1、 成績 徐州工程學院實 習 報 告 實 習 名 稱 畢業實習 學 院 管理學院 專 業 財務管理 班 級 07財管(3)班 學 生 姓 名 王文穎 學 號 20071512141 實 習 地 點 江蘇江南高纖股份有限公司 指 導 教 師 趙紅梅 實習起止時間：2011年01月17日至 2011年 3月13日目 錄1 實習單位概況11.1 實習單位名稱（全稱）、地理位置、隸屬關系（性質）11.2 生產（經營）管理概況21.3 人力資源管理概況31.4 營銷管理概況32 會計核算實務現狀52.1 各種結算方式的運用及核算52.2 交易性金融資產的核算52.3 原材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品

2、、產成品等存貨的核算52.4 股票、債券投資及其他長期投資的核算62.5 固定資產及其折舊的核算；在建工程的核算62.6 無形資產的核算72.7 短期負債的核算82.8 長期借款，應付債券及長期應付款的核算82.9 投入資本、資本公積及盈余公積的核算82.10 成本、費用的核算92.11 營業收入的核算92.12 利潤及利潤分配的核算92.13 資產負債表、損益表及現金流量表和有關附表的編制及說明103 財務管理現狀113.1 實習單位現有資金的來源渠道、方式、資本結構狀況；企業籌資決策的基本方法113.2 各項流動資產的日常管理113.3 實行成本預測、計劃、控制、分析與考核123.4 利潤

3、分配的方案123.5 財務報表分析的基本方法124 企業財務狀況分析144.1 企業資產結構及變動的情況分析144.2 企業資金結構及變動情況分析144.3 企業償債能力分析144.4 企業利潤構成及變動情況分析154.5 企業盈利能力分析154.6 企業現金流量分析155 利用杜邦分析模型對企業經濟效益情況作全面剖析，指出存在問題，并分析原因166 總結17附錄18附錄118附錄221附錄3221 實習單位概況1.1 實習單位名稱（全稱）、地理位置、隸屬關系（性質）江蘇江南高纖股份有限公司地處江蘇省蘇州市相城區黃埭鎮，隸屬于江蘇省蘇州市相城區管委會，是一家股份有限公司，現在已成功上市。該公司

4、創建于1985年，公司的前身是吳縣市第二化纖廠，1996年該公司轉制成立了江蘇江南化纖集團有限公司，2001年公司進行股份制改造成立江蘇江南高線股份有限公司。該公司是我國火炬計劃重點高新技術企業，該公司的主要產品包括牛頭牌滌綸毛條和滌綸短纖維。經過20年的發展，江南高纖公司的生產規模和經濟效益大幅度增長，其中滌綸毛條和滌綸短纖維的年產量高達12000噸和22500噸，目前已成為我國生產規模最大的滌綸毛條生產企業。該公司實施了有效的質量管理，在我國的化纖行業中居于榜首。公司的組織結構清晰，各部門分工明確，其組織結構圖見圖1-1。 ceo總經理副總經理市場部研發部人力資源部財務部生產部圖1-1 江

5、南高纖股份有限公司組織結構圖該公司的組織結構的基本形式是職能直線式，是一種比較簡單的組織形式，在這種形式下該公司的每個人在其自身的崗位都比較專精，認真負責，但是公司每個人都只關心他職責范圍里的事情，很難達成共識，息傳達的渠道不夠通暢，溝通的成本較高。公司市場部又劃分市場策劃、制作組等；公司財務部又分為簿計核算，分析預算，融資運作，投資管理等部門。1.2 生產（經營）管理概況江南高線的生產（經營）規模也比較龐大，它的前身是吳縣市第二化纖廠，創建于1985年，1996年底轉制成立江蘇江南化纖集團有限公司，2001年進行股份制改造成立江蘇江南高纖股份有限公司。該公司現已是國家火炬計劃重點高新技術企業

6、，歷經近二十年的發展，該公司生產規模和經濟效益大幅增長，滌綸毛條和滌綸短纖維年生產能力分別達到12000噸和22500噸，現已成為國內生產規模最大、成條設備最先進的滌綸毛條生產企業。并且憑借樸實的拼搏和創新精神，打造了“牛頭牌”和“高纖人”雙品牌，成為省級著名商標。該公司主要生產銷售牛頭牌滌綸毛條和滌綸短纖維，產品質量現已達到世界先進水平，并且通過了iso9001質量管理體系的認證。滌綸毛條原料主要為聚酯切片，其用于同羊毛混紡然后生產服裝面料呢絨。工業化生產主要分為滌綸短纖維制條和滌綸長絲束制條兩種方法，其中后者占據主導地位。其主要制造流程見圖1-2。聚酯切片滌綸長絲束滌綸毛條羊 毛呢 絨服

