1、內部控制關鍵節點及管理職責一、資金控制（一）資金管理風險與關鍵環節點控制1 1、 資金管理風險資金，是指公司所擁有或控制的現金、銀行存款和其它貨幣資金?？梢哉f，資金是公司進行經營活動 的必要前提條件，沒有資金或資金不足，公司的經營活動就難以實現，因此，公司進行資金管理，保證資 金安全，提高資金使用效率至關重要。公司在進行資金管理過程中，至少應當關注以下風險：（1 1） 資金管理違反國家法律、法規，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失；（2 2） 資金管理未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；（3 3） 銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律、法

2、規要求，可能導致公司 受到處罰造成資金損失；（4 4） 資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或導致財務報表信息失真；（5 5） 有關票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失、法律訴訟或 信用損失。2 2、資金管理關鍵環節控制公司在進行資金管理、實施資金內部控制過程中，為減少或避免上述可能發生的風險，應加強以下關鍵環節控制：（1 1） 職責分工、權限范圍和授權審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學、合理；（2 2） 現金、銀行存款的管理應當合法、合規，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理、嚴格 有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當嚴格按規定執行；（3 3） 資

3、金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時；（4 4） 票據的購買、保管、使用、銷毀等應當完整記錄，銀行預留印簽和有關印章的管理應當嚴格 有效。（二）職責分工與授權批準1 1、資金管理控制崗位職責資金管理的基本要求為“賬款分離”，公司實行資金內部控制，應建立崗位責任制，明確相關部門和 崗位的職責權限，確保辦理資金業務的“不相容崗位”相互分離、制約和監督。所謂“不相容崗位”，是指如由一人擔任就可能發生錯誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯誤和弊端行為 的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經濟業務要經過兩個或兩個以上的部門或人 員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或

4、相聯系，并受其監督和制約。內部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務分工的原則。2 2、公司中資金管理所涉及的崗位及其職責權限資金管理控制崗位主要職責不相容職責總經理1 1、制定公司開尸的政策、程序并進行適當的授權；2 2、審批有關資金管理制度；3 3、審批現金、銀行存款的支付申請。1 1、具體的財務、會計工作；2 2、與金融機構洽談業務。各部門管理崗 位1 1、部門用款申請；2 2、授權范圍內審批部門個人用款申請。1 1、具體的財務、會計工作；2 2、與金融機構洽談業務。財務中心負責人1 1、審核有關資金管理制度；2 2、批準銀行開戶；3 3、與金融機構洽談；4 4、權限范圍內審批現金申請。

5、具體的財務、會計工作。財務經理1 1、組織制定有關資金管理制度；2 2、權限范圍內審批現金申請；3 3、與金融機構洽談；4 4、指導、協調資金管理工作；5 5、抽查現金盤點表、票據登記本、銀行余額調節表。1 1、具體的記賬工作；2 2、審核有關資金管理制度；3 3、復核現金記錄；4 4、復核銀行月調節表。資金主管1 1、制定有關資金管理制度；2 2、辦理銀行開戶、銷戶等；3 3、復核現金盤點表；4 4、復核銀仃余額調節表；5 5、復核部門及個人用款申請；6 6、復核現金記錄和票據登記本。1 1、編制現金盤點表；2 2、制作銀仃余額調節表；3 3、辦理現金、銀行存款支付；4 4、登記現金和銀行存

6、款日記 賬。出納1 1、盤點現金，編制現金盤點表；2 2、按規定辦理部門及個人用款支付；3 3、編制銀行、現金日記賬；4 4、 核對銀仃存款對賬單，編制銀仃存款余額調節表， 定期與總賬核對銀行、現金日記賬；5 5、各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；6 6、銀行預留印簽和有關印章的保管。1 1、審批現金申請；2 2、復核現金記錄；3 3、復核票據登記本；4 4、保管財務專用章；5 5、制作銀仃余額調節表。會計人員1 1、審核業務經辦人員編制的原始憑證；2 2、編制記賬憑證；3 3、編制資金總賬。1 1、取得或編制原始憑證；2 2、辦理資金業務。審核人員1 1、審批資金日記賬；2 2、審核資金總

7、賬；3 3、審核資金辦理手續；4 4、盤點庫存資金。1 1、編制資金日記賬及總賬；2 2、辦理資金業務；3 3、保管資金。3 3、資金支付管理制度，參見20132013公司級管理制度4 4、審批權限表5 5、資金支付審批流程節點開始一用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名一各中心（辦）負責人審核簽字一財務主管、經理、負 責人核準f總經理或職務代理人審批f財務部會計審核并編制記賬憑證f出納付款f結束6 6、資金支付審簽人的責任規定(1) 用款人應如實反映資金支付內容，在資金申請單、報銷單上簽字，對資金支付結果負直接責任；(2) 各部門負責人對本部門資金支付的真實性、合理性及必要性負責，并在此基礎上審

8、核簽字，對 資金支付的結果負責；(3) 對資金支付具有最終審批權限的人員，對資金支付的結果負領導責任。7 7、資金支付的程序規定(1) 公司各部門應按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務；(2) 支付申請：各部門或個人用款時，應提前向審批人提交付款申請，注明款項的用途、金額、預 算、支付方式等內容，并應隨附有效經濟合同或相關證明；(3) 支付審批：審批人應當根據貨幣資金授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越 審批權限。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；(4) 支付復核：財務部復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相

