1、第二章會計核算基礎知識練習題習題一習題二1. 編制會計分錄1）借：銀行存款90000貸：短期借款900002）借：應付賬款30000貸：銀行存款300003）借：其他應收款1000貸：現(xiàn)金10004）借：應交稅費28000貸：銀行存款280005）借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款30006）借：銀行存款100000固定資產(chǎn)500000貸：實收資本6000002 T 型賬戶略3. 資產(chǎn)負債表項目金額會計科目資產(chǎn)負債所有者權益1生產(chǎn)車間的廠房 190 000固定資產(chǎn) 190 0002庫存產(chǎn)成品 350 000 存貨 350 0003材料倉庫 220 000固定資產(chǎn) 220 0004出納員保險柜的現(xiàn)金2

2、 000現(xiàn)金 2 0005運貨汽車兩輛 60 000 固定資產(chǎn) 60 0006存在銀行的存款 248 000銀行存款 248 0007尚未收回的銷貨款80 000應收賬款 80 0008尚未支付的購貨款64 000應付賬款 64 0009投資者投入的資本金1 000 000 股本 1 000 00010庫存原材料 40 000 原材料 40 00011尚未交納的稅金 8 000應交稅費 8 00012向銀行借入的短期借款100 000 短期借款 100 00013職工出差借支的差旅費6 000 其他應收款 6 00014提取的盈余公積金24 000盈余公積 24 000合計 1196 000

3、172 000 1024 000資產(chǎn)月初數(shù)月末數(shù)負債月初數(shù)月末數(shù)現(xiàn)金 3000 5000短期借款82000 172000銀行存款18600 147600應付賬款53600 23600應收賬款32000 32000應交稅費28000 0其他應收款4000 5000負債合計163600原材料 116000 116000所有者權益固定資產(chǎn)450000 950000實收資本460000 1060000資產(chǎn)合計623600 1255600負債和所有者權益合計623600 1255600習題三資產(chǎn)負債表編制單位： B 公司 20* 年 12 月 31 日單位：元利潤表編制單位： B 公司 20* 年單位：

4、元第三章貨幣資金與應收款項習題一解： 1、（1）借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000（2）借：管理費用900貸：庫存現(xiàn)金900（3）借：庫存現(xiàn)金480貸：主營業(yè)務收入480（4）借：其他應收款 張某 7000貸：庫存現(xiàn)金7000（5）借：其他應收款（或備用金）10000貸：庫存現(xiàn)金10000資產(chǎn)負債及所有者權益現(xiàn)金 1 600 應付賬款 6 200銀行存款 32 000預收賬款 2 000固定資產(chǎn) 38 800應付職工薪酬 400累計折舊 3 000 所有者權益原材料 1 140實收資本 35 600預付賬款 2 660 盈余公積 6 000未分配利潤 23 000資產(chǎn)總計 73 20

5、0負債和所有者權益總計 73 200項目本期金額一營業(yè)收入55 400減：營業(yè)成本20 600營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用 11 800財務費用資產(chǎn)減值損失二營業(yè)利潤23 000加：營業(yè)外收入營業(yè)外支出三利潤總額23 000減：所得稅費用四凈利潤23 000（6）借：營業(yè)外支出300貸：庫存現(xiàn)金300（7）借：庫存現(xiàn)金150管理費用6850貸：其他應收款張某 7000（8）借：銀行存款16000貸：庫存現(xiàn)金16000習題二1 銀行存款余額調(diào)節(jié)表2若調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相等，應如何處理？應查找是否有記賬錯誤。習題三解：9.4借：應收票據(jù) 大地公司70200貸：主營業(yè)務收入60000應交稅費

6、 應交增值稅（銷項稅額）1020010.16借：應收票據(jù) 新新公司17000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）1700012.4借：銀行存款70200貸：應收票據(jù) 大地公司7020012.16借：應收賬款 新新公司117000貸：應收票據(jù) 新新公司117000習題四解：1）貼現(xiàn)息 60000(7.2%/360) 60720貼現(xiàn)所得額 60000 720 592802） 3.4借：應收賬款 乙公司 60000貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）8500銀行存款15003 16借：應收票據(jù) 60000貸：應收賬款 乙公司60000企業(yè)銀行存款日記賬余

