1、第第十一十一章章 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第一節(jié)第一節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述設(shè)計(jì)概述 第二節(jié)第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)制度的設(shè)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程核算規(guī)程的設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)第第一一節(jié)節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn)一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn)（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的概念（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的概念 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)銷(xiāo)售商品并取得貨款的行為。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)銷(xiāo)售商品并

2、取得貨款的行為。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)的主要目的是銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括接受企業(yè)的主要目的是銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷(xiāo)售折扣和賒銷(xiāo)信用、填制銷(xiāo)貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷(xiāo)售收顧客訂單、批準(zhǔn)銷(xiāo)售折扣和賒銷(xiāo)信用、填制銷(xiāo)貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷(xiāo)售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷(xiāo)貨退回及銷(xiāo)貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷(xiāo)貨退回及銷(xiāo)貨折讓、處理壞賬等內(nèi)容。（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 1. 銷(xiāo)售與收款過(guò)程較為復(fù)雜銷(xiāo)售與收款過(guò)程較為復(fù)雜2. 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)3. 銷(xiāo)售與

3、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作繁雜銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理工作繁雜銷(xiāo)售商品的收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：銷(xiāo)售商品的收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：【選擇題選擇題】一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；一、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；二、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的二、企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；商品實(shí)施有效控制；三、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；三、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；四、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；四、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；五

4、、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè)。五、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能夠流入企業(yè)。二、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)與要求二、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)與要求（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 【選擇或簡(jiǎn)答題選擇或簡(jiǎn)答題】1.保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性2.保證產(chǎn)品的安全、完整保證產(chǎn)品的安全、完整3.保證銷(xiāo)售折扣措施恰當(dāng)保證銷(xiāo)售折扣措施恰當(dāng)4.保證銷(xiāo)售折讓和退回的合理與正確保證銷(xiāo)售折讓和退回的合理與正確5.保證貨款及時(shí)足額地收回保證貨款及時(shí)足額地收回（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 1.實(shí)行銷(xiāo)售與

5、收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；2.實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；實(shí)行銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制； 3.工確對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；工確對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；4.建立和健全銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；建立和健全銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；5.定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性；定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性； 6.保證銷(xiāo)售與收款信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。保證銷(xiāo)售與收款信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。第二節(jié)第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)

6、務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位【選擇題選擇題】1.客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷(xiāo)售合同審批簽訂的崗位相分離；客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷(xiāo)售合同審批簽訂的崗位相分離；2.銷(xiāo)售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；銷(xiāo)售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離；3.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離，銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離，4.銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離；銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離；5.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗

7、位相分離；銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位相分離；6.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批的崗位相分離。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批的崗位相分離。（二）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)（二）設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)（三）建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度（三）建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度1.建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。程序辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。二

8、、銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制度設(shè)計(jì)二、銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制度設(shè)計(jì)【選擇題選擇題】 （一）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度（一）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度（二）按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)（二）按照規(guī)定的程序辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售退回管理制度（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售退回管理制度（四）建立完整的銷(xiāo)售登記制度（四）建立完整的銷(xiāo)售登記制度三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì) （一）及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款（一）及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例、支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法和和內(nèi)部會(huì)計(jì)控內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范制規(guī)范貨幣資金貨幣資金等規(guī)定，及時(shí)辦理

9、銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)。等規(guī)定，及時(shí)辦理銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)。2.現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨(dú)立人員辦理，如實(shí)入賬。現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨(dú)立人員辦理，如實(shí)入賬。3.對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時(shí)分戶登記，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)必須及時(shí)分戶登記，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析。賬齡分析。（二）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理（二）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理1.應(yīng)收賬款記錄。應(yīng)收賬款記錄。2.應(yīng)收票據(jù)的管理應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員應(yīng)收票據(jù)的管理應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。的書(shū)面批準(zhǔn)。3.建立健全與客戶的對(duì)賬制度。定期核對(duì)。建立健全與客戶的對(duì)賬制度。定期核對(duì)。（三