9、關依據是否齊備、 金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后, 交由出納人員辦理支付手續；(5) 辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記 現金和銀行存款日記賬冊。二、采購控制(一)采購管理風險與關鍵環節控制1 1、 采購管理風險采購，主要是指公司外購商品、 物資、勞務等并支付價款的行為，公司在采購管理方面至少應關注采 購業務涉及的以下風險：(1)采購行為違反國家法律、法規和公司制度規定，可能遭受外部處罰導致經濟和信譽損失；(2)采購未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失；(3) 請購依據不充分、不合理，相關審批程序不規

10、范、不正確，可能導致公司資產損失、資源浪 費或發生舞弊行為；(4)采購計劃程序失控、依據不當、分解不到位與其他計劃不協調，可能造成資源浪費；(5)盲目簽訂采購合同、采購合同條款無效或不利以及違約，可能導致公司資金損失；(6)驗收程序不規范，可能造成賬實不符或資產損失；(7)付款方式不恰當、支出有偏差，可能導致資金損失或信用受損。2 2、 采購管理關鍵環節控制公司在實施采購控制過程中，至少應當加強對下列關鍵方面或關鍵環節的控制：(1)建立采購業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保相互分離制約；(2)依據購置商品、物資和勞務等類型，確定歸口管理部門，授予相應請購權限并制定相應的請 購

11、程序；(3)明確規定規范采購方式、供應商選擇、驗收程序及計量方法，確保采購流程透明；(4)加強采購方面信息的收集，明確信息溝通方式；(5)明確規定付款方式和程序以及供應商的對賬辦法，確保憑證和記錄的完整。(二)職責分工與授權批準1 1、采購管理控制崗位職責公司應當建立采購管理的崗位職責制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購業務的不兼 容崗位相互分離、制約和監督。2 2、采購管理控制崗位職責采購管理控制崗位主要職責不相容職責總經理1 1、審批采購部門各項規章制度；2 2、審批年度采購預算和采購計劃；3 3、審議批準合格供應商名單；4 4、審批預算及計劃外采購項目；5 5、批準請購單和重

12、要購貨合冋。1 1、擬定采購計劃和購貨合同；2 2、制定采購部門各項規章制度；3 3、選擇供應商。財務負責人1 1、審核采購部門各項規章制度；2 2、審核年度采購預算和采購計劃；3 3、審核預算及計劃外采購項目；4 4、根據權限審批請購單和購貨合同。1 1、審批年度采購預算和采購計劃；2 2、審批預算及計劃外采購項目；3 3、制定采購部門各項規章制度。采購部門負責人1 1、制定采購部門各項規章制度和工作流程；2 2、編制年度采購預算和采購計劃；3 3、審核購貨合同和采購訂單；4 4、在授權范圍內簽訂購貨合同；5 5、辦理大宗商品及重要物資的采購；6 6、組織進行合格供應商的選擇和評審。1 1、

13、批準采購計劃及預算；2 2、批準計劃外采購項目；3 3、選定合格供應商名單；4 4、填寫采購訂單；5 5、起草購貨合同。采購員1 1、進行市場調查，填寫詢價比價單；2 2、負責起草購貨合同和編制采購訂單；3 3、提出付款申請；4 4、實施采購，辦理退換貨事宜；5 5、建立、更新與維護供應商檔案；6 6、參與對供應商質量、交貨情況等的評價。1 1、制定采購部門規章制度；2 2、制訂年度采購計劃及預算；3 3、審批購貨合同和付款申請。財務部經理1 1、審核購貨合冋及付款申請；2 2、審批會計提交的付款憑證；3 3、參與合格供應商評審；4 4、參與商定對供應商的付款條件。1 1、實施采購；2 2、編

14、制采購預算和采購計劃；3 3、執行具體結算工作。應付款會計1 1、核對原始憑證并入賬；2 2、審核付款憑證；3 3、供應商明細賬及合同臺賬管理。批準付款。出納支付貨款編制付款憑證。請購部門1 1、編制本部門年度采購預算和采購計劃；1 1、實施采購；2 2、提交推薦供應商名單；3 3、提交請購單；4 4、參與檢查采購物資質量；5 5、參與合格供應商選擇評審；6 6、對不合格及報廢商品、物資提出處理意見。2 2、審批請購單；3 3、決定供應商名單。質量控制1 1、事先檢驗樣貨質量；2 2、檢驗所購物資的質量。1 1、實施詢價比價；2 2、物資在庫管理。技術評審1 1、提供對所購物資的專業技術建議；

15、2 2、參與采購物資的技術檢驗工作。采購物資的詢價比價。物流部門1 1、參與外購商品、物資的出入庫驗收；2 2、外購商品、物資的標識、保管、收發；3 3、提出外購物資的補倉申請。具體實施采購。3 3、 采購預算管理（1 1）編制采購預算：根據公司經營目標確定采購預算項目，建立預算標準，采用一定的編制方法和程序， 將公司在未來一定時期內應達到的具體采購目標以數量和貨幣的形式表現出來。根據公司年度銷售計劃， 采購員匯總、整理各組別采購預算后，編制采購總預算，由采購經理補充完善后，交財務部和預算管理委 員會逐一核準，上交總經理審批。（2 2）執行采購預算：將審批的各項采購預算指標及時地下達給相關責任

