200X年度預算管理指導文件目 錄一、預算編制原則2二、預算組織2三、責任中心劃分標準2四、預算編制范圍及主體4五、預算編制程序5六、預算報表填制要求7七、費用開支原則8八、預算的批準9九、預算的執行9十、預算報表及負責單位10十一、預算的變更和追加11十二、預算的考核指標及考核辦法122009年預算管理指導文件一、預算編制原則1、 與公司整體發展戰略相結合的原則：各預算主體編制確定的預算必須以總公司的整體的經營目標和發展戰略為前提。2、 實行責權利相一致的原則：誰享有責權利，誰負責編制預算。3、 專人負責的原則：各區域、各公司、總公司各職能部門的一把手負責本區域、本公司、本部門預算的制定和實施，并設預算專員，負責預算的填報、變更追加、費用歸集整理及分析等日常工作。4、 預算在先原則：一切支出必須先有預算，超預算的支出必須由其預算主體提出書面報告，按預算追加程序報總公司審批，總公司財務部按批復后的預算執行。5、 業績考評與預算相結合的原則。二、預算組織1、預算管理委員會由總公司總經理任主任委員，吸納各相關部門的負責人、財務總監、人力總監、各公司總經理、財務經理、區域經理等人員組成，在組織體系中居于領導核心地位。2、 預算專職部門由總公司財務部及各預算主體的預算專員處理與預算有關的相關日常管理事務。三、責任中心劃分標準 1、關于責任中心責任中心即企業內部為整體目標的實現而協調行動，并承擔著與經營管理決策權相適應的經濟責任的單位。2、責任中心的特點：1）責任中心是一個責權利相結合的統一體，必須做到權責明確、權責相當。2）目標一致性。各預算責任主體的整體目標必須一致，應圍繞著總的總目標確定各自的目標。3）責任中心所行使的權力和所承擔的責任是可控的。3、責任中心分類責任預算的信息歸集和考核對象為各級責任中心。根據控制區域和權責范圍的大小和下放給各級管理人員決策責任的性質和層次，總公司的責任中心可分為三個層次：投資中心、利潤中心、成本、費用中心。 投資中心投資中心是最高層次的預算責任單位，它是需要對其投資效果負責的責任中心 利潤中心利潤中心定義為負有利潤責任的下屬各公司、區域整體/分公司，以及相應的管理責任人。l 控制目標控制目標是既定財務期間內的營業利潤及其相關指標，并據此評估達成效果。 費用中心負有期間費用（管理費用、營業費用、財務費用）控制責任的單位/職能部門，以及相應的管理責任人；l 控制目標控制目標是特定財務期間內的商品成本、管理費用和財務費用各明細項指標，并據此評估達成效果。 責任中心分布l 投資中心：控股公司l 利潤中心：下屬公司及各區域、營銷部l 費用中心：總部各職能部門。四、預算編制范圍及主體1、預算編制范圍具體為：下屬各公司、區域、營銷部、總部各職能部門。各預算主體由本主體一把手負責該區域、公司預算工作的制定和實施，由本區域、公司預算專員負責預算報表的具體填報及修訂。2、預算編制主體（此為原表）新定為集團下屬各子公司、區域、集團職能部門、市場部、銷售部。五、預算編制程序1、預算編制基本程序預算編制的基本程序是上下結合式，即在預算編制過程中，由總公司下達目標收入和目標利潤指標，各區域、公司逐級據以編制自身相關的預算；由總公司逐級匯總各公司預算后，與目標收入和目標利潤對比、平衡，再要求各區域、公司修改和討論，經過總公司預算委員會討論通過后，下達給各區域、公司執行。即預算經歷了自上而下和自下而上的往復，最終確定各區域、各公司的預算指標。2、預算的編制具體程序、時間及責任單位序號時間內容責任單位19月30日前確定預算科目和預算指標名稱、報表。總部財務部、區域210月27日前對下半年及下年全年業務發展進行預測，提交預算委員會。區域，財務配合310月31日前確定總公司、各區域下年目標收入、目標利潤，并下達給區域。總公司執行委員會410月25日前確定公司整體組織架構總公司執行委員會510月25日前確定公司標準部門設置總公司執行委員會、人力資源部610月31日前區域將指標分解給分公司區域預算領導小組711月5日前確定預算報表基本卷，預算編制培訓總公司預算領導小組811月10日前資產購置計劃、人員需求計劃、培訓計劃、會議計劃各公司預算領導小組、各部門911月20日前各公司草編預算各公司預算領導小組、各部門1011月22日前匯總各公司草編預算，列明預算與規劃的差異總公司財務部預算領導小組、區域預算領導小組1111月30日前召集第二次預算會議，解決差異，提出修正案，下達給區域和各公司、部門總公司財務部、預算委員會1212月10日各公司、部門修正預算，上報給總公司各公司、部門1312月15日匯總各公司、部門預算調整案總公司財務部預算領導小組1412月20日前預算領導小組召開第三次會議，討論修訂過的預算，審議通過后決定提交預算管理委員會。總公司預算領導小組1512月25日前預算管理委員會根據公司戰略目標和中長期規劃對預算方案進行審查，批準后以執行委員會決議形式下達給公司。預算委員會1612月28日前預算領導小組舉行預算擴大會議，財務部、區域各公司和部門主要負責人、預算管理專門人員悉數參加，討論按責任中心劃分來分解、下達公司預算。