模塊三應付職工薪酬 顏值爆表有限公司 因工作需要 現招聘會計一名 要求中專及以上學歷 試用期三個月 薪資待遇面議 1 模塊三應付職工薪酬 一 職工薪酬的含義 職工薪酬是企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出 與企業訂立勞動合同的所有人員 包括全職 兼職和臨時職工 雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員 如董事會成員 監事會人員等 雖與企業未訂立勞動合同或企業未正式任命 但為企業提供與職工類似服務的人員 在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬 提供給職工配偶 子女或其他被贍養人的福利 2 顏值爆表有限公司王主任工資待遇 模塊三應付職工薪酬 月基本工資是6000元獎金500元崗位津貼400元 節假日福利提供一套住房繳納五險工會組織旅游等活動組織專業技能培訓學習 3 模塊三應付職工薪酬 二 職工薪酬的內容 1 職工工資 獎金 津貼和補貼 如高溫津貼 2 職工福利費 用于改善職工生活條件 內部醫院 食堂 養老保險醫療保險3 五險一金 失業保險工傷保險生育保險住房公積金4 工會經費 2 和職工教育經費 2 5 5 短期帶薪缺勤 年休假 病假 產假等 6 短期利潤分享計劃7 其他短期薪酬8 離職后福利 設定提存計劃和設定受益計劃 9 辭退福利 因解除與職工的勞動關系給予的補償10 其他長期職工福利 短期薪酬 計時工資計件工資 累積帶薪缺勤非累積帶薪缺勤 4 模塊三應付職工薪酬 三 賬戶設置 應付職工薪酬 實際發放職工薪酬的數額 分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額 應付未付的職工薪酬 1 負債類賬戶 2 按應付職工薪酬項目設置明細賬 工資 職工福利 社會保險費 住房公積金 工會經費 職工教育經費 帶薪缺勤 短期利潤分享計劃 5 模塊三應付職工薪酬 四 工資的核算 6 7 1 編制工資結算匯總表 8 借 生產成本制造費用管理費用銷售費用在建工程研發支出貸 應付職工薪酬 工資 職工福利費等 將應確認的職工薪酬計入相關資產成本或當期損益 同時確認為應付職工薪酬 編制 工資費用分配表 生產車間工人 生產車間管理人員 管理部門人員 銷售部門人員 工程施工人員 研發人員 9 2 編制工資費用分配表 借 生產成本 基本生產成本 A產品 220000生產成本 基本生產成本 B產品 200000制造費用70000管理費用60400銷售費用11600貸 應付職工薪酬 工資562000 10 3 結轉代扣款項 借 應付職工薪酬 工資42000貸 其他應付款 職工養老保險810 職工醫療保險390 職工失業保險200 住房公積金600應交稅費 個人所得稅40000 11 1 填制現金支票 12 2 提取現金 借 庫存現金520000貸 銀行存款520000 13 3 實際發放 借 應付職工薪酬 工資520000貸 庫存現金520000 14 模塊三應付職工薪酬 五 五險一金 的核算 企業繳納的 五險一金 由兩部分組成 企業應交納部分 由企業按比例計提 職工應交納部分 從職工工資中代扣的 養老保險 醫療保險 失業保險 住房公積金 企業計提的 五險一金 應當根據受益對象計入相關資產成本或當期損益 同時確認應付職工薪酬 借記 管理費用 生產成本 制造費用 等科目 貸記 應付職工薪酬 社會保險費 或住房公積金 科目 15 企業應交納部分 由企業按比例計提 借 生產成本 基本生產成本 A產品 95260生產成本 基本生產成本 B產品 86600制造費用30310管理費用26153 2銷售費用5022 8貸 應付職工薪酬 社會保險費187146 住房公積金56200 16 職工應交納部分 從職工工資中代扣的 借 應付職工薪酬 工資2000貸 其他應付款 社會保險費1400 住房公積金600 17 支付時借 應付職工薪酬 社會保險費 企業承擔部分 187146 住房公積金 企業承擔部分 56200其他應付款 社會保險費 代扣職工部分 1400 住房公積金 代扣職工部分 600貸 銀行存款 總交納的金額 245346 18 模塊三應付職工薪酬 六 工會經費 職工教育經費的核算 1 計提時 2 支付時 借 生產成本工資總額 2 制造費用工資總額 2 管理費用工資總額 2 銷售費用工資總額 2 貸 應付職工薪酬 工會經費工資總額 2 職工教育經費工資總額 2 借 應付職工薪酬 工會經費 職工教育經費貸 銀行存款 19 模塊三應付職工薪酬 七 非貨幣性福利的核算 非貨幣性福利包含 1 以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工2 將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用3 將租賃住房等資產供職工無償使用 非貨幣性福利是指企業為獲得職工提供的服務而給予職工的非貨幣形式的報酬 20 相關規定 1 以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工 第一步 