1、精品文檔你我共享姓名王伶王柳吳博文陳亞余嬌胡棟樊舒劉雙學(xué)號(hào)05260509052005180529054005370507評(píng)分999.899999班級(jí)：會(huì)計(jì)0905 組號(hào)：第五組組長(zhǎng)：王伶執(zhí)筆：吳博文精品文檔你我共享一 審計(jì)目標(biāo)（一）固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)1、確定固定資產(chǎn)是否存在；2、確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；3、確定固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)的記錄是否完整；4、確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)；5、確定固定資產(chǎn)的余額是否正確；6、確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。（二）累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)1、確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；2、確定折舊政策是否恰當(dāng)；3、確定累計(jì)折舊的年末余額是否正確；4、確定累計(jì)折舊的披露是

2、否恰當(dāng)。 二、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示 會(huì)計(jì)記錄概況：實(shí)行對(duì)B公司的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)，B公司系生 產(chǎn)型企業(yè)， 2005 年固定資產(chǎn)期初余額 18,563,304.32 元、累計(jì)折舊期初余額 5,768,184.82 元，本期固定資產(chǎn)借方發(fā)生額 1,383,349.00 元、累計(jì)折舊本期提 取增加 1,214,925.03 元，固定資產(chǎn)本期貸方發(fā)生額 6,383,955.16 元、累計(jì)折舊 本期減少 2,582,414.35 元，固定資產(chǎn)期末余額 13,562,698.16 元、累計(jì)折舊期 末余額 4,400,695.50 元，（一）固定資產(chǎn)賬面余額實(shí)質(zhì)性程序檢查或編制固定資產(chǎn)及

3、累計(jì)折舊分類匯總表：1、 向客戶索取或根據(jù)明細(xì)賬編制“固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊未審數(shù)明細(xì)表”（底 稿見(jiàn)索引C1-1-3 ）該表由審計(jì)人員根據(jù)客戶提供的明細(xì)賬編制，期末賬面固定 資產(chǎn)原值，累計(jì)折舊合計(jì)數(shù)， 與未審數(shù)核對(duì)一致。本期增加固定資產(chǎn)原值 1383349 元，本期計(jì)提折舊 215176.48 元，增加凈值 1 1 68 1 7252元，從表中看到， 2004 年 12 月起停用的部分設(shè)備， 05年折舊未提取，與準(zhǔn)則、制度的規(guī)定不符，經(jīng)復(fù) 核，不予補(bǔ)提。2、 根據(jù)各賬戶余額，按房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和辦公設(shè)備等進(jìn) 行分類匯總，編制“固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊增減變動(dòng)及余額分類明細(xì)表” （底稿 見(jiàn)索

4、引 C1-1-2 ），審計(jì)人員審核固定資產(chǎn)原價(jià) 17073180.16 元，累計(jì)折舊審定金 額 精品文檔你我共享5867656.94 元。復(fù)核加計(jì)正確并總計(jì)與總賬核對(duì)相符，并標(biāo)注相應(yīng)的審計(jì)標(biāo) 識(shí)。（二）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)， 選擇適合的方法對(duì)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性分 析程序：增減不同時(shí)期對(duì)比， 比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少。 由于被審 計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況在不斷地變化， 各期之間固定資產(chǎn)增加和減少的數(shù)額可能 相差很大， 審計(jì)人員應(yīng)深入分析其差異， 并根據(jù)被審計(jì)單位以往和今后的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)趨勢(shì)，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理。B公司本年增加的固定資產(chǎn)分析：購(gòu)入固定資產(chǎn)

5、原值 33349，在建工程完成 1600000，合計(jì) 1633349 元，累計(jì) 折舊 39426.48 元本年減少的固定資產(chǎn)分析： 出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)原值 3123473.16 元， 累計(jì)折舊 1371701.51 元，清理收入 213900 元，清理凈損益 -1537871.65 元，說(shuō) 明本期折舊提取數(shù) 1471173.63 元，與成本費(fèi)用列支數(shù)核對(duì)一致。本期減少的固 定資產(chǎn)數(shù)分析與“固定資產(chǎn)清理” 、“營(yíng)業(yè)外支出”發(fā)生額核對(duì)一致。檢查固定資產(chǎn)增加 被審計(jì)單位如果不正確核算固定資產(chǎn)的增加， 將對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表產(chǎn)生 長(zhǎng)期的影響。因此，審計(jì)固定資產(chǎn)的增加是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序中的重要內(nèi)

