1、審計(jì)外勤日記之一、如何應(yīng)對(duì)企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)今天在審計(jì)外勤時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人問(wèn)到我，舞弊風(fēng)險(xiǎn)到底如何分析和應(yīng)對(duì)。我 就嘗試將自己對(duì)準(zhǔn)則的理解，并結(jié)合自己在 cpa之聲里對(duì)飛草老師的財(cái)務(wù)分析 文章的研究結(jié)果，與該負(fù)責(zé)人進(jìn)行了一番討論。最后我將討論結(jié)果大致歸納為三 句話：舞弊產(chǎn)生動(dòng)機(jī)分析，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容；舞弊結(jié)果特征分析，定位對(duì)準(zhǔn)問(wèn) 題焦點(diǎn)；舞弊敗露途徑分析，截?cái)囡L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)火引線。舞弊產(chǎn)生動(dòng)機(jī)分析，就是要分析企業(yè)管理層的最近一段時(shí)間和未來(lái)一段時(shí)間 的重點(diǎn)工作內(nèi)容，工作目標(biāo)和重點(diǎn)關(guān)心的問(wèn)題。公司管理層及管理層代表的股東 方會(huì)如何利用報(bào)表為自己獲利。從兩個(gè)方向來(lái)思考下：一是財(cái)務(wù)報(bào)表操縱會(huì)給利 益直接相關(guān)者帶來(lái)哪些

2、利益；二是哪些事項(xiàng)可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表操縱。飛草老 師新書(shū)里的“規(guī)避股改對(duì)價(jià)”類舞弊的發(fā)現(xiàn)就是一個(gè)很好的例子。舞弊結(jié)果特征分析，就是對(duì)企業(yè)一些異常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和異常財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分 析。從這些異常上結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)的基本特征，去思考為什么會(huì)有這種異常， 再結(jié)合舞弊動(dòng)機(jī)分析來(lái)推導(dǎo)企業(yè)可能的舞弊行為。飛草老師通過(guò)高現(xiàn)金高貸款特 征揭露了系列大股東資金占用案；通過(guò)應(yīng)交稅金異常，發(fā)現(xiàn)系列納稅型企業(yè)舞弊; 后來(lái)有通過(guò)應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款和預(yù)收帳款、預(yù)付帳款等往來(lái)異常，并結(jié)合企業(yè) 所在行業(yè)的特征，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在收入確認(rèn)等方面存在的舞弊。舞弊敗露途徑分析，就是對(duì)企業(yè)假定的舞弊不能確定的情況下，只要控制住 舞弊不會(huì)被顯露

3、出來(lái)，就不成其為舞弊風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍腥思僭O(shè)，“只要企業(yè)沒(méi) 有持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的疑慮，項(xiàng)目就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)”。話雖偏激，但有一定道理。若是我 們能控制住企業(yè)不會(huì)面對(duì)重大的市場(chǎng)環(huán)境惡化、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、不會(huì)有專利和技 術(shù)侵權(quán)或過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)、不存在資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)、不存在重大法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)即使有一些財(cái)務(wù)操控或盈利調(diào)節(jié)，一般來(lái)說(shuō)是不太可能出事的，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 也會(huì)小；特別是發(fā)展壯大中的，一些問(wèn)題在發(fā)展中消化了，審計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì) 小些，因此審計(jì)師要特別關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面的能力。新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論也更 加強(qiáng)調(diào)了對(duì)企業(yè)實(shí)體與環(huán)境調(diào)查后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是不是就是從這個(gè)角度來(lái)思考的 呢？審計(jì)外勤日記之二、事務(wù)所逐步規(guī)范之旅

