1、試析會計輔助核算在實際工作中的應用 在全球信息化時代 , 微電子技術廣泛應用于各個領域 ,會計電算化 也應運而生。相對于傳統會計核算模式 , 會計電算化不僅減輕了財務人員的勞動 強度, 為會計工作節省了大量的人力、物力和財力 ;同時也由于會計電算化計算 手段和會計管理決策手段的現代化 , 既提高了會計信息收集、整理、傳輸、反饋 的速度和準確度 ,也提高了會計的分析決策能力 , 使會計工作能更好地滿足企業 管理的實際需要。會計電算化的實施 , 對手工條件下的會計核算方法 , 在科目的 設置、憑證的錄入及查詢、賬表的編制與輸出等方面均產生了較大的影響。其 中 , 輔助核算模塊在會計電算化中的應用是

2、會計信息系統與手工會計的主要區別 之一。通過該功能模塊 , 不僅能方便地實現會計核算功能 , 而且能為管理提供快 速便捷的輔助手段。 一、會計輔助核算問題的提出 隨著 企業規模的擴大 ,生產經營活動的復雜化 , 企業所包含的業務活動的種類也越來 越多, 這就要求企業在加強財務管理的同時 ,需要對全部工作進行深入細致的分 析,在此基礎上進行明確的分類核算和管理。在手工會計核算方式下, 一般是通 過設置明細賬來實現的。這樣會增加明細科目的級次 , 造成會計科目體系的龐大 如果業務活動變動頻繁 , 還會造成會計科目變動較大 ,不利于會計科目體系的穩 定。其次 ,由于會計科目數量眾多 , 占據了電腦大

3、量的存儲資源 ,進而降低了電腦 處理賬務的速度。例如在錄入憑證及查詢明細賬時 , 因為要查詢大量的明細科目 導致會計人員工作效率下降。第三 , 通過設置明細科目進行明細核算 , 可能會發 生同一個明細科目出現在多個總分類科目下 , 形成大量重復的明細科目 , 造成會 計科目結構繁雜。例如一個建筑工程承包商 , 它在為企業修建建筑工程 , 同時又 購買了企業的商品房 , 這時, 作為明細科目的建筑承包商就可能同時出現在“預 付賬款”、“預收賬款”以及“其他應付款”科目之下。如果要了解企業與這 家單位的經濟往來情況 , 就必須在上述三個明細科目中查詢 ,如果漏查了其中的 一個科目 ,便會造成對賬發

4、生差錯 , 不利于企業進行管理?？傊?,這種以科目為核 算內容的傳統會計核算方式 , 已經不能適應當今要求精細化核算的現代化財務管 理工作了。在此背景下 , 國內主流財務軟件商像用友、金蝶等均開發出了輔助核 算功能模塊 , 彌補了傳統核算方式的不足。輔助核算功能的使用作為財務軟件由 核算型向管理型轉型的標志 ,不僅提升了財務核算的方便性和靈活性 , 同時為財 務管理提供了更為豐富和有效的手段。 二、會計輔助核算的含義及 分類 會計輔助核算 , 是指對賬務處理的一種補充 ,即實現更廣泛的賬 務處理, 以適應企業管理和決策的需要。輔助核算一般通過核算項目來實現。核 算項目是會計科目的一種延伸 ,

5、設置某科目有相應的輔助核算后 , 相當于設置了 科目按核算項目進行更為明細的核算。但核算項目又不同于一般的明細科目 , 它 具有更加靈活方便的特性 ,一個核算項目可以設置在多個會計科目下 , 例如客戶 往來項目可以被應用在“應收賬款”科目下 , 也可以被應用在“預收賬款”和 “其他應付款”科目下。另外 , 一個會計科目可以設置單一核算項目 , 也可以選 擇多個核算項目 ,例如可以將“開發成本”科目設置為項目核算 , 也可以同時設 置為項目核算和供應商往來核算。 在目前國內主流財務軟件中 , 常見的輔 助核算項目有 : “個人輔助核算”、“部門輔助核算”、“客戶往來輔助核 算”、“供應商往來輔助

6、核算”以及“自定義項目輔助核算”等等。下面 , 筆者 將以房地產企業為例 , 簡要分析一下輔助核算在實際工作中的應用。 三、會計輔助核算在實際工作中的應用（ 一）個人輔助核算在企 業的日常經營活動中 , 個人與企業經常會發生借款等資金往來業務 ,如何全面地 反映這些個人往來信息 , 我們可以通過設置個人輔助核算來實現。首先 , 我們在 個人檔案中分類設置好個人檔案 , 例如可以將個人分為公司內部員工以及外單位 人員兩類 ,在公司內部員工中又可以按部門進一步地劃分。然后 , 把需要進行輔 助核算的科目如“其他應收款 -個人”科目 ,設置成“個人輔助核算”。當錄入 憑證時 , 電腦會自動提示錄入個

