第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),稅務(wù)代理實(shí)務(wù)TaxAgentPractice,發(fā)票領(lǐng)購代理實(shí)務(wù)發(fā)票的開具原則發(fā)票審查代理實(shí)務(wù),內(nèi)容提要,能力目標(biāo),教學(xué)方法,掌握發(fā)票的種類和使用范圍掌握代理發(fā)票領(lǐng)購規(guī)程及操作要點(diǎn)掌握代理發(fā)票審查的內(nèi)容及方法,啟發(fā)式教學(xué)案例教學(xué)法歸納教學(xué)法,教學(xué)時間,教學(xué)重點(diǎn),理論教學(xué)4學(xué)時,發(fā)票領(lǐng)購的操作規(guī)程自制發(fā)票管理規(guī)程,教學(xué)難點(diǎn),自制發(fā)票管理規(guī)程,案例分析,某餐廳按規(guī)定開業(yè)了，但是老板不懂會計(jì)，于是聘請了某稅務(wù)師事務(wù)所的趙某代為記帳。考慮到營業(yè)過程中經(jīng)常有顧客要發(fā)票，趙某決定盡快去稅務(wù)部門領(lǐng)購發(fā)票。,趙某能否代餐廳領(lǐng)購發(fā)票？應(yīng)該如何領(lǐng)購發(fā)票？,第一節(jié)發(fā)票領(lǐng)購代理實(shí)務(wù),第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),一切單位和個人在購銷商品、提供或接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明,發(fā)票,發(fā)票的管理權(quán)限按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍劃分流轉(zhuǎn)稅征稅范圍的劃分有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)與流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是按不同的分類方法進(jìn)行的分類。有形動產(chǎn)流動資產(chǎn)；不動產(chǎn)固定資產(chǎn),發(fā)票的種類與使用范圍（熟悉）,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),增值稅、營業(yè)稅的關(guān)系,結(jié)論（1）增值稅納稅人使用的發(fā)票由國家稅務(wù)局管理（2）營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地方稅務(wù)局管理（3）如果一個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。,發(fā)票的種類與使用范圍（熟悉）,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),案例分析,【多選題】（2009年修改）下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購的有（）。A.商品房銷售專用發(fā)票B.機(jī)動車專項(xiàng)修理專用發(fā)票C.廣告業(yè)發(fā)票D.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票E.建筑安裝業(yè)發(fā)票,正確答案AE答案解析機(jī)動車專項(xiàng)修理專用發(fā)票、廣告業(yè)發(fā)票和商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)到國稅局領(lǐng)購。,增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情形1.會計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。2.有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。,增值稅專用發(fā)票,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票的種類,3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開增值稅專用發(fā)票；（2）私自印制專用發(fā)票；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；（4）借用他人專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。4.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。,增值稅專用發(fā)票,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票的種類,5.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形（容易出選擇題）（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人經(jīng)營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。（2）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；（3）銷售舊貨；（4）向消費(fèi)者個人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目或應(yīng)稅勞務(wù)。,增值稅專用發(fā)票,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票的種類,6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票，不得作為增值稅扣稅憑證。原因：取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”。一般納稅人不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票的情形7.隨著營改增的進(jìn)行，國家稅務(wù)總局啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)時，可以開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。,增值稅專用發(fā)票,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票的種類,案例分析,【單選題】增值稅一般納稅人在（）情形下，可以開具增值稅專用發(fā)票。A.某商場零售服裝B.某酒廠銷售2009年1月5日購進(jìn)的、作為固定資產(chǎn)管理的釀酒設(shè)備C.某服裝公司銷售作為固定資產(chǎn)管理的汽車，該汽車于2003年5月購入D.某手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的、接送職工上下班的班車,正確答案B答案解析,（1）主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票（2）2011年起全國統(tǒng)一使用通用普通發(fā)票,普通發(fā)票,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票的種類,1.國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。2.經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（2014年新增）符合國家稅務(wù)總局統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并通過國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。,專業(yè)發(fā)票,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票的種類,案例分析,【單選題】下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是（）。A.廢舊物資收購發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.國有電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù)D.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票,正確答案C答案解析,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),案例分析,【單選題】跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并（）。A.繳納納稅保證金B(yǎng).預(yù)繳稅款C.提供納稅擔(dān)保D.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本,正確答案C答案解析,案例分析,【簡答題】（2007年，答案按稅法最新規(guī)定修改）工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)集成電路。高某歷時三個月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。要求：（1）高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?（2）高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?,案例分析,【答案解析】（1）高某應(yīng)向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局申請代開設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票（集成電路設(shè)計(jì)屬于信息技術(shù)服務(wù)中的電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)）因?yàn)橐婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。（2）高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按信息技術(shù)服務(wù)計(jì)算繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個人所得稅。應(yīng)繳納增值稅=50000/（1+3%）3%=1456.31（元）應(yīng)繳納城建稅=1456.317%=101.94（元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1456.313%=43.69（元）應(yīng)繳納個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=（50000/1.03-101.94-43.69）（1-20%）=38718.45（元）應(yīng)納個人所得稅=38718.4530%-2000=9615.53（元）,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向省級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請印有本單位名稱的發(fā)票。