4、今天來(lái)到一個(gè)歐洲ipo項(xiàng)目外勤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。由于我到這家事務(wù)所時(shí)間不長(zhǎng)，還是第二次來(lái)到該項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)。第一次來(lái)是四天前，由于接下來(lái)三天在另一個(gè)創(chuàng)業(yè)板ipo項(xiàng)目的盡職調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)項(xiàng)目開(kāi)展工作， 然后又去開(kāi)中介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì)，所 以隔了四天才又回來(lái)。前次來(lái)，我到了現(xiàn)場(chǎng)跟負(fù)責(zé)人了解項(xiàng)目情況，才發(fā)現(xiàn)小所項(xiàng)目管理的差距。我問(wèn)了一些簡(jiǎn)單的包括公司業(yè)務(wù)到底是什么，做什么的，其盈利模式到底是 什么，六七個(gè)人，好象誰(shuí)都說(shuō)不清，只知道是做信息名址業(yè)務(wù)的。后來(lái)問(wèn)到公司 業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，才知道是基于手機(jī)移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品，通過(guò)輸入關(guān)鍵詞直接連接到公司 wap網(wǎng)站的東西。于是我就問(wèn)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃做了沒(méi)？答，做了。我拿過(guò)來(lái)一看，就是簡(jiǎn)單的 人

5、員和時(shí)間安排。這叫審計(jì)計(jì)劃？于是我就跟現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單介紹了審計(jì)計(jì)劃的 內(nèi)容，包括對(duì)公司基本情況描述，產(chǎn)品業(yè)務(wù)，組織架構(gòu)了解，財(cái)務(wù)核算基本情況和特點(diǎn)以及我們初步的財(cái)務(wù)報(bào)表分析之后認(rèn)定的一些重要審計(jì)領(lǐng)域，初步的審計(jì)重要性水平再加上人員和時(shí)間計(jì)劃等等才是我們的審計(jì)策略備忘錄?；卮鹗菑膩?lái)沒(méi)做過(guò)，如果要的話，做完了回去再補(bǔ)。沒(méi)辦法，我知道現(xiàn)在跟他們講再多沒(méi)用，要講也要等回公司了再正式培訓(xùn)， 現(xiàn)場(chǎng)我只能做給他們看。我分別叫來(lái)客戶財(cái)務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人重新對(duì)這些進(jìn)行 了解和記錄，就在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)，讓現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人坐在我旁邊聽(tīng)。整個(gè)過(guò)程調(diào)查了半 天，我將企業(yè)基本情況摸的差不多，然后根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)和核算特點(diǎn)，提煉出審計(jì)

6、中要注意的幾個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，并對(duì)于收入和成本的審計(jì)，專門(mén)設(shè)計(jì)了一套針對(duì)性的 審計(jì)程序，甚至連特殊程序的模板都給指導(dǎo)做好了。接下來(lái)又花了一個(gè)小時(shí)強(qiáng)調(diào) 了底稿怎么開(kāi)，才離開(kāi)了現(xiàn)場(chǎng)。今天再來(lái)時(shí)，感覺(jué)大家工作積極性有了較大改觀，工作進(jìn)度也很快，我抽查 了幾家分公司的底稿，都開(kāi)的有模有樣了，關(guān)鍵的點(diǎn)也都關(guān)注到了。感覺(jué)這些小 朋友其實(shí)都很聰明，以前苦于沒(méi)有人指導(dǎo)，完全靠自己摸索，不成系統(tǒng)，沒(méi)有章 法，但一旦指明后都能做的很好。我在想，如果繼續(xù)還是讓他們保持原來(lái)的狀態(tài)， 真的會(huì)誤人一輩子的啊。由于即將要出審計(jì)報(bào)告了，我今天簡(jiǎn)要的復(fù)核了一些重要科目底稿，根據(jù)現(xiàn) 場(chǎng)負(fù)責(zé)人編制的tb等開(kāi)始攥寫(xiě)審計(jì)總結(jié)備忘錄和審定報(bào)表

