1：審計重要性：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。2：審計獨立性：是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立是指CPA在發表意見時其職業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和職業懷疑。形式上的獨立是指會計事務所或鑒定小組避免出現這樣重大的情形，使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性或職業懷疑態度受到損害3：內部控制：是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性，經營的效率和效果以及對法律法規的遵循，由治理層，管理層和其他人員設計和執行的政策及程序4：屬性抽樣：是一種用來對總體中某一事件發生率得出結論的統計抽樣方法5：審計業務約定書：是指會計師事務所與被審計單位簽訂的用以記錄和確認審計業務的委托與受委托關系，審計目標與范圍，雙方的責任以及報告格式等事項的書面協議6：審計證據：是指CPA為了得出審計結論形成審計意見而使用的所有信息，包括財務表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息7：分析程序：是指CPA通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價8：審計工作底稿：是指CPA對制定的審計計劃，實施的審計程序，獲取的相關審計證據以及得出的審計結論做出的記錄9：審計風險：是指財務報表存在重大錯報而CPA發表不恰當審計意見的可能性10：固有風險：是指假設不存在相關的內部控制某一認定發生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮還是連同其他錯報構成重大錯報11：重大過失：是指連起碼的職業謹慎都不保持，對重要的業務或事務不予關注，對CPA而言，則是指根本沒有遵循執業準則或沒有按執業準則的基本要求執行審計12：檢查風險：是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但CPA未能發現這種錯報的可能性13：穿行測試：是通過追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程，來證實注會對控制的了解、評價控制系統的有效性以及確定控制是否得到執行14：審計抽樣：是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會1：cpa針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定哪些總體應對措施？答：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使其程序不被管理層預見或事先了解（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改2：cpa在判斷審計程序的可靠性，通常考慮哪些原則？答（1）從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的證據可靠（2）內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠（3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠（4）以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。（5）從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。3：簡述審計業務約定書的主要作用？答：（1）可增加會計師事務所與被審計單位之間的相互了解，尤其使被審計單位了解cpa的審計責任及需要提供的協助和合作;（2）可作為被審計單位評價審計業務完成情況，及會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據；（3）發現法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的重要依據。4：設計實質性分析程序時應考慮哪些因素？答（1）對特定認定使用實用實質性分析程序的適當性（2）對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性。（3）做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報（4）已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。5：簡述舞弊三角理論的內容，并用一個簡單的例子說明 答：舞弊的發生一般同時具備三個風險因素：1、動機或壓力;舞弊者具有舞弊的動機是發生舞弊的首要條件。例如，高層管理人員的報酬與財務業績或公司股票的市場表現掛鉤、公司正在申請融資的等情況都可能促使管理層產生舞弊的動機。2、機會；舞弊者需要具有舞弊的機會，舞弊才可能成功。舞弊的機會一般源于內部控制在設計和運行上的缺陷，如公司對資產管理松懈，公司管理層能夠凌駕于內部控制之上，可以隨意操縱會計記錄等。3、借口；只有舞弊者能夠對舞弊行為予以合理化解釋，舞弊者才能心安理得，而不會惴惴不安。舞弊者可能對自身的舞弊行為進行各種合理化解釋。例如，侵占資產的員工可能認為單位對自身的待遇不公，編制虛假財務報告者可能認為造假不是出于個人私利，而是出于公司集體利益。上述因素被稱為“舞弊三角”。6：Cpa避免法律訴訟的具體措施有哪些？答：1.嚴格遵循職業道德和專業標準的要求2.建立、健全會計師事務質量控制制度3.與委托人簽訂業務約定書4.審慎選擇被審計單位5.深入了解被審計單位的業務6.提取風險基金或購買責任保險聘請熟悉CPA法律責任的律師7：什么是cpa的保密義務？cpa在什么情況下可以披露客戶的有關信息？答：Cpa有義務對其在專業服務過程中獲得的有關客戶的信息予以保密，這一保密責任在CPA與客戶的關系終止后仍應繼續。在以下情況下可以披露客戶的有關信息：（1）獲得客戶授權（2）根據法律要求為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向機構報告發現的違反法規行為。（3）接受同業復核以及CPA協會和監督機構依法進行的質量檢查。8：增加審計程序不可能預見性的方法有哪些？答：（1）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序。（2）調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期（3）采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同（4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點9;在設計進一步審計程序時，cpa應考慮哪些因素？答：（1）風險的重要性（2）重大錯報發生的可能性（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征（4）被審計單位采用的特定控制的性質（5）CPA是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性10：列舉在控制測試中影響樣本規模的因素，并簡要分析?答:(1)可接受的信賴過度風險(2)可容忍偏差率(3)預計總體偏差率(4)總體規模11:審計報告的作用? 答：（1）簽證作用，得到政府及其各部門和社會各界的普遍認可。（2）保護作用，能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債券人和股東權益及企業利益關系人的利益起到保護作用。（3）證明作用。審計報告是對CPA審計任務完成情況及其結果所做的總結，它可以表明審計工作的質量并明確CPA的審計責任。因此，審計報告可以對審計工作量和CPA的審計責任起證明作用。12：簡述否定意見與無法表示意見的區別？答：1.后者是收集到充分適當的審計證據，表明所審會計報表存在嚴重錯誤或漏報而不能予以接受；2.前者是未能收集到充分適當的審計證據以表明所審會計報表是否能被接受。為了避免作出錯誤的審計結論，注冊會計師只能拒絕發表意見。3.當注冊會計師能確定應當出具保留意見或否定意見的審計報告時，就不得以無法表示意見的審計報告審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括200年12月31日的資產負債表，200年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。 一、管理層對財務報表的責任 按照企業會計準則和會計制度的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。 二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會