第一章理財規劃基礎第一節理財規劃概述知識點1理財規劃的概念理財規劃（FINANCIALPLANNING），是指根據家庭財務狀況，運用規范方法并遵循一定程序制定的切合實際、可操作的某一方面或一系列相互協調的規劃方案，包括現金規劃、消費支出規劃、教育規劃、風險管理與保險規劃、稅收籌劃、投資規劃、退休養老規劃、財產分配與傳承規劃等。知識點2理財規劃的總體目標財務安全和財務自由知識點3理財規劃目標的具體內容必要的資產流動性；合理的消費支出；實現教育期望；完備的風險保障；積累財富；合理的納稅安排；安享晚年；有效的財產分配與傳承。知識點4理財規劃的原則整體規劃；提早規劃；現金保障優先；風險管理優于追求收益；消費、投資與收入相匹配；家庭類型與理財策略相匹配。第二節理財規劃的內容、工具與流程一、生命周期理論與家庭模型概述二、不同生命周期、不同家庭模型下的理財規劃知識點生命周期理論單身期；家庭與事業形成期；家庭與事業成長期；退休前期；退休期。三、理財規劃的主要內容知識點1現金規劃知識點2消費支出規劃知識點3教育規劃知識點4風險管理與保險規劃知識點5稅收籌劃知識點6投資規劃知識點7退休養老規劃知識點8財產分配與傳承規劃四、理財規劃的主要工具共同基金；商業保險；固定收益證券；股票；期貨；對沖基金；私募股權基金；外匯；黃金；法律；個人信托。五、理財規劃的流程建立客戶關系；收集客戶信息；分析客戶財務狀況；制定理財計劃；實施理財計劃；持續理財服務。（放到后面的部門論述）第三節理財規劃與理財規劃職業知識點1理財規劃職業發展概況初創期；擴張期；成熟穩定期。知識點2個人理財服務的三個層次個人理財、大眾理財；富裕銀行貴賓理財；私人銀行、財富管理第四節職業道德與操守知識點1理財規劃師職業道德準則正直誠信原則；客觀公正原則；勤勉謹慎原則；專業盡責原則；嚴守秘密原則；團隊合作知識點2理財規劃師執業紀律規范不得利用提供服務的契機從事或幫助客戶從事違法行為；不得以虛假的信息或廣告欺騙或誤導客戶；不得侵占或竊取客戶的財產；客觀公正的態度維護客戶的利益；隨時向客戶披露存在或可能產生的利益沖突；不得隨意公開或使用客戶的秘密信息；應維護行業整體形象，禁止任何形式的不正當競爭；應勤勉盡責，嚴格履行對客戶的承諾。第二章財務與會計點擊打印第一節會計基礎知識誰需要會計會計經濟的語言會計與理財獲得信息的渠道進行分析的工具會計前提（會計假設）會計主體持續經營會計分期貨幣計量會計基礎會計要素記賬方法兩種記賬基礎的比較事項權責發生制收付實現制收入支出收入支出銷售貨物5000元，貨款尚未收到。5000收到前期貨款8000元。8000年初支付全年訂閱報刊費1200元。1001200預提銀行借款利息1000元。1000會計核算原則（會計質量要求）真實性原則相關性原則明晰性原則可比性原則實質重于形式原則重要性原則謹慎性原則及時性原則會計要素注內為家庭會計要素平衡關系企業資產負債所有者權益（反映財務狀況的要素關系）收入費用利潤（反映經營成果的要素關系）記賬原理有借必有貸，借貸必相等記賬方向會計核算內容會計確認應否確認何時確認如何確認會計計量計量單位計量屬性會計記錄賬務處理程序會計報告企業財務會計報告1、會計報表（1）主表反映資產狀況資產負債表反映損益狀況利潤表反映現金流狀況現金流量表（2）附表2、會計報表附注3、財務情況說明書個人財務報告個人資產負債表個人收入支出表我國企業會計制度規定的報表編號會計報表名稱編報期會企01表資產負債表中期；年度會企02表利潤表中期；年度會企03表現金流量表（至少年度）會企01表附表1資產減值準備明細表年度會企01表附表2股東權益增減變動表年度會企01表附表3應交增值稅明細表中期；年度會企02表附表1利潤分配表年度會企02表附表2分部報表（業務分部）年度會企02表附表3分部報表（地區分部）年度第二節財務管理基礎知識第一單元財務管理概述財務管理的含義和目標財務管理的含義財務活動、財務關系財務管理的目標1、目標的內容股東財富最大化2、優點（1）該指標考慮了資金的時間價值和投資的風險價值；（2）反映了對企業資產保值增值的要求；（3）有利于克服經營管理上的片面性和短期化行為；（4）有利于社會資源的合理配置，有利于實現社會效益最大化。財務管理的原則（一）資金合理配置原則（二）收支積極平衡原則（三）成本效益原則（四）風險收益均衡原則（五）利益關系協調原則第二單元貨幣時間價值貨幣時間價值的概念西方財務管理的表述投資者進行投資就必須推遲消費，對投資者推遲消費的耐心應給予報酬，這種報酬的量應與推遲的時間成正比。定義貨幣轉化為資本經營過程以后，所獲得的真實報酬率或者報酬額。貨幣存在時間價值的原因貨幣可用于投資、獲得利息，從而在將來擁有更多的貨幣量貨幣的購買力會因通貨膨脹的影響而隨時間改變未來的預期收入具有不確定性應注意的問題貨幣時間價值產生于生產和流通領域貨幣時間價值產生于資金運動中時間價值的大小取決于資金周轉速度貨幣時間價值的表現可以是絕對數也可以是相對數第三單元資金成本1資金成本的概念、作用2個別資金成本的計算1債券成本2銀行借款成本3優先股成本4普通股成本5留存收益成本3加權平均成本的計算第四單元上市公司財務分析一、財務分析概述財務分析的含義財務分析是根據企業會計部門提供的會計報表等資料，按照一定的程序，運用一定的方法，計算出一系列評價指標并據以評價企業財務狀況和經營成果的過程。財務分析的目的財務分析的目的在于對企業過去的財務狀況和經營成果進行總結性分析和評價、對企業當前財務運作進行調整和控制、預測未來企業財務運作的方向及其影響。