1、中級會計實務練習題 (319) 單選題 1、注冊會計師小王在復核助理人員對本期折舊費用的計提時，其不正確的判斷 是()。 A. 因更新改造而停止使用的固定資產應已停止計提的折舊，因大修理而停止使 用的固定資產照提折舊 B. 對按規定予以資本化的固定資產裝修費用應在兩次裝修期間與固定資產尚可 使用年限兩者中較短的期間內， 采用合理的方法單獨計提折舊， 并在下次裝修時 將該項固定資產裝修余額一次全部計入了當期營業外支出 C. 對融資租人固定資產發生的、按規定可予以資本化的固定資產裝修費用，應 在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限二者中較短的期間內， 采用合理的方法 單獨計提折舊 D. 對采用經營租

2、賃方式租人的固定資產發生的改良支出，應在剩余租賃期與租 賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊 答案：C 暫無解析 多選題 2、下列固定資產的相關損失項目，應計入營業外支出的有 () 。 A. 建造過程中的在建工程項目由于正常原因發生的某一單項工程毀損損失 B. 企業對外捐贈支出 C出售固定資產的凈損失 D.由過失人賠償的固定資產盤虧損失 答案： B,C 解析 正常原因造成的單項或單位工程發生報廢或毀損，工程項目尚未達到預 定可使用狀態的， 其凈損失應計入繼續施工的工程成本， 如果工程項目已達到預 定可使用狀態的，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營

3、 業外支出；非正常原因造成的， 則應是計入營業外支出； 對于固定資產盤虧損失 經批準后如果是過失人賠償，應該計入其他應收款。故選項BC正確。 多選題 3、下列投資性房地產初始計量的表述正確的有 () 。 A. 外購的投資性房地產應以購買價款作為投資性房地產的成本，相關稅費計入 當期損益 B. 自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發 生的必要支出構成 C 債務重組取得的投資性房地產按照債務重組的相關規定處理 D.非貨幣性資產交換取得的投資性房地產按照非貨幣性資產交換準則的規定處 理 答案： B,C,D 解析 外購的投資性房地產成本按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該

4、資 產的其他支出確定。 單選題 4、下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是() 。 A. 采用成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失 B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量 C. 采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公 積 D. 采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量 答案：D 解析 投資性房地產采用成本模式計量的，期末也應考慮計提減值準備；公允 價值模式核算的不能再轉為成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的條件可 以轉為公允價值模式。選項 C 應是計入公允價值變動損益。 多選題 5、下列各項中，不屬于

5、國家統一會計制度的是 () 。 A. 會計檔案管理辦法 B. 總會計師條例 C. 會計基礎工作規范 D. 會計法 答案： B,D 考點 我國國家統一的會計制度的有關內容 多選題 6、投資性房地產有關的后續支出中，下列說法中正確的有 () 。 A. 采用成本模式的計量下當月增加的房屋當月不計提折舊 B. 采用成本模式的計量下當月增加的土地使用權當月開始進行攤銷 C采用公允模式的計量下當月增加的房屋下月開始計提折舊 D. 采用成本模式的計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷 E. 采用公允模式的計量下當月增加的土地使用權下月開始計提攤銷 答案： A,B 解析 投資性房地產屬于固定資產的按照固定資

6、產的核算原則處理，投資性房 地產屬于無形資產的按照無形資產的核算原則處理。 采用公允價值模式計量的投 資性房地產不計提折舊和攤銷。 單選題 7、下列說法中正確的是 () 。 A. 實行了新稅制以后，企業在產品成本和銷售收入的會計核算上實行價稅分離 制 B. 各報表的數據來源有兩個，分別是原始數據和從其他報表采集的數據 C固定資產余值等于預計固定資產殘值 D.全部投資現金流量表假設項目全部資金都是自有的 答案：C 解析 固定資產余值等于預計固定資產殘值與固定資產折余價值之和 簡答題 8、 案例 5 某地一圖書館工程， 以工料單價法經過計算匯總得到其人工費、 材料費、 機械費 的合價為 1500

7、萬元。其中人工費占直接工程費的 7.8%，措施費占直接工程費的 9.2%，間接費費率為 8.1%，利潤率為 6%，稅金按規定計取，費率按 3.4%計算。 問題：1. （1）什么叫直接費 （2）什么叫措施費 （3）什么叫規費 （ 4）簡述直接費、間接費和稅金的構成。 （5）措施費、規費和企業管理費包括哪些費用 答案： （1） 直接工程費是指施工過程中耗費的構成工程實體的各項費用 暫無解析 單選題 9、下列資產負債表日后事項中屬于調整事項的是 （） 。 A. 董事會提出現金股利分配方案 B. 董事會提出股票股利分配方案 C. 企業發生重大的政策變更 D. 上年度售出的商品在資產負債表日后期間發生退

