進料加工貿易的基礎知識和基本程序 理論常識本公司基本操作細節處理上的個人經驗(僅供參考)理論常識一、 概念 進料加工是指國內有外貿經營權的單位用外匯購買進口原料、材料、輔料、元器件、配套件和包裝物料加工成品或半成品后再返銷出口的業務，是加工貿易中的一種。(類似但不同的是來料加工)加工貿易項下的進口物資，因其未繳納關稅和增值稅，是保稅物資，故屬海關監管物資，通俗的講，雖然企業為進口貨物支付了貨款，但嚴格意義上的貨物所有權不是企業的。加工貿易企業主管海關是指企業所在地的隸屬海關或辦事處。（臺州海關臨海辦事處）二、 進料加工貿易合同的備案（一）申請備案的條件： 1、加工貿易經營企業必須是具有進出口經營權的各類進出口企業和外商投資企業，以及經批準獲得來料加工經營許可的對外加工裝配服務公司； 2、加工貿易加工企業必須是具有法人資格的生產企業，以及由經營企業設立的雖不具有法人資格，但實行相對獨立核算并已經辦理工商營業證（執照）的工廠； 3、經營企業和加工企業必須已經在海關注冊登記； 4、申請備案的加工貿易合同已經由商務主管部門審核批準。 （二）申請備案時應提交的文件： 1、商務主管部門簽發的有效的加工貿易業務批準證；（外經貿） 2、經營企業自身有加工能力的，應當提交其商務主管部門簽發的加工貿易加工企業生產能力證明（企業在加工貿易加工企業生產能力證明有效期內再次備案的，可提供加蓋企業印章的復印件）；（外經貿審批簽字） 3、經營企業委托加工的，應當提供加工企業所在地縣級（含）以上商務主管部門簽發給加工企業的加工貿易加工企業生產能力證明（企業在加工貿易加工企業生產能力證明有效期內再次備案的，可提供加蓋企業印章的復印件）； 4、國稅部門備案證明（來料加工除外）； 5、經營企業簽訂的加工貿易合同； 6、經營企業委托加工的，應當提交經營企業與加工企業簽訂的委托加工合同； 7、加工貿易進出口商品國家有限制性規定的，需提供對口主管部門的許可證件；（永強目前進口的一般是面料、木扶手、其他輔料，尚未出現國家進口管制的物品，如是管制物品，需到杭州海關申請進口許可證） 8、加蓋企業印章的空白加工貿易登記手冊；（空白的手冊需向海關購買） 9、加工合同備案申請表； 10、進口料件備案申請表； 11、加工出口成品備案表； 12、單耗備案申請表；（以上是網上提交申請，需外經貿網上審核并打印簽字蓋章、國稅簽字審批） 13、經預錄入的“企業加工合同備案呈報表”；（由報關行或貨代有報關員資格證的報關員預錄入） 14、產品生產工藝流程；（永強涉及的基本是排料圖） 15、為確定單耗和損耗率所需的資料；（排料圖，排料圖文字說明） 16、從事異地加工貿易合同備案，還應提供經營企業主管海關簽注意見的中華人民共和國海關異地加工貿易申請表； 17、海關認為需要提交的其他證明文件和材料。 （三）、單耗申報加工貿易企業加工的成品出口或深加工結轉前，應如實申報成品的單耗。有單耗標準的商品，應該在標準的幅度內如實申報。如海關認為必要，還應提交以下資料： 1、原材料、成品樣品或其影象圖片、圖樣及其品質、成分、規格、型號等相關數據和資料； 2、工藝流程圖、排料圖、工料單、配料表，質量檢測標準等能反映成品加工的質量技術要求、加工工藝過程及相應耗料的有關資料； 3、加工合同、生產報表、成本核算等有關帳冊； 4、財政、稅務、審計部門對企業稽查審計的結果和報告資料等； 5、其它能反映單耗、凈耗和工藝損耗情況的資料。 加工企業不得以商業秘密為由，拒絕向海關提供有關資料；海關對企業提供的信息資料中屬于商業秘密的內容負有保密義務。 海關接受企業單耗申報后，在產品出口前，企業實際加工產品的單耗與申報單耗不符時，企業應主動向海關申報變更單耗。三：保證金問題根據中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法第十五條的有關規定：經營企業或者加工企業有下列情形之一，海關有理由認為其存在較高監管風險的，可以在經營單位提供相當于應繳稅款金額的保證金或者銀行保函后予以備案：（一）租賃廠房或者設備的；（二）首次開展加工貿易業務的。