1、私車公用是否都必須簽訂租車協議小 A ，領導讓你去他辦公室一趟。小昭姐對正在處理單據的小 A 說道。 嗯，小 A 放下手里的活，來到了領導辦公室。小 A ，怎么樣，新工作感覺如何？嗯，還不錯，辦公室姐姐們都挺照顧我的，崗位職責我也認真學習了， 都是按照崗位分工在逐步開展工作，其中有什么不懂的地方都是邊做邊問邊 學。你的學習能力我沒有任何質疑，相信你會很快適應的。這次叫你過來主 要有個任務。最近公司連同企業管理部門，人力資源部門準備制定一個企業私車公用 的管理制度，關于財務流程以及單據相關的部分由我們部門負責起草，聽說 你最近在學習公司各項制度，剛好，我想聽聽你關于這部分的一些見解，特 別是稅務

2、方面的一些規定。嗯，好的，那我把我的一些見解想法整理一個發你吧。小 A 接到新任務后陷入了思考如果單位沒有公務用車，意思就是公司的資產上沒有車輛。那么公司要使用車輛怎么辦？租一個車 （這個車可以是員工的車，也可 以是租車行的） ，或者讓員工自己開車去辦企業的公事。向外單位租車行租車這個不討論，按照正常經濟行為辦理就行了， 領導 提出的私車公用指的是企業使用員工車輛辦公事。比如 ：1、員工有個車輛，單位租用了供單位辦事人員使用，期間員工對車輛 沒有支配權。2、員工自己的車平時都是自己使用， 平時為單位市內辦事，市外短途 出差開了自己的車，下班就開回家了。把員工的車租用這個不是很現實， 員工的車都

3、是自己要上下班使用的， 一般也沒誰愿意把車租給公司，公司要租車還不如直接在租車行租用，這樣 不管是發票提供，還是車輛的風險相關管理相對租用職工的車輛都要好操作 一些。公司所提出的私車公用制度，其實主要指的上述第2種情況，員工辦公事，沒有公車使用，自己開自己的車輛，然后對其使用規則的一個規定。明確了一個范圍，小A開始深入分析了1以交通補貼的方式處理按照級別給不同級別的人 發放不同金額的車輛補貼，當然這部分補貼就 是工資薪金的組成部分，同一級別的人每個月補貼金額是一致的，那么有了 這個津貼，你平時辦事這些就不再單獨報銷任何費用。這是一個好辦法，一方面不需要發票報銷當然也有采取用發票報銷方式領取補貼

4、，但不管你是現金方式還是報銷方式向職工支付的收入，均應該視為個人取得公務用車補貼收入，按照工資薪金計算繳納個人所得稅。所以，如果采用這種方式，建議不用讓員工提供發票了，不管從財會 【2009】242號文的規定還是個稅的規定，這種形式都要計入工資總額并交 納個人所得稅。另一方面，標準固定，方便核算和管理。單位人人有份，統一發放的補 貼計入工資計稅也沒有稅務風險。 但是這里面有個問題，就是有失公平。補貼發放只考慮的級別差異，但是同一級別的人由于工作性質不一樣， 出門辦事的頻率肯定不一樣，有些人可能一個月也難得出門一次，而有些人 可能天天跑，這種公平性就有欠缺。比如同樣財務部，小A之前跑稅的崗位每個

5、月要自己開車去 N次稅務 局，現在費用報銷崗一個月每一次外出，但是級別一樣，補助一樣，這顯然 不公平？為了公平合理，按照工作性質也額外加了 一個崗位額外補貼特殊崗位 多發點，來平衡這種差異，這樣做的話就更合理了。但是，你考慮的再周全也有臨時額外任務的發生 ，固定的補貼永遠考慮 不到臨時任務。這種情況下也好辦，那就是單位在每個月度薪酬考核時候，可以加入出車單制度，員工對自己額外的非崗位本職工作的臨時出車事項以及里程這 個需要公司以制度方式定下來，主要要包括里程的補貼金額以填寫出車單 方式提出補貼申請。經過審核這個審核流程就看公司具體的管理要求后增加到每個月工 資里面。這點有點類似加班費，多加班了

6、就多報點。好了，以上就是一種做法，采取車輛補貼方式來處理。這種處理方式的優點：核算簡單，可以不需要發票直接發放，標準統一，企業容易計算和管理。這種處理方式的缺點：全部計入員工個人工資，對于用車多的人來說，個人所得稅負擔重，形 成我出去辦事多，我申請的補貼就多，補貼的金額如果在剛好能彌補了我的 車輛費用外就沒什么盈余了的話， 我拿的多反而我的個人所得稅扣多，最后 算下來我還虧了，干的多拿的少的現象又出現了。這比較要命！2建立報銷制度據實報銷方式好了，我們再來看私車公用的其他處理方式，很多單位不想把這個當成 一個人人都按標準享有的補貼來發，他們覺得，我員工自己開車為公司辦事， 事項合情合理，發生的

7、費用就應該據實報銷。而且，這和我們日常的出差的費用一樣，不應該屬于員工為本單位或者 雇主提供取得工資的服務，不應該繳納個人所得稅。這個說法，小 A 覺得，沒毛病 ！該不該？該！為什么沒有問題？很簡單，基本準則第十六條規定企業應當按照 交 易或者事項的經濟實質進行會計確認 、計量和報告，不應僅以交易或者事項 的法律形式為依據；第三十三條規定 費用是指企業在日?；顒又邪l生的、會 導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。公司私車公用發生的費用完全是滿足會計準則費用定義的要求，是企業 日?；顒又邪l生的與企業生產經營相關的費用，我按照經濟實質進行會計確 認，計量和報告，沒有任何問