8、回 答案：D 解析選項D銷售退回屬于資產負債表日后事項中的調整事項；其余三項都屬 于資產負債表日后事項中的非調整事項。 單選題 10、長城公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業，適用增值稅稅率為17%；適 用企業所得稅稅率為25%按凈利潤的10%|取盈余公積。20X7年度實現利潤 總額2000萬元，20X7年度的財務報告于20X8年1月10日編制完成，批準報 出日為20X8年4月20 日 0 20X7年度的企業所得稅匯算清繳工作于 20X8年3 月 25 日結束。 長城公司20X8年1月1日至4月20日，發生如下會計事項： (1) 1 月 8 日，公司辦公樓因電線短路引發火災，造成辦公樓嚴重損壞

9、，直接經 濟損失 230 萬元。 2月20日，注冊會計師在審計時發現，公司 20X7年10月15日與乙企業簽 訂協議，采用支付手續費方式委托乙企業銷售設備 400 臺，每臺不含稅售價為 10萬元，按售價5%。支付手續費。至20X7年12月31日，公司累計向乙企業發 出設備 400臺，收到乙企業轉來的代銷清單注明已銷售設備 300臺，公司按銷售 400臺確認銷售收入和增值稅銷項稅額，并結算手續費，結轉銷售成本。每臺設 備的賬面成本為 8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業銷售設備的款項。 20X7 年 12月 31 日，公司同類設備的存貨跌價準備計提比例為 10%。假定稅法按代銷 清單注明的銷售金

10、額確認收入的實現。 2月20日，注冊會計師在審計時發現，公司 20X7年9月20日與丙企業簽 訂一項大型設備制造合同，合同總造價 1404萬元(含增值稅)，于20X7年10 月1日開工，至20X8年3月31日完工交貨。至20X7年12月31日，該合同 累計發生支出 240 萬元，與丙企業已結算合同價款 421.2 萬元，實際收到貨款 702萬元。20X7年12月31日，公司按50%勺完工進度確認收入，按實際發生 的支出確認費用， 未確認合同預計損失準備。 在審計時， 注冊會計師預計合同尚 需發生成本 720 萬元，據此確認合同完工進度為 25%，無需計提合同預計損失準 備。假定稅法按完工進度確

11、認收入勺實現。 (4) 3月8日，董事會決定自20X8年1月1日起將公司位于城區的已出租一幢 建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系20X7年1月20日投 入使用并對外出租， 入賬時初始成本為 3868萬元，市場售價為 4800萬元；預計 使用年限為 20 年，預計凈殘值為 40萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規 定相同；年租金為360萬元，按月收取；20X8年1月1日該建筑物的市場售價 為 5000 萬元。 (5) 3 月 15 日，甲公司決定以 2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完 成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的 10%。 長城公司認同上述經注冊會計

12、師審計發現的問題并作相應的會計調整處理。 根據上述資料，回答下列問題： 長城公司對20X8年1月8日發生的下列事項中，需要追溯調整的有()。 A. 事項(1)、(3) B. 事項、(3)、(4) C. 事項、(4) D. 事項、(3) 答案：B 解析 事項 (2) 、(3) 屬于資產負債表日后調整事項，所以需要追溯調整；事項 (4) 屬于政策變更，所以應該追溯調整。 簡答題 11、如何了解存貨的可變現凈值確定存貨的可變現凈值需要考慮哪些因素？ 答案： “可變現凈值”是指在正常的生產過程中，以存貨的估計售價減去至完 工估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。 暫無解析 單選題 1

13、2、下列說法中，體現了可比性要求的是 () 。 A. 核算發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，如有變更需在財務報告 中說明 B對有些資產和負債采用公允價值計量 C. 對融資租入的固定資產視同自有固定資產 D. 期末對存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價 答案： A 解析 對有些資產和負債采用公允價值計量體現了相關性要求；對融資租入的 固定資產視同自有固定資產核算體現了實質重于形式的要求； 期末對存貨采用成 本與可變現凈值孰低法計價體現了謹慎性要求。 簡答題 13、A公司計劃投資某一項目，原始投資額為 200萬元，該公司擬采用發行債券 和優先股的方式籌集資金，擬平價發行面值為 1000元，票