16、部門及人員，對預算執行過程進 行監控。（3 3）分析和調整采購預算差異： 在預算執行過程中， 采購部要根據業務統計和財務部門核算的實際數據，即預算的實際執行結果與預算數進行比較，編制預決算分析報告，如果有差異，要分析差異產生的原因和責任歸屬，制定控制差異或調整預算的具體措施。（4 4）采購預算資金控制：在采購預算資金控制中，必須對采購預算資金實行限額審批制度；部門負責人只能在自己的權限內進行審批， 限額以上的采購申請應按公司請購審批制度辦理請購，嚴格控制無預算的資金支出；對于預算內的采購項目， 請購部門應嚴格按照預算執行進度辦理請購手續；對于超預算和預算外采購項目，采購部及財務部對需求部門提出

17、的申請進行審核，最終由總經理審批后才能給予辦理。4 4、 采購方式控制（1 1）訂單采購方式 采購部根據批準的請購單簽發訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務的具體項目、價格、數量、 交貨時間等，送交供應商并表明購買意愿； 供應商按訂單上面的要求生產和供應商品或勞務； 訂單在提交給供應商之前，應由部門負責人檢查訂單的合理性。（2 2）合同訂貨方式 采購部與供應商通過談判，就采購的貨物的質量、數量、價格水平、運輸條件、結算方式等項 內容達成一致，并且以購銷合同的形式確定下來； 供應商按合同提供貨物并取得貨款，公司按合同驗收貨物并支付款項。（3 3）直接采購方式：采購人員根據批準的請購單，就其所列貨物

18、，直接向供應商購買的一種采購方式。（4 4）比質比價采購方式選擇三家以上的供應商，就其質量、價格、供貨期等進行對比分析，在符合質量標準的前提下，選擇價格最低的供應商。（5 5）緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務到位。緊急采購方式一般只有在臨時性、突發性需要時方可采用。5 5、 采購方式選擇（1 1）根據商品或勞務的性質及其供應情況確定采購方式；（2 2）般商品或勞務的采購應采用采購訂單或合同訂貨等方式；（3 3）小額零星商品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式；（4 4） 重要的商品或勞務應當經過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同方式或者比質比價方式。（5 5）大

19、宗商品的采購、基建或裝修項目主要物資的采購以及其它金額較大的大宗物資采購采用比質比價 采購方式。6 6、 采購驗收管理（1 1）貨物到貨后，貨物驗收人員應會同使用部門根據“訂單”、“合同”等采購文件核對貨物名稱、規 格并清點數量，并根據實際數量確認“入庫單”。（2 2）驗收過程中如發現貨物與“訂單”或“合同”所載內容不符，應通知辦理采購的人員及相關部門進 行處理。（3 3）驗收過程發現貨物有污漬、破損、受潮、霉變等異常情況而且達到一定程度時，驗收人員應及時通知采購人員通知第三方物流或供應商前來處理，并盡可能維持其狀態以利于公證作業。第三方物流或供應商確認后，驗收人員開“退貨單”呈送部門負責人核

20、實后，報采購部門及財務部門辦理。（4 4）交貨數量超過訂購量的部分應退回供貨商。交貨數量末達到訂購數量，以要求補足為原則，由驗收 人員通知采購部門聯絡供應商進行處理。檢驗不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協商解決， 需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內通知財務部門。7 7、 采購付款管理收到供應商發票后，采購員將供應商發票與購貨訂單及合同進行比較，確認商品種類、數量、價格、 折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財務部。財務部將收到購貨發票、入庫單與購貨訂 單、送貨單、購貨合同等進行復核，檢查其真實性、合法性、合規性和正確性。已確認的應付款應及時支 付，以便按規定獲得現金折

21、扣，加強與供應商的良好關系，并維持企業信用。8 8、 采購退貨管理驗收人員應該嚴格按照公司的驗收標準進行驗收，不符合公司驗收標準的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應辦理退貨。（1 1）對于數量上的短缺，采購員應該與供應商聯系，要求供應商補足，或價款上予以扣減；（2 2）對于質量上的問題，采購員應該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應商給予適當的 折扣；（3 3）采購員在貨物退回時，確認“退貨單”，其內容包括退貨的數量、價格、日期、供應商名稱以 及貨款金額等。財務部應根據“退貨單”調整應付賬款或催辦退貨貨款的回收手續；（4 4）采購員因對購貨質量不滿意而向供應商提出的折扣，需要同供應商商議確

22、定。折扣金額必須由 財務部審核，折扣金額確認后，財務部應編制“應付調整單”。（三）應付賬款管理1 1、應付賬款是公司因購買商品、物資或接受勞務等而應付給供應商的款項。2 2、應付賬款必須由財務部應付賬款會計管理：應付賬款的管理和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務部的應付賬款會計專門負責；按付款日期、折扣條件等項規定管理應付賬款，以保證采購付款內部控制的有效實施。3 3、應付賬款的確認和計量應真實和可靠：應付賬款的確認和計量必須根據審核無誤的各種必要的原 始憑證。這些憑證主要是供應商開具的發票、質量管理部門的驗收證明、供應商轉來的結算憑證、物流部門的入庫單、退貨單等；應付賬款會計

23、須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規性及正確性。4 4、應付賬款必須及時登記到應付賬款賬簿：應付賬款會計應當根據審核無誤的原始憑證及時登記應付賬款明細賬；應付賬款明細賬應該分別按照供應商進行明細核算，在此基礎上還可以進一步按購貨合同進行明細核算。5 5、及時沖抵預付賬款：財務部收到供應商開具的發票以后，應該及時沖抵預付賬款。6 6、正確確認、計量和記錄折扣：財務部將可享受的折扣按規定條件加以確認、計量和記錄，以確定 實際支付的款項。7 7、應付賬款的授權支付：財務部接到已到期的應付賬款應及時支付，按權限審批后才能辦理結算與 支付。8 8、應付賬款的結轉：財務部應該按照應付賬款總賬和

