1、仃.3固定資產管理1.1概述XX股份有限公司投資（參規定了 XX股份有限公司集團總部及其下屬公司（下屬公司是指股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關公司設備的編號、臺帳記錄、盤點、規范固定資轉移、租賃，固定資產的維修及更新改造的工作流程，旨在加強固定資產日常管理,產核算方法，確保固定資產實物與賬面數量相一致。1.2適用范圍3適用于XX股份有限公司集團總部及其下屬公司。1.3相關制度集團固定資產管理程序辦公用品管理制度設備管理程序設備維護保養控制程序。1.4職責分工集團固定資產委員會：負責根據國家有關法律、法規及上級主管部門意見,修訂固資管理程序;負責審議固資的請購、報廢及其它重大

2、事項。各公司固定資產委員會：負責執行集團固資管理程序，建立各公司固資管理的組織體系，組 織審核公司固資年度預算，組織使用部門對已轉固資產和未轉固資產的實物進行管理。固資管理員：負責固資編碼和固資卡片的制作，將當月新增或變動的固資卡片于月末發放給 各使用部門，特別是固資的變動，確保帳、卡、物的相符。固資需求部門：負責本部門固資的申購、驗收及日常管理；負責部門內已轉固資產和未轉固資產臺賬與資產實物的日常盤點工作，會同固資管理部門和財務部門做好固資的年中和年底盤點 工作。采購部：經辦固定資產采購事宜。按規定提取折舊， 及時準確的反財務部：為固資的價值管理部門，負責固資核算準確計價, 映固資價值、使用

3、部門的增減變動情況，對固資進行監盤，監督固資的完好。1.5流程圖1.5控制目標序號內控手冊唯一具體控制目標編號控制目標目標類別117.3-CT1確保固定資產得到安全規范管理資產保全目標217.3-CT2確保固定資產購置符合實際需求資產保全目標317.3-CT3確保固定資產會計處理準確財務信息真實性目標417.3-CT4確保固定資產損失風險得到控制經營效率目標517.3-CT5確保固定資產得到合理維護與修理經營效率目標617.3-CT6確保固定資產對外租賃得到控制資產保全目標261.6控制矩陣17.3-R1固定資產日常管理 職責分工不明確， 導致固定資產管理 混亂17.3-CT117.3-CA1

4、固定資產管理程序中明確設備采購、 驗收入庫、記賬核算等環節的人員職 責分工、崗位責任預防型集團固 定資產 管理程 序崗位職責圖17.3-R2未設置專門的固定 資產管理部門，導 致部門之間職責重 合或分工不明，造 成資產檔案管理混 亂17.3-CT117.3-CA2專設固資管理部門，負責管理全公司 固資實物，對固定資產的調配、委外、 維修、閑置、報廢、租賃、轉讓等固 資處置行為及其檔案進行管理。預防型集團固 定資產 管理程 序17.3-R3工程驗收未依照標 準流程，疏于監管， 影響資產管理質量17.3-CT217.3-CA3設備抵達后，驗收人員對該設備進行 驗收。驗收通過后，驗收人員將驗收 合格

5、結果、資產名稱與金額記錄于固 定資產驗收單，并由授權人員審核蓋米購/驗收預防型集團固 定資產 管理程 序固定資 產驗收 單；V固定資產章或簽字確認。17.3-R4已建成的固定資產 未及時轉入或僅部 分轉入固定資產領 域，導致賬實不符17.3-CT317.3-CA4項目竣工、新設備進廠驗收合格，財 務中心收到固定資產驗收單，當月 內完成固資現役賬目入賬手續預防型集團固 定資產 管理程 序固定資 產驗收 單；V固定資產17.3-R5固定資產的確認不 符合會計準則規 定，導致固定資產 與其他形式資產彼 此混淆，造成資產 核算錯誤17.3-CT317.3-CA5固資管理部門明確固定資產定義，制 定固定

