關于企業資金集中管理的“收支兩條線”模式如何有效地管理企業資金.是企業在財務管理實踐中遇到的難題之一。中國石化潤滑油公司實行的“收支兩條線”資金管理辦法是一種高度集中的管理模式,這種模式是這幾年財政部門加強財政資金管理的有效做法,但企業施行的并不多,特別是像中國石化潤滑油公司這樣跨地區推行并已經取得突破和成效的更少。因此,其經驗值得類似緊密型企業集團借鑒。本著這樣的初衷.本刊記者對該公司總會計師侯國民進行了采訪。記者:企業資金“收支兩條線”集中管理辦法與財政部門的“收支兩條線”管理辦法有何關系? 侯國民:“收支兩條線”是這幾年財政部門加強財政資金管理的有效辦法之一。它是政府時行政事業性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式,即有關部門取得的非稅收入與發生的支出脫鉤.收入上繳國庫或財政專戶,支出由財政根據各單位履行職能的需要按標準核定的資金管理模式。其目的是為了消除行政事業單位坐收坐支行為。堵塞預算外資金管理漏洞,預防和遏制腐敗。由于“收支兩條線”是將收入與支出兩個資金流分開。便于對資金的考核、監督與控制,緊密型企業集團便借鑒了這一原理.用于對企業內部資金管理,從而形成了企業資金“收支兩條線”的資金管理模式。記者:企業實行資金“收支兩條線”與其他的資金管理辦法有什么不同?侯國民:企業集團總部為了加強對所屬成員單位資金運用的監管和控制。降低資金成本和資金運作風險,提高資金整體運作效率與效益。雖然不同的企業有不同的做法,但主要思路和目的都是為了加強資金的集中管理。從目前社會上比較成熟的經驗看.現代企業集團的資金集中管理模式往往是根據其內部體制確定的.“統一計劃”模式和“統貸統還”模式是實踐中運用比較多也比較典型的模式。松散型企業集團一般實行的是“統一計劃”模式。包括統一核定投資規模、信貸規模等,但事實上由于執行力沒有保證.所以“統一計劃”往往難以得到全面落實:緊密型企業集團一般實行的是“統貸統還”模式,主要做法是取消成員企業融資權。集中成員企業的非付現成本費用形成的資金流和凈利潤,統一向金融機構貸款(根據需要可分割給成員企業),統一還款。比較而言.“統貸統還”模式比“統一計劃”模式的實踐效果要好.而且對于促進企業集團內部緊密化.加強內部管理和控制.起到了積極作用。但是“統貸統還”模式下。企業集團總部所能控制的還只是投融資方面,成本費用支出的控制權仍然掌握在成員企業。目前許多企業集團在推行全面預算管理.有的還想通過全面預算管理加強資金的集中管理.但實踐效果并不令人十分滿意。“收支兩條線”管理可以說是實施全面預算管理的一個強有力的手段。其中的“收”使收入匯集,最大限度保障了資金的集中和使用效率,減少了對外融資,降低了融資費用,為全面預算管理奠定了基礎。企業實行資金“收支兩條線”,將企業分散的資金集中起來,再通過全面預算的實施,實現了對資金的統籌安排和有效監控。收支兩條線管理應當說是利用信息技術的最新成果。是在網絡技術支持下的更有效、更高集中度的資金管理模式。記者:貴公司實行資金“收支兩條線”集中管理辦法是如何具體操作的?侯國民:中國石化潤滑油公司是中國石油化工股份有限公司的直屬單位,是國內最大的高檔潤滑油產銷企業,其長城牌潤滑油已是知名品牌。世界商業評論2004年評定公司為全球第四大潤滑油公司。公司本部設在北京,直屬單位分布全國各省市.是一個跨地區的專業化集團型企業。公司內部實行緊密型管理體制。其成員單位以分公司設立或改制為分公司。公司為了加強對直屬單位的控制力。提高公司整體運營效率和經濟效益.從2004年底開始實行了“收支兩條線”的資金集中管理。中國石化潤滑油公司實行的收支兩條線,簡單地講,就是所屬分公司全部收入按規定上繳公司本部,不得留存或坐支;所有支出由公司本部根據預算下撥,收支差額留存公司本部,由公司本部集中使用.主要做法可以歸納為十六個字,即“集中資金、統一支付、預算管理、內部轉賬”。“集中資金”是公司本部對直屬單位的全部營業收入通過收款專戶管理。直屬單位的營業收入必須每日金額上劃公司本部.直屬單位的收款專戶余額原則上應保持為零。公司本部利用銀行網絡系統對下屬單位的收入賬戶實行監控。“統一支付”是直屬單位的所有支出都集中在支出賬戶支付。