1、第 二 十 二 章 審 計 業 務 對 獨 立 性 的 要 求一、單項選擇題1. 以下選項中，不屬于網絡事務所的是 。A. 共享收益的 A 會計師事務所和 B 會計師事務所B. 共享重要資源的C會計師事務所和D會計師事務所C. 共享同一經營戰略的E會計師事務所和F稅務師事務所D. 共享審計方法的G會計師事務所和J會計師事務所2. 以下不屬于公眾利益實體的是 。A. 保險公司B. 全國大型醫藥連鎖店C. 上市公司D .個體工商戶會計師事務所自 2021年 1月 3日起為甲公司 2021年度財務報表實施 審計工作， 2021年 1月 25日出具審計報告，注冊會計師應當保持獨 立性的期間是 。年 1

2、 月 3 日至 2021 年 1 月 25 日年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 25 日年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 25 日4. 如果某注冊會計師與被審計單位之間存在以下情況，在采取適當措施之前，不能參與被審計單位財務報表的審計業務。A. 持有被審計單位發行的股票，但市值缺乏300元B. 經常從零售商店購置被審計單位生產的打折產品C. 關注被審計單位的經營，并打算出租店鋪給被審計單位D. 因出售所持有的被審計單位債券并獲得重大收益5. 以下關于貸款和擔保的表述中，不會對獨立性產生影響的是 。A. 不按照正常的程序從

3、審計客戶甲銀行獲得貸款B. 按照正常程序從審計客戶乙銀行取得大額貸款C. 在審計客戶丙銀行按照正常商業條件開立存款賬戶D .向審計客戶提供貸款6. 甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶， A注冊會計師擔任甲銀行 2021年度財務報表審計工程合伙人。其于 2021年 10月按正常商業條件在甲銀行開立賬戶，并購置10000元甲銀行公開發行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產品。 該理財 產品主要投資于各類債券基金。那么以下說法中恰當的是。A. 該理財產品投資的各類債券基金屬于重大的間接經濟利益，會對獨立性產生不利影響B. 該理財產品投資的各類債券基金屬于直接經濟利益， 會對獨

4、立性產 生不利影響注冊會計師按正常商業條件在甲銀行開立賬戶并購置甲銀行的產品，會對獨立性產生不利影響D. 該理財產品投資的各類債券基金屬于不重大的間接經濟利益，同時A注冊會計師按正常商業條件在甲銀行開立賬戶并購置甲銀行的產 品，且交易金額不大，不會對獨立性產生不利影響會計師事務所接受委托，對甲公司 2021 年度財務報表進行審計。 A 注冊會計師作為工程合伙人，根據審計業務的要求，組建了甲公司審 計工程組。以下情形中， 不會對審計獨立性產生不利影響的是 。 注冊會計師以市場價格購置甲公司開發的房產一套， 并一次性支付房 款 150 萬元注冊會計師的母親于 2021 年購置甲公司發行的企業債券，

5、面值 2000 元，即將到期C. 接受委托后，工程組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性， 在審計業務開始前，ABC會計師事務所將其調離工程組會計師事務所合伙人 C不屬于工程組成員，其妻子繼承父親遺產，其 中包括甲公司內部職工股 20000股8.在對甲上市公司的2021年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇 到以下事項，其中不違反中國注冊會計師職業道德守那么的是。A. 甲公司在海外有一家規模很小的分公司，其財務經理突然離職。在新聘財務經理上任前，由ABC會計師事務所的海外網絡事務所借調一名審計部經理臨時負責其財務經理工作，借調時間為一周B. 審計工程組成員B因工作較忙，授權理財參謀管理其

6、股票賬戶。在B不知情的情況下，理財參謀通過該賬戶代其購置了少量甲公司股票。 截至 2021 年 12 月 31 日，這些股票市值合計為 500 元C. 審計工程組成員C為新員工，其妻子曾擔任甲公司財務經理，于2021 年 3 月離職D. 經甲公司總經理批準，審計工程組成員可以按本錢價購置甲公司的 產品，每人限購 2000 元會計師事務所委派 A 注冊會計師作為工程合伙人負責審計甲上市公司2021年度財務報表，A注冊會計師于2021年4月15日離職，甲上市 公司2021年度財務報表審計 A注冊會計師未參與，2021年的審計報 告于 2021年 3月 10日發布，那么“冷卻期期間為。年 1 月 1