7、裝圖1-2 江南高纖股份有限公司主要產品制造流程圖江南高纖公司生產的主要產品是滌綸毛條和滌綸短纖維，目前新產品開發的計劃主要是研發復合短纖維，讓其成為公司另一個利潤增長點。復合短纖維就是能保持兩種（或兩種以上）原料成分的優良性能，又能彌補各自不足，該項目已逐漸投產，其市場需求十分旺盛，在替代進口產品方面有巨大的潛力；并且當前的主要任務是提高纖維差別化率、成為技術先導型的化纖生產企業以及鞏固作為我國產量最大的滌綸毛條生產廠商的地位。其次其原始原料聚酯切片的成本過高，占了制造成本的85%左右，現如今產品研究的另一個主要任務是降低聚酯切片的成本。該企業在生產大量產品的同時也狠抓物資管理，江南高纖的物

8、資管理主要包括物資的采購，使用，儲備，供應，回收等方面。這些環節環環相扣，相互影響。首先由企業的生產技術部門提供采購材料物資的質量標準，依據材料消耗定額標準，科學合理的制定材料消耗定額，然后由采購部門依據定額標準采購其主要原材料和包裝材料，其中主要原材料聚酯切片主要由單一的供應商提供。接著由倉庫管理人員，合理準確的確定進貨批量和進貨時間。儲備了一定量的物資，接著就由生產部門嚴格按計劃和物料消耗定額進行領料，同時努力把超額領料控制為零，真正體現按銷生產。而供應部門的任務是根據物資需求計劃和倉存情況，在每年的第四季度做好下一年的物資供應計劃。在產品生產完工之后，對于一些廢品，如果可以修復使用，則立

9、即修復投入生產，若不可以修復則予以報廢，從而提高材料的綜合利用率。同時該公司也大力加強倉庫、部門的保安措施，防止多領材料，給企業造成不必要的損失。1.3 人力資源管理概況江蘇江南高纖股份有限公司擁有員工3000余人,其中黨員145名。該公司是按照生產的過程和工藝流程科學的組織勞動者的分工與協作，使其成為協調的統一體，同時充分利用科學技術和先進經驗，不斷提高勞動效率，是企業勞動組織的形式。江南高纖嚴格遵守中華人民共和國勞動法及相關法律，建立了完善的用工管理制度，包括勞動合同管理制度、工資保險制度、福利制度、業績考核制度、獎懲制度、職業培訓制度、休假制度等等。具體實施如下：勞動合同期滿公司需要續簽

10、勞動合同的，提前30天通知職工，并在30日內重新簽訂勞動合同。不再續簽的公司為職工辦理終止勞動合同的相關手續。若職工需解約，則負擔相應的違約金；公司為正式職工繳納養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險以及住房公積金；職工工資不低于蘇州市最低工資標準；對于工作出色業績突出的職工給予升職或加薪的獎勵。對于職工因工作不負責企業造成經濟損失的以及出現違紀行為的，其賠償金額從職工當月工資中扣除；根據職工的崗位要求，實施培訓；公司根據生產經營需要，可與職工協商依法延長工作時間，休假按國家規定執行。該公司對于不同崗位不同層次的管理人員，技術人員，操作工給予合理的工資。月收入按照工資表中所對應的級別

11、發放基本薪資和附加工資。公司采用計時工資制和定額工資制相結合的方式。該公司對于管理人員，技術人員采用計時工資制，根據他們的工作時間、等級標準、支付勞動報酬的。對于車間操作人員和銷售人員根據其業績和任務完成情況支付工資。江南高纖股份有限公司實行了有效的勞動定額管理。公司總部的主要職責是負責對生產部門勞動定額管理工作的監督管理并且負責對公司的報表做出分析等工作。生產部門的主要職責是依據公司勞動定額標準及上級有關規定，負責生產車間的產品生產及做出日常管理。該公司通過對勞動定額的管理有效的督促了職工完成該完成的定額。1.4 營銷管理概況為了提高產品的銷售量，該公司也很重視營銷的管理。該公司與蘇州至普營

12、銷策劃有限公司建立了長期的誠信合作關系，由至普公司負責該公司一定時間內的營銷活動的行為方針、戰略及實施方案和具體措施。該公司營銷人員管理的內容主要包括營銷人員的招聘與培訓，營銷人員的使用與指導以及營銷人員的培訓與考核。在對外招聘的時其程序主要有筆試、面試、心理測驗等，考驗營銷人員的反應能力和專業能力。該公司對營銷人員的培訓主要有崗前培訓和在崗培訓，培訓的內容主要有收集信息、如何開拓市場、推銷商品等以此來提高營銷人員的操作技能和營銷水平。然而建立良好的市場營銷人員的績效管理機制是該公司營銷人員管理的重點，通過定期對市場營銷人員進行考察，合理確定每位市場營銷人員的和能力，獎懲有度。該公司營銷過程中

13、主要通過讓顧客體驗產品以及通過網絡的方式銷售更多的產品。江南高纖的營銷渠道主要有兩種類型：一是通過直接接受用戶的訂貨和利用通信、電子手段銷售產品即直接營銷渠道。二是間接營銷渠道，有以下四種方式： 生產者零售商 生產者代替商零售商 生產者批發商g零售商 生產者代替商g批發商g零售商該公司的營銷策略主要通過價格、產品、渠道和促銷的方法銷售產品。即通過降低產品成本來降低產品的定價，通過精致的包裝、鮮艷的顏色、優質的質量來提升產品的檔次，通過各種營銷渠道來擴大銷售量，通過折扣、免費體驗等方式來促銷。江南高纖通過有效的營銷管理使得市場上對于滌綸毛條需求旺盛，滌綸毛條和滌綸短纖維年生產能力分別達到1200

