1、第八章 財經業務文書教學指導和習題答案教學目標： 1能熟練編寫記賬憑證，寫好摘要。 2理解會計報表的內容，掌握編寫會計報表附注和財務情況說明書的方法。 3掌握制訂財務計劃，提出財務建議的方法。教學重點： 掌握編寫記賬憑證，寫作摘要的方法。教學難點： 編寫會計報表附注和財務情況說明書教學方法： 課堂討論法、案例分析法、實例演練法、文章互評法 教學學時： 8 學時 本章練習題參考答案一、指出下列記賬憑證摘要的差錯，并說明原因，予以更正。參考答案： 1將當日出售的廢料收入 100 元現金解交銀行。病句：廢料解入病因：主謂搭配不當 改錯：廢料收入解入2明暉公司購入 A材料4 800元，以轉賬支票支付。

2、 病句：購買A料付訖款。病因：主賓搭配不當。 改錯：甲料購入，款付訖。3工人馮偉報銷醫藥費合計560元。病句：醫藥合計費用 560 元。病因：缺主語和謂語。 改錯：馮偉報銷醫藥費。4職工張明出差回單位歸還出差多余備用金50元。病句：張明歸還病因：缺賓語。 改錯：張明歸還出差多余備用金。5 .向農業銀行借入流動資金借款50 000元，為期6個月。病句：流動資金借款 50 000 元。病因：缺謂語。改錯：向農行借入流動資金借款。二、根據下列發生的部分經濟業務填寫記賬憑證摘要。參考答案：1開出現金支票提取現金 360 元備用。提現備用。2購入紙張、鋼筆、圓珠筆共計290 元，以現金支付。付辦公用品款

3、。3接銀行收款通知，收到大平公司付來前欠貨款24 000 元，已存入銀行存款戶。收到大平公司前欠貨款。4采購員高文預借差旅費 700 元，以現金支付。采購員預借差旅費。5開出轉賬支票一張 40 000 元，支付前欠海紅工廠材料款。 支付前欠海紅工廠材料款。6. 出售A產品300件，貨款60 000元，增值稅10 200元，款已收存銀行存款戶。 出售產品，款項已收。7. 以現金支付本月職工工資 89 000 元。支付本月職工工資。8. 向朝陽工廠購甲材料 5 000千克，每千克 1.2 元，增值稅 1 020元，款項尚未支付。 購入甲材料，款項未付。9. 轉賬憑證第 7 號憑證誤將記入“生產成本

4、”賬戶的 15 000 元記成 51 000 元，現予 以更正。轉賬憑證第 7 號金額多記，現予更正。10. 收到錦標公司投入新機器一臺，價值240 000 元。 錦標公司投入新機器一臺。三、新明股份有限公司 2002 年度報經公司董事會批準，決定對壞賬損失的核算從 2002 年度開始由直接轉銷法核算改為備抵法核算，并按應收賬款余額的1%估計壞賬損失。 2001年12月 31日的應收賬款余額為 170 000元。新明公司適用的所得稅率為33%。按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，按凈利潤的5%提取法定公益金。此項會計政策變更采用追溯調整法經過計算確定的會計政策變更的累積影響數為11 390元1

5、70 000 X( 1-33%) , 2001年的凈利潤調減11 390元；調減未分配利潤 9 682元(11 390 X 85%;由此而減提的的法定 盈余公積 1 139 元；減提的公益金 569 元。要求：根據上述資料填寫會計報表附注。會計政策變更： 本公司(新明股份有限公司) 按照會計制度的規定，對壞賬損失的核算 從 2002 年度開始由直接轉銷法核算改為備抵法核算， 并按應收賬款余額的 1%估計壞賬損失。 此項會計政策變更采用追溯調整法。 2002 年運用新的方法追溯計算的會計政策變更累積影 響數為 11 390 元，這一變更使 2001 年的凈利潤調減 11 390元；調減未分配利潤

6、 9 682元； 由此而減提的的法定盈余公積 1 139 元；減提的公益金 569元。四、長城股份有限公司 2002 年 12 月 31 日應收賬款余額為 1 700 000 元，壞賬損失采用備抵法中的余額百分比法核算，提取比例為5 %。公司通過對連續五年的實際發生的壞賬進行比較分析， 發現壞賬準備的提取比例和其實際發生數有較大偏差。 現報經公司董事會批 準，公司決定從 2003 年 1 月 1 日起變更會計估計，提高壞賬準備提取比例到2%，以便更好地和實際發生的壞賬損失相適應。 通過計算， 這一變更使當年管理費用比上年度增加 25 500 元1 700 000 X( 2%-5%)，凈收益減少