10、）加強(qiáng)壞賬的控制與管理（三）加強(qiáng)壞賬的控制與管理企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難； 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步; 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；債務(wù)人很可能倒閉或

11、進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組； 無(wú)法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，如該組無(wú)法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等； 債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本；權(quán)益工具投資人可能無(wú)法收回投資成本； 其他表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客

12、觀證據(jù)。其他表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客觀證據(jù)。第第三三節(jié)節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、賬表的設(shè)計(jì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證、賬表主要包括銷(xiāo)售發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證、賬表主要包括銷(xiāo)售發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨單，代墊費(fèi)用清單；分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表、可修復(fù)廢品修理單，代墊費(fèi)用清單；分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表、可修復(fù)廢品修理單、銷(xiāo)售折讓單、銷(xiāo)售商品退回審批表、銷(xiāo)售商品退回單、退貨單、應(yīng)收賬單、銷(xiāo)售折讓單、銷(xiāo)售商品退回審批表、銷(xiāo)售商品退回單、退貨單、應(yīng)收賬款對(duì)賬單、壞賬損失報(bào)告

13、書(shū)等。款對(duì)賬單、壞賬損失報(bào)告書(shū)等。【選擇題選擇題】（一）銷(xiāo)售發(fā)票的設(shè)計(jì)（一）銷(xiāo)售發(fā)票的設(shè)計(jì)代墊費(fèi)用結(jié)算清單至少一式兩份：一份與發(fā)票一并交開(kāi)戶銀行向購(gòu)貨單代墊費(fèi)用結(jié)算清單至少一式兩份：一份與發(fā)票一并交開(kāi)戶銀行向購(gòu)貨單位收款；一份留存會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管，開(kāi)戶銀行通知賬款已經(jīng)收入存款戶時(shí)，位收款；一份留存會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保管，開(kāi)戶銀行通知賬款已經(jīng)收入存款戶時(shí)，把它抽出來(lái)連同銷(xiāo)貨款一并記人把它抽出來(lái)連同銷(xiāo)貨款一并記人“銀行存款銀行存款”科目的借方、科目的借方、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（貨款）和（貨款）和“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”（代墊費(fèi)用）科目的貸方。（代墊費(fèi)用）科目的貸方。（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)（二）發(fā)貨憑證

14、的設(shè)計(jì)按銷(xiāo)售方式的不同可分為按銷(xiāo)售方式的不同可分為發(fā)貨制發(fā)貨制和和提貨制提貨制。1. 發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì)發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì) 發(fā)貨制發(fā)貨制由企業(yè)主動(dòng)按合同規(guī)定發(fā)貨。向由企業(yè)主動(dòng)按合同規(guī)定發(fā)貨。向外地外地的購(gòu)貨單位銷(xiāo)售，一般采用的購(gòu)貨單位銷(xiāo)售，一般采用發(fā)貨發(fā)貨制制。發(fā)貨單一般填制一式五份：發(fā)貨單一般填制一式五份：【選擇題選擇題】 兩份送成品庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫(kù)記成品卡，一份退回兩份送成品庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫(kù)記成品卡，一份退回銷(xiāo)售部門(mén)）；銷(xiāo)售部門(mén)）； 一份送企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸部門(mén)，如系發(fā)往外地，運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)根據(jù)運(yùn)往地點(diǎn)一份送企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸部門(mén)，如系發(fā)往外地，運(yùn)輸部門(mén)