8、題！如果你不入賬反而不能反映企業真實業務， 那才是隱匿費用，會計信息失真的表現。那怎么做？有準則，還得制定報銷憑制度。準則是個方向，具體企業管理 中還得在準則的框架下建立符合企業經營管理的財務報銷制度， 這樣大家都 以統一的標準來進行報銷核算，在業務真實性考察上才更符合內部控制和管 理要求。更重要的是在稅務外部遵從上更合理，更能避免一些不必要的稅務風險。沒有規矩就不成方圓，如果這個人報銷是這個標準，其他人又是另外一 個標準，那對于費用真實性問題就存在漏洞，也會導致會計信息失真。所以，建立制度是關鍵！可以單獨制度一個私車公用報銷制度，也可以在公司差旅費報銷制度下 加入私車公用的規定。制度其實主要

9、規定報銷流程和報銷相關單據，當然 私車公用涉及員工安 全問題我覺得也很有必要規定一下這個小 A 覺得人力資源部門會考慮。報銷流程和單據就是具體怎么做？填寫那些單據，準備那些票據？包括出差前出車申請單出差時間、出差地點、出差事由等，出差完 成后的出差總結報告，出差人員需要提供的報銷表格式包括實際出差天數、 發生的實際費用等具體出差過程中的過路費、停車費等費用可以憑票填寫報銷單，油費這 塊處理主要可以采用里程數來計算金額，比如制度里面規定主要的出差地點， 一般長途出差公司不會允許自己開車的，都是省內出差，所以把省內主要的市州公里數以制度的方式固定下來，實際出差就按照制度規定的里程采取每 公里定額報

10、銷多少錢的方式計算。制度建立好了后呢？制度建立好后，就按照制度執行，報銷后費用可以直接計入 差旅費。涉稅問題領導比較關心關鍵的涉稅方面嘛，大家感覺更關心，其實我們會計首先還是要關心的 準則對核算的要求，稅務的東西也重要，但是 不是做賬的主導?？赡芏惙ìF在真的太嚴格了 ，所以大部分會計看問題很多時候都沒從會 計核算角度看問題，首先就是稅法滿足條件不，感覺就是只要稅法允許，我 就能報銷，其實這根本就是兩回事。我們在日常核算中肯定是先考慮會計制度要求，稅法的合規性要求我們 也必須審視，報銷制度如果和稅法規定有差異，要么你就調整制度，要不你 就進行納稅調整。正常情況下，既滿足核算要求，又不會稅務風險，

11、所以會計制度制定完 后，我們就要看看稅法上符合要求不，然后再反過來調整制度，讓其滿足稅 會雙要求。稅務上怎么說？1稅務上，關于發票，這種報銷涉及發票有通行費發票、加油票、停車票。 制度應該規定都憑票報銷，這樣避免做假行為，保證稅務檢查是對合理性的 解釋。因為發票會佐證出差的真實性，發票上有出差的時間和地點顯示。至于發票抬頭，通行費發票基本是通用機打發票，沒法打公司抬頭，包括你公司 自己的車輛也不可能打一個公司抬頭，停車票定額發票為主更莫法打。加油 票需要打印成公司抬頭。有人說業務真實就行了，何必非要公司抬頭，這個怎么說呢？公司抬頭 的發票也是業務真實的一方面佐證。發票上其實也沒有什么問題了。2

12、企業所得稅扣除方面 ，企業所得稅規定與企業生產經營相關的合理費用 都可以扣除，怎么算合理？我按照制度約定報銷的費用，有制度，有報銷規 范，就是真實合理，扣除方面完全沒有任何問題，也經得起檢查。3個人所得稅方面，這些費用都是員工發生的與企業生產經營有關的費用， 和任職取得工資的行為沒有任何關系，性質等同于差旅費，小A 覺得完全不需要代扣個人所得稅。以實際發生的費用來報銷也不屬于國稅函 2006年 245號文中規定的取得 的補貼收入， 這僅僅是個人因公出差實際發生費用的報銷而已。千萬不要聞稅色變稅務的有些規定其實主要是堵塞稅收漏洞，比如這個私車公用的漏洞。1、稅務局主要擔心的風險就是 通過憑票報銷

13、的方式發放人人有份的補 貼，把工資變相的以這種方式發放，來規避個人所得稅。所有有了 245 號文 的規定。2、擔心虛報費用的方式來增加公司經營成本，偷逃企業所得稅，比如用大量加油票來報銷，都是虛假業務 。所有需要審核你的業務真實合理性。但是稅務局決定不會以此來一刀切到企業正常經營活動的事項安排我們不能因為這個就覺得正常的經營業務制定制度報銷就都是不能操作 的，都要扣個稅才對。只要我們制度健全，費用合理，出差業務證據充分，我們又不是變相發 補貼，又不是違規亂報銷，那這種操作方式小 A 覺得就能獲得稅務的認可， 而不是一言不合都不行。總結日常生活中，我們會遇到很多經濟業務類型， 書本上很多時候都沒法