24、明細賬按月結賬，并相互核對，出現差異時， 應編制調節表進行調節。9 9、 應付賬款的檢查：財務部按月從供應方取得對賬單、與應付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應查明差異產生的原因；如果追查結果表明無會計記錄錯誤，則應通知經辦人員及時與債權人取得聯系，以便調整差異；采購部門經辦人員應定期從供應商處取得對賬單，并進行核對、調節工作。1010、 同應付賬款相關的應付票據的簽發必須經財務部審核，按權限批準。財務部設置應付票據賬簿， 并認真做好應付票據的核算工作，票據的登記人員不得兼管票據的簽發。三、存貨控制（一）存貨管理風險與關鍵環節控制1 1、 存貨管理風險公司要加強對存貨管理的控制，確

25、保存貨安全和提高存貨運營效率，就需要對存貨管理可能存在的風 險進行全面了解，公司需要關注的存貨管理風險如下：（1 1） 存貨業務違反國家法律、法規，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失；（2 2） 存貨業務未經審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失；（3 3） 存貨保管不善，可能導致存貨損壞、變質、浪費、被盜和流失等；（4 4） 存貨盤點工作不規范，可能由于未能及時查清資產狀況而導致財務信息不準確，資產和利潤 虛增。2 2、 存貨管理關鍵環節控制針對存貨管理存在的風險，需要對存貨管理的關鍵環節進行控制，存貨管理控制的關鍵環節如下：（1 1） 明確各部門存貨管理的職責分

26、工、權限范圍和審批程序；（2 2） 科學、合理地設置機構和配備人員；（3 3） 明確存貨請購的事項，請購的依據應當充分、適當；（4 4） 存貨管理控制流程應當清晰嚴密，存貨管理的原則和程序應當明確規范；（5 5） 存貨的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則、制度的規定。3 3、存貨管理控制崗位職責存貨管理控制崗位主要職責不相容職責總經理1 1、 審批存貨管理的采購、保管、使用、處置等政策和制度；2 2、審查、審閱存貨管理重要財務報表；3 3、審批盤盈、盤虧的應對策略和方法。1 1、制定存貨管理的政策和制度；2 2、編制存貨管理的財務報表；3 3、 制定盤盈、盤虧應對策略和方法。物流主管1

27、 1、審核倉庫物資管理臺賬；2 2、審核月入庫、出貨報告；3 3、審核并確認盤點報告；4 4、審核存貨保險購買申請。1 1、編制倉庫物資管理的臺賬；2 2、編制月入庫、出貨報告；3 3、編制盤點報告；4 4、辦理存貨保險購買申請手續。倉管員1 1、進行貨物驗收和出入庫手續辦理；2 2、填寫、更新倉庫臺賬、卡片；3 3、進行在庫存貨的日常盤點；4 4、編制在庫存貨的日常盤點表；5 5、參與月度盤點和年度盤點；6 6、制作月收貨、出貨報告。1 1、復核存貨的出入庫手續；2 2、復核倉庫臺賬；3 3、復核在庫存貨的日常盤點表；4 4、審核在庫呆、廢品的處理意見；5 5、監督在庫呆、廢品的處理；6 6

28、、組織月度盤點和年度盤點；7 7、復核月收貨、出貨報告。質管員1 1、開展專業性要求較咼的存貨出入庫驗收；2 2、抽查存貨的常規性入庫檢驗工作。進行常規性存貨的入庫檢驗。采購員1 1、審核存貨使用部門提出的采購申請；2 2、編制存貨采購的制度、預算、計劃；3 3、 組織實施存貨采購的市場調研、 詢價、比價、合同談判、 合約簽署等工作。1 1、編制采購申請；2 2、審批采購的制度、預算、計劃。財務部經理1 1、審核存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務和 會計報表；2 2、提出存貨賬目調整的政策；3 3、根據管理層的意見調整存貨賬目；4 4、組織開展年度存貨盤點和月度存貨盤點；5 5、參與決

29、策存貨保險。1 1、編制存貨采購、保管、使用、處 置過程中形成的財務和會計報表；2 2、決定存貨賬目的調整政策；3 3、決定購買存貨保險。存貨會計1 1、編制存貨采購、保管、使用、調撥、處置形成的財務和 會計報表；2 2、審核存貨采購費用和金額，審核存貨采購貨款的支付；3 3、復核倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。1 1、審核存貨采購、保管、使用、調 撥、處置形成的財務和會計報表；2 2、編制倉庫臺賬和倉庫出入庫單、 盤點表、匯總表等。請購部門1 1、審核本部門所用存貨申領單；2 2、填寫本部門所用存貨申領單；3 3、辦理本部門所用存貨的申領手續。辦理存貨申領手續保安員檢查進出公司大門

30、的貨物更新倉庫臺賬、卡片4 4、存貨儲存管理控制（1 1） 存貨入庫管理：入庫核對實物品名、規格、數量與采購合同一致。 觀察包裝完好程度，并清點 實物數量。進行實物質量檢查。審核“入庫單”。存貨入庫按實收數量計算。因產品質量問題發生的退貨，應分清責任，妥善處理。貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品名、規格等分區歸類整潔擺放，在 貨架上作相應的標識，并制作倉庫貨物擺放平面圖，張貼在貨架處。（2 2）庫位規劃和布局管理：倉庫人員根據商品、物料的出入庫情況等規劃所需庫位及其面積，有效利用庫位空間。庫位配置應配合倉庫內設備（例如消防設施、通風設備、電源等）及所使用的儲運工 具規劃運輸通道。收發頻繁的商品需在