6、容 檢查本期增加的固定資產(chǎn)， 憑證手續(xù)是否齊備， 形成抽查記錄 （底稿見(jiàn)索引 C1-5）。1、 通過(guò)收集會(huì)計(jì)政策，獲取客戶固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與分類（底稿見(jiàn)索引C1-2-1 ）；2、 抽查新購(gòu)入的固定資產(chǎn)，檢查購(gòu)貨合同，發(fā)票，保險(xiǎn)單，運(yùn)單等文件， 測(cè)試文件上單位名稱是否與客戶單位一致， 其入賬時(shí)間、 價(jià)值是否正確， 授權(quán)批 準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；3結(jié)合權(quán)證的查驗(yàn)， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：本期新增抵債的世紀(jì)商廈不具備所有權(quán) （底 稿見(jiàn)索引 C1-4-1 ）；進(jìn)一步追查、 取證抵債協(xié)議等資料， 并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察確實(shí)出租給其他單位的 情況后，審計(jì)人員認(rèn)為實(shí)質(zhì)是 3 年租賃權(quán)而非所有權(quán)， 與準(zhǔn)則的規(guī)定不符。

7、 應(yīng)調(diào) 精品文檔你我共享整至“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目（底稿見(jiàn)索引 C1-5）。檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、 移交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告， 與在建工程 相關(guān)記錄核對(duì)相符；4B 公司未審數(shù)中，并無(wú)在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)。審計(jì)人員在實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 時(shí)，發(fā)現(xiàn)：廠區(qū)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)廠房盤(pán)盈 1 幢（底稿見(jiàn)索引 C1-3-3 ）；經(jīng)檢查工程審價(jià)報(bào) 告書(shū)，并與在建工程、 產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄等核對(duì)后， 審計(jì)人員認(rèn)為該廠房已達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)作暫估入賬調(diào)整（底稿見(jiàn)索引 C1-3-3 ）。5、檢查投資投入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否與投資合同規(guī)定作價(jià)一致，需經(jīng)評(píng) 估確認(rèn)的， 應(yīng)檢查是否已取得國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)， 固定資產(chǎn)交接手續(xù)是否

8、 齊全；經(jīng)查驗(yàn)，B公司本期無(wú)投資者投入的固定資產(chǎn)，本程序不適用。6、 通過(guò)債務(wù)重組、非貨幣性交易增加的固定資產(chǎn)，查驗(yàn)有關(guān)協(xié)議、產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)是否完備，入賬價(jià)值是否正確，并形成專門底稿；經(jīng)查驗(yàn)，經(jīng)查驗(yàn)，B公司本期無(wú)債務(wù)重組、非貨幣性交易而增加的固定資產(chǎn)，本程序不適用。7、 融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，入賬價(jià)值是否正確。經(jīng)查驗(yàn)，B 公司本期無(wú)融資租入的固定資產(chǎn)，本程序不適用。固定資產(chǎn)的減少：（一）固定資產(chǎn)的減少主要包括出售， 向其他單位投資轉(zhuǎn)出， 向債權(quán)人抵債 轉(zhuǎn)出，報(bào)廢，毀損，盤(pán)虧等。有的被審計(jì)單位在全面清查固定資產(chǎn)時(shí)，常常會(huì)出 現(xiàn)固定資產(chǎn)賬存實(shí)亡現(xiàn)象， 這可能是由于固定資產(chǎn)管理或使用部門

9、不了解報(bào)廢固 定資產(chǎn)與會(huì)計(jì)核算兩者間的關(guān)系， 擅自報(bào)廢固定資產(chǎn)而未及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門在會(huì) 計(jì)賬戶上作相應(yīng)的核算所致， 這樣勢(shì)必造成財(cái)務(wù)報(bào)表失真。 審計(jì)資產(chǎn)減少的主要 目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，其審計(jì)要點(diǎn)如 下：（1）檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。（2）檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，驗(yàn)證其數(shù)額計(jì)算的準(zhǔn)確性。（3）結(jié)合固定資產(chǎn)清理和待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。（4）檢查是否存在未作會(huì)計(jì)分錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)：1，復(fù)核本期是否有新增加的固定資產(chǎn)替換了原有固定資產(chǎn)。 2. 分析營(yíng)業(yè)外收支等 精品文檔你我共享

