內蒙古中級會計師中級會計實務測試試題D卷 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列各項中,企業應按照會計政策變更進行會計處理的是( )。A.將無形貸產的攤銷年限由10年調整為6年B.固定資產的折扣方法由年限平均法變更為年數總和法C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法D.將成本模式計量的投資性房地產殘值由原價5%調格為3%2、210年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設備，租賃期為3年，自211年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設備預計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設備的入賬價值為（ ）萬元。A125B128.86C130D133.863、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2010年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發生的研究開發支出及預計年限均符合稅法規定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業務確認的遞延所得稅資產為（ ）萬元。 A、0 B、75 C、69.38 D、150 4、某企業2013年1月1日開始建造一項固定資產,未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元,年利率5%;2013年1月1日發行5年期債券3000萬元,票面年利率4%,到期一次還本、分次付息,發行價為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為（ ）萬元。A.110B.154C.211.33D.2055、甲公司為某集團母公司,與其控股子公司(乙公司會計處理存在差異的下列事項中,在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統一的是（ ）。A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定,乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量,乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%6、下列各項表述中不屬于資產特征的是（ ）。A.資產是企業擁有或控制的經濟資源B.資產預期會給企業帶來經濟利益C.資產的成本或價值能夠可靠地計量D.資產是由企業過去的交易或事項形成的7、20*4年7月1日預付工程款3000萬元,工程開工,9月30日付2000萬元。一筆專門借款4000萬元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一筆一般借款3000萬元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%閑置專門借款投資貨幣市場,月利息率0.6%,20*4年資本化利息是（ ）萬元。A.119.5B.125.5C.122D.1308、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 9、下列有關資產減值的說法中，正確的是（ ）。A.資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量現值中，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明該項資產沒有發生減值B.資產存在減值跡象的，都應估計可收回金額，以確認是否發生減值C.商譽減值準備在相應減值因素消失時可以轉回D.如果資產沒有出現減值跡象，則企業不需對其進行減值測試10、下列關于無形資產的表述中，不正確的是（ ）。A.無形資產預期不能為企業帶來經濟利益時，應將其賬面價值轉入營業外管理會計支出B.無形資產出租期間，其攤銷金額計入其他業務成本C.無形資產出售時，如需交營業稅，則發生的營業稅應計入營業稅金及附加D.無形資產出租期間，租金收入計入其他業務收入11、下列各項說法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產在資產負債表日的匯兌差額計入公允價值變動損益B、外幣兌換業務產生的匯兌差額只能計入財務費用借方C、外幣兌換業務產生的匯兌差額可能計入財務費用借方，也可能計入財務費用貸方D、可供出售金融資產的匯兌損益既可能計入當期損益，也可能計入所有者權益12、在會計信息質量特征中，要求合理核算可能發生的費用和損失的是（ ）。A相關性B可靠性C謹慎性D重要性13、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產丙產成品一件，該丙產成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產成品過程中發生加工費等相關費用共計2.6萬元/件;當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應當計提的存貨跌價準備是（ ）萬元。A.80B.280C.140D.18014、因甲產品在使用過程中產生嚴重的環境污染，A公司自2013年12月31日起停止生產該產品，當日甲產品庫存為零。生產甲產品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬元。則因該重組義務對A公司當年損益的影響為（ ）萬元。A.440B.0C.-660D.-44015、對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.會計差錯均應在會計報表附注中披露B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息C.本期發現的，屬于前期的重要差錯，應調整發現當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數注冊會計師考試科目D.本期發現的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列事項中，可以引起所有者權益總額減少的有（ ）。A.分配現金股利B.用盈余公積彌補虧損C.出售固定資產發生凈損失D.發放股票股利2、下列各項中，屬于企業會計估計的有（ ）。 A.勞務合同完工進度的確定 B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定 C.無形資產減值測試中可收回金額的確定 D.投資性房地產公允價值的確定 3、企業以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（ ）。.行權日，將實際支付給職工的現金計入所有者權益.等待期內的資產負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用.可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益.授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用4、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產核算的轎車換入乙公司一項非專利技術，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術的公允價值為65萬元，該項交換具有商業實質，不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（ ）。A.按5萬元確定營業外支出B.按65萬元確定換入非專利技術的成本C.按4萬元確定處置非流動資產損失D.按1萬元確定處置非流動資產利得5、下列各項關于企業虧損合同合計處理的表述中,正的有( )。A.與虧損合同相關的義務可以無常撤銷的,不應確認預計負債B,無標的資產的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時,應確認預計負債C.有償的資產的虧損合同,應對其進行減值測試并按減值金額確定預計負債D.因虧損合同確認的預計負績,應以履行該合同的成本與未能履行合同而發生的補償或處罰之中孰高來計量6、下列各項中，影響當期損益的有（ ）。A.無法支付的應付款項 B.因產品質量保證確認的預計負債C.研發項目在研究階段發生的支出D.可供出售權益工具投資公允價值的增加7、在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ ）。A.因匯率發生重大變化導致企業持有的外幣資金出現重大匯兌損失B.企業報告年度銷售給某主要客戶的一批產品因存在質量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經人民法院判決敗訴，企業需要賠償的金額大幅超過已確認的預計負債D.企業獲悉某主要客戶在報告年度發生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備8、下列各項中，企業需要進行會計估計的有（ ）。A.預計負債計量金額的確定B.應收賬款未來現金流量的確定C.建造合同完工進度的確定D.固定資產折舊方法的選擇9、下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）。