1、1、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減 15%政策是如何規(guī)定的？財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告 （財政部稅務總局公告 2019年第 87號）規(guī)定：“一、2019年10月1日至 2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按 照當期可抵扣進項稅額加計 15%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減 15%政 策）。二、本公告所稱生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占 全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照銷售服務、 無形資產、不動產注釋（財稅 201636 號印發(fā)）執(zhí)行。2019年9月 30日前設立的納稅人，自 2018年 10月至 2019年9月期

2、間的 銷售額（經營期不滿 12 個月的，按照實際經營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件 的，自 2019年10月 1日起適用加計抵減 15%政策。2019年10月 1日后設立的納稅人，自設立之日起 3個月的銷售額符合上述 規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減 15%政策。納稅人確定適用加計抵減 15%政策后，當年內不再調整，以后年度是否適 用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。 ”2、無住所個人取得數(shù)月獎金如何確定所得來源地？ 答：財政部稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅 政策的公告 （財政部稅務總局公告 2019年第 35號）規(guī)定： “一、關于所得來源 地（二）關于數(shù)月獎金以

3、及股權激勵所得來源地的規(guī)定。無住所個人取得的數(shù)月獎金或者股權激勵所得按照本條第 （一 ）項規(guī)定確定所 得來源地的，無住所個人在境內履職或者執(zhí)行職務時收到的數(shù)月獎金或者股權 激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資薪金所得;無住所個人停止在境內履約或者執(zhí)行職務離境后收到的數(shù)月獎金或者股權激勵所得， 對屬于境內工作期間的部分，為來源于境內的工資薪金所得。具體計算方法 為：數(shù)月獎金或者股權激勵乘以數(shù)月獎金或者股權激勵所屬工作期間境內工作 天數(shù)與所屬工作期間公歷天數(shù)之比。無住所個人一個月內取得的境內外數(shù)月獎金或者股權激勵包含歸屬于不同 期間的多筆所得的，應當先分別按照本公告規(guī)定計算不同歸

4、屬期間來源于境內 的所得，然后再加總計算當月來源于境內的數(shù)月獎金或者股權激勵收入額。本公告所稱數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金、年終加薪、分紅等 工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。六、本公告自 2019年 1月1日起施行，非居民個人 2019年1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以依法申請辦理退稅。 ”3、提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務可以免征契稅嗎？答：財政部稅務總局發(fā)展改革委民政部商務部衛(wèi)生健康委關于養(yǎng)老、托 育、家政等社區(qū)家庭服務業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告 （財政部稅務總局發(fā)展改革委 民政部商務部衛(wèi)生健康委公告 2019年第 76號）規(guī)定： “一、為社區(qū)

5、提供養(yǎng)老、托 育、家政等服務的機構，按照以下規(guī)定享受稅費優(yōu)惠政策：（三）承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅三、本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活 共同體，包括城市社區(qū)和農村社區(qū)。為社區(qū)提供養(yǎng)老服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全托、 日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。 社區(qū)養(yǎng)老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救 援、精神慰藉等服務。為社區(qū)提供托育服務的機構，是指在社區(qū)依托固定場所設施，采取全日 托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務的企業(yè)、事業(yè) 單位和社會組織

6、。社區(qū)托育服務是指為 3 周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看 護、膳食、保育等服務。為社區(qū)提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區(qū)居民提供家 政服務的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務是指進入家庭成員住所或 醫(yī)療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入 家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。六、本公告自 2019年 6月1日起執(zhí)行至 2025年12月31日。”4、稽核比對結果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關繳款書如何處理？答：根據(jù)國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告 （國家稅 務總局公告 2019年第 33號），三、稽核比對結果為不符、缺聯(lián)、重號、

7、滯留的 異常海關繳款書按以下方式處理：（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款 書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù) 據(jù)修改后再次進行稽核比對 ;不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關 申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信 息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用 于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。（二）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，納稅人可向主管稅務機關申請 核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅 人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用

8、于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。（三）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人 不需申請數(shù)據(jù)核對。六、本公告第一條自 2019年 10月 1日起施行，本公告第二條至第五條自 2020年 2月 1日起施行。5、自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端個人所得稅申報密碼是什么？如何重置？答：目前，納稅人進行個人所得稅申報業(yè)務可通過ITS系統(tǒng)扣繳客戶端和網頁端（WEB端）進行納稅申報，而ITS系統(tǒng)申報密碼則只有扣繳客戶端申報時需 要，所以問題中ITS系統(tǒng)申報密碼指扣繳客戶端的申報密碼，扣繳客戶端申報密 碼是通過扣繳客戶端進行信息報送、信息下載等與稅務局端進行敏感信息交互 操作時的口令