7、分析。我以前的帖子 里介紹過(guò)，這兩個(gè)文件是我控制現(xiàn)場(chǎng)的兩個(gè)重要工具，一方面通過(guò)審計(jì)總結(jié)備忘 錄，我能了解到一些重大問(wèn)題是否解決，是如何解決的；另一方面通過(guò)分析審定 報(bào)表來(lái)控制總體報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)半天的攥寫(xiě)，差不多弄了個(gè)輪廓。吃晚飯時(shí)，我決定把這項(xiàng)工作交給項(xiàng)目組里一位同事來(lái)做。這個(gè)同事聽(tīng)說(shuō)準(zhǔn) 備離開(kāi)我們所了，平?？此杏X(jué)比較憂郁，從其他同事那里了解到他其實(shí)業(yè)務(wù)能 力比較強(qiáng)，已經(jīng)通過(guò) cpa考試許多年了，年紀(jì)要比我大七八歲，家庭經(jīng)濟(jì)壓力 也比較大，但一直沒(méi)有被重視，可能還是因?yàn)樾愿駟?wèn)題吧。并且聽(tīng)說(shuō)他自己也對(duì) 出去做什么沒(méi)想好，比較不自信。其實(shí)我很想和他好好交流，讓他再留下來(lái)做半 給，我想我還是能給他

8、一些幫助的，畢竟他一直在小所做，總體素質(zhì)很難達(dá)到一 個(gè)高度，不是職業(yè)能力，而是職業(yè)素質(zhì)。如果他能和我一起，將一些大所的審計(jì) 方法和工作理念等一起探討實(shí)踐下，對(duì)他今后找工作肯定是有幫助的，至少能和 我一樣多些“盲目的自信”。吃完晚飯后，就把開(kāi)始安排把工作交代給他了，雖然看的出開(kāi)始他有些抵觸, 但拿過(guò)去后還是在蠻認(rèn)真的做，對(duì)我的具體指點(diǎn)也顯得態(tài)度誠(chéng)懇的聽(tīng)取，畢竟我 那模板看起來(lái)還是蠻先進(jìn)的東東（又盲目自信一把，呵呵）。經(jīng)過(guò)這些天與各個(gè)外勤小組的接觸，我發(fā)現(xiàn)其實(shí)很多人認(rèn)為的小所做不規(guī)范 是時(shí)間和人員安排不足的問(wèn)題，我認(rèn)為不是，其實(shí)是觀念問(wèn)題。比如，當(dāng)大家把 工作當(dāng)負(fù)擔(dān)，就不可能做出有激情的事情，如果

9、把工作當(dāng)作提升自己能力的機(jī)會(huì)， 就不一樣了；還有，如果所里上面的人沒(méi)有好的理念，做事沒(méi)有規(guī)矩，下面的人 自然就迷茫了。審計(jì)外勤日記之三、忙碌而充實(shí)的事務(wù)所生活由于明天要去開(kāi)一個(gè)中介機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)會(huì)，有幾個(gè)問(wèn)題需要搞明白，上午就在辦 公室研究“以有限責(zé)任公司全部經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)新設(shè)成立股份公司”所涉及的相關(guān) 稅費(fèi)減免問(wèn)題；之后又研究了 “上市公司子公司存在對(duì)上市公司的內(nèi)部銷售未實(shí) 現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，是否可以按照個(gè)別報(bào)表進(jìn)行利潤(rùn)分配的問(wèn)題”，有了個(gè)階段性成果。 做審計(jì)的辛苦，也是做審計(jì)的魅力，就在于你必須經(jīng)常面對(duì)這些你拿不準(zhǔn)的問(wèn)題， 逼著你學(xué)習(xí)和研究。下午又去了昨天才去的歐洲ipo項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，詢問(wèn)了工作進(jìn)度，了解企業(yè)還