7、人輔助信息 , 從而完成對某一個人的明細核算。 當我們在查詢企業與相關個人的資金往來情況時 , 我們只需在個人余額表中輸入 某人的姓名 , 便可以查找到與此人相關的所有科目 , 而不必像在傳統核算方式下 , 分別在每一個明細科目中去查詢 , 這樣可以大大縮短查賬時間。（二）部門 輔助核算 在現代企業財務管理中 , 許多企業對各部門實行績效考核管理。 因此企業在建賬時 ,需要將相關費用科目按部門設立輔助核算 , 例如開發間接費 用、管理費用以及銷售費用等科目。到期末時 , 會計人員就會方便地查詢到企業 各個部門發生的費用明細以及費用總額 , 為績效考核提供依據。（三）客戶 往來及供應商往來輔助核

8、算 企業的往來業務與一般業務相比 , 有以下幾個 特點: 業務對象較多 , 所有與企業有購銷、借貸關系的單位都是核算對象 ; 業務對 象變化較大 , 每個業務對象發生的業務頻率也不一樣 ;一個核算對象可能為多個 會計科目所用。例如 , 房地產企業的客戶可以是購買商品房的業主 ,客戶檔案一 般是按項目樓層號數來設置的?！皯召~款”、“預收賬款”以及“其他應付 款-代收客戶稅費”等科目都可以設置成客戶往來核算 , 這樣就減少了會計科目 的數量, 避免了在上述三個科目下設置相同的明細科目。當要查詢客戶的資金情 況時, 只需在客戶余額表中輸入客戶的姓名 ,就可以查詢到客戶交納房款以及所 有購房稅費的情

9、況 ,既方便查詢 , 又有利于加強企業對客戶的管理。房地產 企業的供應商檔案一般是按供應商類別設置的 , 可分為“建筑工程承包商”、 “材料供應商”、“設計公司”以及“其他單位”等類別。供應商檔案可同時 被“應付票據”、“應付賬款”、“預付賬款”、“其他應收（ 付）款”以及 “開發成本”等科目設置為輔助核算。當采用供應商檔案進行輔助核算時, 我們 可通過查詢供應商科目余額表以及明細賬 , 方便地定期與各個供應商對賬 ,不容 易出差錯 ,對于供應商往來業務較多的房地產企業來講 , 供應商往來輔助核算無 疑是房地產企業財務管理的一把利器。（ 四）自定義項目輔助核算當 今許多財務軟件都提供了自定義項

10、目輔助核算模塊 , 所謂自定義項目輔助核算 , 是指企業根據特定項目內容的核算與管理 , 針對某一特定項目提出的輔助核算要 求。例如房地產企業 , 可以按照開發項目設置“開發成本”項目輔助核算大類 , 對開發成本按照不同的開發項目進行明細核算。在設置“開發成本”項目檔案 時,可以按照開發的不同物業類型 , 如別墅、花園洋房、高層住宅等分別設置二 級項目類別 , 有利于房地產企業在核算開發成本時 ,可以同時核算不同物業項目 的成本。當然 , 為便于開發商與建筑供應商對賬 , 還可以在“開發成本”科目下 設置供應商往來輔助核算 , 這樣“開發成本”科目就可以為財務管理者同時提供 項目成本和供應商資

11、金往來的信息 , 有利于加強房地產企業的項目成本管理。 另外, 許多企業還通過自定義項目輔助核算模塊 , 設置“現金流量表”大類 , 在指 定“現金”、“銀行存款”等現金科目后 , 在錄憑證時 , 錄入相應的現金流量類 別,期末財務軟件就可以自動生成現金流量表了 , 為會計人員節省了大量的時間 和精力。 綜上所述 , 在計算機賬務處理系統中 , 充分利用輔助核算代替明細 科目, 既能簡化科目結構、減少科目數量 , 又能方便地對一些特殊的項目進行橫 向或縱向的統計分析。在會計業務處理中 , 使用輔助核算在強化會計信息管理和 控制的同時 , 還能為企業的預測、決策提供信息和依據 , 達到事半功倍的

12、效 果。 （ 三） 客戶往來及供應商往來輔助核算 企業的往來業務與一般 業務相比 ,有以下幾個特點 : 業務對象較多 , 所有與企業有購銷、借貸關系的單位 都是核算對象 ; 業務對象變化較大 , 每個業務對象發生的業務頻率也不一樣 ; 一個 核算對象可能為多個會計科目所用。例如 , 房地產企業的客戶可以是購買商品房 的業主, 客戶檔案一般是按項目樓層號數來設置的?！皯召~款”、“預收賬 款”以及“其他應付款 -代收客戶稅費”等科目都可以設置成客戶往來核算 , 這 樣就減少了會計科目的數量 , 避免了在上述三個科目下設置相同的明細科目。當 要查詢客戶的資金情況時 ,只需在客戶余額表中輸入客戶的姓