7、額450 000 銀行對賬單余額 500 000加：銀行已收企業(yè)未收100 000加：企業(yè)已收銀行未收70 000減：銀行已付企業(yè)已付15 000減：企業(yè)已付銀行已付35 000調(diào)節(jié)后余額 535 000調(diào)節(jié)后余額 535 0004 15借：銀行存款59280財務費用720貸：應收票據(jù)600006 14借：應收賬款 乙公司 60000貸：短期借款60000習題解：1） 8.3借：應收賬款 甲公司 23400貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）34008.183510/ （ 10.17 ） 3000借：主營業(yè)務收入3000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）510貸：應收賬款

8、甲公司 35108.22借：銀行存款19720財務費用170貸：應收賬款 甲公司 198902）優(yōu)缺點：總價法把現(xiàn)金折扣理解為鼓勵客戶提早付款而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣，屬于理財費用凈價法把客戶取得的折扣視為正常現(xiàn)象，認為一般客戶會提前付款，將由于客戶超過折扣期的多收入金額視為提供信貸的金額，沖減財務費用。習題六解：1）第一年：壞賬準備3000.4 1.2 萬元第二年：還賬準備90 0.4 0.36 萬元補提還賬準備3 1.2 1.8 萬元第三年：壞賬準備轉(zhuǎn)回17600 元2）借：資產(chǎn)減值損失12000貸：壞賬準備12000第二年借：資產(chǎn)減值損失18000貸：壞賬準備 甲單位

9、18000借：壞賬準備 甲單位 18000乙單位 12000貸：應收賬款30000借：資產(chǎn)減值損失3600貸：壞賬準備3600第三年借：應收賬款 甲單位 18000貸：壞賬準備 甲單位 18000借：銀行存款18000貸：應收賬款 甲單位 18000壞賬準備應為0.4 萬，現(xiàn)有 21600 元，故轉(zhuǎn)回17600 元。借：壞賬準備17600貸：資產(chǎn)減值損失17600習題七解：11.1上月末分錄為：借：其他應收款100貸：待處理財產(chǎn)損溢100本月分錄為：借：現(xiàn)金100貸：其他應收款10011.2借：其他貨幣資金銀行匯票存款800000貸：銀行存款80000011.3借：應收賬款 大地公司35100

10、貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）510011.4貼現(xiàn)息 27000 （ 9 /12 ） 5 1012.5借：銀行存款25987.5財務費用1012.5貸：應收票據(jù)2700011.5借：應收賬款 萬科公司25000貸：壞賬準備25000借：銀行存款25000貸：應收賬款 萬科公司2500011.6借：原材料20000應交稅費 應交增值稅（進項稅額）3400貸：應收票據(jù)2340011.7借：預付賬款 藍天公司15000貸：銀行存款1500011.22借：銀行存款34800財務費用300貸：應收賬款 大地公司3510011.29借：原材料17000應交稅費 應交增值稅（進項

11、稅額）2890貸：預付賬款 藍天公司15000應付賬款 藍天公司489011.30借：原材料600000應交稅費 應交增值稅（進項稅額）102000貸：其他貨幣資金銀行匯票存款702000借：銀行存款9800貸：其他貨幣資金銀行匯票存款9800第四章存貨習題一1、先進先出法期初結(jié)存材料的成本=10002121000本期購入材料的成本=800 20.5 600 21 600 22 42 200本期發(fā)出材料的成本=（ 500+500） 21 20020.5+600 20.5 37 400期末結(jié)存材料的成本2100042200 37400 25 8002、后進先出法期初結(jié)存材料的成本=1000212

12、1 000本期購入材料的成本=800 20.5 600 21 600 22 42 200本期發(fā)出材料的成本=500 21（ 600 21 100 20.5 ） +600 20.5 37 450期末結(jié)存材料的成本=21 000 42 200 37 450 25 7503、加權平均法期初結(jié)存材料的成本1000 21 21000本期購入材料的成本800 20.5 600 21 60022 42200材料單位成本 21.07本期發(fā)出材料的成本21.07 180037926期末結(jié)存材料的成本21000 4220037926252744、移動加權平均法期初結(jié)存材料的成本1000 21 21000本期購入材