7、 日 -2021 年 3月 10日年 4月 15日 -2021 年 3月 10日年 12 月 31 日 -2021 年 3 月 11 日年 4月 15日 -2021 年 12月 31 日年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司簽訂了 2021年度財務報表審計業務約定書。甲公司審計工程組成員 D曾在甲公司人力資源部負責 員工培訓工作，于2021年2月10日離開甲公司，參加 ABC會計師事 務所。以下說法中恰當的是 。A. 違反中國注冊會計師職業道德守那么B. 會對獨立性造成不利影響C. 不違反中國注冊會計師職業道德守那么D .會因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響11. 甲公司是一家上市公司

8、，是 ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師在 2021-2021 年擔任甲公司財務報表審計業務的簽字注冊 會計師， 2021 年擔任工程合伙人， 2021 年擔任工程質量控制復核的 負責人。那么以下說法中正確的選項是。注冊會計師最多再擔任甲公司 1 年的工程合伙人注冊會計師最多再擔任甲公司 4年的工程合伙人注冊會計師最多再擔任甲公司 4 年的工程質量控制復核人注冊會計師一定不能再參與甲公司的審計業務12. 某一審計客戶屬于公眾利益實體， A 會計師事務所的某一合伙人曾 擔任該審計客戶 2021 年度至 2021 年度財務報表審計的關鍵審計合伙 人。2021 年，該公眾利益實體改聘 B

9、 會計師事務所作為其審計師， 同 時該合伙人參加B會計師事務所擔任合伙人其最多還可以擔任關鍵審 計合伙人的年限為 年。年年年年13. 如果會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶的公司秘書，一 般不會因 對獨立性產生非常嚴重的不利影響。A. 自我評價B. 外在壓力C. 自身利益D. 過度推介14. 會計師事務所為公眾利益實體客戶提供的以下稅務效勞中，不違 反職業道德守那么的是 。A. 代編納稅申報表，客戶管理層承當責任B. 計算遞延所得稅負債 或資產 ，以用于編制對財務報表具有重大影 響的會計分錄C. 提供的稅務建議的有效性取決于特定會計處理，工程組疑心處理適當性且稅務建議結果對財務報表影響重大

10、D. 在幫助客戶解決稅務糾紛的過程中，擔任辯護人，且所涉金額重大15. 甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。乙保險公司與甲銀 行均為丙公司的重要子公司。乙保險公司于2021年2月聘請XYZ咨詢公司為其提供與財務會計系統相關的內部審計效勞， 并由乙保險公 司承當管理層職責。乙保險公司及丙公司不是 ABC會計師事務所的審 計客戶。那么以下說法中恰當的是。A. 存在自我評價對獨立性產生的不利影響B. 雖然乙保險公司承當管理層職責，但仍對獨立性產生不利影響C. 該事項不對獨立性產生不利影響咨詢公司為乙保險公司提供內部審計效勞結果會構

11、成ABC會計師事務所對甲銀行實施審計程序的對象二、多項選擇題會計師事務所審計甲公司 2021 年的財務報表，甲公司是國內一家上 市金融企業，甲公司是乙公司的子公司，且甲公司對乙公司重要，丙 公司與甲公司同時受乙公司控制，丙公司對乙公司重要，丁公司在甲 公司擁有直接經濟利益并且丁公司對甲公司具有重大影響， 甲公司直 接控制戊公司，那么以下屬于甲公司關聯實體的有。A. 乙公司B. 丙公司C. 丁公司D. 戊公司2. 投資經理投資了共同基金， 而這些共同基金投資了一攬子根底金融產品，此種情況下，以下說法恰當的有A. 共同基金屬于直接經濟利益B. 共同基金屬于間接經濟利益C. 根底金融產品屬于直接經濟

