上海浦東新區公共交通有限公司財務收支審計辦法第一章 總則第一條 為了加強公司財務收支的審計監督，維護國家財經紀律，維護公司的合法權益，促進公司加強財務管理和會計核算，提高經濟效益，根據國家審計署頒發的關于內部審計工作的規定的精神，依照企業財務通則、企業會計準則及有關規定，結合本公司的具體情況，特制定本辦法。第二條 財務收支審計必須以國家的方針、政策、財經制度、審計法規的前提下，以本企業制定的內部財務管理制度為依據。第三條 本公司有獨立核算的部門和單位均屬財務收支審計范圍，包括公司本部和各直屬全資、控股企業及其所屬單位。各級審計部門對本單位及所屬單位的財務收支進行審計監督，獨立行使職權，向本單位主要領導和上級審計部門負責并報告工作。第四條 財務收支審計的內容，包括財務報表及其反映的資產、負債、所有者權益、收入、成本和費用、利潤，以及被審計財務事項有關的經濟活動。第二章 資產審計第五條 流動資產審計（一） 貨幣資金審計1、 庫存現金審計（1）審查庫存現金的實有數，賬實是否相符，有無溢缺；出納人員有無挪用；有無白條抵庫；有無超出銀行核定的限額。（2）審查收入的現金是否及時入賬，有無截留、挪用、私設小金庫或貪污情況。（3）審查支付的現金是否真實，有無假收據、假發票或用發票的副聯報銷、貪污情況。（4）審查記賬憑證與原始憑證的數據是否一致，有無瞞收、虛報等情況；現金的賬務處理及會計記錄是否正確、合規。（5）審查現金的收付業務是否符合國家頒布的現金管理暫行條例的有關規定。2、銀行存款審計（1）審查銀行存款日記賬賬面余額與總賬是否相符；審查是否按月編制銀行存款余額調節表，未達賬是否及時處理。（2）審查銀行存款日記賬、銀行對賬單的收支有無異常現象，有無虛收、虛付或收付均不入賬的情況。（3）審查銀行存款收支業務的合法性、正確性，有無其他單位或個人借用賬戶或支票進行非法活動。（4）審查有無公款私存的現象。3、其他貨幣資金審計（1）審查匯往外地的采購專戶，是否與采購業務有關，支出是否合理合法，采購業務是否及時結算，余額是否及時退回，有無代其他單位和個人收付款的問題。（2）審查以銀行匯票、銀行本票、信用證方式存入銀行的款項是否真實，是否為企業經營所需要，結算是否及時。（二）應收及預付款項審計1、審查應收及預付款項賬面余額的真實性、正確性，是否屬于正常業務形成，有無違反規定對外拆借資金問題，有無弄虛作假、營私舞弊的問題。2、審查壞賬準備的提取與壞賬損失列支的真實性、合規性、正確性，手續是否完備。（三）應收票據審計1、審查應收票據是否由正常業務產生，有無非商品交易而形成的應收票據；應收票據到期是否及時向承兌人收回，有無已到期或過期未收回的票據。2、審查商業匯票貼現的計算是否正確合規，貼現款是否及時入賬，貼現利息計算是否正確。（四）存貨審計1、審查存貨賬面余額及結存數量的真實性、正確性，賬賬、帳表、賬卡、賬實是否相符；代加工、代保管的存貨產權是否經過界定；盤盈、盤虧及報廢的存貨是否經過批準并及時進行賬務處理，計入當期損益。2、審查存貨入賬價值的正確性，采購成本構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，增值稅 進項稅是否按規定入賬，計算是否正確，有無違反規定進行核算問題。3、審查存貨的計價方法是否正確，是否堅持一致性原則，有無違反規定，任意改變計價方法，人為調節存貨發出成本問題。第六條 固定資產和在建工程審計（一） 固定資產審計1、審查固定資產的實存量，是否賬賬、賬表、賬卡、賬實相符；有無賬實不符，家底不清的問題。2、審查購建的固定資產是否納入計劃和預算，有無盲目購建、追求豪華、不講實效問題；新建固定資產的價值是否真實，賬務處理是否正確，同時驗證新增固定資產的所有權或使用權等證明。3.審查固定資產折舊范圍、折舊方法、折舊額計算是否符合國家規定，有無任意擴大折舊范圍、隨意改變折舊方法、多提或少提折舊的問題。4、審查固定資產的報廢、盤盈、盤虧、轉讓的處理是否經過批準并及時進行賬務處理，手續是否齊備，有無未經批準擅自處理問題。報廢資產的殘值及轉讓固定資產的價款是否及時全部入賬，有無私設小金庫問題。