財務分析的基本方法1、比較分析法2、百分比分析法3、比率分析法4、趨勢分析法5、因素分析法二、會計報表的一般分析資產負債表1、資產負債表的含義2、基本特點3、資產負債表的一般分析利潤表1、利潤表的含義2、基本特點3、利潤表分析的基本思路現金流量表1、現金流量表的含義2、基本特點3、現金流量表分析要點4、現金流量表分析的作用（1）對現金獲取能力做出評價；（2）對償債和支付能力做出評價；（3）對收益質量做出評價；（4）對投資和籌資活動做出評價三、財務分析中應注意的問題1、財務報表本身的局限性2、報表的真實性問題3、上市公司會計政策的不同選擇影響可比性4、比較基礎問題5、公司增資行為對財務結構的影響6、注重閱讀會計報表附注7、注意分析會計政策變化和稅收政策的變化8、關注上市公司發布的臨時公告財務報表分析分類指標反映償債能力的指標流動比率、速動比率、現金比率、經營凈現金比率、資產負債率、已獲利息倍數反映資產管理能力的指標應收賬款周轉率、存貨周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率、股東權益周轉率反映盈利能力的指標銷售毛利率、銷售凈利率、資產收益率、股東權益收益率、主營業務利潤率反映投資收益的指標每股凈收益、市盈率、股票獲利率、股利支付率、股利保障倍數、每股凈資產杜邦財務分析體系現金流量分析分類指標現金流量的結構分析流入結構分析，流出結構分析、流入流出比分析盈利質量分析盈利現金比率、再投資比率籌資與支付能力分析外部融資比率、強制性現金支付比率、到期債務本息償付比率、現金償債比率、現金股利支付率或利潤分配率第三節本量利分析成本按照習性的分類本量利分析利潤銷售收入固定成本總額變動成本總額RPXABX保本點XA/（PB）第四節個人會計與財務管理與企業會計及財務管理的區別個人/家庭財務報表1、種類（1）個人/家庭資產負債表（2）個人/家庭收入支出表2、財務比率（1）結余比率（2）投資與凈資產比率（3）清償比率（4）負債比率（5）負債收入比率（6）流動性比率個人財務會計與企業財務會計的區別一、家庭財務管理是制作個人及家庭財務報表的主要目標，一般來說這些信息大部分情況下都是不對外公開的，所以一般不用受到嚴格的會計準則或國家會計、財務制度的約束。二、個人及家庭財務報表不嚴格要求按照企業的謹慎原則來對各種資產項目計提減值準備。三、企業會計嚴格要求對固定資產計提折舊，國家根據企業的不同類型規定其計提折舊的政策。對于個人及家庭會計報表而言，盡管家庭的自用住宅、商用（投資）住宅和汽車也有折舊的問題。但是很多時候，也不一定把折舊列入個人及家庭資產負債表。四、在個人及家庭財務報表中企業資產負債表與損益表所必需的對應關系不是很重要。五、在個人及家庭的財務管理中，一般傾向于處理現金而不是將來會有的收入。第四章金融基礎第一節貨幣與信用第一單元貨幣一、貨幣的功能與分類（一）貨幣的功能交換媒介、價值尺度、貯藏手段、延期支付（二）貨幣的分類1、實質貨幣即商品貨幣2、代表實質貨幣3、信用貨幣紙幣、劣金屬鑄幣及輔幣、使用支票的活期存款、準貨幣二、貨幣層次（一）我國對貨幣層次的規定M0流通中的現金M1M0企業、機關、部隊的活期存款農村活期存款其他活期存款M2M1城鄉儲蓄存款企業、機關、部隊的定期存款M3M2財政金庫存款銀行匯兌在途資金其他非銀行金融機構存款（二）流動性區分不同層次的含義三、貨幣的價值（一）貨幣的對內價值即貨幣的交換價值（二）貨幣的對外價值一國貨幣的匯率水平四、貨幣本位制度（一）貨幣本位制度的意義與特點本位幣的特點2個（二）金屬本位制金本位制、銀本位制和復本位制（三）不兌換紙幣本位制易造成通脹五、通貨膨脹（一）通貨膨脹的分類1、按物價上漲速度緩行的、疾駛的、惡性的2、按通貨膨脹原因分為需求拉動、成本推動、輸入型、結構型（二）通貨膨脹的效應破壞性（三）通貨膨脹的治理1、控制貨幣供應量2、調節社會總需求3、增加有效供給、調整經濟結構4、其他限價、減稅、指數化六、通貨緊縮（一）通貨緊縮的原因緊縮的財政貨幣政策、經濟周期的變化、有效需求不足、結構失調（二）通貨緊縮的影響導致總需求不足、影響貨幣的正常運轉、增加社會動蕩（三）通貨緊縮的治理第二單元信用一、信用（一）信用概述以現在的資源回復將來支付的一種承諾；基本表現是債權債務關系（二）信用的表現形式5種1、商業信用賒銷商品時產生2、銀行信用存貸款業務等以貨幣形式為主3、國家信用4、消費信用分期付款、消費貸款、信用卡5、國際信用二、信用創造（一）商業銀行存款貨幣的信用創造強調整個體系的作用（二）政府的信用創造發行紙幣、增減稅收等（三）非銀行金融機構第三單元利率一、利息與利率（一）利息與利率的含義（二）利率與貨幣資本的供求貨幣供求決定了利率高低二、利率的分類和體系（一）利率的分類1、按計算利息的時間單位，分為年利率、月利率和日利率2、按利率是否隨市場規律自由變動，分為市場利率和官方利率3、按利率是否在借貸期內調整，分為固定利率和浮動利率4、按是否考慮了通貨膨脹，分為名義利率和實際利率5、根據貸款對象的不同，分為一般利率和優惠利率（二）利率體系（三）我國當前的利率體系1、央行的基準利率包括存款準備金率、央行再貸款利率、再貼現率2、銀行間利率有全國銀行間拆借利率和銀行間國債市場利率3、商業銀行等金融機構的存貸款利率4、市場利率三、利率的決定（一）決定和影響利率變動的因素社會平均利潤率、借貸資金的供求狀況、央行的貨幣政策、預期通貨膨脹率、國際利率水平及匯率以及微觀因素（二）利率的作用有成本效應、流動性效應、心理效應第四單元匯率一、外匯與匯率（一）外匯的概念動態、靜態（二）外匯的標價方法直接標價法、間接標價法二、影響匯率的因素經濟增長速度、國際