13、料的成本800 20.5 600 21 60022 42200第一批發(fā)出材料的成本500 21 10500當時結(jié)存的材料成本（1000 500） 21 10500當時結(jié)存的材料數(shù)量1000500 500第一批收貨后的單位材料成本 20.69第二批收貨后的單位材料成本 20.79第二批發(fā)出材料的成本20.79 70014553第三批發(fā)出材料的成本20.79 60012474當時結(jié)存的材料成本10500 800 20.5 600 21 14553 12474 12473當時結(jié)存的材料數(shù)量500800 600 700 600 600第三批收貨后的單位材料成本 21.39期末結(jié)存材料成本1247360

14、0 2225673經(jīng)計算， 可以看到， 用先進先出法計算得出的期末結(jié)存材料成本最大，其次是移動加權平均法，再次是加權平均法，最后是后進先出法。這種順序說明的情況是，先進先出法計算得出的期末結(jié)存材料成本更接近于市價，其次是移動加權平均法，再次是加權平均法，最后是后進先出法。習題二1、毛利率法10 月份銷售凈額 1320001000 131000 2007 年銷售毛利率 100% 32.91%10 月份銷售毛利 13100032.91%4311210 月份銷售成本87888月初存貸成本本月進貨成本本月銷售成本本月遭受火災成本損失月末結(jié)存成本由于遭受火災，所以 10 月末結(jié)

15、存成本為 0本月遭受火災成本損失月初存貸成本本月進貨成本本月銷售成本 20000 88000 87888 201122、零售價格法成本率 100% 100%70.68%月末存貸售價28800 124000（ 132000 1000） 21800若不遭受火災，則月末結(jié)存存貸成本21800 70.68% 1540810 月份遭受火災存貸成本15408習題三（ 1）9 月5 日借：原材料 36000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6120貸：銀行存款42120（ 2）9 月10日借：原材料 15800應交稅費應交增值稅（進項稅額）2550貸：應付票據(jù)18350（ 3）9 月18日借：原材料 16300

16、應交稅費應交增值稅（進項稅額）2720貸：現(xiàn)金300應付賬款18720（ 4）9 月25日借：在途物資 52500應交稅費應交增值稅（進項稅額）8925貸：銀行存款61425（ 5） 9 月 27 日，不做會計處理（ 6）9 月30日借：原材料52500貸：在途物資52500（ 7） 9 月 30 日，將 9 月 25 日所購 D 材料按暫估價入賬：借：原材料 8000貸：應付賬款8000下月初用紅字將上述分錄原數(shù)沖回借：原材料8000貸：應付賬款8000習題四（ 1）10 月5 日借：材料采購 70000應交稅費應交增值稅（進項稅額）11900貸：銀行存款81900材料入庫借：原材料8000

17、0貸：材料采購70000材料成本差異10000（ 2）10 月 10 日借：生產(chǎn)成本160000制造費用8000貸：原材料168000（ 3）10 月 12 日借：材料采購 228000應交稅費應交增值稅（進項稅額）38250貸：銀行存款263250現(xiàn)金 3000（ 4）10 月 15 日借：原材料 240000貸：材料采購228000材料成本差異12000（5）10 月 23 日借：生產(chǎn)成本200000管理費用2400貸：原材料202400（6）10 月 31 日本月 “ 材料成本差異 ” 貸方發(fā)生額12000本月收入材料的計劃成本80000 240000 3200000本月材料成本差異率

18、100 2.5%本月發(fā)出材料應負擔差異額（168000 202400） （ 2.5%） 9260生產(chǎn)車間領用材料的成本差異（160 000+200 000 ） （ 2.5%） 9000車間設備維修領用材料的成本差異8 000 （ 2.5%） = 200管理部門領用材料的成本差異2400 （ 2.5%） 60借：材料成本差異9260貸：生產(chǎn)成本9000制造費用200管理費用60第五章投資習題一（注：更正：購入時已到期但未領取的利息為1000 元）12007 年7 月2 日借：交易性金融資產(chǎn)50 000應收利息1 000投資收益300貸：銀行存款51 300102 2007 年 7月 3日借：銀行