10、賬戶，查明有無(wú)處置固定資產(chǎn)所帶來(lái)的收支。 3. 若某種產(chǎn)品因故停產(chǎn)， 追 查其專用生產(chǎn)設(shè)備等的處理情況。 4. 向被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)管理部門查 詢本期有無(wú)未作會(huì)計(jì)分錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。（二）執(zhí)行“了解有關(guān)固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)、核算、批準(zhǔn)、報(bào)廢處置等增減及 日常管理方面的內(nèi)控情況，必要時(shí)實(shí)施符合性測(cè)試”程序收集客戶有關(guān)固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)、 核算、批準(zhǔn)、 報(bào)廢處置等增減及日常管理方 面的內(nèi)控書(shū)面制度以及固定資產(chǎn)折舊政策，并適當(dāng)?shù)貙?shí)施符合性測(cè)試。1、形成收集書(shū)面制度及會(huì)計(jì)制度的記錄（底稿見(jiàn)索引C1-2-1 ）；2、就所收集的內(nèi)控制度及會(huì)計(jì)政策規(guī)定，實(shí)施符合性測(cè)試，形成測(cè)試記錄 （底稿見(jiàn)索引 C1-2-2

11、）。（三）執(zhí)行“實(shí)地抽查重要的、新增的固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在” 程序1、從客戶設(shè)備管理部門取得固定資產(chǎn)臺(tái)賬，與財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)明細(xì)清 單核對(duì)相符；2、會(huì)同客戶財(cái)務(wù)人員和設(shè)備管理人員， 對(duì)照臺(tái)賬上固定資產(chǎn)的名稱、 數(shù)量、 規(guī)格和存放地點(diǎn)對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)（從賬到實(shí)物，確認(rèn)真實(shí)性） ，并將所盤(pán)點(diǎn) 到的實(shí)物與臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)（從實(shí)物到賬，確認(rèn)完整性） ，做好盤(pán)點(diǎn)核對(duì)記錄，獲 取盤(pán)點(diǎn)清單（底稿見(jiàn)索引 C1-3-2 ）；3、匯總盤(pán)點(diǎn)記錄，統(tǒng)計(jì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，形成盤(pán)點(diǎn)小結(jié)（底稿見(jiàn)索引C1-3-1 ）；4、對(duì)盤(pán)點(diǎn)中存在的盤(pán)盈、盤(pán)虧情況，查明原因，形成追查記錄（底稿見(jiàn)索引 C1-3-3 C1-3-4 ）。經(jīng)盤(pán)點(diǎn)

12、，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：（1）廠區(qū)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)廠房盤(pán)盈 1 幢經(jīng)進(jìn)一步追查，該幢車間是 2005年 6 月竣工交付使用的，因工程決算審價(jià) 報(bào)告書(shū)在2006年1月15日才送達(dá)（底稿見(jiàn)索引 C1-3-4C1-3-X）而列在“在 建工程”項(xiàng)目。經(jīng)與“在建工程”項(xiàng)目審計(jì)人員核實(shí)后， 予以結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”處理 （底 稿見(jiàn)索引 C1-3-3）。精品文檔你我共享（ 2）車間里盤(pán)盈 1 條生產(chǎn)線經(jīng)查，系賬面在 2005年 2月已經(jīng)出售，盤(pán)點(diǎn)日仍在生產(chǎn)使用，并未轉(zhuǎn)交給 購(gòu)買方。于下面“減少固定資產(chǎn)的查驗(yàn)”程序進(jìn)行追查（底稿見(jiàn)索引 C1-6-1 ）。（ 3）盤(pán)虧縫紉機(jī)、進(jìn)口縫紉機(jī)、下料機(jī)、內(nèi)線機(jī)、變速拋機(jī)各 1 臺(tái)經(jīng)核實(shí)，B公司

13、設(shè)備供應(yīng)部認(rèn)為“該設(shè)備已經(jīng)不能生產(chǎn)合格產(chǎn)品，擬報(bào)廢”，總經(jīng)理于 2005年12月 25日批注“同意報(bào)廢”， 財(cái)務(wù)于 2005年12月 28日收到 上述設(shè)備處置款 8 萬(wàn)元，由于設(shè)備供應(yīng)部的上述設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)沒(méi)及時(shí)交給財(cái)務(wù)， 導(dǎo)致財(cái)務(wù)未進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。審計(jì)人員予以作報(bào)廢調(diào)整處理（底稿見(jiàn)索引 C1-3-4）。（ 4）盤(pán)虧老廠房盤(pán)點(diǎn)時(shí)了解到，明星路老廠房已經(jīng)在 2005年12月被拆除，B公司財(cái)務(wù)未及 時(shí)作賬務(wù)處理。審計(jì)人員予以調(diào)整至“固定資產(chǎn)清理”（底稿見(jiàn)索引 C1-3-4）。（四）執(zhí)行“查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有” 程序1 、獲取并查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細(xì)賬核對(duì)，形