9、，只有在申報密碼正確的前提下才能完成信息報送和信息下載等 操作。若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳 單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅APP,通過【個人中心】-【企業(yè)辦稅授權】 -選擇對應企業(yè) -點擊底部按鈕【重置申報密碼】路徑 進行重置；二是該扣繳單位的法定代表人或財務負責人登錄本人的個人所得稅 WEB端（網頁版），通過【個人信息管理】-【辦稅授權】-【企業(yè)辦稅授權】 -信息行后部的【查看詳情】 -【重置申報密碼】路徑 進行重置；三是前往辦稅服務廳進行申報密碼重置。6、全面營改增后，納稅人是否需要按照商品和服務稅收分類編碼開具發(fā)票？答：根據(jù)國家稅務

10、總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告（國家稅務總局公告 2017年第 45號）規(guī)定： “自 2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā) 票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票 （包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值 稅電子普通發(fā)票 ）時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在 發(fā)票票面 “貨物或應稅勞務、服務名稱 ”或“項目 ”欄次中。7、納稅人申報之后稅控設備進行解鎖怎么辦？ 答：根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā) 增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）的通知申報比對操作流程（稅總發(fā) 2017124號）第六條規(guī)定，申報 比對環(huán)節(jié)可以設置在事中或者事后，由省稅務機關根據(jù)申報管理需要進行確 定。主管稅

11、務機關通過征管信息系統(tǒng)或網上申報系統(tǒng)進行申報比對，并根據(jù)比 對結果分別采取以下處理流程：（一）申報比對相符申報比對相符后，主管稅務機關對納稅人稅控設備進行解鎖。二）申報比對不相符申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內容，并按照下列流程進 行處理：1. 申報比對不符的，除符合本項第 2 點情形外，暫不對其稅控設備進行解 鎖，并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。2. 納稅人僅因為相關資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進行 解鎖。3. 異常比對結果經申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備 進行解鎖 ;核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼 續(xù)核實處理

12、。4. 異常比對結果經稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進 行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經稽查部門分析判斷 認為需要稽查立案的，轉交稽查部門處理，經處理可以解除異常的，對納稅人 稅控設備進行解鎖。5. 異常比對結果的處理期限，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定。8、個人獨資企業(yè)申報經營所得后，將剩余的利潤打到投資者的賬戶，還需 要交個人所得稅嗎？答：根據(jù)財政部國家稅務總局關于印發(fā) 關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投 資者征收個人所得稅的規(guī)定 的通知 （財稅 200091 號）第五條規(guī)定，個人獨 資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額 ;合伙企業(yè)的投資者按照合

13、伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合 伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個 投資者的應納稅所得額。前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留 存的所得 （利潤 ）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經營所得個人所得稅后， 將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅9、企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，如何繳納個人所得稅？ 答：根據(jù)財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所 得項目的公告 （財政部稅務總局公告 2019年第 74號）規(guī)定，自 2019年 1月1 日起，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨

14、機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同 ），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位 以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照 “偶然所得 ”項目計算繳納個 人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用 券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照財政部國家 稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知 （財稅 201150 號）第三條規(guī)定計算。10、親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？ 答：親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區(qū)分情形。按照國家稅務總局 關于發(fā)布 股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行） 的公告（國家稅務總

15、 局公告 2014 年第 67 號）第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉讓股 權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關 系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐 妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。除以上情形 外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機 關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。11、個人獨資企業(yè)申報經營所得后，將剩余利潤打到投資者的賬戶繳個稅 嗎？答：根據(jù)財政部國家稅務總局關于印發(fā) 關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投 資者征收個人所得稅的規(guī)定 的通知（財稅 200091 號）第五

16、條規(guī)定，個人 獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按 照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得 額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數(shù)量平均計 算每個投資者的應納稅所得額。前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留 存的所得（利潤）。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經營所得 個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。12、在中國境內無住所個人的居住時間如何計算？ 答：根據(jù)財政部稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標 準的公告（財政部稅務總局公告 2019年第 34