19、存款1 000貸：應收利息1 0003 2007 年 12月 31日借：公允價值變動損益1 000貸：交易性金融資產(chǎn)1 0004 2008 年 1月 5日借：銀行存款1 000貸：投資收益1 0005 2008 年 2月 6日借：銀行存款49 500貸：交易性金融資產(chǎn)49 000投資收益 500習題二1、 2007 年 7月 1日借：持有至到期投資成本30000利息調(diào)整 1300貸：銀行存款31300計算實際利率每半年收利息30000 6%/290031300 900 （ P/A， i ， 6） 30000（ P/F ，i ， 6）運用差值法，得i 2.23%，為半年度實際利率。2、 2007

20、 年 12 月 31 日，確認利息收入，收到票面利息等借：應收利息900貸：持有至到期投資利息調(diào)整202.01投資收益 697.99借：銀行存款900貸：應收利息9003、 2008 年 6月 30 日，確認利息收入，收到票面利息等借：應收利息900貸：持有至到期投資利息調(diào)整206.51投資收益 693.49借：銀行存款900貸：應收利息9004、 2008 年 12月 31 日，確認利息收入，收到票面利息等借：應收利息900貸：持有至到期投資利息調(diào)整211.12投資收益 688.88借：銀行存款900貸：應收利息9005、 2009 年 6月 30日，確認利息收入，收到票面利息等借：應收利息

21、900貸：持有至到期投資利息調(diào)整215.83投資收益 684.17借：銀行存款900貸：應收利息9006、 2009 年 12月 31 日，確認利息收入，收到票面利息等借：應收利息900貸：持有至到期投資利息調(diào)整220.64投資收益 679.36借：銀行存款900貸：應收利息9007、 2010 年 6月 30日，確認利息收入，收到票面利息和本金等借：應收利息900貸：持有至到期投資利息調(diào)整243.89投資收益 656.11借：銀行存款900貸：應收利息900借：銀行存款30000貸：持有至到期投資成本30000習題三A 企業(yè)購入普通股占 B 公司股份的 2%，不構成對 B 公司的共同控制，重

22、大影響，應采用成本法進行核算。（ 1）2007 年4 月5日借：長期股權投資 565000貸：銀行存款 565000（2） 2007 年 5月 15日，宣告分派股利當年度被投資單位分派的股利屬于對以前年度的已實現(xiàn)利潤的分配，A 企業(yè)應沖減投資成本。借：應收股利 40000貸：長期股權投資40000（3） 2007 年 5月 20日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 40000貸：應收股利 40000（4） 2008 年 4月 25日，宣告分派股利2007 年 A 公司在 B 公司凈利潤中所占份額1500 000 2% 30 0002007 年 A 公司實際分得利潤 10 000 0.4 40 0002

23、007 年 A 公司應確認的投資收益為30 000 ，應沖銷投資成本10 000借：應收股利 40 000貸：長期股權投資10 000投資收益 30 000（5） 2009 年 4月 40日，宣告分派股利2007 年 A 公司在 B 公司凈利潤中所占份額=1 000 000A 公司實際分得利潤1 000 000 0.3 30 000A 公司應確認投資收益20 000 ，轉(zhuǎn)回長期股權投資成本 2%=20 00010 000借：應收股利20 000貸：投資收益10 000長期股權投資10 000習題四（ 1） 2007 年 7 月 2 日， A 企業(yè)購入 B 公司股票，借：長期股權投資 B 公司（

24、投資成本） 2000000貸：銀行存款2000000（ 2） 2007 年 12 月 31 日，確認投資收益，借：長期股權投資 B 公司（損益調(diào)整） 360000貸：投資收益3600002008 年 4 月 15 日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借：應收股利200000貸：長期股權投資B 公司（損益調(diào)整）2000002008 年 4 月 20 日，收到現(xiàn)金股利，借：銀行存款200000貸：應收股利200000（ 3） 2008 年 12 月 31 日，確認投資收益，借：投資收益 240000貸：長期股權投資B 公司（損益調(diào)整）240000（ 4）2009 年 6 月 30 日，借：資產(chǎn)減值損失80000

