1、初級會計考試密押資料負債(一)初級會計考試密押資料負債(一)負債(一)一、單項選擇題問題:1. 某企業為增值稅一般納稅人，2021年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅 70萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應計入“應交稅費”科目借方的金額是 萬元。A.1190B.1190.5C.1191.5D.1192答案:B解析 印花稅是不通過“應交稅費”核算的，除此以外的項目都應該計算進來，所以計算如下：應交稅費=850+150+70+0.5+120=1190.5(萬元)。問題:2. 委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，由受托

2、方代扣代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是 。A.在途物資B.委托加工物資C.應交稅費應交消費稅D.營業稅金及附加答案:B解析 委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本；委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費一應交消費稅”科目。問題:3. 某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20210元，收回殘料價值900元，保險公司賠償11500元。該企業購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是 元。A.7600B.18800C

3、.8400D.11000答案:D解析 該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20210+2021017%-900-11500=11000(元)問題:4. 企業自銷的應稅礦產品應交資源稅，應計入 。A.制造費用B.生產成本C.主營業務成本D.營業稅金及附加答案:D解析 企業自銷的產品的應交資源稅計入“營業稅金及附加”，自產自用的產品計入“生產成本”或“制造費用”科目。問題:5. 2021年7月1日，甲企業按面值發行5年期、到期一次還本付息、年利率6% (不計復利)、面值總額為5000萬元的債券。2021年12月31日“應付債券”科目的賬面余額為 萬元。A.5150B.5600C.5000D.5450

4、答案:D解析 一次還本付息的應付債券從發行到2021年底時已經將一年半的利息(即18個月的利息)計提并增加了應付債券的賬面價值，所以計算如下：5000(1+6%18/12)=5450(萬元)。問題:6. 如果企業的長期借款屬于籌建期間的，且不符合資本化條件，則其利息費用應計入的科目是 。A.管理費用B.長期待攤費用C.財務費用D.在建工程答案:A解析 籌建期間長期借款的利息費用不符合資本化條件的計入“管理費用”。問題:7. 下列企業應繳納的稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的是 。A.企業為職工代扣代繳的個人所得稅B.企業應交的房產稅C.耕地占用稅D.應交土地增值稅答案:C解析 企業應交的各種

5、稅費中，不需要預計應交數的稅金，如印花稅、耕地占用稅和契稅等，不需要通過“應交稅費”核算。問題:8. 下列各項中不應計入“營業稅金及附加”的是 。A.消費稅B.資源稅C.城市維護建設稅D.增值稅的銷項稅額答案:D問題:9. 某一般納稅人購進農產品一批，支付購買價款40萬元，增值稅扣除率為13%，另發生保險費0.5萬元，裝卸費0.7萬元。該批農產品的采購成本為 萬元。A.31.2B.36C.28.2D.30答案:B解析 一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構成；對于收購的農副產品，可以從其支付的采購價款中扣除13%的數額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為

6、5.2萬元(4013%)，故該農產品的采購成本為36萬元(40- 5.2+0.5+0.7)。問題:10. 企業的應付賬款確實無法支付，經確認后轉作 。A.營業外收入B.投資收益C.其他業務收入D.資本公積答案:A解析 企業的應付賬款確實無法支付，經確認后轉作“營業外收入”。問題:11. 企業出售固定資產應交的營業稅，應借記的會計科目是 。A.營業稅金及附加B.固定資產清理C.營業外支出D.其他業務成本答案:B解析 企業銷售房屋、建筑物等不動產，計算的營業稅應借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費應交營業稅”科目。問題:12. 甲企業結算本月管理部門人員的應付職工工資共250000元，代扣該部

7、門職工個人所得稅15000元，實發工資 235000元，該企業會計處理中，不正確的是 。A.借：管理費用 250000 貸：應付職工薪酬 250000 B.借：應付職工薪酬 15000 貸：應交稅費應交個人所得稅 15000 C.借：其他應收款 15000 貸：應交稅費應交個人所得稅 15000 D.借：應付職工薪酬 235000 貸：銀行存款 235000 答案:C解析 企業代扣職工個人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算。問題:13. 甲公司于2021年1月1日發行5年期面值總額為100萬元的債券，債券票面年利率為12%，到期一次還本付息，按面值發行。2021年12月31日該公司應付債券的賬