14、成查驗(yàn)底稿（底稿 見(jiàn)索引 C1-4-1 C1-4-2）；2、檢查權(quán)證上權(quán)利人名稱是否與被審計(jì)單位名稱一致；經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：（ 1 ）世紀(jì)商廈 3 樓 A 座房產(chǎn)未見(jiàn)到所有權(quán)證 與下面的“新增固定資產(chǎn)抽查情況”一起追查（底稿見(jiàn)索引 C1-5）。（ 2）轎車（ 2000）的車主不是 B 公司進(jìn)一步追查、取證公司的書(shū)面解釋說(shuō)明以及何黎明關(guān)于該轎車的權(quán)屬聲明 （底稿見(jiàn)索引 C1-4-3-1 C1-4-3-2 ）。3、 檢查產(chǎn)權(quán)證上所記錄的資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)信息與賬面記錄是否相符；4、 關(guān)注有無(wú)抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng)。 經(jīng)查，所取得的房產(chǎn)證無(wú)“他項(xiàng)權(quán)利事項(xiàng)”的記錄（底稿見(jiàn)索引 C1-4-

15、1 ）。 但“短期借款”項(xiàng)目的審計(jì)人員告知， 借款合同訂有房產(chǎn)抵押的條款 （底稿見(jiàn)“短期借款”索引 F1）。精品文檔你我共享發(fā)現(xiàn)問(wèn)題：房產(chǎn)證的“他項(xiàng)權(quán)利”記錄不完整； 審計(jì)人員要求前往房地產(chǎn)交易登記中心查詢 B 公司的房產(chǎn)所有權(quán)屬狀況； 查詢結(jié)果：確實(shí)有以“瀏河口路廠房”作抵押向農(nóng)業(yè)銀行貸款的記錄， 系由 農(nóng)業(yè)銀行向房地產(chǎn)交易登記中心辦理的登記手續(xù)， B 公司的房產(chǎn)證信息未及時(shí)更 新。（五）執(zhí)行“檢查本期增加的固定資產(chǎn)”程序 檢查本期增加的固定資產(chǎn)， 憑證手續(xù)是否齊備， 形成抽查記錄 （底稿見(jiàn)索引 C1-5）。1 、通過(guò)收集會(huì)計(jì)政策，獲取客戶固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與分類（底稿見(jiàn)索引 C1-2-1 ）

16、；2、抽查新購(gòu)入的固定資產(chǎn)，檢查購(gòu)貨合同，發(fā)票，保險(xiǎn)單，運(yùn)單等文件， 測(cè)試文件上單位名稱是否與客戶單位一致， 其入賬時(shí)間、 價(jià)值是否正確， 授權(quán)批 準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會(huì)計(jì)處理是否正確；結(jié)合權(quán)證的查驗(yàn)， 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題： 本期新增抵債的世紀(jì)商廈不具備所有權(quán) （底稿 見(jiàn)索引 C1-4-1 ）；進(jìn)一步追查、 取證抵債協(xié)議等資料， 并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察確實(shí)出租給其他單位的 情況后，審計(jì)人員認(rèn)為實(shí)質(zhì)是 3年租賃權(quán)而非所有權(quán)， 與準(zhǔn)則的規(guī)定不符。 應(yīng)調(diào) 整至“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目（底稿見(jiàn)索引C1-5）。3、檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，與在建 工程相關(guān)記錄核對(duì)相符；B公司未審數(shù)中，并無(wú)在建工程轉(zhuǎn)

17、入的固定資產(chǎn)。審計(jì)人員在實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)：廠區(qū)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)廠房盤(pán)盈 1 幢（底稿見(jiàn)索引C1-3-3 ）； 經(jīng)檢查工程審價(jià)報(bào)告書(shū)， 并與在建工程、 產(chǎn)品產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄等核對(duì)后， 審計(jì) 人員認(rèn)為該廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)作暫估入賬調(diào)整（底稿見(jiàn)索引C1-3-3 ）。4、檢查投資投入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否與投資合同規(guī)定作價(jià)一致，需經(jīng)評(píng) 估確認(rèn)的， 應(yīng)檢查是否已取得國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)， 固定資產(chǎn)交接手續(xù)是否 齊全；經(jīng)查驗(yàn)，B公司本期無(wú)投資者投入的固定資產(chǎn)，本程序不適用。5、 查明更新改造而增加的固定資產(chǎn)原值是否確實(shí)提高了固定資產(chǎn)的效用或 延長(zhǎng)了使用壽命，增加的原值是否真實(shí)，重新確定的剩余折舊年限是否恰當(dāng)；

