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文檔簡介
1、巴西對外國投資的優(yōu)惠政策*優(yōu)惠政策框架為促進本國工業(yè)的現(xiàn)代化, 開發(fā)國土自然資源, 解決國內(nèi)的就業(yè)問題, 增加政府的財政收入,巴西政府積極鼓勵外國企業(yè)到巴西進行投資。其措施主要有以下幾條:一、給予外國投資者國民待遇。二、進一步開放市場。在原有的基礎上, 1995 年巴西政府通過修憲,逐步放松了國家對石油、天然氣和礦產(chǎn)開采等領(lǐng)域的壟斷,并對電信、電力業(yè)實行私營化(根據(jù)規(guī)定,外資通過參與巴企業(yè)私有化進入巴西市場,至少6 年之后才能撤資)。另外,巴西已允許外國企業(yè)參與新聞媒體、海關(guān)保稅倉庫、近海航運、高速公路等領(lǐng)域的融資和服務。三、對外資給與稅收優(yōu)惠。四、外資企業(yè)在巴西境內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品,如向第三國出口
2、,可向巴政府申請出口信貸和保險。如產(chǎn)品增值到一定幅度, 可獲原產(chǎn)地證, 這樣, 出口時就可享受巴西與其它國家間的貿(mào)易優(yōu)惠待遇。例如,在巴西從事組裝,如欲向拉美一體化協(xié)會( aladi )成員國出口并希望能享受關(guān)稅優(yōu)惠,那么進口的零部件到岸價格不能超過組裝后出口離岸價格的 50 。如欲向南方共同市場出口,那么組裝產(chǎn)品中所使用的零部件,其中 60 (以價格計算)必須來自南方共同市場成員國。 但獲得通信產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、 冶金產(chǎn)品和信息工業(yè)產(chǎn)品的原產(chǎn)地證,有更加嚴格的增值規(guī)定。五、巴西財政部國庫局 2005 年 11 月發(fā)表公報,稱巴西自 2000 年全國貨幣委員會發(fā)布鼓勵外資投資資本市場的政策后,
3、近幾年來一直在尋求進一步完善的相關(guān)措施。 鼓勵措施主要包括:(一) 擴大允許外國投資者投資資本市場的范圍, 由原來限定某些機構(gòu)的投資者擴大至任何居住在境外的投資者;(二)簡化注冊手續(xù),由原來需在證監(jiān)會(投資注冊)和稅務總局(法人注冊)分別注冊改為只需在網(wǎng)上取得證監(jiān)會的注冊。 注冊時間也由原來的 30 天縮短至 24 小時之內(nèi)。 2005 年11 月的下半月開通網(wǎng)上注冊服務,在網(wǎng)上可以購買巴西的公共債券;(三)固定收益證券和不定收益證券兩者之間可自由轉(zhuǎn)換,不再被視為利潤匯出。六、為吸引外國投資,增加就業(yè)機會,中央政府可給予外國投資者稅收優(yōu)惠,優(yōu)惠視外國投 資對巴西貢獻而異。此外,巴西各州、市均有
4、不同的稅收優(yōu)惠措施。例如,以優(yōu)惠條件提供生產(chǎn)所需基礎設施(土地、廠房)、水、電、燃料,減免商品流通服務稅, 提供低息貸款等。 總之,經(jīng)濟越不發(fā)達,越邊遠的州、市提供的優(yōu)惠條件越多。七、為保障外國投資者的利益,巴西已經(jīng)與以下國家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定:德國、阿根廷、奧地利、比利時、加拿大、中國、韓國、丹麥、厄瓜多爾、西班牙、菲律賓、芬蘭、 法國、荷蘭、匈牙利、印度、意大利、日本、盧森堡、挪威、葡萄牙、捷克共和國、斯洛伐 克和瑞士。此外,巴西還與三個國家簽署了雙邊投資貿(mào)易保護協(xié)定。*行業(yè)鼓勵政策根據(jù)巴西的鼓勵港口投資計劃,巴西政府對港口機械設備免征工業(yè)產(chǎn)品稅、社會一體化稅、社會保障稅等。對于本國
