1、我國(guó)財(cái)政收入影響因素的實(shí)證研究【摘要】 本文利用我國(guó) 19812009 年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)對(duì)影響我國(guó)財(cái)政收入的因素進(jìn)行實(shí)證研究。 影響我國(guó)財(cái)政收入的因素很多，比如稅收收入、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、就業(yè)人數(shù)、稅收體制等等。 本文經(jīng)過(guò)比較分析稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)等變量對(duì)財(cái)政收入的不同影響，可知其中影響最大的是稅收，其次是國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，同時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政收入主要取決于稅收和 GDP 兩個(gè)因素， 并且稅收在財(cái)政收入中占有絕對(duì)地位。最后根據(jù)此結(jié)論提出了相關(guān)的對(duì)策分析與建議。【關(guān)鍵詞】 財(cái)政收入 稅收 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值一、引言財(cái)政收入是一國(guó)政府實(shí)現(xiàn)政府職能的基本保障，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行及社會(huì)的發(fā)展起著

2、非凡的作用。首先，它是一個(gè)國(guó)家各項(xiàng)收入得以實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保證。一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模的大小通常是衡量其經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要標(biāo)志。其次，財(cái)政收入是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。財(cái)政收入的增長(zhǎng)情況關(guān)系著一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。因此，研究財(cái)政收入的增長(zhǎng)顯得尤為重要。財(cái)政收入的主要來(lái)源是各項(xiàng)稅收收入，此外還有政府其他收入和基金收入等。同時(shí)一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入的規(guī)模還受到經(jīng)濟(jì)規(guī)模等諸多因素的影響。本文就建立財(cái)政收入影響因素模型，實(shí)證分析影響我國(guó)財(cái)政收入的主要因素，為如何合理有效地制定我國(guó)的財(cái)政收入計(jì)劃提供一些政策性建議。二、影響我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)因素的實(shí)證分析1、變量選擇與數(shù)據(jù)說(shuō)明研究財(cái)政收入的影響因

3、素離不開(kāi)一些基本的經(jīng)濟(jì)變量。回歸變量的選擇是建立回歸模型的一個(gè)極為重要的問(wèn)題。如果遺漏了某些重要量，回歸方程的效果肯定不會(huì)好。而考慮過(guò)多的變量，不僅計(jì)算量增大許多，而且得到的回歸方程穩(wěn)定性也很差，直接影響到回歸方程的應(yīng)用。通過(guò)經(jīng)濟(jì)理論對(duì)財(cái)政收入的解釋以及對(duì)實(shí)踐的觀察，對(duì)財(cái)政收入影響的因素主要有稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)等。（1）稅收。稅收由于具有征收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特點(diǎn)，可以為政府履行其職能提供充足的資金來(lái)源。因此，各國(guó)都將其作為政府財(cái)政收入的最重要的收入形式和最主要的收入來(lái)源。（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值。常被公認(rèn)為衡量國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)。GDP 會(huì)促進(jìn)國(guó)民收入，從而

4、會(huì)提高居民個(gè)人收入水平直接影響居民儲(chǔ)蓄量，并與財(cái)政收入的增長(zhǎng)保持一定的同向性。（3）全社會(huì)固定資產(chǎn)投資。是建造和購(gòu)置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動(dòng)。主要通過(guò)投資來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，擴(kuò)大稅源，進(jìn)而拉動(dòng)財(cái)政稅收收入整體增長(zhǎng)。（4）就業(yè)人數(shù)。就業(yè)人數(shù)的上升伴隨著居民消費(fèi)水平的提高，從而間接影響財(cái)政收入的增加。本文以中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒為源，使用了 19812009 年稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。為了消除異方差，對(duì)數(shù)據(jù)做取對(duì)數(shù)處理，利用E- views 進(jìn)行回歸分，排除以往模型存在的多重共線性，建立財(cái)政收入影響因素更精確模型，分析影響財(cái)政收入的主要因素及其影響

5、程度。2、模型的建立本文以財(cái)政收入 Y（億元）為因變量，稅收 X1（億元）、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 X2（億元）、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資 X3（億元）、以及就業(yè)人數(shù) X4（萬(wàn)人）4 個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為自變量，建立多元函數(shù)，即：lnY=C+C1lnX1+C2lnX2+C3lnX3+C4lnX4+3、模型的分析利用 E- views對(duì)上述基本模型進(jìn)行 OLS 參數(shù)估計(jì)得到如下結(jié)果：lnY=21.4703+0.6433lnX1+0.5931lnX2- 0.0060lnX3- 2.2157lnX4（4.5964） （4.3531） （2.1525） （- 0.0262） （- 4.3038）其中：所有方程括號(hào)內(nèi)均為 t