12、利益D. 根底金融產品屬于間接經濟利益和B公司同為甲會計師事務所的常年審計客戶， 2021年3月1日A 成功收購B公司30%勺股權，成為B公司第一大股東，A公司治理層 希望甲事務所繼續為其執行審計業務，為此甲事務所需要滿足以下 條件。A. 在2021年9月1日前，終止與B公司的業務B. 在2021年3月1日前，終止與B公司的業務C. 為B公司執行業務的相關人員不得作為 A公司審計工程組成員，也不得負責工程質量控制復核D. 采取適當的過渡性措施，并就此與 A公司治理層討論4. 以下經濟利益中，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒 有防范措施的情形有 。A. 如果會計師事務所、 審計工程組成

13、員或其主要近親屬在審計客戶中 擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益B. 會計師事務所、 審計工程組成員或其主要近親屬在對審計客戶施加 控制的實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益C. 工程合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計客戶 中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益D. 會計師事務所、審計工程組成員或其主要近親屬和審計客戶同時在某一實體擁有經濟利益，經濟利益重大，并且審計客戶能夠對該實體 施加重大影響5. 以下人員中，可能屬于關鍵審計合伙人的有 。A. 工程合伙人B. 工程質量控制復核的負責人C. 工程組中負責對重大事項作出關鍵決策的其他審計合伙人D. 負責對長期資產是否重大減值的

14、不確定性作出結論的其他合伙人 會計師事務所通過與甲投資銀行共同組成效勞團隊的形式， 向潛在客 戶提供審計、公司財務參謀等一攬子專業效勞。2021年1月ABC會計 師事務所接受委托審計甲投資銀行 2021年度財務報表。以下說法中 恰當的有 。會計師事務所與甲投資銀行存在商業關系B. 因直接經濟利益對ABC會計師事務所獨立性產生非常嚴重的不利影響C. 根據職業道德守那么規定，ABC會計師事務所不得介入其中D. 如ABC會計師事務所采取適當防范措施， 可將對獨立性的不利影響 降低至可接受的水平會計師事務所執行的以下活動中，通常被視為代行管理層職責的有 。A. 執行一項已由管理層授權的非重要交易B.

15、指導員工的行動并對其行動負責C. 負責設計、實施和維護內部控制D. 確定采納第三方提出金融投資建議8. 甲會計師事務所代乙公司代編制了 2021 年度財務報表，之后乙公 司又擬聘請甲事務所為其進行年報審計， 為了防止因自我評價產生的 不利影響，甲事務所采取的以下 措施可以將不利影響消除或 降至可接受的水平。A. 由其他會計師事務所重新為乙公司代編財務報表， 并且承當相應責 任B. 實施工程質量控制復核C. 不允許提供非鑒證效勞的人員擔任審計工程組成員D. 實施工程組內部復核9. 如果會計師事務所人員不承當管理層職責，那么提供以下信息技術系統效勞通常不被視為對獨立性產生不利影響。A. 設計或操作

16、與財務報告內部控制重要組成局部相關的信息技術系 統B. 操作由第三方開發的會計或財務信息報告軟件C. 對由審計客戶自行設計并操作的系統進行評價和提出建議D. 設計或操作信息技術系統，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成局部10. 上市公司甲公司系 ABC會計師事務所的常年審計客戶。2021年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續簽了 2021年度財務報表審計業 務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共 享重要的專業資源。ABC會計師事務所遇到以下與職業道德有關的事 項，其中違反中國注冊會計師職業道德守那么的有。年 9月 15日，甲公司收購了乙公司 80%的股權

17、， 使乙公司成為其控股 子公司。A注冊會計師自2021年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期 5 年注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個 業務部門。2021年3月1日，B注冊會計師購置了甲公司股票 5000 股，每股10元，由于尚未出售該股票， ABC會計師事務所未委派 B 注冊會計師擔任甲公司審計工程組成員C. 甲公司審計工程組成員 D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2021年2月10日離開甲公司，參加 ABC會計師事務所年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計效勞會計師事務所負責審計甲公司 2021年度財務報表，并委派 A注冊會 計

