ：如 現金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。2. 長期資產 ： 包括 長期投資、 固定資產、 無形資產、 長期待攤費用、其他資產 。長期投資： 準備持有一年以上， 不隨時變現的股票、 債券和其他投資。3. 固定資產：使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態的資產，如房屋建筑物、機器設備等。 （ P154）4. 無形資產：如專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商

38、譽等。 （ P96）5. 其他資產： 除上述以外的資產， 如長期待攤費用、 銀行凍結財產、訴訟中的財產等。P88 負債是由于過去的交易或事項所形成的現時義務， 履行該義務會導致經濟利益流出企業。負債的特征：1. 這種現時義務是指在現行條件下已承擔的義務或者說經濟責任，其清償會導致 經濟利益流出 企業。2. 負債是由于過去的交易或事項形成的。3. 流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。4. 負債 有確切的債權人和償還日期 ，或者債權人和償還日期可以合理加以估計。所有者權益的特征：1. 無須償還 ；2. 企業清算時， 接受清償在負債之后 ，所有者權益是對企業凈資產的要求權。3. 可分享企業利潤 。所

39、有者權益的內容：1. 實收資本：所有者按出資比例實際投入到企業的資本。2. 資本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。3. 盈余公積 ：按照規定從企業的稅后利潤中提取的公積金。主要用來須彌補企業以前的虧損和轉增資本。4. 未分配利潤 ：本年度沒有分配完的利潤，可以留待下一年度進行分配。P89 上述六個會計要素中， 資產、 負債和所有者權益是反映企業某一時點財務狀況的會計要素，稱為 靜態會計要素 ； 收入、費用和利潤 是反映某一時期經營成果的會計要素，稱為 動態會計要素靜態會計等式：資產=負

40、債+所有者權益動態會計等式：收入-費用=利潤P90 1.費用是企業 日?；顒又邪l生 的經濟利益的流出， 而不是偶發的。2 .費用可能表現為 資產的減少，或負債的增加，或者兼而有之。3 .費用 將引起 所有者權益的減少 。4 .費用 只包括 企業經濟利益的流出 ，而不包括為第三方或客戶代付的款項及償還債務支出，并且經濟利益的流出能夠可靠地計量。購置勞動手方面的費用、 構建勞動對象， 可分為 費用按經濟內容和性質進行分類生產費用和期間 方面的費用三大類； 費用 按經濟用途可分為 段 方面的費用和 支付活勞動費用 兩類。特點 ： 期間費用 P91 有以下的 與產品生產的關系不同 。 1.與會計期間的

41、關系不同。 2.與會計報表的關系不同。 3.成本和費用的關系 ： 成本和費用都是企業除償債性支出和分配性支； 1.成本和費用都是企業經濟資源的耗費 ； 2.但期末應將當期已銷產品的成本結轉進入生產費用經對象化后進入生產成本， 3.。 當期的費用（損益核算時）：成本和費用的 區別 ； 1. 成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象。 2. 費用則是針對一定的期間而言的。包括生產費用和期間費用。 施工企業的生產成本即工程成本，又可分為直接費用和間接費用期間費用主要包括管理費用、 財務費用和營業費用。 施工企業的期間費用主要包P92（ P103-104） 。 括管理費用和財務費用資本性支出

42、、收益支出、營業外支出及利潤分在一般情況下，企業的支出 可分為配支出 四大類。企業發生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認P93會計準則規定： 為一項資產的，應當在發生時確認為費用，計入當期損益。企業為生產產品、提供勞務等發生的可歸屬于產品成本、勞 會計準則規定：務成本等的費用，應當在確認產品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產品、已提供勞務的成本等計入當期損益。（水電安裝工程、 設備安裝工程按人工費的百分P94。 比） ，計算的施工間接費的比例進行分配當期各項合同實際發生的直接費用之和當期實際發生的全部間接費用 / 間接費用分配率=* 間接費用分配率某項合同當期應負擔的間接費用=該合同

43、當期實際發生的直接費用固定資產折舊影響因素：應計折舊額是固定資產的原價扣除其凈殘值后的金額。 已計量減值準備 的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額。應計折舊額=固定資產原價其凈殘值或 應計折舊額= 固定資產原價其凈殘值已計提的固定資產減值準備累計金額1.固定資產原價；2.預計凈殘值；3.固定資產使用壽命。P95企業確定 固定資產使用壽命應，當考慮下列因素：1. 預計生產能力或實物產量；2. 預計有形損耗和無形損耗；3. 法律或者類似規定對資產使用的限制 。年限平均法、工作量： 固定資產折舊方法 （梅世強：考計算，老版教材有例題） 。 法、雙倍余額遞減法和年數總和法等平均年限法

44、： 1.固定資產預計使用年限/ 固定資產年折舊額=固定資產應計折舊額/ 12 = 年折舊額固定資產月折舊額工作量法： 2.不考慮減值準備，基本公式如下： / 預計總工作量單位工作時折舊額=應計折舊額* 單位工作量折舊額某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量 施工企業常用的工作量法有以下二種方法： 行駛里程法： 1） （ /總行駛里程=應計折舊額單位里程折舊額單位進而程折舊額=該項固定資產當月行駛里程*某項固定資產月折舊額作臺班法： ） 工（ 2總工作臺班應計折舊額/ 每工作臺班折舊額= 每工作臺班折舊額該項固定資產當月工作臺班*某項固定資產月折舊額=雙倍余額遞減法： 3.4.年數總和法P