（一）發(fā)票的印制1.發(fā)票準(zhǔn)印證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)。2.全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施，并向國家稅務(wù)總局備案。發(fā)票防偽專用品應(yīng)按規(guī)定專庫保管，次品、廢品應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督下集中銷毀。3.全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。4.全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。發(fā)票換版時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告。5.監(jiān)制發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要下達(dá)發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。6.印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定驗(yàn)收后專庫保管，不得丟失。廢品應(yīng)當(dāng)及時銷毀。,發(fā)票代理印制與領(lǐng)購原則（修改）,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票的領(lǐng)購,1.發(fā)票的領(lǐng)購方式批量供應(yīng)、交舊購新、驗(yàn)舊購新2.保證人在中國境內(nèi)具有擔(dān)保能力的公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。,案例分析,泰華大廈有限公司于2013年10月1日開業(yè)，主要開展下列業(yè)務(wù)：收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對外提供餐飲服務(wù)擁有客房1000套供客人居住使用娛樂項(xiàng)目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球、臺球等洗刷車并提供修理修配汽車服務(wù)要求填寫發(fā)票領(lǐng)購申請審批表,第二節(jié)發(fā)票的開具原則,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),1.一般情況下，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時；（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。2.向消費(fèi)者個人零售小額商品或提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。3.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。,發(fā)票的開具要求,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),4.發(fā)票的作廢（結(jié)合稅法）一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢條件是指同時具有下列情形：（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月（2）銷售方未抄稅并且未記賬（3）購買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。,發(fā)票的開具要求,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),4.發(fā)票的作廢（結(jié)合稅法）開具紅字增值稅專用發(fā)票購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單的情形一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料,發(fā)票的開具要求,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),5.開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。6.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。,發(fā)票的開具要求,案例分析,【單選題】（2007年，2001、2002年考過類似題目）下列項(xiàng)目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A.商場向消費(fèi)者個人零售商品B.小商品市場向經(jīng)銷商批發(fā)商品C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)D.收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)副產(chǎn)品支付款項(xiàng),正確答案D答案解析由付款方向收款方開具發(fā)票的情形：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時；（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),1.發(fā)票換票證僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）發(fā)票查驗(yàn)時，應(yīng)當(dāng)提請?jiān)摽h（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取發(fā)票。2.用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。,發(fā)票的檢查,第三節(jié)發(fā)票審查代理實(shí)務(wù),第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票審查的基本方法,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘ?biāo)志之一從發(fā)票聯(lián)底紋、發(fā)票防偽專用紙等方面識別采用發(fā)票防偽鑒別儀器，識別是否為統(tǒng)一的防偽油墨對照光線審查增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，看是否為國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的帶有水印圖案的防偽專用紙印刷。用紫外線燈和發(fā)票鑒別議鑒別無色和有色防偽標(biāo)志。,發(fā)票真?zhèn)伪鎰e法,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),1.對舊版作廢發(fā)票，應(yīng)要求銷售方收回并重新開具增值稅專用發(fā)票；2.對未開具銷貨清單和未加蓋財(cái)務(wù)專用章的問題，應(yīng)要求銷售方予以補(bǔ)正；否則應(yīng)將已提取的進(jìn)項(xiàng)稅額從增值稅應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬的貸方轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳增值稅；3.對于銷售邊角余料應(yīng)到主管國稅局申請購買工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票，用以結(jié)算收入。,對發(fā)票管理中出現(xiàn)問題的處理措施,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),本章小結(jié),發(fā)票領(lǐng)購代理實(shí)務(wù)發(fā)票填開的要求及操作要點(diǎn)發(fā)票審查代理實(shí)務(wù),復(fù)習(xí)與思考,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A、商場向消費(fèi)者個人零售商品時B、收購單位收購農(nóng)副產(chǎn)品時C、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時D、建筑施工企業(yè)支付設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)增值稅一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的（）可以開具增值稅專用發(fā)票。A、煙、酒B、食品C、勞保用服裝D、化妝品,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人請領(lǐng)發(fā)票的，可要求其提供保證人，或交納（）元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A、不超過10000B、10000C、不超過100000D、100000用票單位財(cái)務(wù)制度健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的，其統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購的方式是（）。A、批量供應(yīng)B、交舊購新C、驗(yàn)舊購新D、A或C,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),在審查發(fā)票填開時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，要有稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的（）作為依據(jù)A、進(jìn)貨退出及索取折讓證明單B、外出經(jīng)營稅收管理證明單C、開具紅字專用發(fā)票證明單D、銷貨退回證明單發(fā)票的種類分為（）。A、增值稅專用發(fā)票B、專業(yè)發(fā)票C、行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票D、專用發(fā)票,第三章發(fā)票代理實(shí)務(wù),用票單位申請自制發(fā)票須符合的條件有（）。A、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所B、發(fā)票使用量較大C、發(fā)票管理制度健全D、財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確、規(guī)范用票單位發(fā)生（）情形，不得開具增值稅專用發(fā)票。A、向消費(fèi)者銷售貨物B、銷售免稅貨物C、向