8、面價值為 元。A.1000000B.1120210C.1060000D.1080000答案:B解析 發行時： 借：銀行存款 1000000 貸：應付債券面值 1000000 年末計息時： 借：財務費用 120210 貸：應付債券應計利息 120210 所以，年末應付債券的賬面價值： 1000000+120210=1120210(元)。 問題:14. 下列各項中，不屬于職工薪酬核算內容的是 。A.住房公積金B.工會經費和職工教育經費C.職工因工出差的差旅費D.因解除與職工的勞動關系給予的補償答案:C問題:15. 預收賬款情況不多的企業，可以不設“預收賬款”科目，而將預收的款項直接計入的賬戶是 。

9、A.應收賬款B.預付賬款C.其他應收款D.應付賬款答案:A解析 預收賬款情況不多的企業，也可以將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方。二、多項選擇題問題:1. 企業購進貨物發生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有 。A.簽訂購買合同繳納的印花稅B.收購未稅礦產品代繳的資源稅C.進口商品支付的關稅D.一般納稅人購進固定資產支付的增值稅 A B C D答案:BCD解析 簽訂購買合同繳納的印花稅應計入“管理費用”賬戶；收購未稅礦產品代繳的資源稅應計入所購貨物成本；進口商品支付的關稅應計入進口商品的成本；一般納稅人購進固定資產支付的增值稅應計入固定資產成本。問題:2. 一般納稅人設置的“應交稅

10、費應交增值稅”多欄式明細賬設置的欄目有 。A.銷項稅額B.進項稅額轉出C.出口退稅D.已交稅金 A B C D答案:ABCD解析 按規定，“應交稅費應交增值稅”多欄式明細賬分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。問題:3. 企業下列行為中，應視同銷售必須計算交納增值稅銷項稅額的有 。A.將貨物對外捐贈B.銷售代銷貨物C.委托他人保管貨物D.將貨物對外投資 A B C D答案:ABD解析 委托他人保管貨物與增值稅無關。問題:4. 下列稅金中，可能應計入“營業稅金及附加”科目的有 。A.營業稅，土地增值稅B.城市維護建設稅，教育費附加C.消費稅，資源

11、稅D.增值稅，消費稅 A B C D答案:ABC解析 選項A中的土地增值稅有可能計入“固定資產清理”、“營業稅金及附加”、“在建工程”等科目，選項D中的增值稅應在“應交稅費應交增值稅”科目中核算。問題:5. 下列各項稅金中，應計入有關成本的有 。A.以庫存商品對外投資應交的增值稅B.購入工程用物資所支付的增值稅C.小規模的納稅企業購入商品已交的增值稅D.購入固定資產已交的增值稅 A B C D答案:ABCD解析 以庫存商品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資；購入工程用物資所支付的增值稅應計入在建工程成本；小規模的納稅企業購入商品已交的增值稅應計入購進商品的成本；購入固定資產已交的增值稅應計

12、入固定資產成本。問題:6. 長期借款的利息有可能計入的賬戶有 。A.長期待攤費用B.管理費用C.財務費用D.在建工程 A B C D答案:BCD解析 屬于籌建期間不符合資本化條件的利息費用計入“管理費用”；屬于生產經營期間的，計入“財務費用”；若用于購建固定資產，則在該工程達到預定可使用狀態前發生的可資本化利息費用計入“在建工程”，不能資本化的利息費用計入“財務費用”。問題:7. 下列各項中，屬于一般納稅人在購入資產時即可確認為不能抵扣的進項稅額有 。A.購入生產用設備一臺B.購入工程物資C.購入物資用于集體福利D.購入生產用原材料 A B C D答案:ABC解析 購入生產用原材料的進項稅額可

13、以抵扣。問題:8. 下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有 。A.支付的工會經費B.支付的職工教育經費C.為職工支付的住房公積金D.為職工無償提供的醫療保健服務 A B C D答案:ABCD問題:9. 對小規模納稅企業，下列說法中正確的有 。A.小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票B.小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應納稅額，按照銷售額的一定比例計算征收C.小規模納稅企業的銷售額不包括其應納增值稅額D.小規模納稅企業購入貨物取得增值稅專用發票，其支付的增值稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣，而不計入購入貨物的成本

14、A B C D答案:AB解析 小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。問題:10. 企業按規定交納營業稅的項目有 。A.銷售商品取得收入B.銷售不動產取得收入C.出租無形資產取得收入D.提供運輸等非工業性勞務 A B C D答案:BCD解析 銷售商品取得收入不交納營業稅。問題:11. 下列各項交易或事項，應通過“其他應付款”科目核算的有 。A.客戶存入的保證金B.代扣代繳的個人所得稅C.應付租入包裝物的租金D.應交的教育費附加 A B C D答案:AC解析 選項B和選項D在“應交稅費”科目中核算。問題:12.