18、師擔任審計工程組負責人。在審計過程中，審計工程組遇到以下與 職業道德有關的事項，其中對獨立性產生不利影響的有。A. 審計工程組成員B與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工 集資建房的指標轉讓給 B, B按照甲公司職工的付款標準交付了集資 款B. 審計工程組成員D的朋友于2021年2月購置了甲公司發行的公司 債券 20 萬元會計師事務所原行政經理 E于2021年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任D. 甲公司系乙上市公司的子公司。2021年末，審計工程組成員F的父 親擁有乙上市公司 300 股流通股股票，該股票每股市值為 12 元 事務所無意中對所審計的 X公司財務報表的某個工程提供了非鑒

19、證服務，并導致沒有防范措施能夠將其對獨立性的不利影響降低至可接受 水平，那么應采取 補救措施，以便將該不利影響降低至可接受 的水平。A. 由其他事務所對客戶財務報表的該工程重新實施審計B. 由工程組外的其他注冊會計師對該分支機構實施審計C. 由其他事務所重新執行非鑒證效勞并承當相應的責任D. 由事務所指派工程組外的人員實施工程質量控制復核13. 會計師事務所、審計工程組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，不得存在以下商業關系。A. 在與客戶或其控股股東、董事、髙級管理人員共同開辦的企業中擁 有經濟利益B. 按照協議為客戶執行財務報表審計業務和內部控制審計業務C. 按照協議將會計師

20、事務所的產品或效勞與客戶的產品或效勞結合 在一起，并以雙方名義捆綁銷售D. 按照協議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或效勞，或者客戶 銷售或推廣會計師事務所的產品或效勞14. 以下各項活動中，將會對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致 沒有防范措施的情形有 。A. 會計師事務所的合伙人擔任審計客戶的首席法律參謀B. 在提供稅務效勞時， 如果會計師事務所人員在公開審理或仲裁的稅 務糾紛中擔任審計客戶的辯護人， 并且所涉金額對被審計單位財務報 表重大C. 在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時， 如果會計師事務所人員擔任辯 護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響D. 在審計客戶不屬于公

21、眾利益實體的情況下， 如果評估效勞對被審計 單位財務報表具有重大影響，并且評估結果涉及高度的主觀性15. 以下各項中，屬于違反職業道德守那么的情形有 。A. 工程組成員的薪酬與其向審計客戶推銷的非鑒證效勞掛鉤B. 關鍵審計合伙人的業績評價與其向公眾利益實體客戶推銷的非鑒 證效勞直接掛鉤C .審計工程組成員接受客戶超出業務活動中的正常往來的款待D.會計師事務所與審計客戶發生訴訟三、簡答題 會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計工程組負責人， 在招 投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到以下與職業道德有關 的事項：1應邀投標時

22、，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標， 需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。2簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求， 與甲公司商定按七折收取審計費用，據此，審計工程組方案相應縮小 審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。3簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲公司與本領務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。4審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據甲公司編制的試算平衡表編制 2021 年度財務報 5審計過程中， 適逢甲公司招聘高級管理人

23、員， A 注冊會計師應甲 公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。6審計過程中， A 注冊會計師應甲公司要求協助實施融資交易。 要求：針對上述1至6項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守那么，并簡要說明理由。會計師事務所擁有包括 A、B、C會計師事務所在內的多家分支機構。A會計師事務所于2021年7月承接了上市公司X公司2021年度財務 報表的審計業務，并委派B會計師事務所的合伙人 B注冊會計師擔任 工程合伙人。假定存在與職業道德相關的以下情況：1為開展X公司為新的審計客戶，A事務所接受了 X公司提出的要 求，以該事務所現有的辦公樓為抵押，為 X公司下屬某分公司的