14、0噸和22500噸，滌綸毛條產量國內市場占有率達60%。2 會計核算實務現狀2.1 各種結算方式的運用及核算通過實習得知江南高纖公司開戶銀行為中國農業銀行，其結算方式主要有以下幾種：銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、委托收款。該公司的銀行匯票和銀行本票通過其他貨幣資金科目核算，該公司將款項存入銀行取得銀行匯票或本票時，借記其他貨幣資金，貸記銀行存款；公司使用銀行匯票或本票購買材料時，借記原材料和應交稅費，貸記其他貨幣資金；該公司購買材料有余款時，借記銀行存款，貸記其他貨幣資金。而商業匯票通過應收票據，應付票據賬戶核算，該公司購貨時簽發票據給銷貨單位，借記材料采購和應交稅費，貸記應付票據

15、；該公司銷貨收到商業匯票，借記應收票據，貸記主營業務收入和應交稅費。該公司支票通過銀行存款核算，公司開出支票購買商品時，借記有關賬戶，貸記銀行存款。委托收款通過應收賬款賬戶核算，該公司辦理了銷售產品取得收款的手續時，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅費；公司受到銀行發來的收款通知之后，借記銀行存款，貸記應收賬款。2.2 交易性金融資產的核算江南高纖公司從二級市場購入的證券、基金通過交易性金融資產科目核算的。按照基金、證券公允價值計入成本，交易費用計入當期損益。若有已到付息期但尚未領取的利息或者已宣告但尚未發放的現金股利，則借記應收利息、應收股利，貸記銀行存款。對于被投資單位宣告發放的現金股

16、利，則借記應收股利，貸記投資收益。對于其公允價值與賬面價值的差額通過公允價值變動損益賬戶調整。出售時將賬戶沖銷，差額計入投資收益賬戶。2.3 原材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產成品等存貨的核算該公司發出存貨的計價采用先進先出法計價。原材料采用計劃成本計價，設置原材料，材料采購和材料成本差異賬戶，購入材料時借記材料采購及相關稅金，貸記銀行存款。材料入庫時，按計劃成本核算，借記原材料，貸記材料采購。當入庫材料的實際成本大于計劃成本時計入材料成本差異的借方，當入庫材料的實際成本小于計劃成本時計入材料成本差異的貸方。結轉發出材料的超支差異計入材料成本差異的貸方，反之。江南高纖公司的低值易耗品采

17、用分期攤銷法，每月攤銷時借記制造費用等科目，貸記周轉材料-低值易耗品。該公司生產領用的包裝物借記生產成本，貸記周轉材料-包裝物；隨同產品出售但不單獨計價的包裝物借記銷售費用，貸記周轉材料-包裝物；隨用產品出售單獨計價的包裝物借記其他業務成本，貸記周轉材料-包裝物。出租、出借包裝物采用一次攤銷法，借記借記其他業務成本和銷售費用，貸記周轉材料-包裝物。對于自制半成品該公司是在完成某一生產過程后，若產品檢驗合格則送入半成品倉庫，等到下一個生產車間需要時在領用，其驗收入庫的自制半成品成本需要單獨核算。借記自制半成品，貸記生產成本-基本生產成本。公司領用自制半成品，借記生產成本-基本生產成本，貸記自制半

18、成品。而對于一些產成品，該公司是在產成品制造完工并檢驗合格后，生產車間需填寫產成品入庫單。月終，填寫產成品入庫匯總表，并且借記庫存商品，貸記生產成本。2.4 股票、債券投資及其他長期投資的核算公司進行股票、債券投資時，其投資成本由實際支付的價款及所支付的各種稅金、手續費等構成。但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，該公司計入應收股利或應收利息核算。根據新會計準則，公司已經不再設置短期投資科目，股票、債券的投資成本計入交易性金融資產賬戶。該公司取得投資時間大于1年的股票投資時，其長期股權投資按實際支付的價款和相關稅費計入成本。該公司長期股權投資的核

19、算采用權益法。當江南高纖公司在處置長期股權投資時，按實際支付的價款與長期股權投資賬面價值的差額，作為當期的投資損益，并且已計提的減值準備也沖銷，若有已宣告分派但尚未領取的現金股利或利潤也沖銷。江南高纖取得投資時間大于1年的債券投資時，其成本按實際支付的價款和相關稅費作為初始投資成本。該公司在溢價或折價購入債券時銀行存款與債券面值和債券費用的差額計入長期債權投資-債券投資（溢折價）賬戶中。其中溢折價在每期攤銷，攤銷的方法采用直線法，各期攤銷的溢折價金額=債券的溢價或折價金額/債券的持續期限或者付息期數，債券投資收益=應計利息或應收利息-攤銷的債券費用-攤銷的債券溢價或者加上攤銷的債券溢價。公司對

