1、巴西對(duì)外國(guó)投資的優(yōu)惠政策*優(yōu)惠政策框架為促進(jìn)本國(guó)工業(yè)的現(xiàn)代化， 開發(fā)國(guó)土自然資源， 解決國(guó)內(nèi)的就業(yè)問(wèn)題， 增加政府的財(cái)政收入，巴西政府積極鼓勵(lì)外國(guó)企業(yè)到巴西進(jìn)行投資。其措施主要有以下幾條：一、給予外國(guó)投資者國(guó)民待遇。二、進(jìn)一步開放市場(chǎng)。在原有的基礎(chǔ)上， 1995 年巴西政府通過(guò)修憲，逐步放松了國(guó)家對(duì)石油、天然氣和礦產(chǎn)開采等領(lǐng)域的壟斷，并對(duì)電信、電力業(yè)實(shí)行私營(yíng)化（根據(jù)規(guī)定，外資通過(guò)參與巴企業(yè)私有化進(jìn)入巴西市場(chǎng)，至少6 年之后才能撤資）。另外，巴西已允許外國(guó)企業(yè)參與新聞媒體、海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)、近海航運(yùn)、高速公路等領(lǐng)域的融資和服務(wù)。三、對(duì)外資給與稅收優(yōu)惠。四、外資企業(yè)在巴西境內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品，如向第三國(guó)出口

2、，可向巴政府申請(qǐng)出口信貸和保險(xiǎn)。如產(chǎn)品增值到一定幅度， 可獲原產(chǎn)地證， 這樣， 出口時(shí)就可享受巴西與其它國(guó)家間的貿(mào)易優(yōu)惠待遇。例如，在巴西從事組裝，如欲向拉美一體化協(xié)會(huì)（ aladi ）成員國(guó)出口并希望能享受關(guān)稅優(yōu)惠，那么進(jìn)口的零部件到岸價(jià)格不能超過(guò)組裝后出口離岸價(jià)格的 50 。如欲向南方共同市場(chǎng)出口，那么組裝產(chǎn)品中所使用的零部件，其中 60 （以價(jià)格計(jì)算）必須來(lái)自南方共同市場(chǎng)成員國(guó)。 但獲得通信產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、 冶金產(chǎn)品和信息工業(yè)產(chǎn)品的原產(chǎn)地證，有更加嚴(yán)格的增值規(guī)定。五、巴西財(cái)政部國(guó)庫(kù)局 2005 年 11 月發(fā)表公報(bào)，稱巴西自 2000 年全國(guó)貨幣委員會(huì)發(fā)布鼓勵(lì)外資投資資本市場(chǎng)的政策后，

3、近幾年來(lái)一直在尋求進(jìn)一步完善的相關(guān)措施。 鼓勵(lì)措施主要包括：（一） 擴(kuò)大允許外國(guó)投資者投資資本市場(chǎng)的范圍， 由原來(lái)限定某些機(jī)構(gòu)的投資者擴(kuò)大至任何居住在境外的投資者；（二）簡(jiǎn)化注冊(cè)手續(xù)，由原來(lái)需在證監(jiān)會(huì)（投資注冊(cè)）和稅務(wù)總局（法人注冊(cè)）分別注冊(cè)改為只需在網(wǎng)上取得證監(jiān)會(huì)的注冊(cè)。 注冊(cè)時(shí)間也由原來(lái)的 30 天縮短至 24 小時(shí)之內(nèi)。 2005 年11 月的下半月開通網(wǎng)上注冊(cè)服務(wù)，在網(wǎng)上可以購(gòu)買巴西的公共債券；（三）固定收益證券和不定收益證券兩者之間可自由轉(zhuǎn)換，不再被視為利潤(rùn)匯出。六、為吸引外國(guó)投資，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，中央政府可給予外國(guó)投資者稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠視外國(guó)投 資對(duì)巴西貢獻(xiàn)而異。此外，巴西各州、市均有

4、不同的稅收優(yōu)惠措施。例如，以優(yōu)惠條件提供生產(chǎn)所需基礎(chǔ)設(shè)施（土地、廠房）、水、電、燃料，減免商品流通服務(wù)稅， 提供低息貸款等。 總之，經(jīng)濟(jì)越不發(fā)達(dá)，越邊遠(yuǎn)的州、市提供的優(yōu)惠條件越多。七、為保障外國(guó)投資者的利益，巴西已經(jīng)與以下國(guó)家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定：德國(guó)、阿根廷、奧地利、比利時(shí)、加拿大、中國(guó)、韓國(guó)、丹麥、厄瓜多爾、西班牙、菲律賓、芬蘭、 法國(guó)、荷蘭、匈牙利、印度、意大利、日本、盧森堡、挪威、葡萄牙、捷克共和國(guó)、斯洛伐 克和瑞士。此外，巴西還與三個(gè)國(guó)家簽署了雙邊投資貿(mào)易保護(hù)協(xié)定。*行業(yè)鼓勵(lì)政策根據(jù)巴西的鼓勵(lì)港口投資計(jì)劃，巴西政府對(duì)港口機(jī)械設(shè)備免征工業(yè)產(chǎn)品稅、社會(huì)一體化稅、社會(huì)保障稅等。對(duì)于本國(guó)