15、 下列各項中，能作為當期進項稅額的有 。A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額B.從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額C.購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額D.企業外購貨物時取得的有效運輸憑證的7% A B C D答案:ABCD解析 企業購入免稅農產品可按買價13%計入“進項稅額”，運費也可按7%作為進項稅額。問題:13. 企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有 。A.營業稅B.增值稅C.印花稅D.耕地占用稅 A B C D答案:AB解析 企業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。三、判斷題問題:1. 企業繳納的房產稅不通過“應交稅費”科目核算。答案:B解析 應交的房

16、產稅通過“應交稅費應交房產稅”核算。問題:2. 負債是指由過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。答案:A問題:3. 董事會通過的擬分配現金股利和股票股利，應通過“利潤分配”科目核算。答案:B解析 董事會通過的擬分配現金股利和股票股利方案，不作賬務處理。問題:4. 企業以自己生產的產品對外捐贈，不需交納增值稅。答案:B解析 企業將自產或委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應視同銷售計算應交增值稅。問題:5. 企業對外銷售應稅產品應該交納的資源稅應計入“生產成本”科目。答案:B解析 對外銷售的應稅產品應繳納的資源稅計入“營業稅金及附加”

17、科目，自產自用應稅產品應該繳納的資源稅應計入“生產成本”或“制造費用”科目中。問題:6. 企業購入貨物驗收入庫后，若發票賬單尚未收到，應在月末按照估計的金額確認一筆負債，反映在資產負債表有關負債項目內。答案:A解析 按照企業會計準則的規定，企業購入貨物尚未支付貨款，材料已驗收入庫應分情況處理。在貨物和發票賬單同時到達的情況下，應按發票賬單確定的金額，確認為一筆負債；在貨物和發票賬單不是同時到達的情況下，期末在資產負債表上按照估計的金額確認為一筆負債，待下月初做相反分錄予以沖回。問題:7. 企業只有在對外銷售消費稅應稅產品時才應交納消費稅。答案:B解析 企業自產自用應稅消費品也應按規定交納消費稅

18、。問題:8. 企業將自產的貨物用于職工：個人福利，在會計上按照貨物成本轉賬，不確認收入。答案:B解析 企業將自產的貨物用于職工個人福利，應按照該產品的公允價值和銷項稅額計入相關資產成本或當期損益，并同時確認收入，結轉成本。問題:9. 將于一年內到期的長期負債，按照規定，應在資產負僨表中作為流動負債反映。答案:A解析 將于一年內到期的長期負債，應在資產債表中流動負債下“一年內到期的非流動負債”項目列示。問題:10. 企業在折扣期內付款而獲得的現金折扣，應沖減存貨成本。答案:B解析 企業在折扣期內付款而獲得的現金折扣，應沖減財務費用。問題:11. 企業委托加工應稅消費品在收回后，應將由受托方代扣代

19、繳的消費稅計入相關成本。答案:B解析 收回后直接銷售的，應該計入相關資產的成本；收回后繼續加工應稅消費品的應該計入“應交稅費應交消費稅”的借方。問題:12. 短期借款利息在預提或實際支付時均應通過“短期借款”科目核算。答案:B解析 預提的利息通過“應付利息”科目核算。實際支付時借記“應付利息”、“財務費用”科目。四、計算分析題問題:1. 某企業208年發生下列經濟業務： (1)1月1日向銀行借入800000元，用于某項工程，期限5年，年利率10%(實際利率與合同利率一致)，合同規定到期一次還本付息。該企業每半年計算利息費用。該工程將于209年完工，假設工程建造期間計提的利息費用均符合資本化條件

20、。 (2)經批準于4月1日發行每張面值100元，票面利率為8%(實際利率與合同利率一致)，期限5年的債券10000張，該債券為一次還本付息債券，發行收入已收到并存入銀行(不考慮發行費用)。該企業發行債券籌集資金當期全部用于某建設項目。該企業按年計提債券利息。該項目將于210年完工，假設項目建設期間計提的費用均符合資本化條件。 要求： (1)編制取得長期借款及計提208年利息的會計分錄； (2)編制債券發行及計提208年利息的會計分錄。 答案:(1)長期借款業務有關的會計分錄： 208年1月1日取得借款 借：銀行存款 800000 貸：長期借款本金 800000 6月30日應計提上半年利息 =8