收支平衡、物價水平和通貨膨脹水平的差異、利率水平、預期三、匯率變動對經濟的影響1、對國內經濟的影響首先從物價水平開始，進而影響到宏觀經濟的各部門2、對國際收支的影響包括對貿易收支、資本流動和外匯儲備的影響3、對國際經濟關系的影響四、央行的外匯管理（一）央行外匯管理的內容貿易項目的管理、非貿易項目的管理、資本項目的管理、匯率的管理（二）央行外匯市場干預的方式非沖銷干預和沖銷干預五、我國匯率制度（一）我國匯率制度的由來與現狀1、發展歷程固定匯率時期、匯率雙軌制時期、有管理的浮動匯率制時期2、我國現行的匯率制度具有市場匯率、單一匯率和有管理的浮動匯率的特征（二）外匯市場1、我國外匯市場的特點2個2、外匯市場的分類零售市場、批發市場、央行與外匯指定銀行間市場第二節金融市場與金融機構第一單元金融市場一、概述（一）含義與構成資金融通和金融資產交換的場所。廣義、俠義（二）功能5個二、金融市場的類別（一）按要求權的不同，分為債務市場和股權市場（二）按期限分為貨幣市場和資本市場（三）按是否是首次發行，分為一級市場和二級市場第二單元金融機構一、商業銀行（一）概述1、商行的性質經營金融資產和負債業務，以追求利潤為經營目標的多功能和綜合化的金融機構。2、商行的職能支付中介、信用中介、信用創造、金融服務（二）商行的組織形式單元制、總分行制、控股公司、連鎖銀行（三）商行的業務三大部分1、資產業務主要是貸款和證券投資2、負債業務包括吸收存款和其他負債3、中間業務和表外業務二、政策性銀行三家三、非銀行金融機構保險公司、證券公司、信托公司、基金公司等四、中央銀行（一）產生與發展（二）類型四類單一的央行制度、復合的、跨國的、準中央銀行制度。（三）職能發行的銀行、銀行的銀行、政府的銀行第三單元金融監管一、金融監管概述（一）定義（二）作用4個二、分業經營與混業經營（一）分業經營模式的模式與特點銀行業、證券業、保險業相互分離；短期融資與長期融資分離；政策性融資與商業性融資分離；銀行資本與產業資本關系松散（二）混業經營的概念與特點全能銀行、一站式金融超市（三）經營模式與金融監管風險指標和效率性指標；防火墻三、我國的金融監管體制及改革（一）我國的現行監管體制一行三會第三節金融工具第一單元概述一、期限性不包括權益性證券二、流動性三、風險性四、收益性第二單元類型一、存折與存單二、商業票據本票、匯票、支票三、回購協議第四節國際金融第一單元國際收支一、經常項目和資本項目（一）國際收支平衡表復式記賬；三部分組成（二）經常項目四個子項目貨物、服務、收入、經常轉移（三）資本和金融項目資本項目、金融項目二、國際收支平衡分析三、不平衡的影響逆差的影響和順差的影響四、國際收支的調節（一）自動調節機制1、貨幣價格機制表現形式是相對價格水平的變動影響國際收支2、收入機制3、利率機制（二）失衡的政府調節外匯平準基金、財政政策、貨幣政策、匯率政策、直接管制政策等第二單元國際資本流動和國際金融機構一、國際資本流動概述（一）分類長期資本流動、短期資本流動（二）影響因素供求、利率、匯率、資產分散化、財政赤字與通貨膨脹、經濟政策、政治因素等。（三）對發展中國家的影響二、國際資本市場與國際資本流動離岸金融市場三、國際資本市場的管理巴塞爾協議四、國際金融組織第三單元國際直接投資與跨國公司一、國際直接投資（一）5個理論基礎（二）動機和條件追逐利潤；取決于國際分工（三）投資流向的變化與特征（四）投資方式并購、創建新企業二、跨國公司股權參與形式和非股權參與形式第五章稅收基礎第一節稅收基礎知識稅收的含義和意義1、稅收的含義稅收是國家憑借手中的政治權力強制、無償地取得收入的一種手段，是財政收入最主要的形式。2、稅收的意義組織政府收入、提供公共物品在一個法制健全的國家，納稅既是公民的一種義務，也是公民無法逃避的一種責任。收的形式特征稅收“三性”強制性政府以社會管理者的身份，用法律、法規等形式對征稅加以規定，并依照法律強制征稅。納稅是義務無償性政府征稅后，稅款即成為財政收入。不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。沒有直接返還性固定性在征稅之前，以法的形式預先規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。相對的固定性稅收法律關系的構成權利主體國家稅務機關履行納稅義務的人稅收法律關系的權利、義務所共同指向的對象，即征稅對象稅收法律關系的內容權利主體所享有的權利和所應承擔的義務稅收制度的構成要素納稅義務人征稅對象稅目稅率納稅環節納稅期限納稅地點減稅免稅稅率的具體形式1、比例稅率（1）含義采用比例數形式的稅率。在比例稅率的情況下，不論課稅對象數額的大小，國家都要按同一個稅率對其課稅從價計征（2）種類統一比例稅率差別比例稅率產品差別比例稅率、行業差別比例稅率、地區差別比例稅率、幅度比例稅率。2、定額稅率又稱固定稅額，它是根據課稅對象的一定實物單位直接規定一個應納稅額從量計征3、累進稅率（1）含義累進稅率是指征稅比例隨著計稅依據數額增加而逐級提高的稅率。即根據計稅依據的數額或者相對比例設置若干級距，分別使用由低到高的不同稅率。（2）特點稅負隨著計稅依據數額的增加而遞增，能夠較好地體現納稅人的稅負水平與負稅能力相適應的原則，更好地調節收入，公平稅負。（3）形式全額累進稅率超額累進稅率超率累進稅率例題張先生某月的應稅工資所得（超過免征額部分）為2001元若按全額累進稅率計算應納稅額為20011530015（元）若按超額累進稅率計算應納稅額為（5005150010L15）17515（元）速算扣除數按全額累進稅率計算的稅額減去按超額累進稅率計算的稅額之間的差額，公式為速算扣除數全額累進稅額超額累進稅額超額累進稅額全額累進稅額速算扣除數20011512517515（元）稅收減免1、免征額免征額是指課稅對象中免于征稅的金額。