1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策依據(jù)及政策依據(jù)及概念概念 企業(yè)企業(yè)研發(fā)研發(fā)費(fèi)用費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理的財(cái)務(wù)處理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)流程研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)流程 結(jié)語(yǔ)結(jié)語(yǔ) 5234我市近年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況簡(jiǎn)我市近年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況簡(jiǎn)介介 1一、我市近年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況簡(jiǎn)介隨著隨著近年來(lái)的實(shí)施和宣傳，企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的社近年來(lái)的實(shí)施和宣傳，企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的社會(huì)影響度、受關(guān)注程度和企業(yè)反響度與日俱增。會(huì)影響度、受關(guān)注程度和企業(yè)反響度與日俱增。我市的我市的申申報(bào)工作報(bào)工作也取得了很大成就，備案企業(yè)數(shù)和研發(fā)項(xiàng)目總數(shù)均也取得了很大成就，備案企業(yè)數(shù)和研發(fā)項(xiàng)目總數(shù)均逐年增

2、長(zhǎng)。逐年增長(zhǎng)。2013 備案金額：備案金額：44.1億元億元 實(shí)際減稅：實(shí)際減稅：11482萬(wàn)元萬(wàn)元2012 2011 備案金額：備案金額：43.71億元億元 實(shí)際減稅：實(shí)際減稅：6203萬(wàn)元萬(wàn)元 備案金額：備案金額：42.59億元億元 實(shí)際減稅：實(shí)際減稅：7208萬(wàn)元萬(wàn)元 據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)顯示，據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)顯示，20132013年度我市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)年度我市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額為扣除總額為44.144.1億元，比億元，比20122012年增長(zhǎng)年增長(zhǎng)0.89%0.89%，實(shí)際享受企業(yè)，實(shí)際享受企業(yè)數(shù)數(shù)345345家，同比增長(zhǎng)了家，同比增長(zhǎng)了7.4%7.4%，按法定稅率折算共減免所得稅，按

3、法定稅率折算共減免所得稅額達(dá)額達(dá)1.141.14億元；億元；20122012年全市企業(yè)研發(fā)投入達(dá)到年全市企業(yè)研發(fā)投入達(dá)到43.7143.71億元，億元，同比增長(zhǎng)同比增長(zhǎng)2.6% 2.6% 。高技術(shù)服務(wù)業(yè)高技術(shù)服務(wù)業(yè)生物與新醫(yī)藥技術(shù)生物與新醫(yī)藥技術(shù)電子信息技術(shù)電子信息技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)資源與環(huán)境技術(shù)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)新能源及節(jié)能技術(shù)新能源及節(jié)能技術(shù)0% 10% 20% 30% 40% 50% 0.3%6.1%6.4%12.7%13.5%24.6%36.8%新材料技術(shù)新材料技術(shù)20132013年度我市各行業(yè)領(lǐng)域研發(fā)投入情況占比年度我市各行業(yè)領(lǐng)域研發(fā)投入情況占比存在問(wèn)題：存在問(wèn)

4、題：企業(yè)各部門(mén)缺乏溝通，研發(fā)費(fèi)用核算歸為單純的財(cái)務(wù)問(wèn)題。企業(yè)各部門(mén)缺乏溝通，研發(fā)費(fèi)用核算歸為單純的財(cái)務(wù)問(wèn)題。實(shí)際上，財(cái)實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅對(duì)研發(fā)費(fèi)支出進(jìn)行事后反映，如果企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的事前務(wù)部門(mén)僅僅對(duì)研發(fā)費(fèi)支出進(jìn)行事后反映，如果企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的事前（計(jì)劃、立項(xiàng)）、事中管理進(jìn)行規(guī)范，財(cái)務(wù)核算就無(wú)法規(guī)范。（計(jì)劃、立項(xiàng)）、事中管理進(jìn)行規(guī)范，財(cái)務(wù)核算就無(wú)法規(guī)范。研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠的范圍領(lǐng)域把握不準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠的范圍領(lǐng)域把握不準(zhǔn)。對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)而言，該優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)而言，該優(yōu)惠政策是針對(duì)特定領(lǐng)域的特惠性政策，相關(guān)文件對(duì)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域有明是針對(duì)特定領(lǐng)域的特惠性政策，相關(guān)文件對(duì)企業(yè)的研究