31、進出便捷的庫位存放。相同規格品名的存貨不能放在兩個倉庫內。存貨堆放根據不同存貨的包裝形態設定堆放方式及堆積層數。存貨應于每一庫位設置貨卡標示牌，標示其品名、規格、庫位數量。每次進出貨，及時更改存量，做到卡、賬、貨相符。（3 3）存貨防火、防盜等安全管理：倉庫禁止無關人員進入，所有入庫人員均需按照規定履行審批程 序，必須在倉庫工作人員的陪同下進出倉庫，并遵守倉庫管理制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋 等進入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進行檢查。庫房設施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標準，貨架應達到安全要求。倉庫工作人員應定期或 隨時檢查存貨的防水、防火、防盜、防鼠安全設施。保持倉庫環境衛

32、生和過道暢通，并做好防火、防 潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學會使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全 情況。任何人員不得在倉庫內吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉庫。嚴格遵照存貨對倉庫的貯 存環境要求進行貯存保管，定時對存貨進行清潔和整理。倉庫工作人員按照財務要求及時記錄所有貨物進出倉賬目情況，每天做好盤點對數工作， 保證賬目和實物一致。倉庫工作人員不得挪用、轉送倉庫內的任何物品，其它人員需要到倉庫借用貨物的， 必須經本部門負責人批準。倉庫的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉借、轉交他人保管和使用， 更不得隨意配制。（4 4）存貨賬目管理：存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單

33、、存貨明細賬以及臺賬等。所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發貨數量登記后結出余額，隨時與實存數量進行核對， 并做到賬實相符。如有不符，應查明原因，及時糾正處理。存貨明細賬記錄應有合法依據，憑證必須 完整無缺。倉庫工作人員每月定期同財務部會計核對出、入庫單和明細賬、臺賬，確保賬實相符、賬 賬相符。（二）存貨核算工作規范1 1、存貨的核算與計價（1 1） 建立存貨核算體系：財務部進行存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進行存貨的三 級明細核算。財務部設置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設置數量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的商品編碼、品名規格反映收入、發出和結存情況。（2

34、2）存貨核算職責分配：財務部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發、存賬目進行稽核。倉庫工作人員每月向財務部和其它有關部門報送存貨收發存明細表和存貨耗用明細表。存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務部存貨明細分類賬相符。（3 3 ）存貨計價原則：存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發存情況。（4 4 ）計價辦法：倉庫工作人員在收貨時根據入庫單逐筆登記每筆存貨的數量、單價及金額。財務部存 貨核算人員按加權平均法計算確定存貨的實際價格。發出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計算發出存貨的金額。發出存貨的計價

35、方法一般采用加權平均法，即以期初存貨的數量和本期收入存貨數量為權數計算存貨的平均單位成本，據以對發出存貨進行計價。2 2、 存貨成本的確認（1 1）存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或實際成本，包括采購成本、加工成本和其它成本等；（2 2 ）存貨的采購成本，包括采購價格和其它稅金；（3 3 ）存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用；（4 4 ）其它成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其它支出，如為特定客戶設計產品所發生的設計費用等；（5 5 ）下列費用不包括在存貨成本中，應在其發生時確認為當期費用：運輸費、裝卸費、保險費以

36、及其它可直接歸屬于存貨采購的費用、倉儲費用；（6 6 ）部門領用或發出的存貨，應當按照實際成本核算；（7 7）存貨的收入和發出，均應有經過相應權限審批和符合規定的入庫單和出庫單作核算依據。3 3、 自制存貨成本的核算（1 1）公司自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要包括制造過程中耗用的各 種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產品生產人員和車間生產管理人員工資及福利 費、固定資產折舊費和其它費用。（2 2）公司應當按照成本計算對象來歸集、分配生產費用，設置經營成本“直接材料、直接人工、制造 費用”明細分類賬。（3 3） 公司應當根據制造費用的性質， 合理選擇制造

37、費用的分配方法。 可選用的分配方法通常有以生產 工人工資、按生產工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數量或成本、按直接成本（原材料、燃料、 動力、生產工人工資及福利費之和）、按產品產量等。（4 4） 在同一生產過程中，如果同時生產兩種或兩種以上的產品，并且每種產品的加工成本不能直接區 分，這些加工成本應按照合理方法在各種產品之間進行分配。（5 5 ）公司月末計算在產品成本時， 如果某種產品尚未全部完工， 應當采取適當的方法劃清完工產品和在產品的費用界限。不能直接將全部的生產費用轉為完工產品的成本而不考慮在產品成本。四、工程項目控制（一）工程項目管理風險與關鍵環節控制1 1、工程項目管理風險工程

38、項目的風險是指影響項目目標實現的各種事件發生的可能性，工程項目必然存在風險， 公司應當關注的涉及工程項目的風險，具體如下：（1 1）工程項目立項準備不充分和工程項目立項無審批；（2 2）工程項目決策失誤，可能造成公司資產損失或資源浪費；（3 3）工程項目預算不準確、不科學，可能導致預算支出失去有效控制；（4 4）工程項目預付款、進度款的支付與合同不一致，與會計記錄不符；（5 5）工程項目施工過程質量不合格，可能導致工程項目成本支出加大和存在安全隱患；（6 6）工程項目進度掌握不合理，進度款支付與實際進度不一致，導致進度控制失效；工程項目造 價方法、依據和程序不合理，導致工程造價不準確，存在較大