確認企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的 應當根據受益對象 按照該產品的公允價值 計入相關資產成本或當期損益 同時確認應付職工薪酬 第二步 發放企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時 應確認主營業務收入 借記 應付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 貸記 主營業務收入 等科目 同時結轉相關成本 21 典型業務舉例 1 以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工 22 業務分析 1 以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工 第一步 確認應確認的應付職工薪酬 50 1000 1 16 58000應記入管理費用的金額 58000 借 管理費用58000貸 應付職工薪酬 非貨幣性福利58000 第二步 發放 借 應付職工薪酬 非貨幣性福利58000貸 主營業務收入50000應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 8000借 主營業務成本45000貸 庫存商品45000 23 相關規定 2 將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用 第一步 確認企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的 應當根據受益對象 將該資產每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益 同時確認應付職工薪酬 借記 管理費用 生產成本 制造費用 等科目 貸記 應付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 第二步 計提折舊同時借記 應付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 貸記 累計折舊 科目 24 典型業務舉例 2 將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用 借 管理費用10000貸 應付職工薪酬 非貨幣性福利10000計提折舊時 借 應付職工薪酬 非貨幣性福利10000貸 累計折舊10000 25 相關規定 3 將租賃房屋等資產無償提供給職工使用 第一步 確認企業將租賃住房等資產供職工無償使用的 應當根據受益對象 將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益 并確認應付職工薪酬 借記 管理費用 生產成本 制造費用 等科目 貸記 應付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 第二步 支付租金借記 應付職工薪酬 非貨幣性福利 科目 貸記 銀行存款 其他應付款 科目 26 典型業務舉例 3 將租賃房屋等資產無償提供給職工使用 借 管理費用6000貸 應付職工薪酬 非貨幣性福利6000支付租金時 借 應付職工薪酬 非貨幣性福利6000貸 銀行存款6000 27 模塊三應付職工薪酬 八 短期帶薪缺勤的核算 如果職工放棄非累積帶薪休假權利時 企業沒有任何貨幣補償 則不做會計處理 如果有一定金額的貨幣補償 則應該在補償當期確認一項負債計入當期的成本費用中 帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤 本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用 帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤 本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消 并且職工離開企業時也無權獲得現金支付 累積帶薪缺勤 非累積帶薪缺勤 婚喪假 產假 病假等帶薪休假權利不能結轉下期 故累積帶薪缺勤主要是累積帶薪年休假 婚喪假 產假 病假等帶薪休假權利不能結轉下期 因此 會計期末勿需將企業未享受的非累積帶薪缺勤作為一項負債掛賬 28 典型業務舉例 累積帶薪缺勤 29 業務分析 累積帶薪缺勤 30 典型業務舉例 非累積帶薪缺勤 1 假定2018年1月 該名職工沒有休假借 生產成本2000貸 應付職工薪酬 工資20002 假定2018年2月 該名職工休了5天假借 生產成本2000貸 應付職工薪酬 工資20003 假定2018年2月 該名職工休了6天假借 生產成本1900貸 應付職工薪酬 工資1900 31 模塊三應付職工薪酬 1 下列各項中 應納入職工薪酬核算的有 A職工養老保險金B職工出差報銷的差旅費C職工福利費D辭退職工經濟補償 答案 ACD 2 企業從應付職工工資中代扣職工房租 應借記的會計科目是 A管理費用B其他應收款C其他應付款D應付職工薪酬 答案 D 選擇題 32 模塊三應付職工薪酬 答案 D 答案