20、于短期投資和長期投資的減值計入投資收益賬戶。在該公司出售長期債券投資時按實際支付的價款與長期債權投資面值、已確認未收取的利息以及尚未攤銷的溢折價金額和未攤銷的債券費用之間的差額，作為當期的投資損益。當該公司到期收回長期債券投資時按實際支付的價款與長期債權投資面值和已確認的未收取的利息之間的差額作為當期的投資損益。2.5 固定資產及其折舊的核算；在建工程的核算該公司的固定資產主要有一些廠房、機器設備等等。該公司在外購的不需要安裝的可以直接交付使用的固定資產，江南高纖按購入時的買價和運輸裝卸費等計入成本，借記固定資產和應交稅費，貸記銀行存款。該公司在外購的需要安裝的固定資產，按實際支付的買價和有關

21、裝卸運輸費等合計計入在建工程賬戶，待安裝完畢達到預定可使用狀態時，再從在建工程賬戶轉入固定資產科目，若領用公司的原材料，則借記在建工程，貸記原材料和應交稅費。該公司取得通過自營方式建造的固定資產時，其入賬價值按建造該項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出確定。工程完工達到預定可使用狀態后，該公司將該項工程完工達到預定可使用狀態前所發生的必要支出全部結轉，作為固定資產的入賬價值。固定資產達到預定可使用狀態后將剩余的工程物資轉為公司的存貨。購入工程物資時，借記工程物資，貸記銀行存款。工程領用物資時，借記在建工程，貸記工程物資。工程領用材料時，借記在建工程，貸記原材料和應交稅費。剩余工程物資

22、轉為存貨時，借記原材料和應交稅費，貸記工程物資。公司通過出包方式建造固定資產，則將每次預付的工程款計入在建工程賬戶。投資者投入的固定資產按投資各方確認的價值入賬。該公司對所有的固定資產都計提折舊，除了已提足折舊仍繼續使用的固定資產和土地。公司所采用的固定資產的折舊方法是直線法，各項固定資產的年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用年限，而年折舊額=固定資產原價*年折舊率，公司采用這種方法計提折舊是因為此方法有較好的準確性且計算簡單。江南高纖固定資產折舊率見表2-1。表2-1 江南高纖固定資產折舊率資產類別預計使用年限預計凈殘值年折舊率房屋建筑物20年5%4.75%生產線12年5%7.92%運輸

23、設備6年5%15.83%其他設備6-8年5%11.88%-15.83%在江南高纖公司出售、報廢、和毀損固定資產時，先將固定資產轉入清理，借記固定資產清理、累計折舊、固定資產減值準備，貸記固定資產。接著發生一些清理費用以及受到殘料的變價收入和保險賠償等，則調整固定資產清理的賬面價值，最后結轉固定資產的凈損益，計入營業外收支。2.6 無形資產的核算江南高纖公司的無形資產主要有商標權和非專利技術。該公司的商標包括“牛頭牌”和“高纖人”兩個品牌。該公司的非專利技術主要是生產滌綸長絲束和滌綸毛條的工藝流程。09年公司的無形資產達到40931059.7元，10年公司的無形資產為39992505.02元。外

24、購的無形資產，該公司按實際支付的價款作為實際成本，借記無形資產，貸記銀行存款。對于投資者投入的無形資產按投資各方確認的價值入賬，借記無形資產，貸記實收資本或股本，將差額計入資本公積。該公司無形資產的攤銷按合同規定的收益年限攤銷，即自取得當月起在預計使用年限內平均分攤到每個月中，處置的當月不再攤銷，自用的無形資產攤銷時計入管理費用。公司的無形資產的賬面價值超過其可回收金額，則計提無形資產減值準備，借記營業外支出，貸記無形資產減值準備。2.7 短期負債的核算公司的短期負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款等。短期借款借記“銀行存款”，貸記“短期借款”，“短期借款”科目根據債權人設置了二級科目，分

25、別為“商業銀行”和“農業銀行”，公司截止10年12月向商業銀行短期貸款了294000000元。公司取得的短期貸款的利息費用一般做財務費用處理，計入當期損益。利息費用的方法一般采用直接攤銷法，實際支付利息的月份，將其全部作為當月的財務費用處理，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”。貸記“銀行存款”。對于帶息的應付票據，在期末時計提利息，借記財務費用，貸記應付票據。應付賬款在該公司用的比較多，在應付未付時，貸記應付賬款。該公司的應交稅費主要有應交增值稅和所得稅，購買材料時借記增值稅進項稅額，銷售材料和視同銷售商品時貸記增值稅銷項稅額，期末一起合計應交納的增值