24、三年 期借款提供擔保。2 A注冊會計師是A事務所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的 X 公司股票，辭去了原定的 X公司審計工程合伙人職務，提議由 B注冊 會計師接替。3C注冊會計師曾是C事務所的高級合伙人，2021年11月，C注 冊會計師離開C事務所擔任X公司的財務經理。42021年10月，A事務所接受了 X公司資產評估業務。預計評估 結果對 2021 年度財務報表產生重大影響。為防止對審計獨立性產生 不利影響，A事務所與X公司商定將該項評估效勞分拆為三局部，使 每局部對財務報表的影響都不重大。5在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務糾紛向法院提起訴訟。A會計師事務所指派具有法律專

25、業背景的D注冊會計師擔任X公司的辯護人。6 A會計師事務所要求工程組成員在審計過程中向X公司推銷本所 的非鑒證效勞，并將推銷結果作為晉升的重要條件。要求：針對上述 1至 6項，分別指出 A 會計師事務所及審計工程組成 員是否符合中國注冊會計師職業道德守那么對獨立性的相關規定； 如認 為不符合，請簡要說明理由。3. 甲上市公司非銀行金融機構是 ABC會計師事務所2021年4月 承接的新客戶。W注冊會計師擔任甲公司2021年度財務報表審計業務 的工程合伙人。其他相關事項如下：1因該項審計業務是經工程組成員 A注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨立性，ABC會計師事務所通過 A注冊會計師向其妹

26、妹支付了 1000 元勞務費，并將 A 注冊會計師調離工程組。2甲公司于2021年11月收購了乙公司，ABC會計師事務所將其為 乙公司提供代編 2021年度財務報表的情況告知了甲公司治理層，并 將代編財務報表業務的職員排除在審計工程組外。3審計期間，ABC會計師事務所為購置辦公樓決定從甲公司借入按 同期銀行貸款利率計息的一年期貸款 100萬元。4ABC會計師事務所在甲公司管理層對納稅申報表承當責任的前提 下接受了代編納稅申報表的業務委托。5在審計過程中，甲公司對丙公司提起違約訴訟，要求工程組提 供訴訟支持效勞。 工程組僅同意基于違約行為對財務報表的重大影響 估計甲公司的損失金額。6審計結束前，

27、甲公司向工程組成員贈送了一批禮品。因外勤審 計工作即將結束，工程合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之 內，故沒有退還禮品。要求：針對上述 1至 6項，分別指出上述事項是否符合中國注冊會計 師職業道德相關標準，并簡要說明理由。4. 甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司和L會 計師事務所是ABC會計師事務所的網絡事務所。在對甲銀行 2021年 度財務報表執行審計過程中存在以下事項：1為了提高審計的質量，甲銀行和 ABC會計師事務所約定，審計收費標準以查出的錯報為標準， 審計收費的金額等于資產錯報總額的5%。2乙基金公司是甲銀行聯營企業。 XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產評估效

28、勞，并由乙公司承當管理層職責。乙基金公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。3由于甲銀行財務部工作繁忙，從 ABC會計師事務所借調了一名非審計工程組成員，將甲公司主管會計已記錄的交易過入總賬。4工程組成員A注冊會計師的妻子通過繼承獲得了其父親遺留的 甲銀行的10萬元的股票期權，A注冊會計師的妻子準備在出具審計報 告前夕處置股票期權。5ABC會計師事務2021、2021年來源于甲銀行及其關聯實體審計收費為180、200萬元，ABC會計師事務所審計收費總額為1620、1800萬元；2021、 2021 年來源于甲銀行及其關聯實體所有業務收費為270、300萬元，ABC會計師事務所所有業務收費總額為

29、1790、1990萬元。 ABC會計師事務所決定派經驗豐富的副主任會計師擔任審計工程質量控制復核的負責人。甲公司與 ABC會計師事務所在審計結束后，簽訂 了 2021 年審計業務約定書。62021年，ABC會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件， 從甲銀行取得5000萬元的三年期貸款，L會計師事務所為ABC會計師 事務所提供獨立的外部質量控制復核。要求：針對上述 1至 6項，分別指出 A 會計師事務所及審計工程組成 員是否符合中國注冊會計師職業道德守那么對獨立性的相關規定； 如認 為不符合，請簡要說明理由。會計師事務所承接了食品加工上市公司X公司2021度財務報表審計業務，指派A注冊會計師