10、有 哪些資料沒(méi)有提供齊全等。另外，在檢查底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)值得培養(yǎng)的好苗子， 很有自己的想法。于是將自己昨天沒(méi)做完的審計(jì)總結(jié)備忘錄給他幫我完成， 然后我來(lái)復(fù)核；又詢問(wèn)昨天交代的做報(bào)表分析的同事，回答是沒(méi)怎么做，我感到 很失望，看來(lái)不僅僅是性格問(wèn)題，而是態(tài)度問(wèn)題。其實(shí)我看一個(gè)人是否適合做審 計(jì)，或者說(shuō)是否能做好審計(jì)，關(guān)鍵是看他是否有興趣，是否把審計(jì)當(dāng)作一個(gè)事業(yè) 來(lái)做，態(tài)度端正沒(méi)有做不好的，態(tài)度不好就什么都別談了。下班時(shí)被老板叫到一個(gè)客戶那里洽談業(yè)務(wù)承接事宜，這下讓我真正見(jiàn)識(shí)了老板的交際能力和項(xiàng)目承接能力，以前只是略有耳聞。長(zhǎng)江商學(xué)院的畢業(yè)生的確不 同凡響，讓我感覺(jué)上了一堂非常生動(dòng)的社交課。從對(duì)資本

11、市場(chǎng)的宏觀把握，到各 方面的人脈資源，到具體業(yè)務(wù)開(kāi)展的細(xì)節(jié)，都能講的讓客戶信服。談笑間，一個(gè) 非常優(yōu)質(zhì)的客戶基本就被我們爭(zhēng)取下來(lái)了，不服氣不行。簡(jiǎn)單透漏下，是一個(gè)搞 高端培訓(xùn)的連鎖機(jī)構(gòu)客戶，品牌、概念和成長(zhǎng)性都非常好。做老板所具備的這些 東西，都是我們這種專門(mén)做業(yè)務(wù)的人員所極度匱乏的能力，這次算是給我啟了個(gè) 蒙吧。老板如此重視，那么我也應(yīng)該想著做點(diǎn)什么。于是我決定將今天的會(huì)談?wù)?理后，給客戶發(fā)過(guò)去，特別就客戶關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題，給個(gè)書(shū)面的初步意見(jiàn)吧。雖 然這次會(huì)談并不是特別正式，客戶肯定不會(huì)想到我們會(huì)這么做，但我要的就是這 種效果，因?yàn)槲业睦砟罹褪恰傲⒆愫?jiǎn)單的業(yè)務(wù)，提供出乎意料的服務(wù)”！晚上，公司

12、全部部門(mén)經(jīng)理以上員工被通知開(kāi)會(huì)。公司在擬上一套項(xiàng)目管理軟 件，辦公室人員將設(shè)計(jì)好的流程及表單等發(fā)給我們討論，討論后交給軟件商幫我 們?cè)O(shè)計(jì)成一套固定系統(tǒng)。經(jīng)過(guò)兩三個(gè)小時(shí)討論后，一套比以前更合理更完善的流 程和控制文檔被制定了。我感覺(jué)這套系統(tǒng)基本能與我之前的外資所的管理系統(tǒng)相 媲美，看的出老板是花了很大的決心和代價(jià)在上這套系統(tǒng)的。事務(wù)所能否發(fā)展， 關(guān)鍵要看老板的思想和理念；當(dāng)然中間層的執(zhí)行力也很重要；而下面的人員主要 是靠鼓舞和推動(dòng)的。會(huì)后，從公司人力資源那里對(duì)公司的人員招聘情況也獲取了一些了解，包括 又從四大和國(guó)內(nèi)大所挖了幾個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理過(guò)來(lái)，下月就能到位，屆時(shí)整個(gè)事務(wù)所項(xiàng) 目管理能力方面應(yīng)該能有較