26、稅。2.8 長期借款，應付債券及長期應付款的核算江南高纖公司借入時間大于1年的長期借款，借記銀行存款，貸記長期借款，對于生產經營期間的借款利息計入財務費用，歸還借款本息時，借記長期借款，貸記銀行存款。該公司發行超過一年期以上的債券，借記應付債券-債券面值，貸記銀行存款，將差額計入債券折溢價。江南高纖攤銷折溢價的方法是直線法，按面值發行攤銷時，借記財務費用等，貸記應付債券-應計利息或應付利息。按溢折價發行攤銷時，借記財務費用等以及債券溢折價，貸記應付利息。江南高纖公司的長期應付款主要包括應付融資租賃款和具有融資性質的延期付款購買資產等。該公司在有融資租入的固定資產時，對于固定資產的租賃費計入未確

27、認融資費用。2.9 投入資本、資本公積及盈余公積的核算江南高纖是一家股份有限公司，為了反映公司股本的情況，所以設置股本科目進行核算。該公司發行股票籌集股本時以及公司增資時，借記銀行存款等科目，貸記股本，將其差額計入資本公積-股本溢價中。該公司的資本公積轉增資本時 ，借記資本公積，貸記股本。當公司的盈余公積轉增資本時，借記盈余公積，貸記股本。江南高纖公司的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。該公司提取各種公積金時，借記利潤分配，貸記盈余公積-法定盈余公積和盈余公積-任意盈余公積以及盈余公積-法定公益金。該公司用盈余公積彌補虧損時，借記盈余公積，貸記利潤分配。該公司用盈余公積分配現金股利時，借記盈余

28、公積，貸記應付股利。2.10 成本、費用的核算該公司成本類共設置了2個一級科目：“生產成本”和“制造費用”。“生產成本”下設基本生產成本和輔助生產成本科目，基本生產成本下設置的明細賬戶有“基本生產成本-直接材料”，“基本生產成本-制造費用”，“基本生產成本-毛坯”，“基本生產成本-制造費用”，“基本生產成本-半成品”，“基本生產成本-制造費用”。“制造費用”下設“福利費”、“社會保險費”、“公積金”、“水電費”、“后勤物資”、“折舊”，損益類共設置了“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業外支出”這些一級科目。該公司對于基本生產車間直接用于產品生產的以及沒有專門設立成本項目費用和一些間

29、接用于產品生產的費用，先將它們歸集到制造費用中去再轉入生產成本-基本生產成本中。最后的分錄為借記生產成本-基本生產成本，貸記制造費用。而對于輔助生產車間發生的費用通過直接分配法在各個車間部門之間分配。借記財務費用、銷售費用等，貸記生產成本-輔助生產成本。最后將生產費用在完工產品與在產品之間進行分配計算出完工產品的成本，借記庫存商品，貸記生產成本。對于該公司發生的管理費用，財務費用和銷售費用，在期末時借記本年利潤科目，貸記管理費用、財務費用、銷售費用。2.11 營業收入的核算江南高纖公司的營業收入主要有主營業務收入和其他業務收入。公司10年的營業收入達到1410528191.28元。公司銷售商品

30、時，借記銀行存款，貸記主營業務收入以及應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)。在購買公司對產品質量不滿意，要求該公司給予銷售折讓時以及發生一些銷售退回時，借記主營業務收入和應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)，貸記銀行存款。在銷售完畢結轉銷售產品的成本時，借記主營業務成本，貸記庫存商品。該公司在銷售原材料以及出售、出租包裝物時，借記銀行存款，貸記其他業務收入以及應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)。接著結轉相應的成本。借記其他業務出，貸記原材料等等。2.12 利潤及利潤分配的核算凈利潤的結轉：年終 “本年利潤”賬戶的余額，應轉入“利潤分配-末分配利潤”賬戶中，如“本年利潤”為貸方余額，則為實現利潤，從“本年

31、利潤”賬戶借方轉到“利潤分配-末分配利潤”貸方，如“本年利潤”為借方余額，則為實現虧損，從“本年利潤”賬戶貸方轉入“利潤分配-末分配利潤”借方。提取盈余公積：公司應按規定從凈利潤中提取10的法定盈余公積，用以防范經營風險，以便彌補虧損，或用于擴大經營規模，同時為了籌集集體福利基金，公司還應從凈利潤中提取一定比例的公益金。公司從凈利潤中提取盈余公積和公益金在“利潤分配-提取法定盈余公積”“利潤分配-提取公益金”，兩個明細賬戶中核算。年終利潤分配的結轉：將“利潤分配”賬戶各明細賬戶的借方發生額全部轉入“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方，結轉后，除“利潤分配-未分配利潤”賬戶，其他明細賬均無余額。年

32、末，“利潤分配-未分配利潤”賬戶貸方余額表示當年未分完的，留待以后年度可繼續向投資者分配的利潤。2.13 資產負債表、損益表及現金流量表和有關附表的編制及說明對于資產負債表的編制江南高纖公司嚴格遵守會計準則的規定，其中資產負債表中根據總分類賬期末余額直接填寫的有：應收票據、固定資產清理、應交稅費等科目。根據很多總分類賬期末余額合計填寫的有：貨幣資金、存貨、未分配利潤、應收賬款等等。該公司的利潤表中的各個項目根據總分類賬戶的發生額填寫，該公司通過利潤表來說明該公司的經營業績，分析該公司的經營成果以及直接反映出該公司的凈利潤。該公司的現金流量表是根據公司的資產負債表、利潤表和有關的資料通過分析填寫