15、應(yīng)根據(jù)運(yùn)往地點(diǎn)“確確定運(yùn)輸日期定運(yùn)輸日期”，然后據(jù)以向倉(cāng)庫(kù)取貨發(fā)運(yùn)，辦妥運(yùn)輸后，注明，然后據(jù)以向倉(cāng)庫(kù)取貨發(fā)運(yùn)，辦妥運(yùn)輸后，注明“托運(yùn)日期托運(yùn)日期”； 一份送門(mén)衛(wèi)部門(mén)，代替貨物出廠通知；亦可另行開(kāi)具一份送門(mén)衛(wèi)部門(mén)，代替貨物出廠通知；亦可另行開(kāi)具“貨物出廠通知單貨物出廠通知單”； 一份留存銷(xiāo)售部門(mén)備查，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一聯(lián)開(kāi)具發(fā)票，一一份留存銷(xiāo)售部門(mén)備查，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一聯(lián)開(kāi)具發(fā)票，一并送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。并送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。2. 提貨制下提貨單的設(shè)計(jì)提貨制下提貨單的設(shè)計(jì)對(duì)于本地的購(gòu)貨單位，一般由購(gòu)貨單位根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)出具的提貨單自行向企對(duì)于本地的購(gòu)貨

16、單位，一般由購(gòu)貨單位根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)出具的提貨單自行向企業(yè)成品庫(kù)提貨。提貨單的格式和使用與發(fā)貨單基本相同，一般只需一式三份，業(yè)成品庫(kù)提貨。提貨單的格式和使用與發(fā)貨單基本相同，一般只需一式三份，銷(xiāo)售部門(mén)留存一份，另外兩份交提貨單位向倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，一份留存銷(xiāo)售部門(mén)留存一份，另外兩份交提貨單位向倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，一份留存登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門(mén)證明。登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門(mén)證明。【選擇題選擇題】（三）銷(xiāo)售折讓?xiě){證設(shè)計(jì)（三）銷(xiāo)售折讓?xiě){證設(shè)計(jì)如果商品可以修復(fù)，可在修理后采用一定銷(xiāo)貨折讓辦法，力求減少損失，如果商品可以修復(fù)，可在修理后采用一定銷(xiāo)貨折讓辦法，力求減少損失，在會(huì)

17、計(jì)程序的控制上要按廢品修復(fù)核算及銷(xiāo)售折讓核算的控制方法，設(shè)計(jì)可修在會(huì)計(jì)程序的控制上要按廢品修復(fù)核算及銷(xiāo)售折讓核算的控制方法，設(shè)計(jì)可修復(fù)廢品修理單和銷(xiāo)貨折讓單等憑證加以控制與核算。復(fù)廢品修理單和銷(xiāo)貨折讓單等憑證加以控制與核算。（四）銷(xiāo)貨退回憑證的設(shè)計(jì)（四）銷(xiāo)貨退回憑證的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)收賬款余額及賬齡分析表的設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)收賬款賬齡分析表是用來(lái)登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的是用來(lái)登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的管理表格。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收回賬款的可能性越小，因此需要提管理表格。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收回賬款的可能性越小，因

18、此需要提取較大的壞賬準(zhǔn)備率，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表登記的入賬時(shí)間估計(jì)壞賬損失。取較大的壞賬準(zhǔn)備率，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表登記的入賬時(shí)間估計(jì)壞賬損失。 【名詞解釋名詞解釋】 （六）壞賬損失報(bào)告書(shū)（六）壞賬損失報(bào)告書(shū)三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1.合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)的要點(diǎn)合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)的要點(diǎn)【綜合題綜合題】（1）銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同根據(jù)銷(xiāo)售合同編制編制發(fā)貨通知單發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨。運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨

19、。（2）貨物發(fā)出后，）貨物發(fā)出后，銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票銷(xiāo)售發(fā)票，登記登記產(chǎn)成品明細(xì)賬產(chǎn)成品明細(xì)賬。（3）運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)輸部門(mén)在輸托運(yùn)手續(xù)后，將在輸托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單提貨單和和運(yùn)單運(yùn)單送交送交銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)將，銷(xiāo)售部門(mén)將其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（4）會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，審核無(wú)誤后，開(kāi)具開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知，并通知出納員出納員辦理辦理貨款結(jié)算貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)售賬務(wù)處理。同時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)售賬務(wù)處理。2.合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)（1）銷(xiāo)售開(kāi)票、