13、大幅度提高。另外，老大又從國(guó)內(nèi)兩個(gè)知名財(cái)經(jīng)院校 招聘了十幾個(gè)acca方向和cpa方向的學(xué)員來(lái)實(shí)習(xí)，看簡(jiǎn)歷個(gè)個(gè)都是很不錯(cuò)的, 據(jù)說(shuō)有四個(gè)acca的mm據(jù)說(shuō)會(huì)安排在我暫時(shí)負(fù)責(zé)的國(guó)際業(yè)務(wù)部，也讓我興奮 和期待了一陣。實(shí)際上這也給了自己很大的壓力，把人家這么好的苗子招來(lái)了， 如果不能好好培養(yǎng)的話，就是耽誤人了啊，因此加緊事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量和控制體系 的建設(shè)是越發(fā)緊迫了總體上看，在事務(wù)所總是奔波而忙碌的，但也是學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)著的。衷心希望自己能和這個(gè)所一起，欣欣向榮，茁壯成長(zhǎng)。審計(jì)外勤日記之四、什么是審計(jì)理念由于前一天臨晨?jī)牲c(diǎn)半才休息，早上六點(diǎn)半又起來(lái)了，趕去南山開(kāi)了一上午 會(huì)，下午又去一個(gè)即將結(jié)束外勤的審計(jì)現(xiàn)

14、場(chǎng)檢查底稿，晚上九點(diǎn)多才回到家，實(shí) 在有點(diǎn)困，就沒(méi)寫(xiě)日記了，今天將 weiqichuang網(wǎng)友的提問(wèn)作個(gè)簡(jiǎn)單回答，聊 以充數(shù)吧。涉及專業(yè)方面的東西，純屬個(gè)人理解，沒(méi)有任何權(quán)威性，對(duì)準(zhǔn)確性不予保證, 也歡迎大家對(duì)自己心中的審計(jì)理念的理解做一個(gè)闡述。審計(jì)理念是什么？審計(jì)理念首先是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念。只要多看飛草板主的帖子，基本就了解啥 是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向了，這方面飛草老師從理論到實(shí)踐都有成果。我就曾經(jīng)花了一周的時(shí) 間，每天從晚上八點(diǎn)到十二點(diǎn)，將飛草老師從 03年開(kāi)始的帖子到現(xiàn)在的全部讀 了一遍，然后總結(jié)了一套自己的東西。另外仔細(xì)研讀審計(jì)準(zhǔn)則是必不可少的，畢 竟那是無(wú)數(shù)精英的心血所凝。審計(jì)其次要有服務(wù)意識(shí)的理念

15、。將公司的家人、老板、手下小朋友和審計(jì)對(duì) 象都看著你的客戶，我們要做的就是如何做才能讓這些利益相關(guān)體對(duì)自己滿意， 如何對(duì)他們負(fù)責(zé)。比如，我要幫老板控制風(fēng)險(xiǎn)，讓跟著我的人學(xué)到盡量正規(guī)甚至 超前的知識(shí)，讓客戶從我這里得到更多的增值服務(wù)，最終讓自己的家庭幸福。再次就是要有職業(yè)意識(shí)的理念，對(duì)任何事情以一種認(rèn)真的態(tài)度去做，去思考 其中的理論依據(jù)，最好能形成一套自己的工具，能充分的指導(dǎo)自己生活和工作的 實(shí)踐。比如個(gè)人時(shí)間管理工具和事件管理工具，企業(yè)調(diào)研工具，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工 具等等，這時(shí)候你的職業(yè)素養(yǎng)就培養(yǎng)出來(lái)的。而這種東西最容易打動(dòng)客戶，打動(dòng) 你的老板，打動(dòng)你的同事。真正的大所和你所謂中小所差異在哪里 ？