注意與起征點的區別2、費用扣除個人所得稅法中通常都有費用扣除的規定。有據實扣除和標準扣除兩種辦法。我國采用的是按標準扣除的辦法。3、稅收抵免稅收抵免是指允許納稅人用一些費用開支或已交納的其它稅款直接沖減其應納稅額的減免稅措施。我國個人所得稅法允許納稅人進行外國稅收抵免即用已交納的外國稅款沖減其國外所得應繳納的我國稅款。稅收征收管理范圍劃分國家稅務局系統負責征收和管理的項目增值稅、消費稅、車輛購置稅、中央企業繳納的所得稅、個人所得稅中儲蓄利息征收的部分等地方稅務局系統負責征收和管理的項目營業稅、資源稅、房產稅、印花稅等中央政府與地方政府共享收入增值稅（中央75、地方25）企業所得稅、個人所得稅（中央60、地方40）資源稅（海洋石油企業的歸中央、其余的歸地方）證券交易印花稅（中央97、地方3）第二單元稅種介紹現行稅制的分類1、流轉稅類增值稅、營業稅和消費稅2、所得稅類個人所得稅、企業所得稅3、資源、財產稅類城鎮土地使用稅、資源稅、房產稅4、目的、行為稅類印花稅、城市維護建設稅及教育費附加、契稅和車船使用稅5、進出口關稅個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得課征的一種稅。個人所得稅的課征類型分類所得稅制對各類所得分別規定不同的費用扣除方法和稅率綜合所得稅制對納稅人的所得不加區分，將其全部匯總以后按統一的免征額、費用扣除標準以及稅率表進行計稅混合所得稅制將納稅人的全部應稅所得分成若干部分，每一部分可以包括一類或幾類所得，各部分分別按不同的費用扣除標準和稅率進行計稅納稅義務人中國公民、個體工商業戶、在中國有所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。根據住所和居住時間兩個標準居民納稅人無限納稅義務在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人非居民納稅人有限納稅義務在中國境內無住所而且在中國境內居住不滿一年的個人自2000年1月1日起，個人獨資企業和合伙企業投資者也為個人所得稅的納稅義務人個人所得稅應稅所得項目工資、薪金所得個體工商戶的生產、經營所得對企事業單位的承包經營、承租經營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得利息、股息、紅利所得財產租賃所得財產轉讓所得偶然所得經國務院財政部門確定征稅的其他所得個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于工資、薪金所得）級次應納稅所得額稅率速算扣除數1不超過500元的部分502超過500元至2,000元的部分10253超過2,000元至5,000元的部分151254超過5,000元至20,000元的部分203755超過20,000元至40,000元的部分251,3756超過40,000元至60,000元的部分303,3757超過60,000元至80,000元的部分356,3758超過80,000元至100,000元的部分4010,3759超過100,000元的部分4515,375個人所得稅的計算工資、薪金所得應納稅額的計算應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數（每月收入額1600元）適用稅率速算扣除數例某高校教師于2006年某月領得工資6000元，則其就這月工資需要繳納的個人所得稅的數額為多少應納稅額（60001600）15125535（元）附加減除費用適用的范圍和標準主要是針對外籍人員某外籍工程師，2006年7月份來華工作。在華工作期間境內企業每月支付其工資10000元，同年9月份離境。此外籍工程師8月份在我國應繳納的個人所得稅為多少應納稅額（1000016003200）20375665（元）個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于個體工商業戶的生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得）級次全年應納稅所得額稅率速算扣除數1不超過5000元的部分502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750個人所得稅的計算個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數（全年收入總額成本、費用以及損失）適用稅率速算扣除數對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅額。上述生產經營所得包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得。任哲是某高校教師，2003年與同校的另兩位教師聯合成立了一家合伙制會計師事務所，任哲個人占40的股份，另兩位合伙人分別占30的股份，并且三位合伙人約定按照每人股份所占的比例分配所得。2003年，經納稅調整后，合伙企業生產經營所得100萬元。則任哲需要就合伙企業中的所得交納的個人所得稅額為多少100000040356750133250（元）例題假定2006年1月1日，某個人與事業單位簽訂承包合同經營招待所，承包期為3年。