21、0000010%+2=40000(元)： 借：在建工程 40000 貸：長期借款應計利息 40000 12月31日計提下半年利息： 借：在建工程 40000 貸：長期借款應計利息 40000 (2)發行債券業務有關會計分錄： 208年4月1日收到發行債券價款： 借：銀行存款 1000000 貸：應付債券面值 1000000 12月31日應計提債券利息=10000008%912=60000(元)： 借：在建工程 60000 貸：應付債券應計利息 60000 問題:2. 甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2021年3月，甲企業發生如下涉及增值稅的

22、經濟業務或事項： (1)購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的價款為80000元，增值稅額為13600元。該批原材料已驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。 (2)銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的價款為202100元，增值稅額為34000元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，并收到購貨方開出并承兌的商業承兌匯票。 (3)在建工程領用生產用庫存原材料10000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為1700元。 (4)盤虧原材料4000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。 (5)用銀行存款30000元繳納增值稅。 要求：逐筆編制上述業務(1)(5)的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專

23、欄名稱)。 答案:(1)購入原材料： 借：原材料 80000 應交稅費應交增值稅(進項稅額) 13600 貸：銀行存款 93600 (2)銷售商品： 借：應收票據 234000 貸：主營業務收入 202100 應交稅費應交增值稅(銷項稅 額) 34000 (3)在建工程領用生產用庫存原材料： 借：在建工程 11700 貸：原材料 10000 應交稅費應交增值稅(進項稅 額轉出) 1700 (4)盤虧原材料： 借：待處理財產損溢 4680 貸：原材料 4000 應交稅費應交增值稅(進項稅 額轉出) 680 (5)繳納增值稅： 借：應交稅費應交增值稅(已交稅金) 30000 貸：銀行存款 3000

24、0 問題:3. 甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品。甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為5%。甲企業對材料采用計劃成本法核算。有關資料如下： (1)甲企業發出材料一批，計劃成本為70000元，材料成本差異率為2%。 (2)按合同規定，甲企業用銀行存款支付乙企業加工費用4600元(不含增值稅)，以及相應的增值稅和消費稅。 (3)甲企業用銀行存款支付往返運雜費600元(不考慮增值稅進項稅額)。 (4)甲企業委托乙企業加工完成后的材料計劃成本為80000元，該批材料已驗收入庫。 要求： (1)計算甲企業應支付給乙企業的增值稅和消費稅。 (2)編制甲

25、企業委托加工材料發出、支付有關稅費和入庫有關的會計分錄(對于“應交稅費”賬戶，須列出明細賬戶，涉及增值稅的，還應列出專欄)。 答案:(1)應支付的增值稅稅額 =460017%=782(元) 應支付的消費稅稅額 =(70000+700002%+4600)(1-5%)5% =4000(元) (2)有關會計分錄如下： 借：委托加工物資 70000 貸：原材料 70000 借：委托加工物資 1400 貸：材料成本差異 1400 借：委托加工物資 4600 應交稅費應交增值稅(進項稅 額) 782 應交稅費應交消費稅 4000 貸：銀行存款 9382 借：委托加工物資 600 貸：銀行存款 600 借：

26、原材料 80000 貸：委托加工物資 76600(70000+1400+4600+600) 材料成本差異 3400 五、綜合題問題:1. 甲公司為家電生產企業，共有職工310人，其中生產工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。甲公司適用的增值稅稅率為17%。2021年12月份發生如下經濟業務： (1)本月應付職工工資總額為130萬元，工資費用分配匯總表中列示的產品生產工人工資為85萬元，車間管理人員工資為10萬元，企業行政管理人員工資為20萬元，銷售人員工資5萬元，在建工程人員工資10萬元。 (2)公司下設的職工食堂享受企業提供的補貼，本月領用自產產品一批，該產品的賬面價值為8萬元，市場價格為10萬元(不含增值稅)。 (3)甲公司以其自己生產的某種電風扇發放給公司每名職工，每臺電風扇的成本為80元，市場售價為每臺100元(不含增值稅)。 (4)為總部部門經理以上職工提供汽車免費使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。甲公司現有總部部門