16、是理念？可以說(shuō)是理念，從所長(zhǎng)到員工是否具備我前面說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)，服務(wù)意識(shí) 和職業(yè)意識(shí)。對(duì)事務(wù)所本身來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念就是質(zhì)量控制系統(tǒng)的建設(shè)，服務(wù) 意識(shí)理念就是對(duì)待客戶和員工的態(tài)度， 職業(yè)意識(shí)理念就是與客戶打交道的方式流 程是否正規(guī)。也可以說(shuō)是具體的東西，比如是否有系統(tǒng)的員工培訓(xùn)，是否有好的 業(yè)務(wù)和技術(shù)支持平臺(tái)，是否有底稿系統(tǒng)，是否有體育休閑的員工福利。一群人在一起時(shí)，人與人之間就會(huì)有一種較量，從氣質(zhì)到學(xué)識(shí)等方面的無(wú)形 較量，大家都會(huì)在心底暗暗的排列自己的位置， 每個(gè)人受到的尊崇地位都會(huì)不同。 與此類似，當(dāng)我們出去做審計(jì)時(shí)，事務(wù)所人員的做事風(fēng)格和思路等信息傳達(dá)給客 戶后直接影響客戶對(duì)待我們的態(tài)

17、度和方式，這其實(shí)也是一種較量。四大出去受到 重視，是因?yàn)榭蛻粽J(rèn)可四大企業(yè)的文化和員工的行事風(fēng)格，這是他們多年的沉積,我們就要去學(xué)習(xí)。審計(jì)到底有什么作用？至于審計(jì)有什么用，說(shuō)實(shí)話我想的不多，對(duì)于其存在對(duì)資本市場(chǎng)的意義，肯 定是有不可替代的積極作用。我覺(jué)得既然選擇了這項(xiàng)工作，就想著如何把他做好主要是對(duì)得起周圍的人，包括自己的家庭，自己的老板和同事，以及我們的被審計(jì)客戶。這個(gè)世界上任何一個(gè)行業(yè)都有潛在的不好的東西，但我們不是救世主，只要做好自己的事情，服務(wù)好周圍的人就足夠了。信息系統(tǒng)審計(jì)能否每年多培訓(xùn)幾次？這個(gè)知識(shí)其實(shí)我們一直都很欠缺，我以前工作過(guò)的事務(wù)所也缺乏這方面的培訓(xùn)，但以后一定會(huì)考慮聘請(qǐng)相關(guān)

18、專家來(lái)給我們培訓(xùn)。把你以前寫(xiě)的志再簡(jiǎn)練一下進(jìn)行講解？目前還沒(méi)有達(dá)到可以總結(jié)過(guò)去的高度，我自己還在摸索中，我給自己的定位是事業(yè)剛剛起步尚未走上正軌，因此整理工作等我覺(jué)得自己功成名就階段再說(shuō)吧，呵呵。審計(jì)外勤日記之五、審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的思考和設(shè)計(jì)?控制工具類別我們的整個(gè)質(zhì)量控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)肯定是要基于中注協(xié)的底稿系統(tǒng)之上，但是要進(jìn)行補(bǔ)充和轉(zhuǎn)換，使得我們的系統(tǒng)更加容易操作，且更具有先進(jìn)性。根據(jù)我以前在不同的事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的理解，我將我們的審計(jì)質(zhì)量控制體系文件設(shè)計(jì)包括如下文件：了解階段：了解企業(yè)實(shí)體與環(huán)境初步了解企業(yè)內(nèi)控初步了解企業(yè)的核算流程初步財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)劃階段：審計(jì)計(jì)劃備忘錄審計(jì)策