30、擔任該項業務的工程合伙人。假定存在以下 情況：1 A注冊會計師持有X公司市值萬元的股票。為保持獨立性，A注 冊會計師在擔任工程合伙人后將這局部股票贈與了其母親。2 ABC事務所由于長期購置 X公司食品，獲得了 VIP會員資格。相 比其他普通顧客來說，ABC事務所購置食品時可獲得更多的優惠。3 B注冊會計師是ABC事務所的發起人，終身持有該事務所1%的股份，但不參與事務所的任何業務，2年前從事務所離職并擔任 X公司獨立董事。(4) 工程組成員C注冊會計師3年前曾在X公司財務部門任職。2021 年7月，X公司短期聘請C注冊會計師負責對財務部新入職的 2名員 工進行業務指導。(5) 工程組成員D的父

31、親是X公司分管食品設計與開發的副總經理。 由于這一職務與財務信息無關， ABC事務所指派D參加審計工程組。(6) 工程組成員E注冊會計師的兒子通過銀行按揭，按照市場價格200萬元購置了 X公司出售的閑置公寓房一套。要求： 逐一指出上述每種情況是否符合中國注冊會計師職業道德標準的相 關規定，并簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】 D【解析】選項D共享的審計方法，不構成網絡。判斷該聯合體是否應 當視為網絡， 取決于該聯合體中的事務所是否滿足職業道德守那么中有 關形成網絡的條件。比方( 1)是否共享收益或分擔本錢； (2)共享 重要的專業資源； ( 3)共享所有權、控制權或管理權；

32、 (4)共享統一 的質量控制政策和程序； (5)共享同一經營戰略； (6)使用同一品牌 等。只要滿足其一，即被視為網絡。【答案】 D【解析】 公眾利益實體包括上市公司和擁有數量眾多且分步廣泛的利 益相關者的實體。3.【答案】 D【解析】 注冊會計師應當在業務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審 計客戶。所以，注冊會計師應當保持獨立性的期間是 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 25 日。4.【答案】 A【解析】選項A,持有股票屬于直接經濟利益，無論金額大小，都會 對獨立性產生嚴重不利影響；選項 B，不會對獨立性產生不利影響； 選項C,不存在任何實際行為，不會對獨立性產生不利影響；

33、選項D,屬于采取措施消除對獨立性產生的不利影響。5.【答案】 C【解析】選項AD沒有防范措施能夠將不利影響降至可接受的水平； 選項B可以通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降至可接 受的水平；選項C不會對獨立性產生不利影響。6.【答案】 D【解析】 A 注冊會計師按正常商業條件在甲銀行開立賬戶并購置甲銀 行的產品，且交易金額不大。該理財產品投資的各類債券基金也屬于不重大的間接經濟利益。因此不會對獨立性產生不利影響。7.【答案】 A【解析】選項 A，A 注冊會計師按照市場價格從甲公司購置商品，交 易公平，且一次性支付，不會對審計獨立性形成不利影響；選項B，A注冊會計師與其母親是主要近親屬關

34、系， 其母親擁有被審計單位的債 券，是屬于注冊會計師的主要近親屬在被審計單位擁有直接經濟利 益，影響獨立性；選項 C,如果事務所的合伙人或員工擔任甲公司的 獨立董事，無論是否是工程組成員， 都會對審計獨立性形成不利影響； 選項D,如果事務所合伙人的配偶通過繼承等方式從甲公司獲得直接 經濟利益，會對審計獨立性形成不利影響。8.【答案】 C【解析】財務經理涉及管理層職責，短期借調員工不得承當甲公司的管理層職責，否那么對獨立性產生不利影響，選項A錯誤；審計工程組成員B授權給理財參謀管理的經濟利益股票投資屬于 B所擁有的 直接經濟利益， 審計工程組成員不得在其審計客戶中擁有直接經濟利 益，否那么會對獨