20、發(fā)貨、收款和記賬）銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管分管；（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)核對(duì)。（二）非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（二）非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)1. 非合同發(fā)貨制的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)非合同發(fā)貨制的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn) （1）銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制編制銷(xiāo)貨發(fā)票銷(xiāo)貨發(fā)票； （2）經(jīng)）經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)主管銷(xiāo)售部門(mén)主管和和會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)主管主管審核審核后，授權(quán)后，授權(quán)出納部門(mén)出納部門(mén)收款收款； （3）倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷(xiāo)售發(fā)票根

21、據(jù)已經(jīng)付款的銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)貨發(fā)貨，并，并登記登記產(chǎn)成品保管賬簿產(chǎn)成品保管賬簿； （4）銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)和和會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)分別分別登記登記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。 2. 非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)（1）銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬）銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管分管。（2）銷(xiāo)售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；并予以）銷(xiāo)售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；并予以審核審核。（3）一般情況下先收款后提貨，減少銷(xiāo)售壞賬損失。）一般情況下先收款后提貨，減少銷(xiāo)售壞賬損失。（4）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)核對(duì)。【例【例1 1】企業(yè)在設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)

22、計(jì)控制制度時(shí)，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)企業(yè)在設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指（）的不相容崗位是指（）A. 銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨的崗位銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨的崗位B. 銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位C. 銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與銷(xiāo)售合同的審批的崗位銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與銷(xiāo)售合同的審批的崗位D. 銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與銷(xiāo)售合同的簽訂的崗位銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與銷(xiāo)售合同的簽訂的崗位【例【例2 2】銷(xiāo)售與收款是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的最終目標(biāo)是（】銷(xiāo)售與收款是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過(guò)程，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的最終目標(biāo)是（

23、） A. A. 收回款項(xiàng)收回款項(xiàng) B. B. 發(fā)出商品發(fā)出商品 C. C. 將商品移交給客戶將商品移交給客戶 D. D. 運(yùn)輸商品運(yùn)輸商品【例【例3 3】企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售的方式，在不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)】企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售的方式，在不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，對(duì)分期收款銷(xiāo)售的商品，應(yīng)設(shè)置的科目是（出的情況下，對(duì)分期收款銷(xiāo)售的商品，應(yīng)設(shè)置的科目是（ ） A. A.發(fā)出商品發(fā)出商品 B. B.庫(kù)存商品庫(kù)存商品 C. C.在途商品在途商品 D. D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【例【例4 4】下列各項(xiàng)中，不屬于合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的是】下列各項(xiàng)中，不屬于合同發(fā)貨制銷(xiāo)售

24、業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的是( ) ( ) A. A.銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管 B. B.嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款 C. C.定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì) D. D.一般情況下先收款后提貨，減少銷(xiāo)售壞賬損失一般情況下先收款后提貨，減少銷(xiāo)售壞賬損失【例【例5 5】根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)收款工作】根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)收款工作的是（的是（ ） A. A.銷(xiāo)售人員銷(xiāo)售人員 B. B.獨(dú)立人員獨(dú)立人員 C. C.企業(yè)出納企業(yè)出納 D. D.會(huì)計(jì)記賬人員會(huì)計(jì)記賬人員【

25、例【例6 6】下列選項(xiàng)中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的是（】下列選項(xiàng)中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的是（ ） A A銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與壞賬核銷(xiāo)的崗位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與壞賬核銷(xiāo)的崗位 B B銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款催收的簽訂崗位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款催收的簽訂崗位 C C銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款可收回性分析的崗位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款可收回性分析的崗位 D D銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位【例【例7 7】辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的規(guī)定程序有（】辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的規(guī)定程序有（ ） A. A.銷(xiāo)售談判銷(xiāo)售談判 B. B.合同審批合同審批 C. C.合同訂立合同訂立 D. D.組織銷(xiāo)售組織銷(xiāo)售 E. E.組織發(fā)貨組織發(fā)貨【例【例8 8】