19、略備忘錄實(shí)施階段：審計(jì)工作會(huì)議紀(jì)要審計(jì)重大事項(xiàng)匯報(bào)函底稿復(fù)核記錄及反饋記錄未審報(bào)表進(jìn)一步分析完成階段：審計(jì)總結(jié)備忘錄審定報(bào)表分析以上文件，是對(duì)于上市公司年審項(xiàng)目和 ipo項(xiàng)目的必備文件。?控制文件流程圖?具體分工說(shuō)明圖上面兩個(gè)圖是我的設(shè)計(jì)中的花費(fèi)心思最多的部分。*1 了解了企業(yè)實(shí)體及環(huán)境，必須指出特殊風(fēng)險(xiǎn)，并有專門(mén)應(yīng)對(duì)程序；了解了內(nèi)控，必須修正抽憑底稿格式。*2抽查的樣本量計(jì)算方法見(jiàn)抽樣樣本量設(shè)計(jì)說(shuō)明；*3重大事項(xiàng)備忘錄應(yīng)編號(hào)，對(duì)那些拿不準(zhǔn)的或者有風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)， 以書(shū)面形式 向上級(jí)匯報(bào)，不進(jìn)入最終底稿中。?設(shè)計(jì)理念解析負(fù)責(zé)經(jīng)理的主要職責(zé)：1、了解企業(yè)實(shí)體與環(huán)境是為確定重大特殊風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

20、分析的基礎(chǔ)，負(fù)責(zé)經(jīng)理必須親自參與攥寫(xiě)，否則負(fù)責(zé)經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目的控制會(huì)流于形式。2、在項(xiàng)目進(jìn)行中，經(jīng)理必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行細(xì)致分析，包括到明細(xì)科目的分析，才能對(duì)報(bào)表項(xiàng)目有全面的把握；3、在項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)總結(jié)必須由負(fù)責(zé)經(jīng)理親自攥寫(xiě)，才能真正對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)有實(shí)質(zhì)性控制項(xiàng)目經(jīng)理的主要職責(zé):1、在明確了企業(yè)的內(nèi)控和核算流程后，對(duì)每個(gè)科目的測(cè)試方式必須心中有數(shù)，因此要對(duì)每個(gè)審計(jì)員的底稿負(fù)全面責(zé)任；2、根據(jù)負(fù)責(zé)經(jīng)理的重要審計(jì)領(lǐng)域和特殊審計(jì)程序設(shè)計(jì)后的結(jié)果，編制具體 的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度控制負(fù)全面責(zé)任，項(xiàng)目經(jīng)理收入與進(jìn)度控 制論掛鉤；3、基于上述兩個(gè)責(zé)任，項(xiàng)目經(jīng)理工作就在于指導(dǎo)和復(fù)核審計(jì)員底稿開(kāi)列，

21、 負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)細(xì)節(jié)控制，項(xiàng)目進(jìn)度表的匯總與匯報(bào)等。其他補(bǔ)充和說(shuō)明針對(duì)網(wǎng)友的疑問(wèn)和解釋，作為本系統(tǒng)不可缺少的一部分。1、yajun_wang對(duì)于象外資企業(yè)和非上市公司的報(bào)表，如何做這種項(xiàng)目計(jì) 劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及分析程序?，F(xiàn)在中小所審計(jì)基本是抽證、對(duì)表、出報(bào)告、拿錢(qián)、 走人。就這個(gè)程序。上述企業(yè)如何做呢 ？對(duì)于小項(xiàng)目，些控制文件都要做，但可以做的簡(jiǎn)單些。因?yàn)樽鲞@些文件是一種 審計(jì)思路的體現(xiàn)，從了解企業(yè)到分析企業(yè)到測(cè)試系統(tǒng)到審計(jì)總結(jié)，是人們發(fā)現(xiàn)和 認(rèn)識(shí)事物的一個(gè)過(guò)程。至于人力是否足夠，主要看項(xiàng)目經(jīng)理的熟練程度。2、老厚調(diào)查階段是承接后的了解程序？負(fù)責(zé)經(jīng)理即對(duì)項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)，又對(duì) 底稿二級(jí)復(fù)核負(fù)責(zé)，接下來(lái)直接是