A存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本B存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提C債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備D發出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實際成本10、下列各項關于企業無形資產會計資產的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的,不進行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應在每年年末進行減值測試 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )資產組的認定應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。2、( )企業在等待期內取消或結算了所授予的權益工具（因未滿足可行權條件而被取消除外），應立即確認原本應在剩余等待期內確認的金額。3、( )企業為符合國家有關環保規定購置的大型環保設備，因其不能為企業帶來直接的經濟利益，因此不確認為固定資產。4、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。5、( )預期棄置費用減少，應以該固定資產的原值為限扣減固定資產成本，對于超出部分確認為當期損益。6、( )用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現凈值的計算基礎。7、( )投資者投入的存貨，應按投資合同或協議約定的價值作為實際成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。8、( )企業以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。9、( )企業因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。10、( )對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業在授予日應按權益工具的公允價值確認成本費用。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產的產品與乙公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，該資產交換具有商業實質。相關資料如下，資料一，甲公司換出產品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。（2）編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。2、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態，發生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發生保修費用180萬元。（8）2013年未發生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發生交易性金融資產項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發生額、遞延所得稅負債的發生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發出，滿足收入確認條件。 4月5日，丙公司在驗收該批商品時發現其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3159萬元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產品以舊換新業務，共銷售A產品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。 12月31日，經專業測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40%。至12月31日，累計發生的勞務成本為30萬元，估計完成該合同還將發生勞務成本40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。 （4）2013年1月18日，因產品質量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012年度財務報告批準報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）根據材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄（銷售成本和勞務成本應逐筆結轉）。 （2）根據資料（4），判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項，如為調整事項，編制相應的會計分錄。 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）。 2、2016年，甲公司以定向增發股票方式取得了甲公司的控制權，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下：資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發每股面值為 1 元、公允價值為 12 元的普通股股票 1500萬股，取得乙公司 80%有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，相關手續已于當日辦妥。資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。除銷售中心業務大樓的公允價值高于賬面價值 2000 萬元外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預計銷售中心業務大樓尚可使用 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產品，銷售價格為 800 萬元。至當年年末，乙公司已將該批產品的 60%出售給非關聯方。資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16 萬元。資料六：乙公司 2016 年度實現的凈利潤為 7000 萬元，計提盈余公積 700 萬元，無其他利潤分配事項。假設不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權的相關會計分錄。（2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對乙公司有關資產的相關調整分錄。（3）分別計算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產負債表中，商譽和少數股東權益的金額。（4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產負債表相關的抵銷分錄。（5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、C3、A4、參考答案:A5、參考答案:C6、【正確答案】 C7、參考答案:A8、A9、參考答案：A10、參考答案：C11、【參考答案】 C12、C13、【答案】B14、參考答案：D15、參考答案：A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、正確答案:A,C2、【答案】ABCD3、【答案】CD4、【答案】BC5、AB6、【答案】ABC7、【答案】BCD8、【答案】ABCD9、參考答案：ABD10、BCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、錯4、錯5、錯6、錯 7、對 8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司財務處理：借：銀行存款 33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產 500無形資產 300貸：主營業務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業務成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務處理：借：固定資產清理 300累計折舊 700貸：固定資產 1000借：庫存商品 800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷 80貸：固定資產清理 500無形資產 280資產處置損益 100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 2002、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產”本期發生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發生額19.83313.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應交稅費-應交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下: 2012年3月25日 借：應收賬款3510 貸：主營業務收入3000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）510 借：主營業務成本2400 貸：庫存商品2400 2012年4月5日 借：主營業務收入300 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）51 貸：應收賬款351 2012年5月10日 借：銀行存款3159（3510-351） 貸：應收