35、立性產生嚴重不利影響，選項B錯誤；選項D交易不屬于公平交易，將對獨立性產生不利影響。9.【答案】 B【解析】合伙人不再擔任關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發布了 已審計財務報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務報表的審計工程組成員，否那么獨立性將視為受到損害。從不再擔 任關鍵審計合伙人至最早可以參加客戶的這一期間，稱為“冷卻期 10.【答案】 C【解析】盡管審計工程組成員 D在財務報表涵蓋期間曾在審計客戶工 作，但只負責員工培訓工作，不對甲公司財務狀況、經營成果和現金 流量產生重大影響，不違反中國注冊會計師職業道德守那么。11.【答案】 A【解析】簽字注冊會計師、 工程合伙人和

36、工程質量控制復核的負責人， 均屬于關鍵審計合伙人，在確定其任職時間時，擔任這些職務的年限 需要合并計算。A注冊會計師已經擔任了甲公司 5年的關鍵審計合伙 人，在極其特殊的情況下，在審計工程組的時限可以延長一年，選項 A正確。12.【答案】 B【解析】該合伙人作為該公眾利益實體的關鍵審計合伙人已滿四年， 盡管客戶更換了會計師事務所， 其為同一審計客戶提供審計效勞的年 限應連續計算，否那么將因密切關系或自身利益產生嚴重不利影響。因 此，如果該合伙人在 B 會計師事務所繼續擔任該審計客戶的關鍵審計 合伙人，正常還可以擔任一年，特殊情況還可以延長一年，所以最多 還可以擔任關鍵審計合伙人 2 年。【答案

37、】 B 【解析】如果會計師事務所的合伙人或員工擔任審計客戶的公司秘 書，將因自身利益、自我評價和過度推介產生非常嚴重的不利影響， 導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。14.【答案】 A【解析】選項BCD都是職業道德守那么明令禁止的。15.【答案】 C【解析】乙保險公司是甲銀行的關聯實體即“姐妹實體 ，但因其 不是ABC會計師事務所的審計客戶， 且XYZ咨詢公司為其提供內部審 計效勞結果不會構成 ABC會計師事務所對甲銀行實施審計程序的對 象，因此不會因自我評價產生不利影響。鑒于由乙保險公司承當管理 層職責，因此該效勞也不存在其他對獨立性產生的不利影響。二、多項選擇題1.【答案】 ABC

38、D【解析】四個選項均正確。2.【答案】 AD【解析】投資經理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基 礎金融產品 , 該共同基金屬于直接經濟利益，而根底金融產品屬于間 接經濟利益，選項AD恰當。3.【答案】 ACD【解析】甲事務所應當在合并或收購生效日起的六個月內，盡快終止 目前存在的利益或關系，所以選項 B 錯誤。4.【答案】 ACD【解析】選項B,還應當滿足一個條件：并且審計客戶對該實體重要。 當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權益， 并且審計客戶對該實體 重要時，如果會計師事務所、審計工程組成員或其主要近親屬在該實 體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益， 將因自身利益產生非常 嚴重

39、的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。5.【答案】 ABCD【解析】關鍵審計合伙人包括工程合伙人：實施工程質量控制復核的 負責人、 工程組中負責對重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合 伙人，還可能包括負責重要組成局部審計的工程合伙人，或負責對長 期資產是否重大減值或重大稅項的不確定性作出結論的其他合伙人。6.【答案】 AC【解析】某事務所通過與一家投資銀行共同組成效勞團隊的形式，向 潛在客戶提供審計、公司財務參謀等一攬子專業效勞，被視為商業關 系，當該投資銀行同時為該會計師事務所審計客戶時，會計師事務所 不得介入此類商業關系。7.【答案】 BCD【解析】選項A,通常不被視為