6、資產確立規則，并下發給其他 相關部門及各公司相關部門預防型集團固 定資產 管理程 序固定資 產確立 規則VV固定資產17.3-R6固定資產米購后入 賬不及時，導致當 期會計核算岀現錯 誤17.3-CT317.3-CA6固資采購后，固定資產使用部門應及 時組織固資驗收，驗收合格后提報固 定資產驗收單至財務，財務收到驗 收單后將資產轉固立賬預防型集團固 定資產 管理程 序會計憑證V固定資產17.3-R7固定資產編號不規 范，導致資產管理 混亂17.3-CT317.3-CA7嚴格按照公司制定的編碼規則對固定 資產進行編碼，做到每一固資都有唯 一編碼標識預防型集團固 定資產 管理程 序公司固 定資產

7、編碼規 則17.3-R8沒有貼固定資產標 簽，標簽損壞或脫 落時沒有及時更 換，可能導致資產 安全風險17.3-CT117.3-CA8對經過審批進入固定資產的設備制作 固定資產標簽，將固定資產標簽貼在 設備表面可見，并有利于盤點的部位預防型集團固 定資產 管理程 序固定資產標簽17.3-CT117.3-CA9固定資產使用部門協助固定資產管理 部門定期對設備上的固定資產標簽進 行檢查，發現有標簽損壞或脫落現象 的應及時更新或補貼并做好標簽修補發現型集團固 定資產 管理程 序固定資產標簽記錄17.5-CT317.3-CA10對經過審批進入固定資產的辦公用品 制作固定資產標簽，將固定資產標簽 貼在設

8、備表面可見，并有利于盤點的 部位發現型辦公用品管理制度固定資產標簽17.3-R9未及時建立固定資 產臺賬、臺賬要素 不規范，可能導致 資產記錄信息失 真，影響后期固定 資產盤點17.3-CT117.3-CA11固定資產管理部門及使用部門均應詳 細完整地記錄設備管理臺賬，包括設 備名稱編號、型號、使用壽命、進廠 日期、使用日期、折舊情況、權證編 號、存放地點、保管人等記錄預防型集團固 定資產 管理程 序固資管理臺賬17.3-R10違反固定資產安全 管理規定或因保管 不善、使用不當， 造成資產損失17.3-CT117.3-CA12固定資產使用應嚴格按照固定資產安 全管理規定執行，對于由于使用不當

9、等人為措施導致固定資產損失的應追 究其相關責任集團固 定資產 管理程 序固資 固資報 廢處理 流程17.3-R11未辦理大額固定資 產保險，導致資產 損失時無法得到相 應的賠償17.3-CT417.3-CA13對大型、重要固資購置時，安全環保 部相關人員應及時辦理設備保險手 續，所有固資保險單應隨同固資資料 一并進行保管，當發生固資損壞或安 全事故時可及時申請辦理保險賠償預防型集團固 定資產 管理程 序固資保險合同V保險費用17.3-R12未制定年度固定資 產大修計劃及預算 或制定不合理，導 致計劃和預算的實 施困難17.3-CT517.3-CA14各級使用部門編制各部門固定資大修 計劃，財務

10、部負責匯總固定資產大修 計劃并提交財務總監、相關部門經理、 公司領導審批編制/審批預防型設備管理程序固資大修計劃17.3-R13年度固定資產大修 計劃及預算未經領 導審批，可能導致 維修資源的配置不 合理17.3-CT517.3-CA15每年十月份以前根據檢修間隔期及設 備檢查中發現和存在的問題編制岀次 年固資大、中、小修計劃，大修計劃 經公司及子公司質量部核準后與公司 生產經營計劃同時下達，各單位嚴格 執行。若確實需調整大修計劃，必須編制/審批預防型設備管理程序固資大修計劃； 領導審 批意見辦理報批手續17.3-R14集團各下屬單位未 對重要的固定資產 制定相應的維修保 養計劃或維修計劃 制

11、定不準確，影響 固定資產折舊及使 用壽命17.3-CT517.3-CA16對于公司重大/關鍵固資設備需要根 據設備使用情況制定相應的維修保養 計劃，包括對設備進行測試檢查、維 修、養護及技改等內容的詳細計劃安 排,該計劃不包含在固資大修計劃內， 須經過公司質量部及單位負責人審批 確認編制/審批預防型設備維 護保養 控制程 序設備維 護保養 控制程 序17.3-R15在執行固定資產大 修時，未具體明確 維修級別的，導致 資產維修資源配置 不合理17.3-CT517.3-CA17在固定資產大修時，應明確維修級別， 合理分配維修資源設備維 護保養 控制程 序17.3-R16固定資產送外維修 中的數據