5、開(kāi)發(fā)活動(dòng)領(lǐng)域有明確規(guī)定，只有在領(lǐng)域范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用才可進(jìn)行加計(jì)扣除。確規(guī)定，只有在領(lǐng)域范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用才可進(jìn)行加計(jì)扣除。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集、核算不準(zhǔn)確。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集、核算不準(zhǔn)確。企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于業(yè)務(wù)水平有限，企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于業(yè)務(wù)水平有限，或工作責(zé)任心不高，不能準(zhǔn)確區(qū)分研發(fā)試制費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，甚至沒(méi)或工作責(zé)任心不高，不能準(zhǔn)確區(qū)分研發(fā)試制費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，甚至沒(méi)有單獨(dú)進(jìn)行核算。有單獨(dú)進(jìn)行核算。二、政策依據(jù)及相關(guān)概念2.1 政策依據(jù)及制定意義 國(guó)家政策國(guó)家政策：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法(試行試行)（國(guó)稅發(fā)

6、（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)）號(hào)）江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）（蘇地稅發(fā)（蘇地稅發(fā)20096號(hào)）號(hào)） 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）（蘇地稅規(guī)（蘇地稅規(guī) 2010 5號(hào)、蘇地稅發(fā)號(hào)、蘇地稅發(fā)201028號(hào)）號(hào)） 地方政策：地方政策：政策制定意義v 加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施及管理。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施及管理。通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可以為企業(yè)減少賦稅，同時(shí)便于稅務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)企業(yè)的計(jì)扣除，可以為企業(yè)減少賦稅，同時(shí)便于稅務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)企業(yè)的稅收管

7、理。稅收管理。v 規(guī)范企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)管理。規(guī)范企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)管理。通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)施，可以梳理公司的研發(fā)項(xiàng)目，利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費(fèi)用。實(shí)施，可以梳理公司的研發(fā)項(xiàng)目，利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費(fèi)用。v 完善企業(yè)科技體系管理。完善企業(yè)科技體系管理。通過(guò)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施，可以加強(qiáng)企業(yè)通過(guò)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施，可以加強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)力量，提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力及整體形象，同時(shí)有利于企的技術(shù)力量，提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力及整體形象，同時(shí)有利于企業(yè)各級(jí)各類(lèi)項(xiàng)目的申報(bào)以及高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)或復(fù)審工作。業(yè)各級(jí)各類(lèi)項(xiàng)目的申報(bào)以及高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)或復(fù)審工作。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用要求加計(jì)

8、扣除和高新認(rèn)定的關(guān)系最近一年最近一年銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入高企研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容及范圍（詳見(jiàn)附表）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引加計(jì)扣除差異國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)財(cái)企2007194號(hào)國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)( (一一) )新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。資料翻譯費(fèi)。( (八八) )與研發(fā)活動(dòng)直接相與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用關(guān)的其他費(fèi)用, ,包括技包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、

9、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等（4 4）設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工）設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。不含會(huì)議費(fèi)、不含會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新研發(fā)費(fèi)、高新研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，知識(shí)保險(xiǎn)費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代

10、理注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)費(fèi)( (二二) )從事研發(fā)活動(dòng)直從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。和動(dòng)力費(fèi)用。( (一一) )研發(fā)活動(dòng)直接消耗研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用用（2 2）直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究）直接投入：企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；和電）使用費(fèi)等；企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引加計(jì)扣除差異( (三三) )在職直接從事研在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、發(fā)

11、活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。補(bǔ)貼。( (二二) )企業(yè)在職研發(fā)人員的工企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。勞務(wù)費(fèi)用。（1 1）人員人工：從事研究開(kāi)發(fā)）人員人工：從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）全活動(dòng)人員（也稱(chēng)研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。雇有關(guān)的其他支出。不含社會(huì)保險(xiǎn)

