1、1、某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。計算：該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？答：（1）會計利潤=3000+50-2800-35=215（萬元）（2）公益性捐贈扣除限額=21512%=25.8（萬元）大于10萬元，公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除。（3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元；（4）非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。（5）應(yīng)納稅所得額=215+5+20=240（萬元）（6）應(yīng)

2、納所得稅額=24025%=60（萬元）2、某工業(yè)企業(yè)在2008納稅年度內(nèi)，共計發(fā)生下列收入事項：（1）銷售收入6000萬元；（2）收到財政 撥款300萬元；（3）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入200萬元；（4）取得勞務(wù)收入100萬元；（5）國債利息收入30萬元；（6）銀行利息收入50萬元。該工業(yè)企業(yè)在2008納稅年度內(nèi)，共計發(fā)生下列支出事項：（1）產(chǎn)品銷售成本3000萬元（不含工資）；（2）產(chǎn)品銷售費用300萬元；（3）產(chǎn)品銷售稅金360萬元（其中增值稅260萬元）；（4）職工1000人，全年發(fā)放職工工資總額1300萬元；（5）報廢生產(chǎn)性機器設(shè)備一臺，帳面凈值15萬元；（6）計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。會計

3、賬面利潤=6000+300+200+100+30+50-3000-300-（360-260）-1300-15-30=1935萬元。所得額=1935-300-30+30=1335萬元應(yīng)納所得稅=1635*0.25=408.75萬元3、某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)某注冊稅務(wù)師核定，2009年度取得產(chǎn)品銷售收入700萬元，出租房屋取得租金收入50萬元，從非上市股份公司分得股息20萬元，取得國債利息收入25萬元，固定資產(chǎn)盤盈18萬元，教育附加返還款4萬元，其它收入6萬元，產(chǎn)品銷售成本500萬元，銷售費用共計50萬元，財務(wù)費用30萬元，管理費用80萬元，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金75萬元，發(fā)生營業(yè)外支出30萬元（其中包括違法經(jīng)

4、營被沒收的財產(chǎn)損失8萬元）。該企業(yè)與股份公司的企業(yè)所得稅率均為25. 正確答案： （1）會計利潤 收入=7005020+25+1846=823萬元 成本費用稅金等支出=500+50+30+80+75+30=765萬元 利潤總額=823-765=58萬元 （2）應(yīng)納稅所得額=58-20-25+8=21萬元 （3）應(yīng)納稅=21255.25 4、某家電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋的收入60萬元（不考慮相關(guān)稅金）。（2）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本4500萬元。（3）繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元。（4

5、）全年發(fā)生營業(yè)費用900萬元（其中廣告費750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費90萬元）；管理費用1000萬元（其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，慶祝市家電協(xié)會成立贊助 3萬元，會計師事務(wù)所審計、咨詢費10萬元）；財務(wù)費用120萬元（其中向其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用借款1000萬元，借款利率為9%，銀行同期同類借款利率為7%）（5）8月20日對生產(chǎn)車間進行改建（生產(chǎn)車間已提足折舊，預(yù)計尚可使用5年）的工程辦理驗收手續(xù)，共支出150萬元，全部計入了其他業(yè)務(wù)支出。（6）10月末盤虧產(chǎn)成品200臺，每臺成本0.3萬元（其中外購材料、輔料占70%），已責(zé)成有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人賠償全部損失的50%，凈損失經(jīng)批準(zhǔn)稅前準(zhǔn)予扣除。 根據(jù)上述資

6、料,回答如下問題：(1) 收入=8000+6+60=8066萬元（招待費廣告費扣除基數(shù)）(2) 成本費用稅金等支出=4500+34+900+1000+120+150+(200*0.3+200*0.3*0.7*0.17)*0.5=6704+33.57=6737.57萬元(3) 賬面會計利潤=8066-6737.57=1328.43萬元（4）廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額806615%1209.9（萬元），實際發(fā)生750+90=840萬元，不需調(diào)整。（5）業(yè)務(wù)招待費：稅前扣除限額8066540.33（萬元）8060%=48萬元，允許扣除40.33萬元，調(diào)增=80-40.33=39.67萬元。（6）

7、家電協(xié)會成立贊助指出不得扣除，調(diào)增所得額3萬元，會計師事務(wù)所審計、咨詢費準(zhǔn)予扣除。（7）借款的利息支出調(diào)增=1000（9%-7%）20（萬元）（8）固定資產(chǎn)改建支出屬資本性支出不得稅前一次扣除，但本年攤銷的數(shù)額可以稅前扣除，當(dāng)年應(yīng)攤銷額150/5/12410（萬元），應(yīng)調(diào)增=150-10=140萬元（9）盤虧產(chǎn)成品不得抵扣的進項稅額2000.370%17%7.14（萬元），財產(chǎn)損失共計2000.3+7.1467.14（萬元），準(zhǔn)予稅前扣除的凈損失67.14（1-50%）33.57（萬元）。（10）應(yīng)納稅所得額=1328.43+39.67+3+20+140=1531.1萬元（11）2008年該企

8、業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅1531.125%382.78（萬元）5、某企業(yè)2008年度實現(xiàn)會計利潤45萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所審核相關(guān)資料如下：（1）企業(yè)對賬面原值為20萬元，累計折舊為14萬元的一處房屋進行清理，清理收入6萬元，清理時發(fā)生費用3萬元，該筆業(yè)務(wù)未作會計處理；（2）年終從保險公司得到無賠款優(yōu)待0.6萬元，企業(yè)計入“應(yīng)付職工薪酬福利費”賬戶；（3）企業(yè)購買債券取得利息收入2萬元，其中國債利息收入1.5萬元，重點建設(shè)債券和金融債券利息收入為0.5萬元；（4）2008年1月份企業(yè)接受社會捐贈電視機10臺，價值5萬元。（未作會計處理）計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）房屋清理業(yè)務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收