2006年招待所實現承包經營收入85000元，按合同規定承包人每年應從承包經營利潤中上交承包費20000元。計算承包人2006年應納個人所得稅稅額。納稅年度收入總額850002000065000年應納稅所得額6500016001245800年應納稅額458003042509490（元）個人所得稅的稅率個人所得稅稅率表（適用于勞務報酬所得）級次每次應納稅所得額稅率速算扣除數1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000個人所得稅的計算勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20的費用，其余額為應納稅所得額。應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數例某高校教師為某公司提供勞務，得勞務報酬20000元，則其需要繳納的個人所得稅的數額為多少應納稅額20000（120）203200（元）對勞務報酬所得“次”的規定只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。某演員一次性獲得表演收入36000元，其繳納勞務報酬所得個人所得稅為多少應納稅額36000（120）3020006640（元）某演員為一企業做電視廣告，一個月內分兩次等額取得報酬，每次取得30000元，其應納稅額為多少應納稅額60000（120）30200012400（元）稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得適用稅率20，并按應納稅額減征30。應納稅額應納稅所得額20（130）例某高校教師某月獲得稿費2萬元，則其就這筆稿費需要繳納的個人所得稅的數額為多少應納稅額20000（120）20（130）2240元對稿酬所得“次”的規定同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。同一作品再出版和發表時，以預付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。國內某作家的一篇小說先在某晚報上連載3個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需要繳納個人所得稅多少元36003（120）20（130）1209620000（120）20（130）2240應繳納的個人所得稅合計12096224034496（元）特許權使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20的費用，其余額為應納稅所得額，適用稅率20。應納稅額應納稅所得額20某技術人員向某公司轉讓某項專有技術，獲特許權使用費12萬元，則其就這筆特許權使用費需要繳納的個人所得稅的數額為多少應納稅額120000（120）2019200元財產租賃所得應納稅額的計算每次（月）收入不超過4000元的應納稅所得額每次（月）收入準予扣除項目修繕費用（800元為限）800元每次（月）收入超過4000元的應納稅所得額每次（月）收入準予扣除項目修繕費用（800元為限）（120）應納稅額應納稅所得額適用稅率財產轉讓所得應納稅額的計算應納稅額應納稅所得額適用稅率（收入總額財產原值合理稅費）20例某人建房一幢，造價36000元，支付費用2000元。該人轉讓房屋，售價60000元，在賣房過程中按規定支付交易費等有關費用2500元，其應繳納的個人所得稅稅額的計算過程如下應納稅額（600003600020002500）203900利息、股息、紅利所得應納稅額的計算應納稅額應納稅所得額適用稅率每次收入額20偶然所得應納稅額的計算應納稅額應納稅所得額適用稅率每次收入額20個人捐贈的規定個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害的地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額的30的部分可以從其應納稅所得額中扣除。某大學周教授2001年7月擔任律師取得收入80000元，從中捐給“希望工程”（教育）基金會40000元。問本月周教授就這筆收入應繳納多少個人所得稅應納稅所得額為80000（120）64000元應納稅所得額的30640003019200元則考慮捐贈之后的應納稅所得額為640001920044800元應納稅額4480030200011440元個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所得注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的由主管稅務機關根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。個人所得稅應納稅額計算中的幾個特殊規定1、個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。2、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳。先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。