12、費(fèi)、不含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、外聘住房公積金、外聘人員勞務(wù)費(fèi)人員勞務(wù)費(fèi)( (四四) )專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。舊費(fèi)或租賃費(fèi)。( (三三) )用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。用。（2 2）直接投入：用于研究開(kāi)）直接投入：用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。（3 3）折

13、舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)）折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活用：包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。不含房屋折舊、租不含房屋折舊、租賃費(fèi)以及相關(guān)固定賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。維修等費(fèi)用。企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅 前 扣 除 管 理 辦 法（試行）關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引加計(jì)扣除差異( (五五) )專(zhuān)門(mén)用于

14、研發(fā)活動(dòng)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。( (四四) )用于研發(fā)活動(dòng)的軟用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。用。（6 6）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：因研究）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專(zhuān)有技術(shù)（包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許（包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。( (六六) )專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝產(chǎn)品試制的

15、模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。( (五五) )用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi), ,（2 2）直接投入：用于中間試）直接投入：用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等的檢驗(yàn)費(fèi)等。( (七七) )勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。試驗(yàn)費(fèi)。( (五五) )設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi), ,樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)手段購(gòu)置費(fèi), ,試制產(chǎn)品的試制產(chǎn)

16、品的檢驗(yàn)費(fèi)等。檢驗(yàn)費(fèi)等。（5 5）裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括）裝備調(diào)試費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。不含設(shè)備調(diào)試、不含設(shè)備調(diào)試、檢驗(yàn)，樣品、檢驗(yàn)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)驗(yàn)費(fèi)

17、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引加計(jì)扣除差異( (八八) )研發(fā)成果的論研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。用。( (六六) )研發(fā)成果的論證、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。（8 8）其他費(fèi)用：為研究開(kāi)發(fā)）其他費(fèi)用：為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)公費(fèi)、通訊費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)

18、此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的發(fā)總費(fèi)用的1010，另有規(guī)定的，另有規(guī)定的除外。除外。對(duì)企業(yè)委托給外單對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。再進(jìn)行加計(jì)扣除。( (七七) )通過(guò)外包、合作研通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式發(fā)等方式, ,委托其他單委托其他單位、個(gè)人或者與之合作位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。（7 7）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用）委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用: :是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大

19、學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用關(guān)）。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。則確定。認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研認(rèn)定過(guò)程中，按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的8080計(jì)入計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。研發(fā)費(fèi)用總額。受托方應(yīng)向委托方受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，費(fèi)用支出

20、明細(xì)情況，由委托方按照規(guī)定由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用歸集其他說(shuō)明：1對(duì)于合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)對(duì)于合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目：目：由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。2對(duì)于委托開(kāi)發(fā)的對(duì)于委托開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目：項(xiàng)目：受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，由委托方案規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。3對(duì)于集團(tuán)公司集對(duì)于集團(tuán)公司集中進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)中進(jìn)行的研發(fā)項(xiàng)目：目：其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑找婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偅瘓F(tuán)應(yīng)提供集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，且明確各參與方的責(zé)、權(quán)、利及費(fèi)用分?jǐn)偡椒āＨ⑵髽I(yè)研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理3.3 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)處理的相關(guān)建議1

21、 1、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，確保研發(fā)費(fèi)用歸集全面準(zhǔn)確。、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，確保研發(fā)費(fèi)用歸集全面準(zhǔn)確。 財(cái)務(wù)部門(mén)要暢通與技術(shù)部門(mén)及項(xiàng)目組在項(xiàng)目立項(xiàng)前、財(cái)務(wù)部門(mén)要暢通與技術(shù)部門(mén)及項(xiàng)目組在項(xiàng)目立項(xiàng)前、實(shí)施中等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息渠道，及時(shí)、充分掌握各研發(fā)項(xiàng)實(shí)施中等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息渠道，及時(shí)、充分掌握各研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況，不斷完善研發(fā)費(fèi)用管理體系建設(shè)，建立預(yù)決目進(jìn)展情況，不斷完善研發(fā)費(fèi)用管理體系建設(shè)，建立預(yù)決算及項(xiàng)目研發(fā)績(jī)效考核制度，將研發(fā)項(xiàng)目的管理責(zé)任落實(shí)算及項(xiàng)目研發(fā)績(jī)效考核制度，將研發(fā)項(xiàng)目的管理責(zé)任落實(shí)到具體研發(fā)人員。到具體研發(fā)人員。2 2、企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)投入力度，強(qiáng)化研發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)。、企業(yè)應(yīng)加大