13、名 , 就可以查詢到 客戶交納房款以及所有購房稅費的情況 ,既方便查詢 ,又有利于加強企業對客戶 的管理。 房地產企業的供應商檔案一般是按供應商類別設置的 , 可分為 “建筑工程承包商”、“材料供應商”、“設計公司”以及“其他單位”等類 別。供應商檔案可同時被“應付票據”、“應付賬款”、“預付賬款”、“其 他應收 （付） 款”以及“開發成本”等科目設置為輔助核算。當采用供應商檔案 進行輔助核算時 ,我們可通過查詢供應商科目余額表以及明細賬 , 方便地定期與 各個供應商對賬 ,不容易出差錯 , 對于供應商往來業務較多的房地產企業來講 ,供 應商往來輔助核算無疑是房地產企業財務管理的一把利器。 （

14、 四） 自定義項 目輔助核算 當今許多財務軟件都提供了自定義項目輔助核算模塊 , 所謂自 定義項目輔助核算 ,是指企業根據特定項目內容的核算與管理 , 針對某一特定項 目提出的輔助核算要求。例如房地產企業 , 可以按照開發項目設置“開發成本” 項目輔助核算大類 , 對開發成本按照不同的開發項目進行明細核算。在設置“開 發成本”項目檔案時 , 可以按照開發的不同物業類型 ,如別墅、花園洋房、高層 住宅等分別設置二級項目類別 , 有利于房地產企業在核算開發成本時 , 可以同時 核算不同物業項目的成本。當然 , 為便于開發商與建筑供應商對賬 , 還可以在 “開發成本”科目下設置供應商往來輔助核算 ,

15、 這樣“開發成本”科目就可以為 財務管理者同時提供項目成本和供應商資金往來的信息 , 有利于加強房地產企業 的項目成本管理。另外,許多企業還通過自定義項目輔助核算模塊 , 設置 “現金流量表”大類 , 在指定“現金”、“銀行存款”等現金科目后 , 在錄憑證 時,錄入相應的現金流量類別 ,期末財務軟件就可以自動生成現金流量表了 , 為會 計人員節省了大量的時間和精力。 綜上所述 , 在計算機賬務處理系統中 , 充 分利用輔助核算代替明細科目 , 既能簡化科目結構、減少科目數量 ,又能方便地 對一些特殊的項目進行橫向或縱向的統計分析。在會計業務處理中 , 使用輔助核 算在強化會計信息管理和控制的同

16、時 , 還能為企業的預測、決策提供信息和依據 達到事半功倍的效果。（ 三） 客戶往來及供應商往來輔助核算企業 的往來業務與一般業務相比 , 有以下幾個特點 : 業務對象較多 , 所有與企業有購 銷、借貸關系的單位都是核算對象 ; 業務對象變化較大 , 每個業務對象發生的業 務頻率也不一樣 ;一個核算對象可能為多個會計科目所用。例如 , 房地產企業的 客戶可以是購買商品房的業主 , 客戶檔案一般是按項目樓層號數來設置的?！皯?收賬款”、“預收賬款”以及“其他應付款 - 代收客戶稅費”等科目都可以設置 成客戶往來核算 ,這樣就減少了會計科目的數量 , 避免了在上述三個科目下設置 相同的明細科目。當

17、要查詢客戶的資金情況時 , 只需在客戶余額表中輸入客戶的 姓名, 就可以查詢到客戶交納房款以及所有購房稅費的情況 ,既方便查詢 , 又有利 于加強企業對客戶的管理。 房地產企業的供應商檔案一般是按供應商類別 設置的, 可分為“建筑工程承包商”、“材料供應商”、“設計公司”以及“其 他單位”等類別。供應商檔案可同時被“應付票據”、“應付賬款”、“預付 賬款”、“其他應收 （ 付） 款”以及“開發成本”等科目設置為輔助核算。當采 用供應商檔案進行輔助核算時 , 我們可通過查詢供應商科目余額表以及明細賬 , 方便地定期與各個供應商對賬 ,不容易出差錯 ,對于供應商往來業務較多的房地 產企業來講 ,

18、供應商往來輔助核算無疑是房地產企業財務管理的一把利器。 （ 四 ） 自定義項目輔助核算當今許多財務軟件都提供了自定義項目輔助核算 模塊, 所謂自定義項目輔助核算 , 是指企業根據特定項目內容的核算與管理 , 針對 某一特定項目提出的輔助核算要求。例如房地產企業 , 可以按照開發項目設置 “開發成本”項目輔助核算大類 , 對開發成本按照不同的開發項目進行明細核 算。在設置“開發成本”項目檔案時 , 可以按照開發的不同物業類型 , 如別墅、 花園洋房、高層住宅等分別設置二級項目類別 , 有利于房地產企業在核算開發成 本時, 可以同時核算不同物業項目的成本。當然 , 為便于開發商與建筑供應商對 賬, 還可以在“開發成本”科目下設置供應商往來輔助核算 , 這樣“開發成本” 科目就可以為財務管理者同時提供項目成本和供應商資金往來的信息 ,