2009年10月,.,第三章管理層認定與審計目標,2009年10月,.,引導案例,渝鈦白事件,2009年10月,.,第一節管理層的責任、治理層的責任與注冊會計師的責任第二節管理層認定第三節審計目標,2009年10月,.,第一節,管理層的責任、治理層的責任與注冊會計師的責任,2009年10月,.,管理層：對企業經營活動的執行負有管理責任的人員。管理層的責任：在治理層的監督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表。,一、管理層的責任,2009年10月,.,管理層對編制財務報表的責任(具體)：1.選擇適用的會計準則(會計制度)。2.選擇和運用恰當的會計政策。3.作出合理的會計估計。4.設計、實施和維護內部控制。,2009年10月,.,二、治理層的責任,治理層：對企業戰略方向和管理層履行經營管理職責負有監督責任的組織和人員。治理層的責任：監督財務報告的編制和披露過程。,2009年10月,.,三、注冊會計師的責任,按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見。,2009年10月,.,四、管理層、治理層的責任與注冊會計師的責任之間的關系,注冊會計師的責任不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。,2009年10月,.,第二節管理層認定,2009年10月,.,一、管理層認定的含義被審計單位管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。ABC公司2008年12月31日部分資產負債表如下：流動資產：貨幣資金500000,例：,2009年10月,.,明確的認定：1.記錄的貨幣資金是存在的；2.記錄的貨幣資金的正確余額是500000元。隱含的認定：1.所有應列報的貨幣資金都包括在財務報表中；2.記錄的貨幣資金全部由本公司所擁有；3.貨幣資金的使用不受任何限制。,2009年10月,.,（一）與各類交易和事項相關的認定類別（二）與期末賬戶余額相關的認定類別（三）與列報相關的認定類別,二、管理層認定的類別,2009年10月,.,（一）與各類交易和事項相關的認定類別,1.發生。2.完整性。3.準確性。注意：準確性與發生之間的區別。完整性與準確性之間的區別。4.截止。5.分類。,2009年10月,.,（二）與期末賬戶余額相關的認定類別,1.存在2.權利和義務3.完整性4.計價和分攤,2009年10月,.,（三）與列報相關的認定類別1.發生及權利和義務。2.完整性。3.分類和可理解性。4.準確性和計價。,2009年10月,.,一、審計總目標二、具體審計目標,第三節審計目標,2009年10月,.,一、審計總目標,注冊會計師財務報表審計總目標1.合法性-被審計單位財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制。2.公允性-被審計單位的財務報表是否在所有重大方面公允反映其財務狀況、經營成果和現金流量。,2009年10月,.,二、具體審計目標,審計總目標,各項具體審計目標,管理層各項認定,2009年10月,.,（一）與各類交易和事項相關的審計目標,1.發生。2.完整性。3.準確性。4.截止。5.分類。,2009年10月,.,（二）與期末賬戶余額相關的審計目標,1.存在2.權利和義務3.完整性