12、保密工作 不到位，導致重要 資料泄密17.3-CT517.3-CA18存有重要數據資料的設備送外維修前 應由相關技術人員將保存的數據資料 導岀保管或進行加密處理，經使用部 門及管理部門領導審核確認后才能送 外維修預防型設備維 護保養 控制程 序設備維修記錄； 領導審 批意見17.3-R17集團各下屬單位固 定資產進行內部調 撥時未辦理調撥手 續，導致資產管理 混亂17.3-CT317.3-CA19公司各部門固資閑置時可進行相互調 撥借用。固資調撥前應在公司固資管 理部進行備案并提岀調撥申請，辦理 固資調撥手續預防型集團固 定資產 管理程 序固定資 產調撥 單17.3-R18固定資產清單未包 含

13、全部應計入的固 定資產或部門之間 轉移的固定資產， 導致記錄與實際情 況不符17.3-CT117.3-CA20固定資產清單應涵蓋所有應計入的固 定資產集團固 定資產 管理程 序固資盤點表17.3-R19固定資產調撥后財 務未及時調賬，可 能導致資產賬面價 值與實際情況不一 致17.3-CT317.3-CA21固定資產調撥后，固定資產管理部門 應及時通知財務部進行賬務處理，財 務人員應獲取并核對設備調撥申請審 批單據后進行財務入賬生成相應的會 計憑證預防型集團固 定資產 管理程 序固定資 產明細 賬；固資 管理臺 賬VVV固定資產17.3-R20未經領導審批授權 對外租賃固定資 產，可能導致資產

14、 對外租賃無審批痕 跡17.3-CT617.3-CA22各部門需租賃機械固資前，需提報申 請，經審批后方可租借。申請/審批預防型集團固 定資產 管理程 序集團公 司間固 資調撥 申請流 程VV固定資產17.3-R21固定資產外借時未 辦理岀租手續，導 致對于固定資產的 管理疏漏17.3-CT617.3-CA23固定資產外借時應按照規定辦理完整 的岀租手續預防型集團固 定資產 管理程 序集團公 司固資 岀借申 請流程17.3-R22對外租賃固定資產未簽訂資產租賃合17.3-CT617.3-CA24對外租賃固資設備時應簽訂設備租賃 合同，并按規定程序報批。設備員應預防型集團固定資產設備租賃合同；V

15、其他業務收入同，導致合約糾紛，產生法律風險與租賃方就租賃設備的名稱、型號、 數量、租賃期限、租賃金額、租金支 付方式等與租賃方共同協商，達成一 致意見后，按規定的權限及時簽訂設 備租賃合同管理程 序；合同 管理規 定合同會審表17.3-R23固定資產租金收取 不及時，導致收入 記錄不全，造成資 金風險17.3-CT317.3-CA25固資管理員應協助財務人員及時核對 租金收款情況，對于租賃方未及時支 付租金的，設備管理員須及時提醒對 方按照合同定期足額支付租金。在收 取租金后，財務人員應當及時將租金 入賬預防型集團固 定資產 管理程 序其他業務收入明細賬V其他業務收入17.3-R24固定資產租

16、賃后財 務未及時調賬，可 能導致財務賬記錄 不完整，賬實不符17.3-CT317.3-CA26設備對外租賃后，固資管理部門應及 時通知財務部進行賬務處理，財務人 員應獲取并核對設備租賃申請審批單 據后進行財務入賬生成相應的會計憑 證預防型集團固 定資產 管理程 序其他應 收款明 細賬VVV固定資產集由于管理不當造成團固應制定完善的固定資產管理辦法，并實物資產被盜用、資產定17.3-C17.3-嚴格按照該管理辦法執行，以保障固挪用，造成公司資管程理R25A27定資產的安全產流失序固定資財務部與固資管理部門至少每年組織產盤點固定資產盤點不規17.3-范，可能導致資產17.3-C17.3-CR26缺