18、經(jīng)查驗(yàn)，B公司本期無(wú)更新改造而增加的固定資產(chǎn)，本程序不適用。精品文檔你我共享6、 通過(guò)債務(wù)重組、非貨幣性交易增加的固定資產(chǎn)，查驗(yàn)有關(guān)協(xié)議、產(chǎn)權(quán)過(guò) 戶手續(xù)是否完備，入賬價(jià)值是否正確，并形成專門底稿；經(jīng)查驗(yàn)，B公司本期無(wú)債務(wù)重組、非貨幣性交易而增加的固定資產(chǎn)，本程序 不適用。7、 融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，入賬價(jià)值是否正確。 經(jīng)查驗(yàn)，B公司本期無(wú)融資租入的固定資產(chǎn)，本程序不適用。（六）執(zhí)行“檢查本期減少固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理”程序 1、檢查本期減少的固定資產(chǎn)，確認(rèn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，賬務(wù)處理是否正確及時(shí)進(jìn)行，形成查驗(yàn)記錄（底稿見(jiàn)索引 C1-6-1C1-6-2 ）;

19、經(jīng)逐項(xiàng)檢查，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察情況，發(fā)現(xiàn)：（1） 本期 1 月份報(bào)廢的不需用設(shè)備已超額計(jì)提折舊 考慮數(shù)額較小，不影響重要性水平，不予調(diào)整。（2） 本期 2 月份已作出售處理的不需用生產(chǎn)線，盤(pán)點(diǎn)日仍在生產(chǎn)使用，并 未轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方（盤(pán)點(diǎn)記錄見(jiàn)索引 C1-3-2）審計(jì)人員懷疑交易虛假， 進(jìn)一步取證資產(chǎn)收購(gòu)協(xié)議、 查見(jiàn)公司已收到對(duì)方的 支票解款。 再通過(guò)了解其他審計(jì)人員對(duì)大額銀行存款和關(guān)聯(lián)方往來(lái)的查驗(yàn)， 確認(rèn) 系出售行為實(shí)質(zhì)未實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易。精品文檔你我共享應(yīng)遵循“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，予以調(diào)整恢復(fù)原賬面記錄。2、將本期固定資產(chǎn)的減少金額與“固定資產(chǎn)清理”和“待處理固定資產(chǎn)凈 損失”科目的發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，

20、確認(rèn)是否相符；核對(duì)思路：（1）按本期減少的項(xiàng)目（固定資產(chǎn)名稱）分別列示其原值、累計(jì)折舊、凈值和清理收入如下:項(xiàng)目原值累計(jì)折舊凈值清理收入設(shè)備131,686.86130,896.72790.148,600.00流水線5,456,824.001,868,548.943,588,275.065,456,824.00設(shè)備550,000.00342,188.00207,812.00125,000.00汽車245,444.30240,780.694,663.61300.00未審數(shù)合計(jì)6,383,955.162,582,414.353,801,540.815,590,724.00審計(jì)調(diào)整（C1-6-1）-5

21、,456,824.00-1,868,548.94-3,588,275.06-5,456,824.00審計(jì)調(diào)整（C1-3-4）196,342.0095,752.77100,589.2380,000.00審計(jì)調(diào)整（C1-3-4）2,000,000.00562,083.331,437,916.670.00審定數(shù)合計(jì)3,123,473.161,371,701.511,751,771.65213,900.00（2）將上述固定資產(chǎn)的凈值與轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”數(shù)額核對(duì)3、檢查是否存在未作賬務(wù)處理的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。經(jīng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)：實(shí)物已經(jīng)報(bào)廢或被拆除，未作賬務(wù)處理（底稿見(jiàn)索引C1-3-4）；追查后，確認(rèn)應(yīng)