5、沒(méi)有生產(chǎn)的港口機(jī)械設(shè)備，可免征進(jìn)口稅。該鼓勵(lì)措施有效期至20 1 0年1 2月。免征部分資本產(chǎn)品以及軟件產(chǎn)品等的工業(yè)產(chǎn)品稅。具體的產(chǎn)品涉及到：農(nóng)用拖拉機(jī)、蒸汽鍋爐零件、汽輪機(jī)零件、泵類零件、非電熱的工業(yè)或?qū)嶒?yàn)室用爐、皮革制品的制作機(jī)器、冶金、 煉焦、鑄造機(jī)械等14種資本產(chǎn)品；信息處理機(jī)器用的軟件cd或dvd母片（不包括音像制品和其它軟件）；用于制作發(fā)票的機(jī)器。為了鼓勵(lì)中小企業(yè)，巴西聯(lián)邦政府提供三種稅收優(yōu)惠：一、簡(jiǎn)易稅率（simples ）:要求企業(yè)年?duì)I業(yè)額在 120萬(wàn)元雷亞爾以內(nèi)，且所有外國(guó)股東必 須都有巴西永久居留證。簡(jiǎn)易稅率的征收標(biāo)準(zhǔn)具體如下：巴西中小企業(yè)簡(jiǎn)易稅率公司種類資本額（雷亞爾）稅

6、率微型公司6萬(wàn)以內(nèi)3.50%4型公司6力至9萬(wàn)4.50%9力至12萬(wàn)5.50%24萬(wàn)以內(nèi)5.90%24力至36萬(wàn)6.30%36力至48力6.70%48力至60萬(wàn)7.10%60力至72萬(wàn)7.50%72力至84萬(wàn)7.90%84力至96力8.30%96力至108萬(wàn)8.70%108力至120萬(wàn)9.10%資料來(lái)源：根據(jù)巴西現(xiàn)行稅收規(guī)定整理。二、假設(shè)利潤(rùn)(lucropresumido ):要求企業(yè)年?duì)I業(yè)額在4800萬(wàn)雷亞爾以內(nèi)，且不限制所有股東必須都有巴西永久居留證。征收標(biāo)準(zhǔn)是以公司營(yíng)業(yè)額為準(zhǔn)，每月按稅率征收，征收金額依以下稅率計(jì)算：pis: 0.65% ;cofins : 3.00% ; irpj: 1

7、.20% ; csll: 1.08% 。在計(jì)算 irpj 時(shí)，如當(dāng)月營(yíng)業(yè)額超過(guò) 25 萬(wàn)雷亞爾，該月irpj將加征10%稅金。三、實(shí)際利潤(rùn)(lucroreal ):年?duì)I業(yè)額在 4800萬(wàn)雷亞爾以上的公司可自行選擇是否適用 本優(yōu)惠稅率，不限制所有股東必須都有巴西永居證。pis及cofins是以公司每月營(yíng)業(yè)額為計(jì)算基準(zhǔn)。irpj及csll是以每一季(3個(gè)月)的凈利潤(rùn)為計(jì)算基準(zhǔn)，來(lái)算出每個(gè)月應(yīng)征收之金額。征收稅率如下：pis: 1.65% ; cofins :7.60% ; irpj: 15.00% ; csll: 9.00% ;在計(jì)算irpj時(shí)，如果當(dāng)月之凈利超過(guò) 2萬(wàn)雷亞爾， 該月irpj將加征

8、10%稅金。*地區(qū)鼓勵(lì)政策為鼓勵(lì)開發(fā)巴西北部和東北部地區(qū)，巴西聯(lián)邦政府和地方政府對(duì)外國(guó)投資(必須是合資形式，而且巴西方面投資要占大股)實(shí)行免征10年企業(yè)所得稅，從第11年起的5年內(nèi)減征50%;免征或減征進(jìn)口稅及工業(yè)制成品稅；免征或減征商品流通服務(wù)稅等地方稅。巴西主要的港口有桑托斯、里約熱內(nèi)盧、 巴拉那瓜、 累西腓和維多利亞。 巴西在上述口岸設(shè)立了各種形式的自由區(qū)， 如自由港、 自由貿(mào)易區(qū)、 保稅倉(cāng)庫(kù)和轉(zhuǎn)口區(qū)等。比較知名的是馬瑙斯自由區(qū)。馬瑙斯自由區(qū)的稅收優(yōu)惠與減免政策馬瑙斯自由區(qū)是巴西聯(lián)邦政府為發(fā)展北部地區(qū)而設(shè)立的， 享有特殊的優(yōu)惠政策。 這些優(yōu)惠政策的批準(zhǔn)和管理分別由馬瑙斯自由區(qū)管理局、 亞