25、0貸：長期股權投資減值準備800000（ 5） 2009 年 8 月， B 公司清算，借：銀行存款 900000長期股權投資減值準備800000長期股權投資B 公司（損益調(diào)整）80000投資損益420000貸：長期股權投資B 公司（投資成本）2000000B 公司（其他權益變動）200000累計投資損益 360000（ 240000+800000+220000） 900 000 ，即虧損 900 000 元。習題五1成本模式 （假設該房地產(chǎn)預計使用40 年，用直線法計提折舊。預計年租金240 000 元。）（ 1）2007 年 2 月 25 日借：投資性房地產(chǎn)成本3000 000貸：銀行存款3

26、000 000（ 2）每月收到租金時借：銀行存款 20 000貸：其他業(yè)務收入20 000（ 3）每月計提折舊時借：其他業(yè)務成本 6 250貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊6 250（4） 2010 年末，處置投資性房地產(chǎn)時，已提折舊287 500 元。借：銀行存款3200 000投資性房地產(chǎn)累計折舊287 500貸：投資性房地產(chǎn)3000 000投資收益487 5002公允價值模式（ 1）2007 年 2 月 25 日，借：投資性房地產(chǎn)成本3000 000貸：銀行存款3000 000（ 2）每月收到租金時借：銀行存款 20 000貸：其他業(yè)務收入20 000（ 3）2007 年 12 月 31 日借：

27、投資性房地產(chǎn)公允價值變動150 000貸：公允價值變動損益150 000（ 4）2009 年 12 月 31 日借：公允價值變動損益 100000貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動100 000（ 5） 2010 年末，處置投資性房地產(chǎn)借：銀行存款 3200 000貸：其他業(yè)務收入3200 000借：其他業(yè)務成本3050 000貸：投資性房地產(chǎn)成本3000000投資性房地產(chǎn)公允價值變動50000第六章固定資產(chǎn)習題一借：工程物資585 000貸：銀行存款585 000借：在建工程585 000貸：工程物資585 000借：在建工程 35 100貸：原材料 30 000應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出

28、）5 100借：在建工程 100 400貸：庫存商品 80 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）20 400借：在建工程 60 000貸：應付職工薪酬 60 000借：固定資產(chǎn) 780 500貸：在建工程780 500習題二總成本 =180 000+18 000+33 660+13 000+10 000+8 000=262 660 應計提折舊總額 =262 660 12 000= 250 660習題三1 設備的入賬價值=32 000+32 00017%+1 000+700=39 1402 借：在建工程39 140貸：銀行存款39 140借：固定資產(chǎn)39 140貸：在建工程39 1403（1）

29、平均年限法（39 140 600）/ 5 = 7 708（2）雙倍余額遞減法年折舊率= 2 / 5 100% = 40%第 1 年應提的折舊額39 140 40% =15 656第 2 年應提的折舊額（ 39 140 15 656 ） 40% = 9 393.6第 3 年應提的折舊額（ 39 140 15 656 9 393.6 ） 40% = 5 636.16從第 4 年起改按年限平均法，第4 年第 5 年的折舊額為：（ 39 140 15 656 9 393.6 5 636.16 600） / 2 = 3 927.12（ 3）年數(shù)總和法第 1 年應提的折舊額（ 39 140 600） 5

30、/ 15 = 12 846.67 第 2 年應提的折舊額（ 39 140 600） 4 / 15 = 10 277.33 第 3 年應提的折舊額（ 39 140 600） 3 / 15 = 7 708第 4 年應提的折舊額（ 39 140 600） 2 / 15 = 5 138.67 第 5 年應提的折舊額（ 39 140 600） 1 / 15 = 2 569.333 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，其特點是在固定資產(chǎn)使用的早期多提折舊，后期少提折舊，其遞減的速度逐年加快，從而相對加快折舊的速度，目的是使固定資產(chǎn)成本在估計使用壽命內(nèi)加快得到補償。與年限平均法相比，采用加速折舊法計

31、算的企業(yè)的前期的凈資產(chǎn)較低，利潤也較低，后期的情況則恰恰相反。習題四1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理5 000 000累計折舊3 000 000貸：固定資產(chǎn)8 000 0002取得收入借：銀行存款6 300 000貸：固定資產(chǎn)清理6 300 0003 發(fā)生清理費用和相關稅費借：固定資產(chǎn)清理325 000貸：銀行存款10 000應交稅費 應交營業(yè)稅315 0004 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理975 000貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得習題五1 1998 年 3 月 2 日購入借：固定資產(chǎn)975 000110 000貸：銀行存款110 0002 當月不計提折舊1998 年應計提的折舊：