39、差異；（7 7）工程項目決算未經領導審批或審批流程不規范，可能導致決算不準確、不規范；（8 8）工程項目轉固定資產的原始依據不完整、不充分、不合規，影響工程項目按時投入；（9 9）工程項目會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整，可能導致資產損失或賬實不符。2 2、工程項目管理關鍵環節控制公司在建立與實施工程項目內部控制體系的過程中，為了避免或減少工程項目風險給公司帶來的各種負面影響，應當強化對工程項目關鍵環節的控制。（1 1）職責分工、權限范圍和審批程序應明確、規范，機構設置和人員配備應科學、合理；（2 2）工程項目的決策依據應當充分、適當，決策過程應當科學、規范；（3 3）概預算編制的依據

40、、內容、標準應當明確、規范；（4 4）委托其他單位承擔工程項目，相關招標程序和合同協議的簽訂、管理程序應明確；（5 5）價款支付的方式、金額、時間進度應當明確；（6 6）竣工決算環節的控制流程應當科學嚴密，竣工清理范圍、竣工決算依據、決算審計要求、竣 工驗收程序、資產移交手續等應當明確；（7 7）工程項目的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則制度的規定。3 3、工程項目管理控制崗位職責工程項目管理控制崗位主要職責不相容職責總經理1 1、審批項目建議書；2 2、審批可行性研究報告；3 3、審批工程項目概預算報告；4 4、組織開展項目招標，審批中標單位；5 5、審批工程更改報告；6 6、審批

41、工程項目竣工驗收報告。1 1、 編制工程項目建議書；2 2、編制工程項目可行性報告；3 3、編制工程項目的概預算；4 4、編制工程項目招標文件；5 5、編制工程更改報告；6 6、編制工程項目驗收報告。財務部經理1 1、審核工程、采購付款計劃；2 2、審核工程、采購款項的支付；3 3、審核工程項目竣工決算書。1 1、 工程、采購付款計劃的編制；2 2、工程、采購費用的支付；3 3、編制竣工決算報告。工程核算會計1 1、核對工程項目業務相關原始憑證；2 2、工程項目業務相關賬目。支付工程款項。出納支付工程項目進度、結算等款項。登記工程項目業務相關賬目。工程審計員組織工程項目竣工決算審計。審批竣工決

42、算。工稈主管1 1、提交工程項目建議書和可行性研究報告；2 2、組織研究工程項目的實施方式和方法；3 3、提交工程項目費用預算，并實施控制；4 4、審批工程項目進度報告；5 5、審核工程項目竣工驗收報告；1 1、審批項目建議書和可行性研究報告；2 2、工程項目實施方式合理性評估；3 3、工程費用預算的審核；4 4、編制工程項目進度報告；5 5、工程竣工驗收、決算的審計。6 6、制訂工程進度控制計劃和進度款支付計劃， 并實施控制；7 7、監督施工單位施工進度，編制工程進度報告， 報上級審批。項目經理1 1、審核施工單位提出的進度款支付申請，報送 上級審批；2 2、審核施工單位工程更改申請，編制工

43、程更改 報告，報上級審批；3 3、疋期或不疋期檢查施工現場，對存在的女全、 質量隱患給丁指正意見；4 4、組織工程項目竣工決算、驗收工作，編制工 程決算報告，報上級審批。1 1、審批工程項目進度控制計劃；2 2、審批工程進度報告；3 3、審批工程進度款支付申請；4 4、審批工程更改申請；5 5、糾正、處罰施工單位違早行為；6 6、審批決算報告。4 4、項目決策管理控制（1 1）工程項目決策過程中，公司的相關部門應履行其職能，提供必要的、合理的建議。（2 2）工程部為工程項目提供技術方面的支持，編制項目建議書和項目可行性研究報告;財務部為工程項目提供財務方面的參考意見；審計部對決策的過程實施監督

44、審計；合規部為工程項目提供法律方面的支持。5 5、 概預算審查控制（1 1）工程項目的概、預算管理部門分別為工程部、財務部、審計部，各自的職責如下：工程項目部收集編制工程項目預算的各種資料，編制并執行工程項目預算；財務部對概預算編制的各種依據進行審核，對數據進行復核演算；審計部對概預算編制、報批過程進行審計監控，確保編制過程的規范性，工程項目概、預算的審查要求檢驗工程概、預算的合規性、合法性、合理性、真實性。（2 2）審查重點：是否執行國家、地方概、預算定額標準；是否按國家或地方政策調整材料價格、調整定額等的文件規定執行； 是否正確套用定額標準； 是否按國家或地方政府規定標準收取費用； 主要材

45、料價格 的真實性；是否按施工圖及更改資料計算工程工作量， 同時審查更改資料的合規性和有效性； 是否按國家 規定的計費程序操作，有無違反操作程序多計費的問題；其它重要事項。（3 3）需要審查的資料包括但不限于以下內容：審查項目申報書；審查建議書或可行性研究報告；審查立項或初步設計批復文件；審查項目支出明細預算及編制說明； 審查工程量的計算方式；審查材料預算價格； 審查預、概算編制人員資質；審查其它相關資料及依據。（4 4）審查程序：審計部根據公司內控管理委員會指示組織專項審計；向工程部發送審計通知單，一 般是在預概算經總經理審批通過后；開展調查確證工作，實施實質性的審計工作；撰寫工作底稿，根據工