5、沒有生產(chǎn)的港口機械設備,可免征進口稅。該鼓勵措施有效期至20 1 0年1 2月。免征部分資本產(chǎn)品以及軟件產(chǎn)品等的工業(yè)產(chǎn)品稅。具體的產(chǎn)品涉及到:農(nóng)用拖拉機、蒸汽鍋爐零件、汽輪機零件、泵類零件、非電熱的工業(yè)或?qū)嶒炇矣脿t、皮革制品的制作機器、冶金、 煉焦、鑄造機械等14種資本產(chǎn)品;信息處理機器用的軟件cd或dvd母片(不包括音像制品和其它軟件);用于制作發(fā)票的機器。為了鼓勵中小企業(yè),巴西聯(lián)邦政府提供三種稅收優(yōu)惠:一、簡易稅率(simples ):要求企業(yè)年營業(yè)額在 120萬元雷亞爾以內(nèi),且所有外國股東必 須都有巴西永久居留證。簡易稅率的征收標準具體如下:巴西中小企業(yè)簡易稅率公司種類資本額(雷亞爾)稅
6、率微型公司6萬以內(nèi)3.50%4型公司6力至9萬4.50%9力至12萬5.50%24萬以內(nèi)5.90%24力至36萬6.30%36力至48力6.70%48力至60萬7.10%60力至72萬7.50%72力至84萬7.90%84力至96力8.30%96力至108萬8.70%108力至120萬9.10%資料來源:根據(jù)巴西現(xiàn)行稅收規(guī)定整理。二、假設利潤(lucropresumido ):要求企業(yè)年營業(yè)額在4800萬雷亞爾以內(nèi),且不限制所有股東必須都有巴西永久居留證。征收標準是以公司營業(yè)額為準,每月按稅率征收,征收金額依以下稅率計算:pis: 0.65% ;cofins : 3.00% ; irpj: 1
7、.20% ; csll: 1.08% 。在計算 irpj 時,如當月營業(yè)額超過 25 萬雷亞爾,該月irpj將加征10%稅金。三、實際利潤(lucroreal ):年營業(yè)額在 4800萬雷亞爾以上的公司可自行選擇是否適用 本優(yōu)惠稅率,不限制所有股東必須都有巴西永居證。pis及cofins是以公司每月營業(yè)額為計算基準。irpj及csll是以每一季(3個月)的凈利潤為計算基準,來算出每個月應征收之金額。征收稅率如下:pis: 1.65% ; cofins :7.60% ; irpj: 15.00% ; csll: 9.00% ;在計算irpj時,如果當月之凈利超過 2萬雷亞爾, 該月irpj將加征
8、10%稅金。*地區(qū)鼓勵政策為鼓勵開發(fā)巴西北部和東北部地區(qū),巴西聯(lián)邦政府和地方政府對外國投資(必須是合資形式,而且巴西方面投資要占大股)實行免征10年企業(yè)所得稅,從第11年起的5年內(nèi)減征50%;免征或減征進口稅及工業(yè)制成品稅;免征或減征商品流通服務稅等地方稅。巴西主要的港口有桑托斯、里約熱內(nèi)盧、 巴拉那瓜、 累西腓和維多利亞。 巴西在上述口岸設立了各種形式的自由區(qū), 如自由港、 自由貿(mào)易區(qū)、 保稅倉庫和轉(zhuǎn)口區(qū)等。比較知名的是馬瑙斯自由區(qū)。馬瑙斯自由區(qū)的稅收優(yōu)惠與減免政策馬瑙斯自由區(qū)是巴西聯(lián)邦政府為發(fā)展北部地區(qū)而設立的, 享有特殊的優(yōu)惠政策。 這些優(yōu)惠政策的批準和管理分別由馬瑙斯自由區(qū)管理局、 亞
9、馬遜發(fā)展總署、 亞馬遜州和市政府負責。 如馬瑙斯自由區(qū)管理局在進口稅、 工業(yè)產(chǎn)品稅、 出口稅方面可批準和管理優(yōu)惠政策, 并制訂有西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵計劃。 亞馬遜發(fā)展總署在所得稅, 州政府在商品流通服務稅, 市政府在城市房地產(chǎn)稅、公共衛(wèi)生稅和營業(yè)執(zhí)照稅等方面有優(yōu)惠政策。一、馬瑙斯自由區(qū)管理局的優(yōu)惠政策(一)進口稅1 、在馬瑙斯自由區(qū)消費使用的所有進口商品(包括資本產(chǎn)品)全免進口稅。2 、供在西亞馬遜地區(qū)(包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州)消費使用的并在 1996年 12 月 20 日第 300 號聯(lián)合部令中列出的商品全免進口稅。3 、用于在馬瑙斯工業(yè)區(qū)內(nèi)企業(yè)搞組裝和加工用的進口原、輔材料