22、研發(fā)投入力度，強(qiáng)化研發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)。 根據(jù)操作規(guī)程，企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企根據(jù)操作規(guī)程，企業(yè)未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。為準(zhǔn)確發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。為準(zhǔn)確核算企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，用足用好加計(jì)扣除政策，降低賦稅水核算企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，用足用好加計(jì)扣除政策，降低賦稅水平，我市廣大科技型企業(yè)應(yīng)規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善對(duì)機(jī)平，我市廣大科技型企業(yè)應(yīng)規(guī)范研發(fā)

23、機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)專(zhuān)職研發(fā)人員及相關(guān)儀器設(shè)備等的管理。構(gòu)內(nèi)專(zhuān)職研發(fā)人員及相關(guān)儀器設(shè)備等的管理。 企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)域以及費(fèi)用支出的合理性需要科企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的領(lǐng)域以及費(fèi)用支出的合理性需要科技部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)的審核確認(rèn)，如果企業(yè)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)技部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)的審核確認(rèn)，如果企業(yè)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)域的范疇，或者核算范圍界定不明確的，應(yīng)積極與上述域的范疇，或者核算范圍界定不明確的，應(yīng)積極與上述部門(mén)進(jìn)行溝通、確認(rèn)。部門(mén)進(jìn)行溝通、確認(rèn)。3 3、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與科技、稅務(wù)等部門(mén)的聯(lián)系，準(zhǔn)確解讀、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與科技、稅務(wù)等部門(mén)的聯(lián)系，準(zhǔn)確解讀運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)流程

24、參照：蘇國(guó)稅發(fā)2010107號(hào) 第四條第四條 企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括三個(gè)環(huán)節(jié)。策一般包括三個(gè)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記項(xiàng)目登記加計(jì)扣除加計(jì)扣除 項(xiàng)目確認(rèn)：經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)進(jìn)行審核并取得企業(yè)項(xiàng)目確認(rèn)：經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)進(jìn)行審核并取得企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)。 項(xiàng)目登記：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目項(xiàng)目登記：經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)。進(jìn)行登記并出具企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)。 加計(jì)扣除：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登加計(jì)扣除：企業(yè)所得稅年度

25、納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。辦理研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)應(yīng)提供的資料（報(bào)送科技部門(mén)）江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表（分自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、（分自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)）；集中開(kāi)發(fā)）； 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)立項(xiàng)的決議文件的決議文件； 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)

26、發(fā)費(fèi)預(yù)算； 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；名單； 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料（如預(yù)計(jì)產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料（如預(yù)計(jì)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效果，增加收入情況，增加稅收情況等）；經(jīng)濟(jì)效果，增加收入情況，增加稅收情況等）； 委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。注：一般情況下，注：一般情況下，、項(xiàng)都體現(xiàn)在研發(fā)項(xiàng)都體現(xiàn)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃書(shū)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃書(shū)中。中。辦理加計(jì)扣除備案時(shí)應(yīng)提供的資料（報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案申請(qǐng)表企業(yè)

27、所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案申請(qǐng)表； 科技部門(mén)發(fā)放的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)；科技部門(mén)發(fā)放的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)； 稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)；稅務(wù)部門(mén)發(fā)放的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書(shū)； 按照實(shí)際發(fā)生當(dāng)年的符合稅收規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，填報(bào)的按照實(shí)際發(fā)生當(dāng)年的符合稅收規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，填報(bào)的研究開(kāi)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表； 江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表（分自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、（分自行開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)、合作開(kāi)發(fā)、集中開(kāi)發(fā)）；集中開(kāi)發(fā)）； 企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；的決議文件； 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)（包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目自主、委