7、 17 085 元25 500 X( 1-33%) 。要求：根據上述資料填寫會計報表附注。會計估計變更： 本公司 (長城股份有限公司) 壞賬損失采用備抵法中的余額百分比法核 算，提取比例為 5%。公司通過對連續五年的實際發生的壞賬進行比較分析，發現壞賬準備 的提取比例和其實際發生數有較大偏差。本公司決定從 2003 年 1 月 1 日起提高壞賬準備提 取比例到 2%，以便更好地和實際發生的壞賬損失相適應。此估計變更使當年管理費用比上 年度增加 25 500 元1 700 000 X( 2%-5%)，凈收益減少 17 085 元五、潤達股份有限公司于 2002 年 12月 31 日對企業存貨進行

8、盤點時，由于盤點人員的疏忽，有一批存放在公共倉庫里的存貨沒有進行清點，這批存貨的價值為258 000元，占當時企業存貨總額的 10%，公司對該類存貨采用實地盤存制進行管理。該錯誤直到2003 年 4月 8 日才被發現。此時，公司上年度的會計報表已報出。公司適用的所得稅率為33%。通過計算，此項重大會計差錯使2002年度的所得稅負債少計 85 140元(258 000 X 33%)，凈利潤和留存收益少計 172 860 元(258 000-85 140 )要求：根據上述資料填寫會計報表附注。會計差錯更正：本公司(潤達股份有限公司)發現2002 年有一批存放在公共倉庫里的存貨沒有進行清點， 這批存

9、貨的價值為 258 000 元，占當時企業存貨總額的 10%，在編制 2002 年與 2003 年可比的財務報表時，已對該項差錯進行了更正。由于此項錯誤的影響，使 2002 年度的所得稅負債少計 85 140元（258 000 X 33%，凈利潤和留存收益少計 172 860元（258 000-85 140 ）。六、思華公司為一家中型塑料加工企業，加工過程中產生的污水未經凈化就排出廠外，對周圍村鎮居民身體健康和生產生活造成嚴重損害。為此，2003 年 9月 4 日，公司周圍村鎮集體向法院提起訴訟，要求賠償損失 4 000 萬元。直到 2003 年 12 月 31 日，該訴訟案尚 未判決。要求：

10、根據上述資料填寫會計報表附注。或有事項： 本公司加工過程中產生的污水未經凈化就排出廠外， 對周圍村鎮居民身體健 康和生產生活造成嚴重損害。為此， 2003年 9月 4日，公司周圍村鎮集體向法院提起訴訟， 要求本公司賠償損失 4 000 萬元。直到 2003 年12 月 31 日，該訴訟案尚未判決。注：第七題財務情況說明書的編寫目前可不再編制，此題可不做。七、下面提供一份遠東公司的年度會計報表及有關資料，先按財務分析的思路對其年度的財務狀況和經營成果進行分析，然后，在分析的基礎上寫出一份年度財務情況說明書遠東公司為一般納稅人， 以生產和加工服裝為主， 屬生產加工型企業， 具有一定的生產 歷史。該

11、公司有關資料如下：（一）2003 年度實現主營業務收入 2 836 萬元， 2002 年度實現主營業務收入 3 006 萬元。由于市場競爭激烈，老的傳統的產品出現了滯銷和削價銷售等不利情況，預計2004 年還會進一步折價銷售， 銷售有較為明顯的下降趨勢。 目前企業的發展面臨著嚴峻的考驗。 企 業正在利用市政府動遷取得的 500 萬元補償收入開發一條新產品的生產流水線， 加快進行產 品更新換代。該流水線預計總投資 700 萬元，原來預計 2004 年需要借款 200 萬元。目前的 借款年利息率為 6%左右。據企業稱該工程原計劃 2004年 3月可投產使用， 投產后預計 2004 年當年可增加主營

12、業務收入 400 萬元左右，預計主營業務利潤率為 13%（二）該公司執行財政部頒發的企業會計制度。2002 年 12 月 31 日編制的資產負債表和利潤表如下：資產負債表編制單位：遠東公司2003年 12 月 31 日單位：萬元項目年初數期末數項目年初數期末數流動資產：流動負債：貨幣資金225402短期借款602498短期投資應付票據102104應收票據應付賬款1 5101 456應收賬款10301 050其他應付款395754減：壞賬準備應付工資134140應收賬款凈額應付福利費14預付賬款未交稅金307其他應收款395310其他應交款208存貨1 4261 228預提費用-20待攤費用85