該項保證金是海關依法收取的風險擔保金，會在手冊正常核銷結案后予以退還。對于租賃廠房或者設備的企業，海關如認為有監管風險，可對每份加工貿易合同收取風險擔保金。因此風險擔保金是按照合同收取的，與貨物進口批次無關。銀行保證金臺帳制度是海關根據企業管理類別和進口料件類別對企業進行管理的一項加工貿易監管制度。具體內容是：對A類企業開展的加工貿易進口料件，由海關保稅監管，不實行銀行保證金臺帳制度；對B類企業加工貿易進口料件為允許類，實行銀行保證金臺帳“空轉”制度，進口料件為限制類，實行銀行保證金實轉制度；對C類企業加工貿易進口料件，實行銀行保證金臺帳實轉制度。如果備案手冊的銀行保證金臺帳金額低于應繳稅款金額，海關可要求企業另行繳納差額保證金。（永強是海關A類企業，杰倍德不是） 若企業開展的是限制類商品的加工貿易業務，實行保證金“實轉”，即 A類和B類企業繳納50%的保證金；C類企業繳納按全部保稅進口料件應繳進口關稅和進口環節增值稅之和100%計征保證金。四、 核銷（一）申請條件： 1、具有法人資格的加工貿易經營企業； 2、加工貿易合同項下的進口料件已加工復出口； 3、合同履約后的余料、邊角料、成品、殘次品、副產品已核算清楚，能向海關如實申報； 4、合同履約后的余料、邊角料、成品、殘次品、副產品等已辦理了內銷征稅、退運、放棄或余料結轉等手續； 5、在加工貿易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日內提出； 6、加工貿易合同因故提前終止的，應當自合同終止之日起30日內提出。 （二）申請時應提交的文件： 1、合同核銷申請表； 2、加工貿易登記手冊，包括分冊、續冊； 3、齊全、有效的進出口報關單（按登記手冊的進出口記錄順序編列）； 進出口報關單票數和相關內容應當與登記手冊進出口登記欄的進出口記錄一致； 4、核銷核算表； 5、合同履約后的余料、邊角料、成品、殘次品、副產品等已辦理過內銷征稅、放棄、銷毀等手續的，應提供稅單復印件等資料和證明文件； 6、備案后因故中止執行、未發生進出口而申請撤銷的合同，應提供商務主管部門的批件； 7、遺失進出口報關單的合同，提交報關單留存聯、補發聯，或加蓋原報關地海關印章的報關單復印件； 8、遺失登記手冊的合同，應向海關提供遺失情況的書面說明。必要時提供手冊遺失證明； 9、其他海關需要的資料，如排料圖、線路圖、配方表等。四、深加工結轉1、概念和注意點 本公司辦理進料加工手冊的基本程序(涉及業務部的內容)1、 給工廠的生產的訂單需加蓋進料加工章。2、 等采購確定定購數量并與供應商簽好合同確定交貨期后，開始準備手冊資料。注意：1）與采購溝通好進口料件的到貨時間3、 制作出口合同，即我司與客戶的SC注意：1）出口合同的版本最好與采購進口合同的版本格式一致 2）出口合同的抬頭是“臺州永強工藝品有限公司”（只有永強） 3）出口合同的時間應早與進口合同的時間 4）出口合同上涉及的貨物出口的起運港，可適當增加 5）出口合同上涉及的貨物到達的目的港或消費國可適當增加幾個（此點需財務配合） 6）出口合同上涉及的貨物要以單件備案，不能按套計算，注意數量和單價。 7）出口合同上的出貨期適當延長，最長一年 8）簽字、蓋章，兩頁的需蓋齊縫章4、向研發部門索取排料圖手工排料圖和正規排料圖5、排料圖文字說明6、“加工貿易申請書”注意：1）進口合同、出口合同、排料圖、排料圖文字說明、加工貿易申請書上所涉及的相同的物品和抬頭必須完全一致。 2）申請書上的進口料件和出口成品的HS 編碼7、將以上所有資料交財務部相關人員個人經驗：單用量、排料圖上的處理技巧（伎倆）1）進貨量與實際用量基本相符的按實際用量排料，根據實際情況，一定范圍內擴大單用量；2）進貨量遠遠大于實際用量的按實際用量排料，虛增出口產品數量多余料件被其他業務員使用時，需報財務科批準，出口時務必使用該手冊進行出口報關；3）一件出口成品涉及多種進口料件的；多種面料（面料和其他料件，如布和