17、號）第一條規(guī)定，無住所個人 一個納稅年度在中國境內累計居住滿 183 天的，如果此前六年在中國境內每年 累計居住天數(shù)都滿 183 天而且沒有任何一年單次離境超過 30 天，該納稅年度來 源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國 境內累計居住天數(shù)不滿 183 天或者單次離境超過 30 天，該納稅年度來源于中國 境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度， 此前六年的起始年度自 2019 年（含）以后年度開始計算。第二條規(guī)定，無住所 個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內累

18、計停留 的天數(shù)計算。在中國境內停留的當天滿 24 小時的，計入中國境內居住天數(shù)，在 中國境內停留的當天不足 24 小時的，不計入中國境內居住天數(shù)。第三條規(guī)定， 本公告自 2019年 1 月 1 日起施行。13、滴滴等平臺的開具的旅客運輸普通電子發(fā)票是否可以抵扣？企業(yè)使用 網約車軟件取得的普通電子發(fā)票是否可以進行抵扣？現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通 發(fā)票的，暫允許按發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅。因此，納稅人取得增值稅電 子普通發(fā)票無需注明旅客身份信息，而是按現(xiàn)行發(fā)票開具相關規(guī)定執(zhí)行。14、個人租房居住，已按照住房租金扣除。年度中間貸款買房，本年是否 可以改為住房貸

19、款利息扣除？答：按照國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知 （國發(fā) 201841 號）第二十條規(guī)定，納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能 同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。15、單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得 稅？答：根據(jù)國稅發(fā) 1994089 號文件規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨立個 人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、 受雇而得到的報酬 ;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取 得的報酬，兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在 這種關系。若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工

20、資薪金所得申報納稅，若臨時工與 單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。16、增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？答：財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 （財稅 201913 號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維 護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地 方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。因 此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加。17、保險公司為推廣品牌，開展贈險活動，客戶是否需要交納個人所得 稅？答：財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得

21、項 目的公告 （財政部稅務總局公告 2019 年第 74 號 ）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣 傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品 （包括網絡紅包，下同 ）， 以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮 品，個人取得的禮品收入，按照 “偶然所得 ”項目計算繳納個人所得稅。18、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活 肉蛋而取得的普通發(fā)票，是否可以計算抵扣進項稅額？答：根據(jù)財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知（財稅201737 號）第二條第四款規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增 值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)

22、票，不得作為計算抵扣進項稅 額的憑證。19、是否個人通過 個人所得稅” AP填報專項附加扣除信息就不用再報給扣 繳單位？答：目前，居民個人可以通過以下四個渠道填報專項附加扣除信息：（1）自行在 個人所得稅” AP填報；（ 2）自行在自然人辦稅服務平臺網頁填報；（ 3）自行到稅務局辦稅服務廳填報；（ 4）提交給扣繳單位在扣繳客戶端軟件填報。通過前三個任一渠道成功填報的專項附加扣除信息，若填報時指定由某扣 繳單位申報的，該扣繳單位可在提交的第三天后通過扣繳客戶端的 “下載更新 ” 功能下載到所填報的信息。無需再向扣繳單位另行填報。20、納稅人購進旅客運輸服務，對用于抵扣的電子普通發(fā)票有啥要求？ 答

23、：根據(jù)國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題 的公告（國家稅務總局公告 2019 年第 31 號）第一條第二款規(guī)定，納稅人購 進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額 的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方 “名稱 ”納稅人識別號 ”等信息，應當與 實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。21 、符合什么條件可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復？ 答：根據(jù)國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告（國家稅務總局公告 2019 年第 37 號 ）第一條規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條 件之一的，可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納

24、稅信用修復。（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且 已補辦的。（二）未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成 犯罪，納稅信用級別被直接判為 D 級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期 限期滿后 60 日內足額繳納、補繳的。（三）納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。納稅信用修復范圍及標準見附件 1。本公告自 2020年1月 1日起施行。 22、入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票 應如何處理？答：根據(jù)國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公 告 （國家稅務總局公告 2019年第 38號）規(guī)定，三、增值稅一般納稅人取得

25、的增 值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理 :（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅 進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外， 暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅 的,應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉 出處理 ;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照 現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。納稅人因騙取出口退稅停止出口退 （免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異 常憑證范圍的，按照本條第 （一）項規(guī)定執(zhí)行。（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅 消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣;已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。（四）納稅信用 A 級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退 稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內，向主管稅 務機關提出