預算委員會3、預算分類按內容分：經營狀況預算(業務預算)、各項費用預算、利潤預算、資產負債預算、現金流量預算、新增投資預算、庫存貨物預算、融資及財務費用預算、新增人員設備預算。另根據管理需要編制各種統計附表。按時間分：年度預算（12個月）4、 編制方法以上年實際數字為基礎，依據總公司確定的戰略和經營指標，結合當地市場預測進行編制的彈性預算。（彈性預算，是一種具伸縮性的預算。在不能準確預測預期業務量的情況下，根據成本形態及業務量、成本和利潤之間的依存關系，按預算期內可能發生的業務量編制的一系列預算。彈性預算主要被用于成本預算和利潤預算。）5、預算報表格式預算的編制必須按總公司財務部設計的統一格式和要求進行編報，任何區域、公司、部門不能修改。 6、預算分類 按內容分：利潤、收入、成本預算、費用預算、經營狀況預算、庫存貨物預算、營業外收支預算、融資及財務費用預算、新增設備投資預算、新增人員預算。 按時間分： 年度預算、半年預算 我公司采用“月跟蹤、季考核、年度考評”的辦法7、編制時間年度預算應在年度開始前一個月編制完成；季度預算應在季度開始前20天編制完成。8、預算體系長期戰略規劃銷售預算資本預算服務成本預算銷售及管理費用預算當期實施方案現金預算預算損益表預算資產負債表六、預算報表填制要求1、關于業務開展下屬各公司、各區域根據本區域業務發展規劃，確定2009年本公司、區域業務計劃。并制訂本公司、區域預算文件。最終根據權力機構確定的經營目標編制預算。2、關于經營狀況表根據業務發展規劃，以及對2009年的根據銷售、附件銷售、配件銷售及維修業務等項目指標預計經營收入；根據要求的稅前利潤要求，確定成本費用指標，以此編制經營狀況預算。經營狀況預算為業務預算，由各公司、區域負責完成，并經公司負責人、區域負責人簽字認可。3、資源配置(資產購置、人力資源配置)預算各公司按照區域預算指導要求，按預計業務量和生產力指標配置人力資源和設備資源，并將資源配置結果報總公司審核。資源配置預算由各個區域和職能部門分別完成，最終由財務部門進行匯總。4、關于部門費用各部門按照預算指導文件、資源配置預算制訂本部門的部門費用預算。其結果應由其部門負責人簽字認可。5、關于預算報表的歸集業務預算和費用預算完成后，由財務部門根據會計制度和會計報表的要求進行報表上的歸集。歸集原則如下：業務部門完成的收入、成本預算，歸集到經營狀況表中，并將金額合計數據歸集到利潤表的營業收入和營業成本中；各職能部門的部門費用歸集到管理費用中，其合計數歸集到利潤表下的管理費用中。6、預算報表與會計科目、會計報表和經營報表的關系2009年預算報表應當與會計科目的設置、會計報表的格式和經營狀況表的格式。7、預算確認各公司、區域匯總經營狀況表經過公司負責人、區域負責人及總經理簽字確認。七、費用開支原則1、業務招待費：各區域、公司按每月實現營業收入的5計提,季度調整，年度清算。2、銷售費用指區域、公司銷售部門所發生的費用，包括人工費、折舊費、辦公費、汽車費用、通訊費用、物料費用、差旅費、培訓費、業務招待費用等。3、管理費用指各級公司行政職能部門所發生的費用，包括人工費、折舊費、辦公費、汽車費用、通訊費用、物料費用、差旅費、培訓費、業務招待費用等。4、培訓費用、會議費用和差旅費的開支口徑培訓費：指因區域、總公司組織培訓或參加公司外部培訓而發生的一切費用，包括培訓交通費、食宿費，資料費，講師費等。發生內部培訓事項，應當由組織單位人力資源部門的審批；發生外部培訓事項，應當由參加人單位人力資源部門審批。由總公司人力資源部確定各級別人員全年培訓費用額度，實行總額控制。5、會議費：指由區域、總公司統一組織或公司自行組織的內部會議而發生一切費用，包括交通費、食宿費，資料費等。6、差旅費：嚴格按照總公司下發的差旅費報銷規定的標準執行，不包括因參加培訓而發生的差旅費。八、預算的批準總公司最高權利機構董事會對年度預算有決定權；九、預算的執行1、各預算主體負責人具體組織本系統預算工作的實施、執行。2、各區域、各公司每月將預算執行情況上報總公司財務部，并對預算考核指標（營業收入、成本費用、稅前利潤總額、）的完成情況進行重點分析。總公司財務部按季度對預算的執行情況進行分析，并將分析結果于季度終了后10日內報總經理。總公司財務部于年度結束后30日內提交年度預算執行情況分析報告，詳細分析全年預算執行情況，上報總經理。3、總公司財務部以經批準的預算金額作為調撥資金的依據(預算內的由財務負責，超預算的資金調撥須經總經理審批。4、按規定程序審批后的預算外資金，應視同預算內管理。十、預算報表及負責單位（與預算主體有關）十一、預算的變更和追加1、 定義：指由于主、客觀環境或條件變化等原因，引起原預算的增加或減少。2、 審批程序： 區域、分公司（部門）區域、分公司財務及公司負責人財務總部、業務中心預算領導小組總經理公司執行委員會124567A預算變更申請預算變更申請審核預算變更申請審核審核預算變更