大宗物資實行集中采購.由公司本部統一結算。直屬單位的日常零星支出所需資金則由公司本部平衡下撥至支出賬戶。直屬單位自行結算。公司本部也可通過銀行網絡系統對直屬單位的支出即資金使用情況進行監控。“預算管理”是指資金預算管理。各直屬單位編制日常經營支出所需資金預算上報公司本部,公司本部據以作出公司總的資金安排,核定各直屬單位基本賬戶(即支出賬戶)存款限額。公司本部對資金預算的審批實行歸口管理,誰審批、誰簽字、誰負責,以此保證預算的真實、合理。公司財務部門根據公司審定的資金預算給各直屬單位按旬下撥資金,其中大額采購資金在支付當天下撥。各直屬單位資金預算外的支出可通過資金管理信息系統上報批復,于對外支付日下撥資金。“內部轉賬”是指公司內部單位之間的關聯交易和資金往來均通過資金管理信息系統轉賬結算.即在網上操作內部銀行業務。此外.公司本部根據各直屬單位的財務狀況和經營規模核定內部經營資本金,對外融資實行統貸統還的政策。記者:貴公司在實行資金“收支兩條線”集中管理前做了哪些準備工作?侯國民:實行資金“收支兩條線”集中管理,前期準備工作十分重要。中國石化潤滑油公司在正式實行資金“收支兩條線”集中管理之前,主要做了九項準備工作:一是認真討論、制訂了具體的實施方案,確定了實施的細節,并對實施中可能遇到的問題做了充分估計;二是為及時、高效地劃撥資金,在清理了全公司原有銀行賬戶的基礎上.確定了各直屬單位的銀行收款賬戶和支出賬戶。并使各直屬單位開戶銀行集中在信息化程度比較高的兩家商業銀行;三是與當地金融機構溝通思想做好銜接工作,搭建起資金遠程收支和預算管理的網絡平臺.使利用銀行網絡對直屬單位的資金進行實時監控成為可能;四是開發了資金管理信息系統,這是內部準備工作的關鍵.它的主要功能包括公司本部和直屬單位之間資金預算的上報及批復、資金收支的上劃及撥付,以及公司所屬各直屬單位之間關聯交易的轉賬結算等,通過網絡在線操作;五是通過對資金預算實行歸口管理.誰要錢誰申報、誰批錢誰負責,以約束直屬單位資金預算編制,提高預算編制的科學性和合理性,避免了在資金撥付問題上的扯皮現象;六是通過建立一套時直屬單位的內部考核制度體系.加大對直屬單位的考核力度.以避免因虧損或應收賬款等原因導致資金無法全額上繳情況的發生,資金能否正常全額上繳是收支兩條線的“支”能否按照預算實施的關鍵;七是對于直屬單位超出預算的需求制定了可直接通過資金管理信息系統上報批復的相關措施.保證直屬單位的經營需要,解除了基層單位對實行資金“收支兩條線”管理的后顧之憂;八是在進行網上業務操作的同時.還要求上報紙質業務單據。以滿足公司本部會計憑證管理的要求;九是業務培訓。包括實施方案培訓、信息系統操作培訓等。記者:貴公司在實施資金“收支兩條線”集中管理后有何成效?侯國民:在實行“收支兩條線”的資金集中管理辦法前。公司資金分散在各直屬單位.各直屬單位賬戶資金狀況不平衡現象突出,同一時間有的單位資金閑置,而有的單位資金卻又緊張。現在實行“收支兩條線”的資金集中管理辦法后,已經能夠及時、有效地集中各成員單位的資金,控制、盤活資金存量,并且顯著地降低了負債規模。通過資金管理信息系統轉賬結算(網上操作),既緩解了貨幣資金的支付壓力,又有利于內部往來的及時結清,減少內部拖欠,提高資金使用效率,同時也減少了資金的運作風險。另外,公司通過資金管理信息系統對各直屬單位的資金收支及相關業務發生情況,諸如貨款回籠、投資行為、成本費用支出等,都能進行實時監控,既提高了資金回流的及時性,也加強了對投資及成本費用支出的有效控制,增強了公司對成員單位的實際控制力。因為實施內部銀行機制,各直屬單位賬上的存款計息(透支按同期金融機構貸款收息),為減少成本。現在各直屬單位都積極地要求上劃收入。實施資金“收支兩條線”集中管理,使中國石化潤滑油公司的凝聚力、整體效率和競爭力得到了顯著提升。記者:作為總會計師。您認為“收支兩條線”資金管理辦法在貴公司能夠推行。是由哪些因素成就的?侯國民:我認為有以下幾點:一是公司實行緊密型管理體制,對人、財、物進行統一管理,所屬成員單位以分公司設立,沒有了體制上的障礙;二是在預算內資金管理到位的同時,對于預算外的合理支出也能及時安排。原則性和靈活性相結合,避免了成員單位在所謂“經營靈活性”上故意找借口的可