北京理工大學繼續教育暨現代遠程教育學院畢業設計任務書類別： 專 升 本專 業： 會 計 學班 級： 北京電大2009春姓 名： 徐 麗 萍畢業設計題目： 中小企業財務管理中存在的問題及對策研究指導教師姓名： 趙 建 平負責人簽字： 年 月 日北京理工大學現代遠程（繼續）教育學院畢業設計(論文)內容和要求：1、請圍繞“我國中小企業財務管理”方面選題，收集、整理、分析、篩選相關信息資料。 2、搜集、整理與論文相關的、充分的、準確的文獻資料，擴充查閱范圍。 3、構思論文框架，編寫論文提綱，向指導老師提出開題報告。 4、在論文寫作中注意引用數據來說明問題。 5、撰寫論文初稿，反復修改，提交初、定稿，論文字數要求在10000字以上。 6、論文終稿的排版格式按照學院的要求去做。 7、參考文獻需要十篇以上，其中至少有一篇是外文資料。 8、論文寫作中，要注意保護知識產權，不要抄襲，一旦出現問題，后果自負。 9、請按照規定的時間完成論文寫作并提交到網絡平臺，有問題及時與老師溝通。 指導教師（簽字）： 年 月 日北京理工大學繼續教育暨現代遠程教育學院畢業設計(論文)類別： 專 升 本專 業： 會 計 學班 級： 北京電大2009春姓 名： 徐 麗 萍畢業設計題目： 中小企業財務管理中存在的問題及對策研究指導教師姓名： 趙 建 平北京理工大學現代遠程（繼續）教育學院畢業設計(論文)摘 要中小企業是國民經濟的重要組成部分，以其獨特的經營方式和靈活的生產凡是對經濟的發展和社會的穩定起著舉足輕重的促進作用。我國中小企業中有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，是企業管理局限于生產經營型管理格局中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。同時，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了一定的阻力。這里主要從我國中小企業財務管理現狀出發，以現代財務管理為依據，通過分析，找出中小企業財務管理方面存在的問題，并找出問題存在的原因，從而探討適合中小企業自身發展的財務管理方法，完善財務管理機制，提高中小企業的經營管理水平。在此基礎上，討論企業在新形勢下財務管理工作的發展方向。關鍵詞：中小企業；財務管理ABSTRACTSMEs are an important part of the national economy, with its unique mode of operation and flexibility of production on economic development and plays a pivotal role in promoting social stability. A considerable part in Chinese SMEs ignoring the core status of financial management, management thinking backward, is authority limited to the production and operation management pattern of enterprises, had not been brought into full play the role of enterprise financial management. At the same time, due to the impact of macro-economic environment changes and institutional, SMEs in strengthening the financial management has encountered some resistance.Here the main proceeding from the present situation of Chinas small and medium enterprise finance management, based on modern financial management, through analysis, identify problems in the area of small and medium enterprise finance management, and find out why the problems exist, to explore the financial management method for small and medium enterprises development, improve the financial management mechanisms, improve the management of small and medium enterprises. On this basis, discuss enterprise development direction of financial management in the new situation.Keywords：SMEs；Financial Management目 錄目 錄前 言1我國中小企業的界定、財務管理現狀及存在的問題11.1我國中小企業的界定11.2我國中小企業財務管理現狀及存在的問題21.2.1中小企業融資困難21.2.2 中小企業財務控制薄弱31.2.3中小企業管理觀念陳舊31.2.4中小企業財務機構不健全42 我國中小企業財務管理存在的問題的原因分析52.1中小企業缺乏國家政策支持52.1.1 國家法律政策不健全52.1.2 政府對中小企業的支持力度在各個方面都欠缺52.2 中小企業內部財務控制度薄弱62.2.1 中小企業財務管理不規范62.2.2 中小企業解決融資問題能力有限62.2.3中小企業財會從業人員水平偏低63 我國中小企業財務管理問題的解決73.1政府要為中小企業健康發展創造良好的外部環境73.1.1加快制定和完善有利于中小企業發展的法律法規73.1.2加快改革商業銀行信貸管理體制、信貸操作流程73.1.3加快建立中小企業信用擔保體系83.2中小企業要強化自身財務管理制度83.2.1 中小企業要確立財務管理在企業管理中的核心地位83.2.2 中小企業要強化信用觀念，提高信用等級，拓展融資93.2.3 建立健全內部控制制度93.2.4加強中小企業財會隊伍建設10結 論.11致 謝.12參考文獻.13前言我國中小企業經過20多年的發展，已取得了輝煌的成績，中小企業是我國國民經濟的重要力量，目前發展要求不相適應的情況。特別是在管理理念方面，我國中小企業仍然承襲以產品管理為中心的傳統管理理念。相當一部分中小企業不了解、不懂得在現代市場經濟條件下，在我國國民經濟的發展過程中，中小企業起著舉足輕重的作用。隨著我國加入WTO后我國經濟進一步同世界經濟融合，我國經濟在國際舞臺上發揮著越來越重要的作用。在我國對外貿易快速增長的過程中，中小企業扮演著越來越重要的角色。據統計，2005年，我國中小企業提供的出口貿易占全國貿易總額的61.3%，在我國的對外貿易中占居了大半壁江山。因此，加強對中小企業管理工作的研究，對于我國國民經濟的發展具有重大意義。中小企業與大企業之間具有互補性，經濟的正常發展有賴于大中小企業的并存，大型企業可利用規模和技術上以及經營理念上的優勢承擔重大開發項目，直接參與國際國內市場的競爭。