46、 作底稿完成審計報告；上交審計報告至總經理及內控管理委員會；對審計結果的執行情況進行后續審計。6 6、 工程變更控制（1 1）工程變更申請內容：變更由來包括時間、地點、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價 款支付及金額發生的變動。（2 2）工程變更申請程序：施工單位填報變更報審表；項目經理審核（重大項目需監理機構簽認）；工程 部經理按審批權限審批；財務部審查核算；總經理審批。（3 3）工程變更審批權限：項目經理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經理審核，呈報總經理審批，通過后實施。7 7、 竣工決算控制（1 1）管理范圍：凡新建、擴建、改建的基本建設項目（工程）和裝修項目按批準的

47、設計文件所規定的內 容建成，符合驗收標準的，必須及時組織驗收，辦理固定資產移交手續。（2 2）竣工驗收依據：批準的設計任務書、初步設計或變更初步設計、施工圖和設備技術說明書以及現行 施工技術驗收規范以及公司有關審批、修改、調整文件等。（3 3）竣工決算的編制：所有竣工驗收的項目在辦理驗收手續之前，必須對所有財產和物資進行清理，編 制竣工決算，分析概預算執行情況，考核投資效果，報上級審查；竣工項目經驗收交接后，應及時辦理固 定資產移交手續。（4 4）工程剩余物資處置：建設工程完工后，工程部或籌委會應當對工程剩余物資進行清理，對需處置的剩余物資，工程部負責人提出處置建議報總經理審批，收入報財務部沖

48、減建設成本； 工程項目現場使用的辦公設備清點入庫或移交其它項目。（5 5）整理資料：工程項目（包括單項工程）竣工驗收結束后，各相關部門應將所有技術文件材料進行系 統整理，分類立卷，按照規定程序歸檔留存。（6 6）竣工驗收程序：根據工程項目的規模大小、復雜程度，項目的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個 階段進行。規模較大、較復雜的項目，應先進行初驗，然后進行全部項目的竣工驗收；規模較小，較簡單 的項目，可以一次進行全部項目的竣工驗收；施工單位按照國家規定，整理好文件、技術資料，提出交工報告；工程部接到報告后組織財務、設計及使用等有關部門進行驗收；經過各單項工程的驗收，確認工程項目全部完成，符合設計

49、要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結等必要文件資料，工程部負責向上逐級匯報，由總經理最終審批；根據工程規模不同，將工程驗收情況報告報送不同級別政府部門進行審批。（7 7）特殊情況下竣工驗收的要求：工程項目基本符合竣工驗收標準，只是零星土建工程和少數非主要設 備未按設計規定的內容全部建成，但不影響正常使用，應辦理竣工驗收手續。對剩余工程，應按設計留足 投資，限期完成；工程部分單項已經實際使用，近期不能按原設計規模續建的，應從實際情況出發，可縮 小規模，報公司批準后，對已完成的工程和設備，盡快組織驗收，辦理固定資產的移交手續。8 8、 竣工決算審計控制（1 1）審計部是公司基建、裝修工程項目內

50、部審計的職能部門，工程項目、財務部等部門依照各自職責， 協同審計部做好對基建、裝修工程項目的內部審計工作。（2 2）內部審計范圍：新建、擴建、改建基本建設工程竣工決算；零星基建工程、維修工程竣工決算；裝飾、裝修工程竣工決算。（3 3）審計依據：國家和地方主管部門制定的統一定額標準;國家和地方主管部門制定頒布的有關建設政策和規定；國家有關的工程驗收標準、標準圖及技術要求；施工圖紙、招標標書、招標答疑、施工承包合同、資質等級、設計變更、現場簽證等；現場施工人員、單位負責人、有關負責人對現場簽證，初審(一審)結果審核簽證。(4) 決算審計實施的主要內容：項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；

51、工程量是否真實，價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；竣工決算的編制是依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、 徹底；建設項目概預算最終執行情況；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全、合規，成本核算是 否正確，有無擠占成本、提咼造價、轉移投資等冋題；1111轉出投資、應核銷投資、支出等列出依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合 規有無虛列投資問題；1212收尾工程的未完工工程量與所需要投資計算是否正確、合規；1313項目結余資金情況，包括銀行存款、現金、其它貨幣資金是否真實、準確；1414庫存物

52、資實際存量是否真實，有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題；1515往來款是否真實、合法，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題；1616基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實、合法；1717項目投資包干指標完成情況如何，包干結余分配是否合規。(5) 審計部在對工程項目審計時，工程部應當提供下列文件、報表和資料：項目批準建設的有關文件、設計文件、歷次調整概算文件；初步竣工驗收報告，建設工程竣工圖；工程招標文件、標底編制說明及標底；承包合同或協議、工程設計變更單及其它簽證記錄；工程預算書及由總經理簽章后的工程決算書；工程項目開始后的過程進度報表和財務報表、工程竣工決算報表，以及其它與

53、財務收支有關的資料；決算竣工工程量計算書、工料分析表、定額換算補充資料、材料匯總及價款差計算表；審計工作要求的其它資料。(6) 審計報告應當征求被審計部門的意見，審計報告中的結論性意見與其它有關部門的審查結論不一致 的，由審計部會同有關部門協商形成一致意見；經協商未達成一致意見的，提請總經理審批。(7) 工程項目只有經過竣工決算審計，財務部才能辦理工程價款的結算，預付項目工程款應留足尾款。 未經審計的工程項目，財務部有權拒絕核銷并予以退回。五、固定資產控制(一)固定資產管理風險與關鍵環節控制1 1、固定資產管理風險為了加強對固定資產的內部控制， 防止固定資產業務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定