14、面年利率為 5%，每年 付息，期限為 5年的債券 1600張；剩余資金以發行優先股的方式籌集，固定股 息率 8%，所得稅稅率為 40%。全部投資在建設起點一次投入，建設期為 1 年，資 本化利息為 8 萬元。投產開始時需墊支 10 萬流動資金，項目終結時收回，投產 后第一到第四年增加銷售收入 76.67 萬元，以后每年增加 82 萬元；付現成本每 年增加 22萬元；第一到第四年每年需支付利息 8 萬元。該項固定資產預計使用 10 年，按直線法提取折舊，預計殘值率為原始投資的 4%。 要求： (1) 計算債券成本，優先股成本和項目綜合資金資本 (籌資費率忽略不計 ) 。 (2) 計算項目各年度現

15、金凈流量。 (3) 計算項目的凈現值。 (4) 評價項目的可行性。 答案： 暫無解析 多選題 14、2007 年甲公司為乙公司的 500 萬元債務提供 70%的擔保。乙公司因到期無力 償還債務被起訴，至 12月 31，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計很 可能承擔部分擔保責任，2008年2月6H甲公司財務報告批準報出之前法院作出 判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執行。 以下甲公司正確的處理有 () 。 A. 2007年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債 B. 2007年12月31日對此預計負債做出披露 C. 2007年12月31日對此或有負

16、債做出披露 D. 2008年2月6日按照資產負債表口后“調整事項”處理，調整會計報表相關 項目 E. 2008午2月6日按照資產負債表口后“非調整事項”處理，做出說明 答案： A,B,D 暫無解析 多選題 15、股份有限公司自資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事 項中，屬于非調整事項的有 () 。 A. 對外提供重大擔保 B. 發生資產負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回 C. 公司董事會提出股票股利分配方案 D. 因發生地震，造成公司重大損失 答案： A,C,D 暫無解析 單選題 16、下列各項資產負債表日后事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是() A. 進行債務重組 B

17、. 購買子公司 C. 出售一個車間. D. 了結資產負債表日已發生的訴訟事項 答案：D 解析 了結資產負債表日已發生的訴訟事項符合調整事項的特點。 單選題 17、黃河公司以生產小家電為主營業務，適用的所得稅稅率為25%，營業稅稅率 為 5%，歷年按凈利潤的 10%計提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對投資性房地 產進行后續計量。有關資料如下： (1) 2007 年 12月 18 日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字 樓整體出租給長江公司，租期為 3 年，年租金為 2000萬元，每年年初支付。 (2) 2007 年 12月 31 日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬

18、元，寫字樓頂 計使用年限為 40 年，已計提固定資產折舊 1250萬元；土地使用權作為無形資產 單獨核算，其原值為 1000萬元，預計使用年限為 50 年，已攤銷 20 萬元。寫字 樓和土地使用權的預計凈殘值為零， 均采用直線法按年計提折舊和進行攤銷。 假 定稅法折舊年限、攤銷年限、預計凈殘值與會計一致。 (3) 2009 年1月1日，黃河公司認為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地 的房地產交易市場比較成熟， 具備了采用公允價值模式計量的條件， 決定對該項 投資性房地產改按公允價值模式計量。 2009年1月 1日，該投資性房地產的公 允價值為 50000 萬元。 (4) 2009 年 l2

19、 月 31 日，黃河公司該投資性房地產的公允價值變為45000 萬元。 (5) 2010 年 1月 1日，黃河公司就其所欠大海公司的 50000萬元的債務與大海公 司簽訂債務重組協議，內容如下：黃河公司以上述投資性房地產(公允價值為 45000 萬元) 抵償所欠部分債務； 甲公司同意免除抵債后剩余債務的 20%，并將 剩余債務延期至 2010年12月 31日償還，按年利率 5%計算利息。但如果黃河公 司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計算利息；如果黃河公司 2010 年 沒有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計算利息，利息于每年末支付。黃河公司預 計 2010 年很可能會盈利，不考慮營業稅。 (6) 黃河公司 2010 年沒有盈利， 債務重組后， 乙公司按債務重組的相關約定按期 支付了各期利息及本金。 根據上述資料，回答下列問題： 黃河公司對該項投資性房地產改按公允價值模式進行計量時， 應做的處理正確的 為()。 A. 調增投資性房地產賬面價值1270萬元 B. 調增遞延所得稅資產385萬元 C. 調增未分配利潤1039.5萬元 D. 調增公允價值變動損益1540萬元 答案： C 解析 2009年1 月 1 日，黃河