5、審查企業在發生資產轉移或企業改制中，是否按要求和規定程序進行資產評估，有無資產流失問題。6、審查融資租賃固定資產合同是否合法合規；融資租賃固定資產計價是否準確；融資租賃固定資產的賬務處理是否正確；合同到期，所有權轉移是否按原定條件執行。（二）在建工程審計1、審查在建工程物資是否賬實相符，有無丟失、損毀；預付工程價款是否真實、正確，手續是否齊全。2、審查在建工程各項支出是否正確、真實、合規，工程成本分攤是否合理，賬務處理是否正確。第七條 無形資產、長期待攤費用和其他資產審計1、審查各項資產的形成及取得是否合法；計價是否準確、合規；攤銷的期限是否符合企業財務制度的規定；無形資產對外轉讓、投資是否符合國家有關法律、法規和會計制度的規定。2、審查待攤費用的項目是否真實，是否符合規定的范圍，分攤期限是否合理，有無將屬于長期待攤費用而作為待攤費用處理，有無利用待攤費用弄虛作假、人為調節成本、隱瞞利潤或虛增利潤的行為。第三章 負債審計第八條 負債審計（一）短期負債審計審查各項短期負債金額是否正確，是否在規定期限內償還，有無隱瞞風險。預提費用的項目、數額是否正確，預提期與受益期是否一致，有無任意多提、少提或不提的問題。（二）應付職工薪酬 工資及福利費的審計1、審查應付職工薪酬 工資和福利費提取比例是否真實、合規；工資的發放有無虛報冒領現象；獎金、工資性津貼發放標準以及福利費的用途是否符合相關規定。2、審查實行績效掛鉤情況、提取工資總額的標準、比率是否合規；審查提取工資總額的基數、新增效益工資的計算和各種單項工資的增加是否合規、真實。（三）應交稅費審計審查各項稅金的計算依據、稅目、稅率是否符合國家稅法規定；有關減免的稅金，是否依法批準，年末與稅務部門清繳的手續是否齊全；有關會計記錄是否正確，有無錯計、漏計、拖欠、截留稅金等問題。（四） 長期負債審計審查長期借款資金來源，使用及歸還是否符合規定。第四章 所有者權益審計第九條 投入資本的審計審查實收資本是否按公司章程真實、按時、足額。第十條 資本公積金審計審查公積金的形成是否真實，繳付的出資額大于注冊資本而產生的資本溢價是否進行了正確的反映；企業接受捐贈的賬務處理是否正確；資本公積金轉增資本金是否經過批準，有無擅自轉增資本金問題。第十一條 盈余公積金審計審查法定盈余公積金是否按照法律規定正確提取，任意公積金的提取是否經過上級主管部門批準，有無隨意提取的情況；盈余公積金彌補虧損、轉增資本是否經過批準，有無違反規定的問題；審查公積金的提取比例以及使用是否符合規定，有無任意提取和使用的問題。第十二條 未分配利潤審計審查未分配利潤的核算是否正確，有無不實現象。第五章 生產成本審計第十三條 成本審計（一）審查有無成本計劃、費用預算。審計成本費用及開支范圍是否合法，有無將購置建造固定資產、購入無形資產、捐贈支出以及國家規定不得列入成本費用的其他支出列入成本。（二）審查成本計算的合規性及正確性，成本計算方法是否適當，各計算期成本計算方法是否一致，有無成本虛假的問題，有無利用攤提費用人為調節利潤的行為。第六章 損益審計第十四條 收入審計（一）審查主營業務收入是否確定、合規，有無隱瞞或虛構收入現象；實現的收入是否及時入賬，有無收入不入賬。審查其他業務收入是否正確進行賬務處理，是否轉移其他業務收入形成小金庫。（二）審查主營業務成本、費用、其他業務成本的范圍和界限是否正確、合規，有無人為調節成本、利潤的情況。第十五條 管理費用和財務費用審計審查費用支出范圍是否符合規定，有無擴大開支范圍，提高開支標準的情況；通過攤銷、計提形成的費用，賬務處理是否正確；各項稅金的計算是否正確；財務費用中的利息收入、支出是否符合企業財務制度的規定。第十六條 營業外收支審計（一）審查營業外收入及支出范圍是否符合財務會計制度的規定，有無違反規定任意計列營業外收支的情況。（二）審查營業外收入是否及時，是否全部入賬，有無將營業外收入轉作帳外小金庫的情況。第七章 財務報表審計第十七條 財務報表審計審查各種財務報表的編制是否符合財務會計制度規定，各種財務報表是否準確地反映企業的經營狀況和財務成果，有無截留利稅或虛盈實虧問題；財務報表內容是否完整，鉤稽關系是否相符，有無編制遺漏或書寫錯誤，各