例題羅某2006年每月基本收入1200元，年終獎金5000元，問羅某年終獎金的應納稅額是多少答羅某當月工資薪金所得與費用扣除額的差額16001200400元羅某12月份年終獎金應繳納的個人所得稅的計算如下（5000400）1238333查表知38333適用的稅率為5，速算扣除數為0則年終獎金應納稅額為46005230元3、員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅；員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。4、個人通過招標、競拍或其他方式購置債權以后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。5、企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。6、對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。7、對企業雇員享受的營銷業績獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。8、保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本（比例暫定為40），不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加后，依照稅法有關規定計算征收個人所得稅。9、作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，以轉讓收入額減除800元或者20后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20稅率繳納個人所得稅。個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20稅率繳納個人所得稅。個人財產拍賣所得適用“財產轉讓所得”項目計算應納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證（稅務機關監制的正式發票、相關境外交易單據或海關報關單據、完稅證明等），從其轉讓收入額中減除相應的財產原值、拍賣財產過程中繳納的稅金及有關合理費用。個人所得稅的重要優惠政策1、免納個人所得稅的主要項目國債和國家發行的金融債券利息福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人轉業費、復員費企業和個人按照省級以上人民政府規定的比例提取并繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險時免征個人所得稅。2、減征個人所得稅的所得3、暫免征收個人所得稅的所得境外所得的稅額扣除納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其作應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。中國公民張某到A國講學獲得收入35000元，已按收入來源國稅法繳納了個人所得稅6000元。則其這筆收入在我國應補繳所得稅多少元此35000元在中國應繳納的稅款如下35000（120）3020006400元由于在國外已繳納了6000元的稅款，因此，在我國應交納稅款400元（64006000）個人所得稅自行申報納稅自行辦理納稅申報的五種情形1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國境外取得所得的；4、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；5、國務院規定的其他情形。申報方式年所得12萬元以上的納稅人可采取多種靈活的方式辦理納稅申報，既可以在地稅機關的網站上進行申報，郵寄申報，也可以直接到地稅機關的辦稅服務廳進行申報，納稅人還可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代為辦理納稅申報，或者采取符合主管稅務機關規定的其他方式申報。申報時間自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度結束后3個月內，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。也即，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報。以2006年為例，2006年年所得達到12萬元的納稅人，應該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務機關辦理納稅申報。企業所得稅含義企業所得稅是指國家對境內居民企業和非居民企業的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。納稅義務人1、居民企業依法在中國境內成立，或者依照外國地區法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。2、非居民企業依照外國地區法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。征稅對象企業取得的生產經營所得和其他所得稅率1、基本稅率25的比例稅率非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納20的所得稅。