22、予減少固定資產(chǎn)。（七）執(zhí)行“結(jié)合銀行借款的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在抵押、擔(dān)保情 況，如有應(yīng)取證并提請(qǐng)作必要披露”程序結(jié)合所有權(quán)的查驗(yàn)，檢查在產(chǎn)權(quán)證的“他項(xiàng)權(quán)利登記”欄內(nèi)有無(wú)抵押情況， 與長(zhǎng)（短）期借款合同、貸款卡信息核對(duì)是否相符，并統(tǒng)計(jì)出分大類的已抵押固 精品文檔你我共享定資產(chǎn)的原值、凈值，形成查驗(yàn)記錄（底稿見(jiàn)索引 C1-4-1 ）。（八）執(zhí)行“檢查有無(wú)關(guān)聯(lián)方之間固定資產(chǎn)購(gòu)、售活動(dòng)，是否經(jīng)授權(quán)，價(jià) 格是否公允”程序通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)減少的查證，存在關(guān)聯(lián)方銷售行為。發(fā)現(xiàn)：雖經(jīng)授權(quán)，但資產(chǎn)實(shí)際并未轉(zhuǎn)移（底稿見(jiàn)索引 C1-6-1 ）； 經(jīng)追查、取證、核實(shí)后，予以審計(jì)調(diào)整。（九）執(zhí)行“查明所計(jì)提的折舊金

23、額是否已全額計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本或費(fèi)用” 程序按審定的各類別固定資產(chǎn)增減變動(dòng)金額（底稿見(jiàn)索引C1-1）,計(jì)算復(fù)核本期折舊金額是否正確； 并將本期計(jì)提的折舊金額與在成本費(fèi)用 （包括制造費(fèi)用、 經(jīng) 營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用）中列支的折舊金額進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)相符，形成查驗(yàn)記錄（底 稿見(jiàn)索引 C2-2）。（十）執(zhí)行“對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢 查其是否按規(guī)定計(jì)提折舊”程序根據(jù)審定的對(duì)已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn) （底稿見(jiàn) 索引C1-3-3），了解實(shí)際開(kāi)始使用日期及其估計(jì)的折舊年限，復(fù)核計(jì)算提取的折 舊是否正確，形成查驗(yàn)記錄（底稿見(jiàn)索引 C2-2）（十一）執(zhí)行“對(duì)未使用、不

24、需用固定資產(chǎn)是否已按規(guī)定計(jì)提折舊，追溯 調(diào)整依據(jù)是否充分，計(jì)算是否正確”程序經(jīng)對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)（底稿見(jiàn)索引 C1-1-3）的折舊進(jìn)行復(fù)核計(jì) 算，發(fā)現(xiàn)：本期提取的折舊不正確經(jīng)按大類復(fù)核， 主要為本期減少的固定資產(chǎn)少計(jì)。 由于這些固定資產(chǎn)本期均 已處置，考慮不影響重要性水平，不予調(diào)整（底稿見(jiàn)索引C2-2）。（十二）執(zhí)行“注意固定資產(chǎn)處置時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定” 程序結(jié)合對(duì)減少固定資產(chǎn)原值的查驗(yàn)（底稿見(jiàn)索引 C1-6-1 ） ，復(fù)核計(jì)算相應(yīng)的折 舊（底稿見(jiàn)索引C2-2）,并與“固定資產(chǎn)清理”等項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)是否相符， 形成查驗(yàn)記錄（底稿見(jiàn)索引 C1-1）。（十三）執(zhí)行“檢查折

25、舊費(fèi)用的分配是否合理正確，與相應(yīng)的成本費(fèi)用科 精品文檔你我共享目中折舊費(fèi)核對(duì)是否一致”程序根據(jù)審定固定資產(chǎn)的實(shí)際用途， 判斷本期計(jì)提的折舊在成本費(fèi)用之間的分配 是否合理，核對(duì)各列支金額是否一致，形成查驗(yàn)記錄（底稿見(jiàn)索引C2-2）。（十四）固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊查驗(yàn)的重要提示及說(shuō)明 除前述各項(xiàng)提示外，還需注意以下提示及說(shuō)明： 1、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)在于查驗(yàn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)，以 及增減行為的合法合規(guī)性； 累計(jì)折舊項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)在于復(fù)核計(jì)算折舊金額及其 分配的正確性、配比性。2、本項(xiàng)目較為重要的查驗(yàn)程序?yàn)椋海?）固定資產(chǎn)增減行為的合法性、內(nèi)部控制的有效性；（2）固定資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)勘察和產(chǎn)權(quán)證明文件的查驗(yàn)；（3