33、的。該公司通過現金流量表來有效的分析出該公司的凈利潤與經營活動產生凈現金流量之間的差別。江南高纖的資產減值準備明細表是根據公司的壞賬準備、短期投資跌價準備、固定資產減值準備等賬戶的記錄進行分析填寫。而該公司的應交增值稅明細表根據應交稅費-應交增值稅和應交稅費-未交增值稅賬戶的有關記錄填寫。該公司的利潤分配表中的本年實際欄根據公司本年利潤和利潤分配即有關明細賬戶分析填寫。該公司使用利潤分配表來說明該公司利潤分配構成的合理性。3 財務管理現狀3.1 實習單位現有資金的來源渠道、方式、資本結構狀況；企業籌資決策的基本方法該公司資金來源渠道有以下幾種方式：首先是該公司的內部資金，它是江南高纖在稅后利潤

34、中提取的盈余公積金、公益金、未分配利潤等。其次是金融機構資金，包括農業銀行、商業銀行、交通銀行的貸款，這種來源渠道方式比較靈活，能適應該公司的各種需要，這種方式是江南高纖最重要的來源渠道。還有通過與外部公司借款取得資金，這種渠道有利于促進本公司和其他公司之間的經濟聯系。籌集資金的方式有吸收直接投資、發行股票、銀行借款等等。江南高纖公司的目標是使企業價值最大化以及加權平均資本成本最低，但該公司的資產負債率目前還偏低。該公司籌資決策的基本方法是比較籌資的收益與代價法，選擇這種方法是因為它是判斷籌資方案是否可行的最佳籌資方法。3.2 各項流動資產的日常管理江南高纖公司留存的現金最高數額不得超過100

35、00元，對于使用現金超過5000元的提前一個工作日向財務部門申請，該公司加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制制度。公司對現金支出作出了嚴格明確的規定：預算內零星采購，由經辦部門出具借款單，寫明用途、金額，按相應審批權限審批后辦理借款手續；直接費用的報賬由經辦人填費用支出憑單，寫明用途，按相應審批權限審批后，連同發票交出納辦理；預算外或超預算支出，由經辦部門提出書面申請，按全面預算管理辦法執行；員工因公借支現金（不包括定額備用金款），必須在業務辦理完成后3天內報賬，對逾期未報的，催促其報賬或還回現金；試用期人員不許借款，特殊情況由該部門經理代借；公司人員出差借款1萬元以上的，

36、不得付給現金，可開出支票轉入其個人信用卡中，若有特殊情況報總經理審批同意后方可辦理；因工作需要，經常用現金開支費用的經辦人員，公司采用定額備用金管理，具體的備用金數額由部門經理申請，經財務、分管副總審核報總經理審批后執行。在應收賬款管理方面，該公司首先做好基礎記錄,了解客戶付款的及時程度,其中基礎記錄工作包括公司對客戶提供的信用條件、建立信用關系的日期、客戶付款的時間、目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等。其次是分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平，盡量減少壞賬，呆賬。公司對應收及預付款按照實際發生額記賬，并建立往來戶的明細賬核算，定期核對，月末清理。為保持合理的流動性，

37、公司制定了應收賬款回款期，根據銷售片區分為35天和45天，實行回款期獎懲使營銷代表對應收賬款負責，促使他們積極收款。但到目前為止，江蘇旋力鋼管有限公司的應收賬款周轉率仍然較低，公司對應收賬款的管理有待加強。存貨在流動資產中很重要，關系到償債能力的高低，目前該公司存貨也占了流動資產52%的比重，而且缺乏機械設備，管理水平低下，存量巨大，倉庫空間利用率低下，貨物周轉率低，物資流通速度低，保管能力差，物資損耗嚴重，大大影響了變現能力和獲利能力。3.3 實行成本預測、計劃、控制、分析與考核江南高纖公司的成本預測的方法是定量法，該公司一般根據詳細的資料運用數學方法，然后建立一些模型對未來進行預測。該公司

38、對投資項目預測時主要依據以前各年的數據和市場的動態，其中數據有投資收益率、投資凈收益等等，依據這些基礎接著派遣有關的人員到某地區的投資情況進行調查，然后對項目的成本和相關利潤進行計算，最后商定投資項目的方案，做出決策。公司成本計劃的內容包括費用預算，公司主要對廣告費材料成本進行預算。江南高纖的成本計劃包括主要產品單位成本計劃和全部商品產品成本計劃，成本計劃的最終目的降低公司的成本。該公司樹立了良好的成本意識，并且建立健全企業成本控制體系，江南高纖成本控制內容包括產品投產前的控制、制造過程中的控制、流通過程中的控制等等。成本分析是江南高纖成本管理的重要組成內容，該公司主要對成本計劃完成情況、技術