9、入凈額=6-（20-14）-3=-3萬元（2）從保險公司得到無賠款優(yōu)待0.6萬元應(yīng)計入收入總額納稅（3）國債利息收入1.5萬元免稅（4）捐贈收入5萬元應(yīng)計入收入總額納稅應(yīng)納稅所得額=45-3+0.6-1.5+5=46.1（萬元）應(yīng)納所得稅=46.125%=11.53（萬元）6、某公司2008年度有關(guān)資料如下：（1） 在該公司2008年度編報的利潤表中，該公司全年產(chǎn)品銷售收入900萬元，產(chǎn)品銷售成本600萬元，產(chǎn)品銷售費用40萬元，產(chǎn)品銷售銳金及附加8萬元，其他業(yè)務(wù)利潤35萬元（為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得），投資收益21萬元，營業(yè)外收入8萬元，營業(yè)外支出10萬元；（2） 其他業(yè)務(wù)收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入55萬元，其

10、中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的收入5萬元；其他業(yè)務(wù)支出技術(shù)轉(zhuǎn)讓支出20萬元，其中列有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的支出2萬元；（3） 投資收益聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元（聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率為15%），國庫券利息收入4萬元；（4） 公司2008年12月收回逾期包裝物押金收入2萬元，企業(yè)作盈余公積處理；（5） 12月購置固定資產(chǎn)10萬元直接計入管理費用；（6） 該公司2007年虧損，虧損額為20萬元；（7） 2008年該公司已預(yù)繳所得稅22萬元。計算該公司2008年匯算清繳時應(yīng)補（退）的所得稅額。答案：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（55-5）-（20-2）=32萬元，免稅；（2）聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元不需補稅，國庫券利息收入4

11、萬元免稅；（3）逾期包裝物押金收入應(yīng)全額計稅，調(diào)增2萬元；（4）購置固定資產(chǎn)費用屬資本性支出，不得一次扣除，調(diào)增10萬元；（5）2007年虧損20萬元可以彌補；（6）應(yīng)納稅所得額=900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=265（萬元）應(yīng)納所得稅=（265-20）25%=61.25（萬元）應(yīng)補的所得稅=61.25-22=39.25（萬元）7、某服裝廠2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用300萬元(含廣告費110萬元)，管理費用500萬元(含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2萬元)投資收益25萬

12、元(含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元)，營業(yè)外支出30萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款120萬元。要求：(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用。(2)該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用。(3)該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。(4)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(5)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。(6)該企業(yè)2008年度應(yīng)補(退)的所得稅額。答案：(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用300萬元廣告費限額=300015%=450萬元廣告費實際發(fā)生110萬元，沒有超支(2)

13、計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-8-30-2=460萬元業(yè)務(wù)招待費限額計算：30005=15萬元;2060%=12萬元;應(yīng)調(diào)減20-12=8萬元按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計入成本費用的房租=36萬24個月4個月=6萬元應(yīng)調(diào)減=36-6=30萬元存貨跌價準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出，應(yīng)調(diào)減2萬元。(3)計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益為0國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15萬元(4)計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-300-460-30=698萬元企業(yè)間經(jīng)營

14、性違約罰款可以扣除(5)計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=69825%=174.5萬元(6)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=174.5-120(預(yù)交)=54.5萬元8、某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為850萬元(已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)。(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取a公司的原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值10

15、0萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算。(4)1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給b公司，全年收取租金120萬元。(5)企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分);發(fā)生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元);管理費用為800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元);財務(wù)費用為350萬元(其中向自然人借款的利息超標(biāo)10萬元)。(6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。(7)對外轉(zhuǎn)讓彩電的先

16、進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。(8)6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品的性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、進項稅額68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率為8%(經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可)，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。(9)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。假定上述租金收入不考慮房產(chǎn)稅和印花稅。計算應(yīng)納所得稅：（1）銷項=（8000+200）*0.17=1394萬元進項稅金=850+34+17+68=969

17、萬元應(yīng)交增值稅=1394-969=425萬元，應(yīng)交城建稅及附加=425*（7%+3%）=42.5萬元租金應(yīng)交稅=120*0.5*（1+7%+3%）=6.6萬元可扣除稅金49.1萬元（2）會計利潤=8000+200+120+117（捐贈）-4800-130-1800-800-350-130-6-49.1=371.9+（700-100）=971.9萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤600萬元（要單獨計算，低于500萬部分不征收，超過500萬部分減半征收）（3）廣告費調(diào)整=1500-8320*0.15=252萬元（4）招待費調(diào)整8320*0.005=41.6,90*0.6=54萬元 應(yīng)調(diào)增所得額=90-41.6=48.4萬元（5）新產(chǎn)品開發(fā)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120*0.5=60萬元（6）借款利息調(diào)增10萬元（7）職工福利費扣除限額=400*0.14=56萬元 應(yīng)調(diào)增60-56=4萬元（8）職工教育經(jīng)費扣除限額=400*0.025=10萬元， 應(yīng)調(diào)增=15-10=5萬元（9）職工工會經(jīng)費扣除限額=400*0.02=8萬元，發(fā)生6萬元不調(diào)整。 （10）工商局罰款6萬元，應(yīng)予以調(diào)增 （11）捐贈扣除限額=971.9*0.12=116.62