6、值，R2=0.991156，F(xiàn)=672.4216。首先，由于稅收是國(guó)家政府財(cái)政收入最主要的收入來(lái)源，很大程度上決定于財(cái)政收入的充裕狀況；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值與財(cái)政收入的增長(zhǎng)保持一定的同向性；全社會(huì)固定資產(chǎn)投資通過(guò)刺激GDP 增長(zhǎng)，間接影響財(cái)政稅收收入整體增長(zhǎng)；就業(yè)人數(shù)的上升明顯提高我國(guó)財(cái)政收入的增加。所以，財(cái)政收入一般和稅收、GDP、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，即 C1至 C4應(yīng)該均為正值。而且財(cái)政收入中稅收應(yīng)占很大一部分比重，即 C1的數(shù)值應(yīng)該比較高。上面模型得到的 C1和 C2都為正符合經(jīng)濟(jì)理論，但 C3與 C4卻為負(fù)與經(jīng)濟(jì)理論相悖。其次，稅收、GDP、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)

7、的 t 統(tǒng)計(jì)量值分別為4.596、4.353、2.153、- 4.304。在顯著性水平為 0.05 時(shí)，（t29- 5）=2.064，可見(jiàn)它們除全社會(huì)固定資產(chǎn)投資外對(duì)財(cái)政收入的影響是顯著的。再次，模型的 F 值為 672.4216，在顯著水平為 0.05 的情況下，F(xiàn)（4，25）=2.76，所以拒絕方程不顯著的假設(shè)則回歸方程顯著。由此我們認(rèn)為，一個(gè)國(guó)家稅收水平高低，國(guó)民生產(chǎn)總值規(guī)模的大小是決定一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入規(guī)模的主要影響因素。最后，可決系數(shù) R2=0.991156，模型的擬合程度很高，即我國(guó)的財(cái)政收入可以很好稅收、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會(huì)固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)來(lái)解釋。4、模型的修正首先

8、根據(jù)向后剔除法是自變量又多到少一個(gè)一個(gè)從回歸方程中剔除，知道不能按檢驗(yàn)水準(zhǔn)剔除為止，我們將回歸模型剔除變量全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)，結(jié)果如下：lnY=0.5377+0.8555lnX1+0.0797lnX2（1.3811） （5.5847） （0.5168）R2=0.983326財(cái)政收入不僅受稅收的影響，還受其他因素的影響，而GDP 又是影響這些因素的一個(gè)重要指標(biāo)。模型中變量 lnX1 通過(guò)了 t 檢驗(yàn)且 C1值較大，說(shuō)明稅收是影響財(cái)政收入的主要因素，因?yàn)楫吘苟愂赵谪?cái)政收入中占絕對(duì)地位。盡管 C2的 t 值沒(méi)有通過(guò)檢驗(yàn)，可能由于經(jīng)濟(jì)變量之間固有的慣性、模型設(shè)定的偏誤等原因所導(dǎo)致。因此 ln

9、X1 與 lnX2 仍全部保留在方程中，即方程為 lnY=0.5377+0.8555lnX1+0.0797lnX2。R2的值也很高，這樣得到財(cái)政收入模型的形式變得更為簡(jiǎn)潔，擬合的效果又好。5、模型得到的結(jié)論（1）該模型的經(jīng)濟(jì)意義很明顯，即財(cái)政收入主要取決于稅收和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值兩個(gè)因素。lnX1 的系數(shù)為財(cái)政收入的稅收彈性，即稅收增加 1%，財(cái)政收入將增加 0.8555%；lnX2 的系數(shù)為財(cái)政收入的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值彈性，即 GDP 增加 1%，財(cái)政收入將增加 0.0797%。可見(jiàn)稅收變化相當(dāng)影響財(cái)政收入的變化。（2）兩個(gè)彈性系數(shù)之和為 0.9352，與 1 非常接近，說(shuō)明財(cái)政收入的增加基本上全部來(lái)源

10、于稅收與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增加。（3）稅收與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值高度相關(guān)，因此它們之間的關(guān)系也非常密切。增加財(cái)政收入不一定要采取提高稅率、增加稅種這樣的稅收手段，如果國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)良好，經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)擴(kuò)大，財(cái)政收入的規(guī)模也會(huì)隨之?dāng)U大。三、相關(guān)對(duì)策分析與建議1、財(cái)政收入與稅收的對(duì)策分析與建議（1）加強(qiáng)稅收征管，提高財(cái)政和稅收收入。目前，我國(guó)的稅收已占財(cái)政收入的 90%以上，我國(guó)的稅收已是財(cái)政收入的最主要來(lái)源。國(guó)家運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收入，通過(guò)預(yù)算安排用于財(cái)政支出，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅務(wù)部門(mén)要大力組織稅收，確保國(guó)家稅收為政府履行公共服務(wù)和社會(huì)管理職能提供可靠的財(cái)力保障。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要