39、經濟指標變動對成本影響、主要產品單位成本進行分析等。公司成本考核主要內容有：編制和修訂責任成本預算，并根據預定的生產量和成本標準，編制各責任部門的預定責任成本，作為考核的依據。3.4 利潤分配的方案該公司的利潤分配方案是首先將利潤總額作相應的調整，計算出凈利潤。其次支付被沒收的財產損失和各項稅收的滯納金和罰款。再次彌補企業以前年度的年度虧損。接著提取各種公積金，其中法定盈余公積金按照公司稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金達到注冊資金50%時不再提取。公司提取一定的公益金用于職工的集體福利。再次是支付優先股股利，然后提取任意盈余公積金，接著支付普通股股利。3.5 財務報表分析的基本方法

40、江南高纖公司財務報表分析的方法有比較分析法：該方法是江南高纖公司將分析期實際數據同計劃數據進行對比或者同前期或上年同期、若干連續時期的實際數據進行對比以及同行業平均指標或先進企業指標進行對比。公司10年應收賬款與09年應收賬款的比較：57790683.50/78879914.46=0.73；公司10年短期借款與09年短期借款的比較：294000000/223500000=1.31；公司10年應付賬款與09年應付賬款的比較：46838708.83/62844403.59=0.74。這些指標可以揭示客觀存在的差距。比率分析法：此方法是該公司將兩個或兩個以上具有內在聯系的項目指標進行對比，包括有趨勢

41、比率分析它是公司將幾個時期的同類指標進行對比，反映趨勢的指標主要有發展速度和增長速度，當公司用于揭示財務增減變動的趨勢時使用此方法。結構比率分析它是公司計算一個經濟指標各個組成部分占總體的比重，當公司用于分析指標的內部結構及其變化時使用此方法；最后是相關比率分析它是公司將兩個不同項目或不同類別但又相關的數據進行對比，當公司用于分析指標的相關程度時使用此方法。公司10年流動資產占總資產的比重：695842469.51/1333781523.57=52%；公司10年貨幣資金占流動資產的比重：197996548.60/695842469.51=28%；公司10年應收賬款占流動資產的比重：577906

42、83.50/695842469.51=8%；公司10年短期借款占流動負債的比重：294000000/419755128.12=70%；公司10年所有者權益占總資產的比重：914026395.45/1333781523.57=68%。這些結構比率說明了公司內部結構的變化。4 企業財務狀況分析4.1 企業資產結構及變動的情況分析資產結構分析，依據2010年表報中的數計算如下：流動資產率=流動資產/總資產=695842469.51/1333781523.57=0.52。紡織行業的流動資產率在3060之間，說明該公司的流動資產率比較高，公司的生產經營活動很豐富，有著良好的發展勢頭，公司當期投入的生產經

43、營活動的資金相比其它公司而言較多。存貨比率存貨/資產總額=366593958.53/1333781523.57=0.27,該比率較低，說明該公司流動資產的變現能力很強。資產變動分析：流動資產增長率=（695842469.51-520178086.34）/520178086.34=34%;無形資產增長率=(39992505.02-40931059.70)/40931059.70為負數;總資產增長率=（1333781523.57-1179056496.32）/1179056496.32=13%。說明公司流動資產的變現能力較強，開發創新能力較強，但10年的開發速度緩慢。4.2 企業資金結構及變動情況

44、分析資金結構分析：公司的資產負債率負債總額/資產總額=419755128.12/1333781523.57=31%,其比率低于60%，說明公司經濟實力較強，資金來源充足，有很大潛力。公司有大量的流動負債，沒有長期負債，說明公司債務的包袱比較輕，利息支出較低。公司的資產結構和負債結構都很合理，負債結構與資產結構都能夠互相適應。 資金變動分析：流動負債增長率=（419755128.12-370610952.80）/370610952.80=13，所有者權益增長率=（914026395.45-808445543.52）/808445543.52=13%,說明公司的償債風險增大的同時收益和權益也隨之提

45、高。4.3 企業償債能力分析該公司的短期償債能力分析如下：流動比率=流動資產/流動負債=695842469.51/419755128.12=1.7,該公司的流動比率小于2，說明公司財務狀況穩定可靠，債權人的權益有保證，并且公司擁有的營運資金比較多，能完全抵償債務。速動比率指標分析：速動比率=速動資產/流動負債=（695842469.51-366593958.53）/419,755,128.12=0.8,說明公司具有很強的償債能力并且流動資產中易于變現、可用于立即支付的資產比較多。該公司的長期償債能力分析如下：股東權益比率=所有者權益/資產總額=914026395.45/1333781523.5

46、7=0.7,其比率較大，說明該公司的負債比率就較小，公司的財務風險降低。負債與股東權益比率=負債總額/所有者權益=419755128.12/914026395.45=0.4,其比率較低，說明公司的長期償債能力較強，債權人的保障程度較高。4.4 企業利潤構成及變動情況分析該公司的利潤構成分析如下：營業利潤占利潤總額的比重=147708127.66/148127246.91=99.7%,營業外收支凈額占利潤總額的比重=（519119.25-100000.00）/148127246.91=0.28%,可以看出，營業利潤幾乎占了利潤總額的全部，說明公司有著很好的經營業績，產品銷售狀況良好，具有一定的銷