32、1999 年應計提的折舊：110 000 110 000 10/55/1210/55/129=150003 + 110 0009/55/129=185002000年應計提的折舊： 110 000 9 / 55 / 123+110000 8/55/12 9=165002001年應計提的折舊： 110 000 8 / 55 / 123+110000 7/55/12 9=145002002年應計提的折舊： 110 000 7 / 55 / 12 3+1100006/55/12 9=125002003年應計提的折舊： 110 000 6 / 55 / 12 3+1100005/55/12 9=1050

33、02004年應計提的折舊： 110 000 5 / 55 / 123 + 110 000 4/55/129=85002005年應計提的折舊： 110 000 4 / 55 / 123+1100003/55/129=65002006年應計提的折舊： 110 000 3 / 55 / 123+110000 2/55/128=4167累計折舊 106 6673 2006 年 11 月 30 日固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理3 333累計折舊 106 667貸：固定資產(chǎn) 110 000借：銀行存款 14 000貸：固定資產(chǎn)清理14 000借：固定資產(chǎn)清理10 667貸：營業(yè)外收入 處置非流動資產(chǎn)利得 1

34、0 667習題六1 處置舊機器時，賬面價值是300 000 300 000 / 53 = 120 000舊機器的處置損失為120 0002 購置新機器后，折舊時應考慮新機器取得時的原始成本，這是提折舊的基數(shù)；新機器的凈殘值；新機器的折舊年限，企業(yè)應根據(jù)新機器的性質(zhì)和使用方式，合理預計新機器的使用年限；折舊方法，企業(yè)應當根據(jù)新機器所含經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式選擇折舊方法。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報表附注中說明變更的理由及對當期資產(chǎn)、損益的影響金額。習題七在通貨膨脹情況下，組合1 直線法和先進先出法可以使企業(yè)獲得最高的報告利潤。采用直線法， 企業(yè)每期計提的折舊都相同。 而采

35、用加速折舊法， 在固定資產(chǎn)使用的早期多提折舊，后期少提折舊。 采用先進先出法時， 期末存貨按最后入庫的單價計算， 比較接近現(xiàn)行市價，使資產(chǎn)負債表上反映的存貨資產(chǎn)價值比較真實。 但是由于本期發(fā)出存貨成本是按較早的單價計算的，在通貨膨脹時，低于現(xiàn)行市價，用較低的成本與現(xiàn)行收入配比，會虛增利潤。而采用后進先出法， 本期發(fā)出存貨按后購入存貨的單價計算， 其成本比較接近市價， 在通貨膨脹時期與現(xiàn)行收入配比的結(jié)果比較合理，計算的利潤比較真實。第七章無形資產(chǎn)與其他長期資產(chǎn)習題一（ 1）無形資產(chǎn)的取得借：無形資產(chǎn) 150 000貸：銀行存款150 000（2） 2006 年 12 月 31 日，計提無形資產(chǎn)攤

36、銷額借：管理費用 專利權 15 000貸：累計攤銷15 000計提減值準備借：資產(chǎn)減值損失10 000貸：無形資產(chǎn)減值準備10 000（ 3）2007 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用 專利權 13 889貸：累計攤銷13 889轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：累計攤銷28 889無形資產(chǎn)減值準備10 000銀行存款160 000貸：無形資產(chǎn)150 000應交稅費 應交營業(yè)稅8 000營業(yè)外收入 處置非流動資產(chǎn)利得40 889習題二1 新新公司借：研發(fā)支出 費用化支出500 000資本化支出1 500 000貸：銀行存款2 000 000借：管理費用500 000無形資產(chǎn)1 500 000貸：

37、研發(fā)支出 費用化支出500 000資本化支出1 500 000陽光公司借：無形資產(chǎn)2 000 000貸：銀行存款2 000 0002 新新公司與陽光公司當年利潤表所受到的影響不一樣。新新公司有500 000計入費用，影響利潤，陽光公司2 000 000 則全部計入資產(chǎn)，對利潤沒有影響。新新公司有1 500000 計入資產(chǎn)，故年末資產(chǎn)負債表中的無形資產(chǎn)會增加1 500 000 ，而陽光公司年末資產(chǎn)負債表中的無形資產(chǎn)會增加2 000 000 。第八章負債習題一1 開出票據(jù)時：借：原材料30 000應交稅費 應交增值稅（進項稅額）5 100貸：銀行存款5 100應付票據(jù)30 000償付票據(jù)時：借：應