11、依法治稅、依法征稅，通過(guò)加強(qiáng)各方面管理和服務(wù)工作，不斷提高稅收征收率，保持稅收隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展平穩(wěn)增長(zhǎng)。（2）加強(qiáng)稅費(fèi)改革、推進(jìn)稅制改革調(diào)整各項(xiàng)稅收政策。稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。進(jìn)行稅費(fèi)改革并不意味著把所有的政府收費(fèi)全部改為征稅，而是要將兩者之間的比例保持在合理的區(qū)域范圍內(nèi)。國(guó)家可以根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，制定和實(shí)施相應(yīng)的稅收政策來(lái)調(diào)控經(jīng)濟(jì)總量、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。稅務(wù)部門(mén)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展和國(guó)家宏觀調(diào)控的需要，按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則及實(shí)行有利于增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源節(jié)約的財(cái)稅制度的要求，推進(jìn)稅收制度改革。2、財(cái)政收入與 G

12、DP 的對(duì)策分析與建議（1）保持財(cái)政收入占 GDP 的比重合理并促進(jìn)共同增長(zhǎng)。保持財(cái)政收入合理的規(guī)模，首先要使財(cái)政收入增長(zhǎng)同步于 GDP的增長(zhǎng)。其次，財(cái)政收入和 GDP 的增長(zhǎng)速度保持合理的比例關(guān)系。確定一個(gè)合理財(cái)政收入占 GDP 的比重區(qū)間，應(yīng)根據(jù)財(cái)政收支平衡原則，將國(guó)家財(cái)政赤字、國(guó)債等數(shù)據(jù)綜合計(jì)算出財(cái)政收入占 GDP 比重的合理數(shù)值。基于我國(guó)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，未來(lái)的幾年我國(guó)將繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健的宏觀財(cái)政政策，才能確保財(cái)政收入占 GDP 的比重合理化。因此保持財(cái)政收入和 GDP 的共同增長(zhǎng)要有良好的宏觀財(cái)政政策做后盾。（2）擴(kuò)大 GDP 總量，提高財(cái)政收入。中國(guó)經(jīng)濟(jì)十多年不斷發(fā)展，財(cái)政收入和 G

13、DP 一年比一年高，已經(jīng)有了一個(gè)很好的良性循環(huán)。我國(guó)財(cái)政沒(méi)有采取增加稅收的政策，而主要通過(guò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，把經(jīng)濟(jì)的規(guī)模做大，把經(jīng)濟(jì)的效益提高，在這個(gè)基礎(chǔ)上加強(qiáng)征管，而使財(cái)政收入有更多的增加。GDP 的增長(zhǎng)是財(cái)政收入增長(zhǎng)的前提條件，財(cái)政收入的增長(zhǎng)有賴(lài)于 GDP 的增長(zhǎng)的同時(shí)也會(huì)受到 GDP 增長(zhǎng)的約束。近些年來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要牽引力依賴(lài)于投資、消費(fèi)需求始終不足，但是投資、最終要轉(zhuǎn)化為消費(fèi)并受制于消費(fèi)，因此應(yīng)減少投資需求的膨脹，擴(kuò)大消費(fèi)需求提高消費(fèi)對(duì) GDP 的貢獻(xiàn)率，來(lái)提高財(cái)政收入的增長(zhǎng)。稅收籌劃的啟示從我國(guó)目前稅收籌劃進(jìn)展的情況來(lái)看,稅收籌劃雖然引起了各界的廣泛關(guān)注,并且理論研究上得到了長(zhǎng)足的發(fā)展,然而稅收籌劃在實(shí)踐中的應(yīng)用并未廣泛展開(kāi)。l、對(duì)政府的啟示第一,就降低偷稅的預(yù)期收益而言,可從下列三方面人手:完善法律制度,降低需求方偷稅的預(yù)期收益;建立有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度,降低需求方偷稅的預(yù)期收益;提高稅收從業(yè)人員的報(bào)酬,降低供給方偷稅的預(yù)期收益。第二,就提高稅收違法的預(yù)期成本而言,應(yīng)從下列兩方面人手:改革國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度,建立多元化的產(chǎn)權(quán)制度體系,提高需求方偷稅的預(yù)期成本;完善監(jiān)督機(jī)制,加大懲罰力度,有利于提高偷稅供求雙方的預(yù)期成本。2、對(duì)企業(yè)的啟示應(yīng)積極開(kāi)展稅