10、以及部件和組裝件,其最終產(chǎn)品在銷往巴西境內(nèi)其它地區(qū)時,減征88% 進口稅(享受此優(yōu)惠需事先審批)。4、減征信息產(chǎn)品生產(chǎn)時需進口的有關(guān)部件進口稅。5 、減征車輛生產(chǎn)時需進口的有關(guān)部件進口稅。(二)工業(yè)產(chǎn)品稅1 、所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的成品免征。2 、供在西亞馬遜地區(qū)(包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州)消費使用的并在 1996年 12 月 20 日第 300 號聯(lián)合部令中列出的商品免征。3 、進入馬瑙斯工業(yè)區(qū)和西亞馬遜地區(qū)的其它國產(chǎn)商品免征。4、在西亞馬遜地區(qū)(包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州)利用當?shù)剞r(nóng)業(yè)和林業(yè)資源為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品免征。(三)出口稅所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品全免出
11、口稅。(四)西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵計劃該計劃旨在鼓勵利用當?shù)厝肆Y源, 通過進口原、 輔材料和組裝件在西亞馬遜地區(qū)加工、 組裝后重新出口,為國家創(chuàng)匯。計劃提供下列優(yōu)惠:1 、進口稅、工業(yè)產(chǎn)品稅和商品流通服務稅全免,并免交在所有政府部門辦手續(xù)的費用。2 、進口配額獎勵,即可以申請配額外的進口額度。3 、無需報批基本生產(chǎn)流程。二、亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策主要集中在所得稅方面。 目前, 所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)投資的外國企業(yè)均免交所得稅。 但此政策始終受到南方各州的反對。 因此,對以后的投資,馬瑙斯已不能全免所得稅,只能按以下比例減稅:(一)到 2003 年以前,對報批新建的工業(yè)、農(nóng)
12、牧業(yè)和基本服務業(yè)的項目減征75% 所得稅(原已被批準的項目,特殊待遇不變)。(2) 2004 年至2008 年期間對報批擴建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的項目減征50% 。(3) 2009 年至2013 年期間對報批擴建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的項目減征25% 。通過亞馬遜投資基金( fundodeinvestimentodaamagoniafinam )向企業(yè)發(fā)放用于技術(shù)改造的貸款。三、亞馬遜州政府的優(yōu)惠政策亞馬遜州政府實施優(yōu)惠的是商品流通服務稅,具體包括:(一)所有由巴西其它州生產(chǎn)并銷往馬瑙斯自由區(qū)的商品全免。(二)對在馬瑙斯自由區(qū)生產(chǎn)的商品按以下百分比減稅:消費品減45% ,資本貨物、機械設備、食品、服裝、鞋類、車輛減5585% ,半成品、使用當?shù)刈匀毁Y源生產(chǎn)的藥品、魚類副產(chǎn)品和亞馬遜州內(nèi)地生產(chǎn)的產(chǎn)品減稅最高可達100% 。(三) 巴
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