54、資產安全完整，提高固定資產使用效率，在固定資產管理過程中應當注意以下風險：（1 1） 未經授權審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失；（2 2） 虛計固定資產運輸費、安裝費和重估價值，可能造成公司固定資產損失；（3 3） 固定資產購買、建造決策失誤，可能造成公司資產損失或資源浪費；（4 4） 固定資產使用、維護不當或不及時維修，可能造成公司資產使用效率低下或資產損失；（5 5） 固定資產盤點不準確、未及時處理或處理程序不恰當，可能造成企業資產流失；（6 6） 固定資產報廢不符合規定、未經有效審批，可能造成公司資產的流失或浪費；（7 7） 固定資產處置方案不合理、未經有效審

55、批、收入沒有準確入賬，可能資產損失；（8 8） 固定資產租賃未經有效審批、租賃費用會計處理不當，可能成本費用失真；（9 9） 固定資產會計處理不合法、不真實、不完整，可能導致公司資產賬實不符或資產損失；（1010）選擇了資質不合格的評估機構，導致評估結果無效或不準確，可能造成決策失誤。2 2、 固定資產管理關鍵環節控制公司在建立與實施固定資產內部控制時，至少應當強化以下關鍵環節的控制：（1 1） 建立固定資產業務的崗位職責制和嚴格的授權審批制度；（2 2） 固定資產取得依據應當充分、適當，決策過程應當科學、規范；（3 3） 加強固定資產的日常管理工作，保證固定資產的安全與完整；（4 4） 明確

56、固定資產處置范圍、標準和審批權限，避免固定資產流失或浪費；（5 5） 固定資產的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則、制度的規定；（6 6） 固定資產取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環節的控制流程應清晰、嚴密。3 3、 固定資產管理控制崗位職責固定資產管理控制崗位主要職責不相容職責董事會審批固定資產投資預算。編制固定資產投資預算?？偨浝? 1、 審批固定資產管理相關規章制度；2 2、審批固定資產投資預算；3 3、審批預算外固定資產投資項目；4 4、組織進行重大固定資產購建項目的技術可行性及財務 可行性分析；5 5、審批固定資產的維修保養、盤點、報廢、轉移、處理、 投保計劃。1 1、擬

57、定固定資產管理相關規 章制度；2 2、編制固定資產投資預算；3 3、編制固定資產報廢、維修 保養、轉移、處置等報告。財務負責人1 1、 組織編制固定資產投資預算；2 2、審批授權范圍內預算外固定資產投資項目；3 3、審批授權范圍內固定資產購置申請；4 4、審批重大固定資產的維修、處置、轉移、投保申請；4 4、審批固定資產的維修保養、盤點、報廢、轉移、處置、 投保計劃；1 1、審批預算內固定資產投資 項目；2 2、審批一般固定資產的維 修、處置、轉移、投保申請；3 3、編制固定資產的盤盈盤 虧。5 5、審批固定資產盤盈盤虧報告。行政部1 1、 制定固定資產管理各項規章制度；2 2、編制公司總體固

58、定資產投資預算；3 3、審核固定資產盤盈、盤虧報告；4 4、審核固定資產盤點、維修、報廢和投保等計劃；5 5、審批權限內固定資產報廢、轉移、外借、維修等申請；6 6、審核固定資產增加、轉移、報廢、調撥、外借等各類業務手續；7 7、 組織固定資產報廢、報損的技術鑒定，提出處理建議；8 8、 參與固定資產的采購工作；9 9、 匯總各部門固定資產投資預算；1010、負責設置固定資產登記卡和臺賬；1111、定期盤點固定資產，編制盤盈、盤虧報告；1212、定期檢查各類固定資產的使用損耗情況；1313、擬定固定資產的盤點、更新、維修、報廢和投保計劃。1 1、編制固定資產投資預算；2 2、編制固定資產維修，

59、報廢和 投保等各項計劃；3 3、辦理固定資產增加、轉移、 調撥、外借等各類手續。固定資產管理員1 1、辦理固定資產增加、轉移、報廢、調撥、外借等各類 手續；2 2、審核固定資產投資預算；3 3、審核固定資產的各項會計報表；4 4、審核支付賬款憑證。1 1、審核固定資產投資預算；2 2、審核固定資產更新、維 修、報廢和投保計劃；3 3、編制盤虧、盤盈報告。財務部經理1 1、 審核固定資產盤盈、盤虧報告；2 2、 參與固定資產的投資決策、分析、評價各種投資方案；3 3、負責對固定資產購建、出售、清理、報廢和內部轉移 等活動引起價值增減變動情況進行控制和管理。1 1、匯總整理固定資產投資預算；2 2

60、、編制固定資產各項會計報表；3 3、決定固定資產投資決策；4 4、辦理固定資產的付款結算；5 5、編制固疋資產盤虧、盤盈 等報告。固定資產會計1 1、 登記固定資產總分類和明細分類賬簿；2 2、審核固定資產增加、轉移、處理及對外出租出借等原 始憑證；3 3、 開具固定資產支付賬款憑證；4 4、參與固定資產的盤點工作。1 1、辦理固定資產的付款結算；2 2、參與固定資產的投資決策；3 3、審核固定資產的各類明細 賬。出納根據購置合同以及付款憑證支付固定資產相關款項。審核固定資產原始單據并入 賬。工程部1 1、 進行設備等固定資產的驗收管理；2 2、負責設備等固定資產的安裝調試；3 3、負責設備等