9、馬遜發(fā)展總署、 亞馬遜州和市政府負(fù)責(zé)。 如馬瑙斯自由區(qū)管理局在進(jìn)口稅、 工業(yè)產(chǎn)品稅、 出口稅方面可批準(zhǔn)和管理優(yōu)惠政策， 并制訂有西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵(lì)計(jì)劃。 亞馬遜發(fā)展總署在所得稅， 州政府在商品流通服務(wù)稅， 市政府在城市房地產(chǎn)稅、公共衛(wèi)生稅和營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅等方面有優(yōu)惠政策。一、馬瑙斯自由區(qū)管理局的優(yōu)惠政策（一）進(jìn)口稅1 、在馬瑙斯自由區(qū)消費(fèi)使用的所有進(jìn)口商品（包括資本產(chǎn)品）全免進(jìn)口稅。2 、供在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費(fèi)使用的并在 1996年 12 月 20 日第 300 號(hào)聯(lián)合部令中列出的商品全免進(jìn)口稅。3 、用于在馬瑙斯工業(yè)區(qū)內(nèi)企業(yè)搞組裝和加工用的進(jìn)口原、輔材料

10、以及部件和組裝件，其最終產(chǎn)品在銷往巴西境內(nèi)其它地區(qū)時(shí)，減征88% 進(jìn)口稅（享受此優(yōu)惠需事先審批）。4、減征信息產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)需進(jìn)口的有關(guān)部件進(jìn)口稅。5 、減征車輛生產(chǎn)時(shí)需進(jìn)口的有關(guān)部件進(jìn)口稅。（二）工業(yè)產(chǎn)品稅1 、所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的成品免征。2 、供在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費(fèi)使用的并在 1996年 12 月 20 日第 300 號(hào)聯(lián)合部令中列出的商品免征。3 、進(jìn)入馬瑙斯工業(yè)區(qū)和西亞馬遜地區(qū)的其它國(guó)產(chǎn)商品免征。4、在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）利用當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)和林業(yè)資源為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品免征。（三）出口稅所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品全免出

11、口稅。（四）西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵(lì)計(jì)劃該計(jì)劃旨在鼓勵(lì)利用當(dāng)?shù)厝肆Y源， 通過(guò)進(jìn)口原、 輔材料和組裝件在西亞馬遜地區(qū)加工、 組裝后重新出口，為國(guó)家創(chuàng)匯。計(jì)劃提供下列優(yōu)惠：1 、進(jìn)口稅、工業(yè)產(chǎn)品稅和商品流通服務(wù)稅全免，并免交在所有政府部門辦手續(xù)的費(fèi)用。2 、進(jìn)口配額獎(jiǎng)勵(lì)，即可以申請(qǐng)配額外的進(jìn)口額度。3 、無(wú)需報(bào)批基本生產(chǎn)流程。二、亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策主要集中在所得稅方面。 目前， 所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)投資的外國(guó)企業(yè)均免交所得稅。 但此政策始終受到南方各州的反對(duì)。 因此，對(duì)以后的投資，馬瑙斯已不能全免所得稅，只能按以下比例減稅：（一）到 2003 年以前，對(duì)報(bào)批新建的工業(yè)、農(nóng)

12、牧業(yè)和基本服務(wù)業(yè)的項(xiàng)目減征75% 所得稅（原已被批準(zhǔn)的項(xiàng)目，特殊待遇不變）。（2） 2004 年至2008 年期間對(duì)報(bào)批擴(kuò)建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的項(xiàng)目減征50% 。（3） 2009 年至2013 年期間對(duì)報(bào)批擴(kuò)建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的項(xiàng)目減征25% 。通過(guò)亞馬遜投資基金（ fundodeinvestimentodaamagoniafinam ）向企業(yè)發(fā)放用于技術(shù)改造的貸款。三、亞馬遜州政府的優(yōu)惠政策亞馬遜州政府實(shí)施優(yōu)惠的是商品流通服務(wù)稅，具體包括：（一）所有由巴西其它州生產(chǎn)并銷往馬瑙斯自由區(qū)的商品全免。（二）對(duì)在馬瑙斯自由區(qū)生產(chǎn)的商品按以下百分比減稅：消費(fèi)品減45% ，資本貨物、機(jī)械設(shè)備、食品、服裝、鞋類、車輛減5585% ，半成品、使用當(dāng)?shù)刈匀毁Y源生產(chǎn)的藥品、魚類副產(chǎn)品和亞馬遜州內(nèi)地生產(chǎn)的產(chǎn)品減稅最高可達(dá)100% 。（三） 巴