2、兩檔低稅率符合條件的小型微利企業，減按20的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15的稅率征收企業所得稅。企業所得稅的計算企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額其中1、收入總額是指企業在生產經營活動中取得的各項收入的總和，包括納稅義務人來源于中國境內、境外的生產經營收入和其他收入。2、不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金和國務院規定的其他不征稅收入。3、準予扣除項目包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。流轉稅流轉稅類，是指以商品交換和提供勞務為前提，以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅類。流轉稅類稅種的稅款可以由廠商或銷售者通過提高商品、勞務價格的手段轉嫁給消費者，在這種情況下，商品、勞務的消費者雖然沒有直接向政府納稅，但卻在購買商品、勞務的過程中間接地向政府繳納了稅款。營業稅含義營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。納稅義務人根據我國的營業稅法，凡在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。稅目交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業以及轉讓無形資產和銷售不動產。稅率1、交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業的稅率為3；2、服務業、金融保險業、銷售不動產、轉讓無形資產的稅率為5；3、娛樂業執行20的稅率，其中，臺球，保齡球執行5的稅率。應納稅額的計算應納稅額營業額稅率計稅依據個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或者受讓原價后的余額為營業額金融經紀業務和其他金融業務（中間業務）營業額為手續費（傭金）類的全部收入代理業以納稅人從事代理業務向委托方實際收取的報酬為營業額起征點規定減免稅優惠關于住房的規定為進一步抑制投機和投資性購房需求，從2006年6月1日起，對購買住房不足5年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業稅；個人購買普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時免征營業稅；個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅?！眹鴦赵恨k公廳轉發建設部等部門關于調整住房供應結構穩定住房價格意見的通知（國辦發200637號）增值稅含義增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣的一種流轉稅。納稅義務人凡在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人均為增值稅的納稅義務人。注意一般納稅人和小規模納稅人的區分小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。課稅范圍（1）銷售貨物或者進口貨物貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。（2）提供加工、修理修配勞務加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。稅率基本稅率為17、低稅率為13，適用于一般納稅人小規模納稅人適用征收率的規定是商業企業屬于小規模納稅人的，其適用的征收率為4；商業企業以外的其他企業屬于小規模納稅人的，其適用的征收率為6。幾種經營行為的稅務處理（1）視同銷售行為（2）混合銷售行為（3）兼營應稅項目或非應稅項目增值稅應納稅額的計算一般納稅人計算本月應納增值稅額采用當期購進扣稅法，繳納增值稅時，可以按照稅法規定的范圍憑進貨發票注明的稅額，從當期的銷項稅額中抵扣購進貨物或者應稅勞務已繳納的增值稅額（即進項稅額）。其計算公式為應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額小規模簡易征收應納稅額銷售額征收率稅收優惠起征點的規定消費稅含義消費稅是以特定消費品為課征對象所征收的一種稅。它的課征主要著眼于個別消費品（一般為奢侈品）的消費行為，消費者只要購買了應稅消費品，就要負擔消費稅。納稅義務人在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口規定的應稅消費品的單位和個人，是消費稅的納稅人。納稅環節消費稅實行單一環節征收，一般在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納，以后的批發、零售等環節中不再繳納消費稅。征稅范圍14個稅目具體包括煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，成品油，小汽車，摩托車，汽車輪胎稅率比例稅率和定額稅率計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。