1、原材料非正常損失進項稅額轉出相關解釋所謂非正常損失，是指生產、 經營過程中正常損耗外的損失，包括自然災害損失， 因管理不善造成貨物被盜竊、 發生霉爛變質等損失和其他非正常損失。 其貫穿于整個生產經營活動過程中，是一項重要的會計處理項目。會計準則規定， 存貨發生盤虧和損毀，應按其成本轉入 “待處理財產損溢 -待處理流動資產損溢 ”科目。期末再根據造成的原因分別按以下情況進行處理：1.屬于自然損耗產生的定額內損耗，計入管理費用；2.屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的，應先扣除殘料價值與可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入管理費用。3.屬于自然災害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損

2、，應先扣除殘料價值與可以收回的保險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入營業外支出。下面舉例說明存貨“非正常損失 ”的會計處理：例：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某月末在財產清查中發現，庫存原材料短缺10000 元，經查短缺的原材料不含運費，是由于倉庫管理員管理不善造成，經公司領導批示，應由倉庫管理員賠償4000 元。非正常損失原材料所涉及的進項稅額 =1000017%=1700 （元），應作進項稅額轉出。按照企業會計制度規定， 盤虧的存貨， 扣除責任人賠償后的余額部分， 然后將凈損失計入管理費用。會計分錄如下：借 :待處理財產損益 待處理流動資產損益 11700貸 :原材料

3、10000應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉出）1700借 :管理費用7700其他應收款 -* 4000貸 :待處理財產損益 待處理流動資產損益11700如果該公司上述短缺的原材料中含分攤的運輸費用1000 元，經查是由于被盜引起的，保險公司賠償5000 元。非正常損失原材料所涉及的進項稅額由兩部分組成：(1) 原材料價格進項 (10000-1000) 17%=1530 元，(2) 運輸費進項 1000（ 1-7%） 7%=72.27 （元），應作進項稅額轉出的進項為 1602.27 元。按照上述規定會計分錄如下：借 :待處理財產損益 待處理流動資產損益 11602.27貸 :原材料 10000

4、應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉出）1602.27借 :管理費用 6602.27其他應收款 保險公司5000貸 :待處理財產損益 待處理流動資產損益11602.27假若上述公司是由于遭受自然災害， 毀損庫存產品 10000 元，產成品成本中外購項目金額比例為 70%。非正常損失為產成品、 在產品時， 應作進項稅額轉出的是產成品成本中外購項目的進項稅額，故進項稅額轉出為 :10000 70%17%=1190 （元）。按照企業會計制度規定，屬于自然災害或意外事故造成的存貨毀損，將凈損失計入營業外支出。借 :待處理財產損益 待處理流動資產損益11190貸 :庫存商品 10000應交稅費 應交增值稅（

5、進項稅額轉出）1190借 :營業外支出11190貸 :待處理財產損益 待處理流動資產損益11190又假若上例中毀損庫存產品10000 元清理后作價出售，取得不含稅收入3000 元。毀損庫存產品進項為1190 元。該毀損庫存產品實際損失情況（不含清理收入）為：（ 10000 3000） =7000（元），應轉出進項稅額為：7000*70%*17%=833 （元），剩余可以抵扣的進項稅額為1190-833 357（元）。 3000 元清理收入應繳納增值稅為：300017% 357 153 元（此為產品增值部分應交的稅額3000*30%*17%=153元）。會計處理如下：發生損失進入清理時：借 :待

6、處理財產損益 待處理流動資產損益 7000貸 :庫存商品 7000進項稅金轉出時（轉出部分進項）：借 :待處理財產損益 待處理流動資產損益833貸 :應交稅金 應交增值稅（進項稅額轉出）833取得清理收入時：借 :銀行存款3510 元，貸 :待處理財產損益 待處理流動資產損益3000應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）510結轉損失至營業外支出時：借 :營業外支出 4833貸 :待處理財產損益 待處理流動資產損益4833由此可見， 企業毀損存貨存在增值或者加價銷售的情況，在轉出進項稅金時，應該按成本價計算未損失部分，并據此計算應轉出稅金金額。如果毀損存貨發生損失后取得的不加價清理變價收入，則不產生

7、稅收，這也是符合增值稅征稅原理的。出師表兩漢：諸葛亮先帝創業未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠危急存亡之秋也。然侍衛之臣不懈于內，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向寵，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰“

8、能 ”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優劣得所。親賢臣， 遠小人， 此先漢所以興隆也； 親小人， 遠賢臣， 此后漢所以傾頹也。 先帝在時，每與臣論此事， 未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。 侍中、尚書、 長史、 參軍，此悉貞良死節之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷先帝之明；故五月渡瀘，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，當獎率三軍，北定中原，庶竭駑鈍，攘除奸兇，興復漢室，還于舊都。此臣所以報先帝而忠陛下