17、失，賬實不符T3A2817.3-R27固定資產盤點時無詳細的盤點記錄,可能導致盤點結果17.3-CT317.3-CA29一次固定資產盤點，財務部編制年度固定資產盤點工作方案，經固資管理部門負責人、分管領導及總經理審批簽字后執行。固定資產盤點過程中應當特別關注固定資產質押情況，對于被質押的固定資產應當及時披露固資管理部門負責固定資產實物清點，財務部與固資管理部門監督固資使用部門的實物清點，使用部門將實監盤發現型審核發現型工作方案；領導集團固定資產管理程錄；固定資產盤固定資產盤點記錄；領固定資產固定資產失真地盤點結果記錄在固疋資產盤點表序上，固資管理部門核對盤點表與固定資產實物臺賬、財務部固定資產

18、臺賬記錄，使用部門、固資管理部、財務部經理審核固定資產盤點表并簽字確認后，報公司總經理審核簽字盤點中發現的盤盈、盤虧情況，固資管理部門會同財務部及專業技術人員無盤盈盤虧原因分析，未及時進行調17.3-R28對固定資產盤盈、盤虧情況進行分析并作岀鑒定，編制固定資產盤盈、盤賬處理，可能導致17.3-C17.3-C虧處置報告，按照職責審批權限報財資產損失原因不T3A30務經理、分管領導及公司總經理審核明，資產價值計量不準確確認后執行，財務部會計核算人員根據審批結果，對盤盈、盤虧進行賬務處理，固資管理部門負責設備臺賬管理人員根據審批結果調整、更新固定發現型導審批記錄；固定資產盤點對賬單固定資產盤盈盤虧

19、處置報告5領導審核意見5固資管理臺賬5固定資產盤點固產程固定資產、營業外支岀、營業外收入對賬單資產實物臺賬固定資產盤點中發相關財集盤點中發現的待確認差異，固定資產團固固定資產、現的待確認差異未17.3-R2917.3-R30及時處理，導致制造中心臺賬和財務記錄岀現岀入固定資產折舊計提不準確，影響資產價值的計量以及當期成本費用17.3-CT317.3-CT317.3-CA3117.3-CA32管理部門、跟進確認,確認結果,制造中心應同財務部及時財務部會計核算人員根據對財務記錄進行處理發現型務記錄;公司財務部固定資產核算崗位按照公司會計制度確定的固定資產折舊方法、預計使用年限、折舊率等，以及資產管

20、理部門提供的固定資產增減變動等相關資料按月計提固定資產折舊，編制固定資產折舊計提表，經財務部主管會計或財務經理審核簽字后進行賬務處理，編制記賬憑證，主管會計復核記賬憑證并簽章確認預防型固定資產盤點對賬單營業外支岀、營業外收入公司會計制度;固定資產折舊計提表;領導審核意見;折舊費用明細固定資產賬集團及公司固定資產使用部門須定期（至少每年一次）對設備進行全面檢固定資產年末未進17.3-行減值測試或減值R31計提不準確，造成資產核算不準確17.3-CT317.3-CT317.3-CA3317.3-CA34查，對固定資產有減值跡象的，公司財務部會同固資管理部門、技術部門等業務部門組成檢查小組進行固定資

21、產減值測試檢查小組根據檢查情況編制計提固定資產減值準備檢查表并簽字確認，如需要計提（或轉回）固定資產減值準備，設備使用單位財務部固定資產核算崗位根據公司會計制度、計提固定資產減值準備檢查表及減值準備相關資料，進行減值準備計算，編制固定資產減值準備計算表與計提固定資產審核預防型審核預防型表；固定資產減值準備計算表;固定資產固定資產減值準備申請表并簽字確認，經財務計提固經理審核簽字后交固定資產管理部門定資產審核準備申請表；領導審核意見固定資產減值固資管理部門負責人審核固定資產減準備計值準備計算表及計提固定資產減值準集團固算表；計備申請表中計提減值準備的固定資產經辦/定資產提固定17.3-C17.3-C的名稱、原值、凈值減值準備的原因、預防型固定資產審批理程資產準管T3A35減值準備金額等內容，審核簽字確認備申請序后報本單