1、實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。2、實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。消費稅計稅依據為不含增值稅、含消費稅的銷售額，即納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的除增值稅稅款以外的全部價款和加外費用。城鎮土地使用稅含義城鎮土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。納稅義務人在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。征稅范圍城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地，不包括農村集體所有的土地。稅率定額稅率，即實行地區差別幅度稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。稅收優惠資源稅（1）納稅義務人資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者鹽的單位和個人。（2）征稅對象資源稅稅目、稅額分為七大類，在稅目下又設有若干個子目。包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。（3）計稅依據資源稅從量定額征收，其計稅依據是課稅數量。納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。（4）應納稅額的計算應納稅額單位稅額課稅數量房產稅含義房產稅是以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。納稅義務人房產稅應由房屋的產權所有人繳納，即由在中國境內擁有房屋產權的單位和個人繳納。計稅依據房產的計稅價值或房產的租金收入。按照房產計稅價值征稅的，稱為從價計稅，即按房產原值一次減除1030后的余值計征；按照房產租金收入計稅的，稱為從租計稅，即按房產出租的租金收入計征。稅率從價計征稅率為12，從租計征的稅率為12。稅收優惠印花稅含義印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。納稅義務人在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人。稅目購銷合同，測量、加工承攬合同，建筑工程勘察設計合同，建筑安裝工程承包合同，財產租賃合同，貨物運輸合同，倉儲保管合同，借款合同，財產保險合同，技術合同，產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照。稅率稅收優惠稅款的繳納城市維護建設稅及教育費附加城市維護建設稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種稅。城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區差別比例稅率，即1、納稅人所在地為市區的，稅率為7；2、納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5；3、納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1。教育費附加的計征依據與城建稅相同，其計征比率為3，但對生產卷煙和煙葉的單位減半征收教育費附加。契稅含義契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。納稅義務人在中國境內承受被轉移土地、房屋權屬的單位和個人。稅率實行35的幅度稅率。應納稅額的計算稅收優惠車船稅含義車船稅是指國家對行駛于境內公共道路的車輛和航行于境內河流、湖泊或者領海的船舶，依法征收的一種稅。納稅人在中華人民共和國境內擁有并且使用車船的單位和個人。征稅范圍車輛、船舶稅率有幅度的分類定額稅率稅收優惠進出口關稅含義進出口關稅是對進出關境或國境的貨物和物品征收的一種稅。分類包括進口關稅（簡稱進口稅）、出口關稅（簡稱出口稅）和過境關稅（過境稅）征稅對象準許進出境的貨物和物品納稅人進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人稅率進口稅最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率出口稅免稅或者低稅個人物品的關稅問題征收進口稅的具體稅目和稅率稅號1，包括書報、刊物、教育專用的電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶，金、銀及其制品，食品、飲料及其他稅號沒有包括的物品，稅率為10。稅號2，包括紡織品及其制成品，照相機、數碼相機、攝錄一體機、其他電器用具，自行車、手表、鐘表及其配件、附件，化妝品，稅率為20。稅號3，包括煙、酒，稅率為50。第二節與個人理財有關的稅收政策第一單元金融投資個人所得稅股份制企業以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，計算繳納個人所得稅個人銀行存款在1999年11月1日以后孳生的利息