45、96 企 業應當對所有固定資產計提折舊。 但是，已掉足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外 。無形資產：如專利權、非專利技術、租賃權、特許營業權、版權、商標權、商譽、土地使用權等 。 （ P87）企業應將入賬的使用壽命有限的無形資產的價值在一定年限內攤銷，其攤銷金額計入管理費用 ，并同時沖減無形資產的賬面價值。無形資產攤銷包括攤銷期、反角方法和應攤銷金額的確定無形資產攤銷存在多種方法，包括直線法、生產總量法 。P97 建設工程價值結算， 可以采用 按月結算、 分段結算、 竣工后一次結算 ，或 按雙方約定的其他結算方式。梅世強： 工程成本月份結算法和工程成本分段結算法成本計算的對象不

46、一樣。P98 會計準則 工程成本包括從建造合同簽訂開始 至 合同完成止所發生的、與執行合同有關的 直接費用和間接費用 。P98 直接費用包括： 1.耗用的材料費用；2.耗用的人工費用；3.耗用的機械使用費； 4.其他直接費用 。因 訂立合同而發生的有關費用，應當直接計入當期損益。其他直接費用：材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、 檢驗試驗費、 工程定位復測費、 工程點交費、 場地清理費 等。間接費用： 包括臨時設計攤銷費用和施工單位管理人員工資、 資金、職工福利費， 固定資產折舊費及修理費， 物料消耗， 低值易耗品攤銷，10. 稅金 ；取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產保險費

47、，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用 。間接費用不包括企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的費用 。P99 工程成本核算對象的確定方法主要有： 1. 以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象； 2.對合同分立以確定施工工程成本核算對象；3.對合同合并以確定施工工程成本核算對象。P104 施工企業的期間費用主要包括管理費用和財務費用 。管理費用：1. 管理人員工資；2. 辦公費 ；3. 差旅交通費；4. 固定資產使用費；5. 工具用具使用費；6. 勞動保險費；7. 工會經費 ；8. 職工教育經費 ；9. 財產保險費 ；11. 其他財務費用：1. 利息支出；2.

48、匯總損失；3. 相關手續費 ；4. 其他財務費用 。P105 狹義上的收入，即營業收入，包括主營業務收入和其他業務收入 ，不包括為第三方或客戶代收的款項。廣義上的收入， 包括營業收入、 投資收益、 補貼收入和營業外收入收入 有以下幾方面 的特點 ：1. 收入從企業的 日常活動中產生 ，而不是從偶發的交易或事項中產生。2. 收入可能表現為 企業資產的增加 ，也可能表現為企業負債的減少。3. 收入能導致企業所有者權益的增加 。 企業經濟利益的流入 收入只包括本4.P105 企業的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入等 。P106 按企業營業的主次分類，企

49、業的收入也可以分為主營業收入和其他業務收入。建筑業企業的主營業務收入主要是建造（施工）合同收入 。建筑業企業的 其他業務收入： 產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入等。P107 企業在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的 ，應分別按下列情況處理：1. 已經發生的勞務成本預計 能夠得到補償的 ，按照已經發一的勞務成本金額確認提供勞務收入，并 按相同金額結轉勞務成本。2. 已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的 ，應當將已經發生的勞務成本 計入當期損益 ，不確認提供勞務收入。P108 建造合同的分立1. 建造合同的分立一項包括建造數項資產的建造合同，

50、 同時滿足下列條件的， 每項資產應當分立為單項合同：（ 1） 每項資產均有獨立的建造計劃 ；（ 2） 與客戶就每項資產單獨進行談判 ；（ 3） 每項資產的收入和成本可單獨辨認。一組合同無論對應單個客戶還是多個客戶， 同時滿足 下列條件的， 應當合并為單項合同：（ 1） 該組合同按一纜子交易簽訂；（ 2） 該組合同密切相關， 每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分；（ 3） 該組合同同時或依次履行。建造合同的收入包括二部分內容：合同規定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。P109 建造（施工）合同收入的確認重點考點：計算+概念要準確地進行合同收入的確認和計量， 首先應判斷建造

51、合同的結果能否可靠地估計。 如果建造合同能夠可靠地估計， 應在資產負債表日根據完工百分比法 確認當期的合同收入。判斷固定造價合同的結果能夠可靠估計，需 同時具備 以下條件 :1. 合同總收入能夠可靠地計量；2. 與合同相關的經濟利益很可能注入企業；3. 實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量；4. 合 同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定P110 完工百分比法（其實比較簡單）確定建造（施工）合同完工進度有以下 三種方法 ：1. 根據累計實際發生的合同成本占有合同預計總成本的比例確定合同完工進度=累計實際發生的合同成本/ （合同預計總成本*100% ）P110例1:某建筑企業與A業主訂了一項合同 總造價3000萬的建設施工合同， 建設期 3 年。 第 1 年，實際發生合同成本750萬 ，年末預計為完成合同 尚需 發生成本1750萬 （這里書上寫成了170萬，梅世強提過，是錯的） ； 第 2 年 ，實際發生合同成本1050 萬 ，年末預計為完成合同 尚需 發生成本700 萬 ，則第一年合同完工進度=750/（ 750+1750） *100%=30%