審計理論與案例復習試題一、單項選擇題1.隨著審計環境的不斷變化，審計的方法也進行著相應的調整。在下列審計方法中，形成最晚，即最新的審計方法是( )。A賬項基礎審計 B風險導向審計C制度基礎審計 D財務報表審計2.注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。A、在審計監督體系中，內部審計的獨立性最弱B、在審計的方式上，內部審計的安排最靈活C、在審計的內容和目的上，內部審計主要是各項內部控制的執行情況D、在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用3.出現以下（）情況時，鑒證業務的獨立性將會受到“自我評價威脅”。A鑒證人員現在是或最近曾經是鑒證客戶的董事或經理B鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工C在訴訟中作為鑒證客戶的辯護人D從鑒證客戶處接受禮品或招待4.中國注冊會計師鑒證業務基本準則是鑒證業務準則的概念性框架，旨在規范注冊會計師執行鑒證業務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。A中國注冊會計師審計質量控制準則B中國注冊會計師審計準則C中國注冊會計師其他鑒證業務準則D中國注冊會計師審閱準則5.A會計師事務所2008年3月l0日完成了F公司2007年度財務報表的審計工作，F公司于3月15日正式簽發了其2007年度財務報表，A事務所于3月21日隨即簽發了審計報告。3月31日，F公司對外公布了其上年度的財務報表。則該項審計業務的工作底稿至遲應在2008年（）以前歸檔。A5月20日B4月21日C5月30日D5月31日6.根據審計風險的概念，在以下情形中屬于審計風險規定的情形的是（）。A財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發表了無保留意見B由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見C審計人員遵循了審計準則，發表的意見符合被審計單位的實際情況D完全確實遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見7.審計業務約定書，是由會計師事務所與（）共同簽署的。A注冊會計師B委托人C被審計單位D財務報表使用者8.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響。以下關于可靠性的說法中，不正確的是（）。A以紙質形式存在的證據比以電子形式存在的證據更為可靠B從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更為可靠C紙質文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更為可靠D內部控制有效時內部生成的審計證據沒有內部控制薄弱時內部生成的審計證據可靠9.注冊會計師通常對應收賬款余額或銀行存款余額進行測試時最常用的程序是（）。A檢查文件或記錄B觀察C重新執行D函證10.某位注冊會計師可接受的審計風險為5%，將被審計單位的重大錯報風險評估為24%。則可以接受的檢查風險為（）。A152%B4.8%C208%D12%11.按照（）的不同，審計可以分為財務報表審計、經營審計和合規性審計。A.審計的主體B.審計的目標和內容C.審計的依據D.與被審計單位的關系12.下列哪種審計的獨立性最弱（ ）A.內部審計B.注冊會計師審計C.政府審計D.外部審計13.鑒證業務涉及的三方關系人是指（ ）。A.注冊會計師、委托人、被鑒證單位B.注冊會計師、委托人、責任方C.注冊會計師、責任方、預期使用者D.注冊會計師、委托人、預期使用者14.在有限保證的鑒證業務中，注冊會計師提出的結論是 “基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據標準，系統在任何重大方面是無效的” 這屬于注冊會計師提出的（ ）結論。A.消極方式B.積極方式C.保留意見D.無保留意見15.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是( )。A.實現的銷售是否均已登記入賬B.關聯交易類型、金額是否在附注中恰當披露C.將本期交易推遲到下期入賬D.有價證券的金額是否予以適當列示16.被審計單位管理層認定，其在資產負債表中列作長期負債的各項負債在一年內不會到期，這屬于管理層的( )認定。A.計價和分攤B.分類和可理解性C.發生以及權利和義務D.存在和完整性17.充分性和適當性是審計證據兩個重要特征，下列關于審計證據的充分性和適當性表述中不正確的是()。A.審計證據質量越高，需要審計證據的數量可能越少B.充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的C.如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷D.審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的充分性一定會影響其適當性18.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是（ ）。A.審計調整分錄匯總表B.企業營業執照C.公司章程D.關聯方資料19.審計報告的收件人應該是（）。A.審計業務的委托人B.被審計單位管理層C.被審計單位的債權人D.社會公眾20.當被審計單位存在會計估計的作出不恰當但所涉金額不大，遠遠低于重要性水平時，注冊會計師對該報表應出具審計報告的意見類型是( )。A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無保留意見加強調事項段21.應收賬款的函證應當直接由（ ）接收，并要求被詢證者及時寄回詢證函原件。A.委托人B.被審計單位C.財務報表使用者D.注冊會計師22一般而言，對憑證進行連續編號是被審計單位購貨業務的一項重要的內部控制措施。但對于部門較多的被審計單位，一般并不對（ )進行連續編號。A請購單 B訂購單C驗收單 D付款單23如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，注冊會計師的做法最恰當的是( )。A增加測試與存貨相關的內部控制的范圍B要求被審單位在期末進行盤點C在期末前或后實施存貨監盤程序，并測試盤點日至期末發生的存貨交易D檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額24當發現記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑( )。A應付債券的折價被低估B應付債券的溢價被高估C應付債券被低估D應付債券被高估25監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。A會計主管人員和內部審計人員B出納員和會計主管人員C現金出納員和銀行出納員D出納員和財務經理26下列可以證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是（ ）。A訂購單B請購單C驗收單D付款憑單27王萍是方原會計師事務所派往公司實施存貨監盤的外勤人員。在公司盤點存貨之前，王萍應當( )。A跟隨被審計單位的盤點人員B觀察存貨盤點計劃的執行情況C確定存貨數量和狀況記錄的準確性D觀察盤點現場存貨的排列情況28項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，以下對項目質量控制復核表述不恰當的是（）。A. 可以消除妨礙注冊會計師正確判斷的偏見，做出符合事實的審計結論B. 實施對審計工作結果的最后質量控制，能避免對重大審計問題的遺留或對具體審計工作理解不透徹等情況，從而形成與審計工作結果相一致的審計意見 C. 可以確保審計意見的恰當性，消除審計風險，做出符合事實的審計結論D. 嚴格保持整體審計工作質量的一致性，確認該審計工作已達到會計師事務所的工作標準29在審計完成階段，注冊會計師與被審單位治理層溝通的事項不包括( )。A注冊會計師的責任B審計中出現的問題C重大的審計調查事項D注冊會計師的獨立性30如果在資產負債表日后對庫存現金進行盤點，應當根據盤點數、資產負債表日至（）的庫存現金數，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現金數是否正確。A審計報告日B資產負債表日C盤點日D審計工作完成日二、多項選擇題1. 我國注冊會計師職業道德的一般原則對（）方面作了明確的規定。A獨立性B技術準則C專業勝任能力D職業行為2. 審計證據的適當性是指審計證據的（）。A數量足夠B合法性C可靠性D相關性3. 注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列( )總體應對措施。A向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性B分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改D在選擇進一步審計程序時，應當注意管理層協商4. 注冊會計師為審查被審計單位銷貨業務記錄的真實這一內部控制目標，常用的控制測試方法為( )。A檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證以及顧客訂貨單B檢查顧客的賒購是否經授權批準C檢查發運憑證連續編號的完整性D復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目5. 注冊會計師在對被審單位應收賬款進行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的是（ ）。A大額或賬齡較長的項目B關聯方項目C交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目D可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目6. 截止測試是實質性測試中常用的具體審計技術。一般地說， 注冊會計師對主營業務收入實施截止測試的目的包括( )。A所測試賬戶的會計記錄歸屬期是否正確B應記入本期的業務是否被推遲到下期C憑證的日期與賬簿記錄的日期是否接近D應記入下期的業務是否被提前到本期7. 注冊會計師寄發的銀行詢證函（）。A是以被審計單位的名義發往開戶銀行B屬于積極式函證C要求銀行直接回函至會計師事務所D包括銀行存款和借款余額8. 注冊會計師通過( )審計程序，可以查找被審計單位未入賬的應付賬款。A審查資產負債表日收到，但尚未處理的購貨發票B審查應付賬款函證的回函C審查資產負債表日后一段時間內的支票存根D審查資產負債表日已入庫，但尚未收到發票的商品的有關記錄9. 如果注冊會計師提請被審計單位管理層在財務報表中披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況以及管理層擬采取的改善措施，然后依據披露情況決定其發表的審計意見類型，意味著注冊會計師可能發表（）審計報告。A否定意見 B無法表示意見C帶有強調事項段的無保留意見D保留意見10. 審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。非標準審計報告包括( )。A帶強調事項段的無保留意見的審計報告B保留意見的審計報告C否定意見的審計報告D無法表示意見的審計報告三、判斷題1.從與被審計單位的關系來看，政府審計、注冊會計師審計都屬于外部審計，因此，二者的審計對象基本一致。（ ）2.注冊會計師不得同時為上市公司提供代為編制財務報表和審計服務。（ ）3.如果注冊會計師擬承接的鑒證業務所采用的標準不適當，注冊會計師必須拒絕接受該項業務。（）4.如果證據的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的證據可以彌補其質量上的缺陷。（ ）5.在財務報表審計中，注冊會計師的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見，并通過簽署審計報告確認其責任。（ ）6.審計計劃是審計工作中十分重要的內容，注冊會計師在制定好審計計劃后必須遵照執行，不能修改。（ ）7合理保證的鑒證業務中，注冊會計師應當以這樣的方式提出結論：“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方作出的根據X標準，XX系統在所有重大方面是有效的這一認定是不公允的”。 （ ）8注冊會計師將貨運文件與相關的銷貨發票、發運憑證等憑證及應收賬款明細帳中的分錄進行核對，一般能夠確認銷貨業務的完整性。( )9注冊會計師對被審計單位的應收賬款進行函證時，如果大額逾期的應收賬款經第二次函證仍未回函，注冊會計師應當提請被審計單位增加計提壞賬準備。( )10向銀行函證企業的銀行存款，不僅可以證實企業銀行存款的真實性，而且可以核實企業對銀行借款的完整性。（）四、 簡答題1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，注冊會計師在設計進一步審計程序時應考慮哪些因素?2. 