1、關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅福建省國家稅務(wù)局關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告 2014 年 12 月 30 日福建省國家稅務(wù)局公告2014 年第 6 號福建省國家稅務(wù)局關(guān)于國際貨物 運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 （財(cái)稅 ?2013?106 號）、關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 42 號）和營業(yè)稅改征增值 稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行） （國家稅務(wù)總 局公告 2014 年第 49 號），現(xiàn)將試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn) 輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：、免稅適用范圍國際貨物

2、運(yùn)輸代理服務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人接受貨物收貨人或 其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具 承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自 己的名義或通過其他代理人，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的 情況下，直接或間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國 際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等 貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)所稱的“貨物”包括出口貨物和 進(jìn)口貨物。試點(diǎn)納稅人直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，以及未包括離港或到港 服務(wù)環(huán)節(jié)在內(nèi)而單獨(dú)提供的拖車、報(bào)關(guān)、報(bào)檢、驗(yàn)貨、境內(nèi) 貨物運(yùn)輸代理等與貨物和船舶代理無關(guān)的業(yè)務(wù)活動，不屬于 免稅范圍。二、免稅起始時(shí)

3、間試點(diǎn)納稅人直接提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)， 自 2013 年 8 月 1 日起免征增值稅；試點(diǎn)納稅人間接提供的國際貨物運(yùn)輸 代理服務(wù)，自 2014 年 9 月 1 日起免征增值稅。上述時(shí)間均 以國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)。三、免稅備案管理 除向境外單位、個(gè)人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用國家 稅務(wù)總局公告 2014 年第 49 號外，試點(diǎn)納稅人向境內(nèi)單位、 個(gè)人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)按以下要求辦理免稅備 案：（一）納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的， 應(yīng)在享受免稅稅收政策前，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理“ （應(yīng)稅服 務(wù)）國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅”備案手續(xù)。取得同 意

4、備案的稅務(wù)事項(xiàng)通知書的，不再按合同分別辦理免稅 備案手續(xù)。未按規(guī) 定辦理免稅備案手續(xù)的，一律不予免征增值稅。（二）備案資料1. 增值稅稅收優(yōu)惠備案表 3 份。2. 國際船舶代理經(jīng)營資格登記證或其他相關(guān)資質(zhì)證明 原件及復(fù)印件。3. 國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)合同原件及復(fù)印件。4. 收取或支付全部價(jià)款、費(fèi)用的結(jié)算賬戶賬號資料原件及 復(fù)印件。（三）資料管理1. 試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月根據(jù)發(fā)生的免稅業(yè)務(wù)逐筆填寫國際貨 物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表 （見附件 1）， 留存?zhèn)洳椋⑴c申報(bào)的免稅銷售額一致。2. 當(dāng)月合同超過 10 個(gè)的， 試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月制作 國際貨 物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅合同匯總表

5、（見附件 2）， 留存?zhèn)洳椤?. 試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)涉及相關(guān)的紙質(zhì) 憑證資料應(yīng)妥善保管，以備核查。資料不全，無法核實(shí)業(yè)務(wù) 真實(shí)性的，不予免征增值稅。4. 試點(diǎn)納稅人辦理免稅備案后，在原備案合同基礎(chǔ)上新增 的合同應(yīng)留存?zhèn)洳椋辉僦鹨粓?bào)備。四、其他管理事項(xiàng)（一）試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用，必須通過試點(diǎn)納稅人在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的對公賬戶進(jìn)行結(jié)算。通過個(gè)人銀行卡或現(xiàn)金形式結(jié)算的，不予免征增 值稅。（二）試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，兼營交通 運(yùn)輸、國內(nèi)倉儲（包括堆場） 、裝卸搬運(yùn)、代理報(bào)關(guān)等應(yīng)稅 項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)

6、分別核算免稅銷售收入和應(yīng)稅銷售收入。未分別核算的，不予免征增值稅。（三）試點(diǎn)納稅人直接提供并適用免稅規(guī)定的國際貨物運(yùn)輸 代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額 開具增值稅普通發(fā)票。若選擇放棄免稅的，應(yīng)按照允許扣除 差額之后的銷售額向委托方開具增值稅專用發(fā)票，允許扣除 差額的部分開具增值稅普通發(fā)票。（四）試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，無論是 否適用免稅規(guī)定，開具發(fā)票時(shí)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名 稱”欄目填寫“國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)” 。（五）試點(diǎn)納稅人間接提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)， 不適用差額征稅規(guī)定。（六）試點(diǎn)納稅人提供適用免稅規(guī)定的國際貨物運(yùn)輸代理服 務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。凡開具增值稅專用發(fā)票的， 依照關(guān)于增值稅納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項(xiàng) 的公告（閩國稅公告 2014 年第 3 號）規(guī)定處理。（七）負(fù)有扣繳義務(wù)的試點(diǎn)納稅人向與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn) 輸免稅安排的境外單位或者個(gè)人支付的國際貨物運(yùn)輸費(fèi)用， 應(yīng)按支付對象留存?zhèn)洳椤昂＿\(yùn)費(fèi)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠減免稅” 等相關(guān)證明材料，不再代扣代繳增值稅。五、本公告自 2014 年 9 月 1