22、面對(duì)合伙人嗎 ？調(diào)查階段其實(shí)就是計(jì)劃階段的一部分，為了方面講解而人為劃開(kāi)；項(xiàng)目經(jīng)理對(duì) 底稿和實(shí)施進(jìn)度負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)責(zé) ；接下來(lái)是面對(duì)合伙人，最后 是技術(shù)部總體復(fù)核。另外需要補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)的是，所謂調(diào)查和計(jì)劃階段文件，并非說(shuō)在這個(gè)階段就可以 完成，只是說(shuō)從調(diào)查和計(jì)劃就開(kāi)始做，且要有個(gè)階段性的成果，事實(shí)上這些文件的修 正和補(bǔ)充是一直貫穿整個(gè)審計(jì)的始終。審計(jì)外勤日記之六、審計(jì)抽查測(cè)試系統(tǒng)設(shè)計(jì)今天公司迎來(lái)了兩位新同事，一位是來(lái)自信永中和，一位來(lái)自德勤。兩位的加盟對(duì)于我們的項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)的實(shí)力帶來(lái)了極大的提升，讓我更加有信心實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。上午，召集了項(xiàng)目經(jīng)理以上員工的討論會(huì)，我將自己周末設(shè)計(jì)的

23、質(zhì)量控制系 統(tǒng)和抽查測(cè)試系統(tǒng)給大家詳細(xì)解說(shuō)了一遍，大家進(jìn)行了討論，新來(lái)的兩位同事給 予很多好的建議，根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行了部分更新。下午參加了一個(gè)ipo項(xiàng)目的網(wǎng)絡(luò)視頻會(huì)議，在法國(guó)參加視頻的鬼子用的英文 發(fā)言，完全讓我迷茫了，幸好香港的律師 mm將意思大致給我們用蹩腳普通話 翻譯了，所以還是成功的完成了此次視頻討論會(huì)?？磥?lái)無(wú)論事務(wù)所還是個(gè)人，從 長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，英文是避不開(kāi)繞不過(guò)的坎，否則永遠(yuǎn)別想提上高臺(tái)階。晚上，我將抽查測(cè)試系統(tǒng)進(jìn)一步完善了，形成了一個(gè)初步框架。具體還需要 與包括新來(lái)的兩位同事一起設(shè)計(jì)完善。關(guān)于審計(jì)抽樣系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試樣本量考慮到中注協(xié)底稿模版中的抽樣系統(tǒng)比較復(fù)雜，在實(shí)務(wù)中很少有事務(wù)所

24、真正按那套方法去計(jì)算樣本量，國(guó)內(nèi)所大多是憑經(jīng)驗(yàn)去抽查，沒(méi)有計(jì)算模型。為了杜絕憑證抽查的“隨意抽” “放飛機(jī)” “無(wú)目的”等毛病，我決定借鑒德勤的抽樣系統(tǒng)來(lái)計(jì)算樣本量。具體模型如下：樣本量n=p/jj=(mp/r)解釋說(shuō)明：1、p是指我們要檢查對(duì)象的樣本總量(population),需要注意的是：(1)如果是往來(lái)函證時(shí)，樣本總量中關(guān)聯(lián)方往來(lái)排除在外；對(duì)于合并報(bào)表范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方不發(fā)函，合并范圍外關(guān)聯(lián)方 100%發(fā)函；(2)對(duì)于費(fèi)用抽憑時(shí)，對(duì)工資費(fèi)用、折舊費(fèi)用、攤銷費(fèi)用、租賃費(fèi)用、律師訴訟費(fèi)用不納入抽憑總體中，其中：工資、折舊、攤銷費(fèi)用只需要鉤稽結(jié)果；對(duì)租賃費(fèi)需要根據(jù)合同測(cè)算；對(duì)律師訴訟費(fèi)100%檢查。2、j是指“樣本單元”，不是樣本個(gè)數(shù)；3、是指在p里面，要抽查的樣本單元j的個(gè)數(shù)；4、mp是指重要性水平，計(jì)算過(guò)程如下：選擇指標(biāo)指標(biāo)金額(a)比例范圍(b)可容忍誤差調(diào)整(c)重要性水平(