38、付票據(jù)30000貸：銀行存款30 0002 6 月 30 日應計利息為30， 000 10% / 12 / 2 =125借：財務費用125貸：應付票據(jù)1257月31日計息借：財務費用250貸：應付票據(jù)2508月31日計息借：財務費用250貸：應付票據(jù)2509月15日償付借：應付票據(jù)30 625財務費用125貸：銀行存款30 7503不帶息商業(yè)匯票到期償還時（假設為商業(yè)承兌匯票）借：應付票據(jù)30 000貸：應付賬款30 000帶息商業(yè)匯票到期償還時（假設為商業(yè)承兌匯票）借：應付票據(jù)30 625財務費用 125貸：應付賬款 30 750習題二2006 年 12 月 10 日：借：銀行存款 100

39、000貸：預收賬款 100 0002006 年 12 月 15 日：借：預收賬款 117 000貸：主營業(yè)務收入 100 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）17 0002007 年1月8 日：借：銀行存款 1 700貸：預收賬款 1 700習題三1 借：原材料 500 000應交稅費 應交增值稅（進項稅額）85 000貸：應付賬款 585 0002 收購時：準予抵扣的進項稅 =120 000 10%=12 000借：原材料 108 000應交稅費 應交增值稅（進項稅額）12 000貸：現(xiàn)金 120 0003 借：營業(yè)外支出 捐贈支出 97 000貸：庫存商品 80 000應交稅費 應交增值

40、稅（銷項稅額）17 0004 借：在建工程 301 000貸：庫存商品 250 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）51 0005 借：銀行存款585 000貸：主營業(yè)務收入500 000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）85 0006 借：在建工程117 000貸：原材料 100 000應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）17 0007 借：銀行存款100 000無形資產(chǎn)減值準備30 000營業(yè)外支出 25 000貸：無形資產(chǎn) 150 000應交稅費 應交營業(yè)稅 5 0008 借：應交稅費 應交增值稅（已交稅金）2 000貸：銀行存款 2 0009 本月應交稅費 應交增值稅的余額為 71 0

41、00習題四注：根據(jù)發(fā)行價格和支付的利息，求得實際利率接近票面利率，為6%。因此本題用直線法進行攤銷。1 發(fā)行價為 1 002 000（ 1） 發(fā)行時：借：銀行存款 1 002 000貸：應付債券 面值 1 000 000利息調(diào)整2 000借：財務費用1 000貸：銀行存款1 000（ 2） 2002 年 12 月 31 日計息借：財務費用 29 667應付債券 利息調(diào)整333貸：應付利息30 0002003 年7月1 日計息借：財務費用29 667應付債券 利息調(diào)整333貸：應付利息30 0002003 年 12 月 31 日， 2004 年 7 月 1 日， 2004 年 12 月 31 日

42、計息同上。(3) 2003 年1月1日付息借：應付利息 30 000貸：銀行存款30 0002003 年 7 月 1 日、2004 年 1 月 1 日、2004 年 7 月 1 日、2005 年 1 月 1 日付息均同上。2005 年 7 月 1 日歸還債券本金及最后一期利息費用時借：財務費用29 667應付債券 面值 1 000 000利息調(diào)整333貸：銀行存款1 030 0002 發(fā)行價為 998，000（ 1）發(fā)行時借：銀行存款 998 000應付債券 利息調(diào)整2 000貸：應付債券 面值 1 000 000借：財務費用1 000貸：銀行存款1 000（ 2） 2002 年 12 月 31 日計息借：財務費用 30 333貸：應付利息30 000應付債券 利息調(diào)整3332003 年 12 月 31 日計息借：財務費用60 667貸：應付利息60 000應付債券 利息調(diào)整6672004 年 12 月 31 日計息借：財務費用60 667貸：應付利息60 000應付債券 利息調(diào)整667(3) 2003