注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況主要包括哪些內容？注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的重點是什么？五、案例分析題1. 張冰和鄭同注冊會計師負責審計ABC有限責任公司2007年度財務報表，于2007年12月1日至12月20日對ABC有限責任公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。張冰和鄭同注冊會計師擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的部分內容摘錄如下：（1）在了解內部控制后，如認為Y公司內部控制設計合理且得到執行，則對相關內部控制進行測試；（2）選擇2007年1月1日至2007年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間；（3）在控制測試的基礎上，形成對ABC有限責任公司2007年度內部控制有效性的最終評價。要求：假定不考慮其他條件，請指出張冰和鄭同注冊會計師擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的內容存在什么缺陷，并請簡要提出改進建議。2.ABC會計師事務所接受XYZ公司委托，對其2006年度財務報表進行審計。ARC會計師事務所準備委派注冊會計師A和B執行審計，若存在下列情況，判斷會計師事務所或注冊會計師A和B的獨立性是否可能會受到影響，逐一分析說明情況。（1）ABC會計師事務所收費主要來源于XYZ公司。（2）注冊會計師A的妻子是XYZ公司的一名普通銷售員。（3）會計師事務所租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所。（4）XYZ公司的董事是ABC會計師事務所的前高級管理人員。（5）注冊會計師B的哥哥擁有XYZ公司少量股票。（6）在某項重大會計問題上與XYZ公司存在意見分歧，XYZ公司就是由于該問題與前任會計師事務所意見無法達成一致而變更委托的。（7）ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任XYZ公司的獨立董事。（8）注冊會計師B的女兒自2004年度起一直擔任XYZ公司的統計員。（9）注冊會計師A的外甥擁有XYZ公司大量股票。3. 注冊會計師王華對藍天公司的年度財務報表進行審計后，決定出具保留意見的審計報告。在出具審計報告前，王華注冊會計師又發現了以下與保留事項無關的若干事項。(1)藍天公司年度報告的“主要財務數據和指標”中所列示的“凈利潤”為1200萬元，而同期已審計利潤表中的對應數字應當為200萬元；(2)至外勤審計工作完成為止，被審計單位拒絕提供投資明細賬；(3)將應收賬款壞賬準備計提的比率由上期的百分比法改為本期的按賬齡計提的方法；(4)資產負債表日后，被審計單位所持有的投資性金融資產市價大幅下跌；(5)注冊會計師發現被審計單位是某個集團的子公司，該集團正醞釀改組。請回答：針對每個事項，注冊會計師應當被審計單位提出何種建議？如果被審計單位接受了上述事項（3）（4）（5）的建議，王華注冊會計師是否在審計報告中反映？如何反映？一、 單項選擇題1-5 BCAAA 6-10 DCDDC11-15 BACAA 16-20 BDAAC21-15DABCB 26-30 BDCCC二、多項選擇題1.ABCD 2.CD 3.ABC 4.AB 5.ABCD 6.ABD 7. ABCD 8.ACD 9.ABCD 10.ABCD三、判斷題錯對錯錯對、錯錯對錯對四、簡答題1.在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)風險的重要性。風險的重要性是指風險造成的后果的嚴重程度。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序；(2)重大錯報發生的可能性。重大錯報發生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序；(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產生的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區別對待，并設計有針對性的進一步審計程序予以應對；(4)被審計單位采用的特定控制的性質。不同性質的控制(尤其是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響；(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師在風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試，且實質性程序自然會受到之前控制測試結果的影響。2. 【答題要點】參見教材P167168(1)注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括：所處行業的市場供求與競爭；生產經營的季節性和周期性；產品生產技術的變化；能源供應與成本；行業的關鍵指標和統計數據。(2)注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會計師應當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化上。五、案例分析題1.（1）缺陷：對ABC有限責任公司相關內部控制的測試期間沒有涵蓋被審計單位財務報表的整個年度，沒有將內部控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末，所以，并不能形成對Y公司2007年度內部控制有效性的最終評價。（2）建議：張冰和鄭同注冊會計師應獲取這些控制在2007年12月1日2007年12月31日的變化情況的審計證據，確定是否需要獲取補充審計證據。在補充控制測試基礎上再次對內部控制運行的有效性進行評價。2.（1）由于ABC會計師事務所收費主要來源于XYZ公司，會計師事務所應當考慮經濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性。（2）不會影響注冊會計師的獨立性，原因是注冊會計師A的妻子僅為XYZ公司的普通職員，則不會影響其獨立性。（3）ABC事務所與XYZ公司之間存在除業務費之外的其他經濟利益，可能會影響會計師事務所的獨立性。（4）鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事