13、89一年內到期的長期負債流動資產合計3 1613 079流動負債合計2 8072 947長期投資：長期負債：長期股權投資262223長期借款88長期投資合計262223長期負債合計88固定資產：所有者權益：固定資產原價1 0231 040實收資本1 0021 002減：累計折舊476548資本公積102104固定資產凈值547492盈余公積114114在建工程70390其中：法定盈余公積5353固定資產合計617882未分配利潤79無形及其他資產：所有者權益合計1 2251 229無形資產長期待攤費用無形及其他資產合計總計4 0404 184總計4 0404 184損益表編制單位：遠東公司20

14、03 年度單位：元項目本月數本年累計數一.主營業務收入3302 836減：主營業務成本3092 640主營業務稅金及附加330二.主營業務利潤18166力口：其他業務利潤540減：營業費用13106管理費用798財務費用240三.營業利潤1-38力口：投資收益66營業外收入3838減：營業外支出四.利潤總額456減：所得稅1五.凈利潤455（三）有關會計報表附注摘錄：1上年期末銀行存款中有200萬元是市政府動遷取得的補償收入，本年期末銀行存款中有300萬元是市政府動遷取得的補償收入。2在建工程支出為新開發的生產流水線，于上年末開工，進度較慢，原預計工期需一年，現計劃于2004年6月完工。所需2

15、00萬元借款于2004年年初舉借。3 長期投資中均為投資于子公司的投資額，均已按權益法核算。4. 其他應付款中列有市政府動遷收入500萬元，上年末已收到 200萬元，本年末收到300萬元。上年末已轉入營業外收入25萬元，本年度當月轉入營業外收入38萬元。5. 預提費用-20萬元為少提多付的利息。6. 企業當年取得的利潤尚未進行分配。7企業尚未計提各項資產減值準備。8期末應收賬款中 650 萬元在一年以內， 400 萬元在一年以上； 估計壞賬損失 10%以上。 9期末存貨中 428 萬元在一年以內， 800 萬元在一年以上；估計跌價損失 10%以上。八、請根據下列材料， 為華宇皮革制品有限公司財

16、務科撰寫一份調整出口產品品種的財 務控制文書，行文對象為公司經理室。材料一： 2003 年，華宇皮革制品有限公司出口創匯創歷史新高，出口業務由虧轉盈。 出口品種由皮鞋一個品種增加到皮裙、兒童皮鞋、皮鞋三種，創匯由 5 萬多美元增加到 27 萬多美元，出口業務由上年虧損 2萬多元轉為盈利 26萬多元。 2003年皮鞋、兒童皮鞋、皮 裙等三種主要出口產品的盈虧情況如下：名稱單位數量總成本 外匯凈收入（美元）凈收入（人民幣）盈虧額皮裙條4 500927 0002137501 197 000十 270 000單皮鞋雙5 00090 00017 67899 000十 9 000皮鞋雙3 000249 0

17、0042 321237 000-12 000材料二： 本年度出口皮裙價格看漲， 也是盈利大、 創匯多的一種新的出口產品。 據計算， 3-10 月份共向外商出口交貨 4500 件皮裙，這批商品的總成本為927 萬元，出口凈收入折合人民幣為 1197萬元，盈利達 27萬元； 每條出口皮裙的單位成本為206元，按凈收入計算的售價為 266 元；出口商品盈虧率則達到了 +29 13。這批出口商品，由于用料考究， 做工精細，價格較低，款式、質量均符合合同要求，還獲得了丹麥、韓國、日本等外商的好 評，并有進一步擴大交易的意向。出口商品盈虧率=出口商品盈虧額/出口商品成本x 100%=270 000/927 000 X 100%=十 29. 13%。出口皮裙是本年公司創匯最多的產品，它在全 創匯總額中已占 78%材料三：本年向美國出口的兒童皮鞋共 5 000雙，總成本為 9萬元，出口凈收入折合人 民幣 9. 9 萬元，共盈利 0. 9 萬元；每雙鞋的單位成本為 18元，按凈收入計算的售價為 19. 8 元；出口商品盈虧率為 +10%。材料四：本年度向香港出口的皮鞋已由去年的 6 000 雙降至 3