47、售售規模和市場占有率，主營業績突出。該公司的利潤變動分析如下：營業利潤增長比率=（147708127.66-110537121.44）/110537121.44=34%,凈利潤增長比率=（125027479.73-94321258.30）/94,321,258.30=33%，說明公司利潤的增長主要來自于良好的經營業績。4.5 企業盈利能力分析公司的盈利能力分析如下：營業利潤率=營業利潤/營業收入=147708127.66/1410528191.28=10%。148127246.91/(1222046888.59+806005.65+7201449.81+28322041.60+16203853

48、.25+10519876.69-1240298.59+519119.25-100000.00)= 11%，該指標反映公司的成本費用利潤率。江南高纖股份有限公司的凈資產收益率分析計算如下：凈利潤/平均資產=125027479.73/(1333781523.57+1179056496.32)/2= 9%,這些比率都不高，說明公司的市場競爭力一般，企業為取得利潤而付出的代價較大，成本費用控制的不是很好，自有資本獲取收益的能力較低，企業投資人、債權人利益的保證程度不高。盈利能力不是很強。4.6 企業現金流量分析對于現金流量，該公司主要分析現金的獲取能力，分析如下：每元銷售現金凈流入經營活動現金凈流量/

49、主營業務收入=38937649.70/1410528191.28=2.7%,總資產現金回收率經營活動現金凈流量/全部資產=38937649.70/1333781523.57=2.9%,說明公司通過銷售獲取現金的能力以及運用全部資產獲取現金的能力一般。5 利用杜邦分析模型對企業經濟效益情況作全面剖析，指出存在問題，并分析原因江南高纖股份有限公司的杜邦分析圖如下：凈資產收益率125027479.73/914026395.45=13.68%總資產凈利率125027479.73/1333781523.57=9.37%權益乘數1333781523.57/914026395.45=1.46111.46營業

50、收入凈利率125027479.73/1410528191.28=8.86%總資產周轉率1410528191.28/1333781523.57=1.06營業收入1410528191.28成本費用1285500711.55流動資產695842469.51非流動資產637939054.06 圖4-1 江蘇江南高纖股份有限公司杜邦分析圖該公司2010年杜邦財務分析體系框架圖可知，其凈資產收益率為13.68%，它由總資產凈利率9.37%與權益乘數1.46相乘得出。其中，總資產凈利率9.37%由營業收入凈利率8.86%與總資產周轉率1.06相乘得出。該公司2010年凈利潤125027479.73元等于營業

51、收入1410528191.28元減去成本費用1285500711.55元。成本費用占營業收入的比例為91%（1285500711.55/1410528191.28），所以降低成本費用是該公司的重點。在成本費用中，營業成本為1222046888.59元，占成本費用總數的95%(1222046888.59/1285500711.55),所以這是成本管理的重點。其次期間費用51727344.66元占成本費用總數的（51727344.66/1285500711.55）=4%，說明公司管理適當費用合理。公司取得投資收益10519876.69元，可以肯定公司的業績比較好，公司具良好的運營能力。6 總結通過

52、在江南高纖股份有限公司的實習，我了解了公司的基本財務流程，熟悉了財務管理的日常工作，也學到一些在學校里學不到的東西。知道了理論與實踐在工作中的重要性。只有不斷的充實自己、挑戰自我才能在工作中得心應手。附錄附錄1資產負債表編制單位：江南高纖股份有限公司 單位：元會計年度2010-12-312009-12-31貨幣資金197,996,548.60135,618,615.71交易性金融資產-應收票據69,379,000.7698,717,061.62應收賬款57,790,683.5078,879,914.46預付款項4,078,960.1217,095,815.65其他應收款3,318.005,11

53、8.00應收關聯公司款-應收利息-應收股利-存貨366,593,958.53189,861,560.90其中：消耗性生物資產-一年內到期的非流動資產-其他流動資產-流動資產合計695,842,469.51520,178,086.34可供出售金融資產-持有至到期投資3,038,500.003,038,500.00長期應收款-長期股權投資103,736,146.3493,266,127.14投資性房地產-固定資產488,749,513.99518,905,303.44在建工程368,478.88300,000.00工程物資-固定資產清理-生產性生物資產-油氣資產-無形資產39,992,505.02

54、40,931,059.70開發支出-商譽1,504,296.511,504,296.51長期待攤費用-遞延所得稅資產549,613.32933,123.19其他非流動資產-非流動資產合計637,939,054.06658,878,409.98資產總計1,333,781,523.571,179,056,496.32短期借款294,000,000.00223,500,000.00交易性金融負債-應付票據50,000,000.0070,000,000.00應付賬款46,838,708.8362,844,403.59預收款項11,295,939.207,602,926.97應付職工薪酬11,310,092.567,175,149.96應交稅費5,579,467.17-1,046,255.19應付利息695,482.63499,289.74應付股利-其他應付款35,437.7335,437.73應付關聯公司款-一年內到期的非流動負債-其他流動負債-流動負債