40、代行管理層職責。8.【答案】 AC【解析】主要防范措施包括：1不允許提供非鑒證效勞的人員擔任審計工程組成員；2必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作； 3由其他會計師事務所評價非鑒證業務的結果，或由其他會計師 事務所重新執行非鑒證業務， 并且所執行工作的范圍能夠使其承當責 任。9.【答案】 BCD【解析】 選項 A, 應為“設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技 術系統。10.【答案】 ABD【解析】選項A,工程合伙人A注冊會計師在財務報表涵蓋期間內擔 任審計客戶關聯公司的獨立董事；選項 B， B 注冊會計師作為合伙人， 與 A 注冊會計師同處一個業務部門， 在 A 注冊會計師的審計客

41、戶中擁 有直接經濟利益；選項 D, XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所構 成網絡，并且提供內部控制設計效勞涉及行使管理層職責，因此 ABC 會計師事務所不應再承接甲公司 2021 年度財務報表審計業務。11.【答案】 AD【解析】選項A,審計工程組成員B參加甲公司的職工集資建房，與 甲公司存在直接經濟利益關系， 會對審計工程組的獨立性產生不利影 響；選項B,審計工程組成員 D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司 的經濟利益不會影響D,因此不會對審計工程組的獨立性產生不利影 響；選項C, E不屬于事務所合伙人或審計工程組成員，離開事務所 已經三年以上，且未擔任甲公司重要職位，不會對審計工程組的獨

42、立 性產生不利影響；選項 D,審計工程組成員F的主要近親屬在可以對 審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益， 將因自身利益對獨立 性產生重大的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響， 因此會對審計工程組的獨立性形成不利影響。12.【答案】 AC【解析】對U事務所獨立性的嚴重不利影響已到達了沒有防范措施 說 明選項B、D已無效能將其降低到可接受水平的程度，意味著 U事 務所要么放棄審計選項 A，要么放棄非鑒證效勞選項 C。13.【答案】 ACD【解析】 會計師事務所可以同時為被審計單位提供財務報表審計和內 部控制審計業務，這些業務屬于注冊會計師的法定業務。14.答案】 ABCD解析】四

43、個選項均正確15.【答案】 ABCD 【解析】四個選項均正確。【知識點】影響獨立性的其他事項 【難易度】易三、簡答題1.【答案】1不違反。ABC會計師事務所在接受委托前， 應當與前任注冊會計 師進行溝通。2違反。ABC會計師事務所因減少審計收費而不恰當地縮小審計范 圍，影響審計質量。3違反。ABC會計師事務所為兩家存在直接競爭關系的客戶提供審 計效勞，可能存在利益沖突，應當告知甲公司和乙公司，并在簽約前 取得他們的同意。4 違反。ABC會計師事務所幫助上市公司甲公司編制財務報表，涉 及代行管理層職責，可能影響其獨立性。5 違反。A注冊會計師為甲公司提供高級管理人員招聘效勞，可能 因自身利益、密

44、切關系或外在壓力對獨立性產生不利影響。6 違反。A注冊會計師協助甲公司實施融資交易，涉及承當管理層 職責，可能因自我評價對獨立性產生不利影響。【答案】情況 1不符合。會計師事務所向審計客戶提供擔保，將因自身利 益產生非常嚴重的不利影響。情況 2不符合。承接審計業務的事務所的其他合伙人的主要近親 屬不得在審計客戶中擁有直接經濟利益， 否那么將因自身利益對獨立性 產生嚴重影響。情況3不符合。A事務所與C事務所屬于同一網絡。C注冊會計師 作為網絡事務所的高級合伙人在離職缺乏 12 個月的情況下擔任審計 客戶的高級管理人員，將因外在壓力產生不利影響。情況 4不符合。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評 估結果累積起來對被審計單位財務報表具有重大影響， 會計師事務所 不得向該審計客戶提供這種評估效勞。情況 5不符合。在審計客戶的法律訴訟中，如果會計師事務所人 員擔任辯護人，并且訴訟所涉金額對財務報表有重大影響，將因過度 推介和自我評價產生非常嚴重的不利影響。情況 6不符