而中小型企業可以利用各種新技術，新材料積極開發新產品，發揮好自身優勢，以適應市場多元化的需求。如果沒有大型中小企業的發展，大型企業將失去依托，國民經濟結構難以合理化。中小企業在安置就業方面也起到了很大作用。隨著經濟發展，國有大型企業對勞動力的吸納能力有限，隨著企業改革，反而會精簡就業崗位，這樣中小企業就成了吸納勞動力的重要力量。據統計，中小企業提供了75%就業位置，可見，中小企業對我國經濟發展和社會穩定起到了舉足輕重的作用。但是，中小企業舉步維艱，失敗率較高，原因是多方面的，其中其財務管理方面的原因是主要的。因此，我們要大力發展中小型企業，逐步改善中小型企業中存在的問題，而這些問題的核心是財務管理問題。為了改善這些問題，讓中小企業健康發展，首先政府得給予大力支持與幫助，為他們創造一個良好的外部環境；其次，中小企業也要認識到自身的不足，從內部加強自身企業建設，這樣就可以從政策和實際行動上逐步解決這些問題，使中小企業逐步走上正軌，向知識經濟時代邁進。再次，中小企業應該在目前國家政策和時代背景下抓緊機遇，努力發展，建立起一套完善的企業財務制度，讓企業快速健康發展。1.我國中小企業的界定、財務管理現狀及存在的問題1.1我國中小企業的界定1999年底,由國家計委牽頭,國家統計局,國家經貿委和財政局共同修訂了中小型企業劃分標準.新的劃分標準不再沿用舊標準中各行業分別使用的行業標準,而是統一按銷售收入,資產總額.劃分的標準為:大型企業年銷售收入和資產總額均在5億元以上,其中:特大型企業的年銷售收入和資產總額均在50億元以上;中型企業為年銷售收入和資產總額均在5000萬元以上;低于5000萬元以下的均為小型企業.按新的劃分標準,以1998年的統計數據來看,在國家統計局掌握的40多萬家獨立核算工業企業中,大,中,小型企業占全部獨立核算工業企業的比例：企業類型所占全部獨立核算工業企業的百分比大型企業0.21%中型企業1.96%小型企業97.83%而目前, 我國中小企業已超過4200萬家，占全國企業總數的99.8,它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的百分比請看下圖：可見,中小企業是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用.1.2我國中小企業財務管理現狀及存在的問題中國加入世貿組織以來,中小企業遇到了前所未有的發展機遇,同時也面臨著嚴峻的挑戰,中小企業的核心問題是生存問題.而維持中小企業生存的關鍵在于企業的財務管理.中小企業是國民經濟中一支重要而活躍的力量,無論是在發達國家還是在發展中國家,中小企業都在其各自的經濟活動中起著極其重要的作用.隨著我國經濟體制改革的逐步深入和國內外宏觀經濟環境的重大變化,當前中小企業的發展中面臨著許多新的矛盾和問題.據報道,我國中小企業近五年的淘汰率為70%,約30%左右的中小工業企業處于虧損狀態,究其原因,有相當部分企業是因財務管理薄弱而造成的.究其原因我國中小企業中有相當一部分忽視了財務管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企業管理局限于生產經營型管理格局中,企業財務管理的作用沒有得到充分發揮.同時,由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響,中小企業在加強財務管理方面遇到了一定的阻力.例如,政策的歧視使中小企業和大型企業不能公平競爭;地方政府,行業管理部門的干預,使中小型企業的財務管理目標短期化,財務管理受企業領導的影響過大,等等. 我國中小企業數量眾多，在財務管理規范上可能難以統一。但是他們大多都有一個共同的特點，就是管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者。也有相當多的中小企業，為充分認識到財務管理在企業中的重要作用，會計機構，各項管理制度不健全，崗位職責不清，分工不明等現象嚴重，造成在財務管理上存在很多問題，下面簡單的總結下這些企業的財務管理現狀和普遍存在的一些問題。1.2.1中小企業融資困難目前，我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難讓然是制約中小企業發展的最突出的問題。受體制所限中小企業融資渠道較窄，銀行等金融機構就成了中小企業資金的重要來源。很多銀行等金融機構受傳統觀念的影響，以及缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構，中小企業從金融機構借款較困難，銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資成本。在投資上，中小企業由于自身規模小，貸款投資所面臨的風險大，所以他們總是追求短期化投資目標，盡快收回投資，很少考慮企業長遠規劃發展，缺乏科學的財務預測、決策、預算、分析，盲目性投資現象普遍存在。在這方面，政府沒有出臺政策幫助企業如何等集風險資本和創建風險投資基金，再加上中小企業自身的因素，不可能將資金大部分用于風險投資。1.2.2中小企業財務控制薄弱由于中小企業中很大一部分是民營企業，這些企業往往由一個人或少數人控制，所有權與經營權相統一，決策和經營管理的主觀隨意性較大。中小企業財務控制薄弱主要表現是：第一，對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現今越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。第二，應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成死賬。第三，重錢不重物，資產流失嚴重。不少中小企業的管理者對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。1.2.3中小企業管理觀念陳舊中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了很多負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。企業管理者的管理能力和管理素質不高，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因 ，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。1.2.4中小企業財務機構不健全中小企業雖然多數設立了會計財務機構，但會計機構的設置不健全，會計人員配備不合理，存在著層次不清、分工不明的弊端；也有不少的小企業根本不設會計機構，或雖設會計機構卻形同虛設。財務與會計部分，沒有專職的財務管理人員，忽視了會計工作在企業財務管理中的重要作用。會計機構的不健全，導致財務管理制度的缺失，內部管理混亂，更嚴重的是因此而使會計信息失真，企業無法用會計信息指導和發展生產。2.我國中小企業財務管理存在的問題的原因分析 我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。國家和政府把重點放在國有大型企業，而對中小型企業的支持力度，服務制度卻不足；中小型企業自身在財務管理及內部制度上也有自己的缺陷，這些都限制了企業發展。根據分析，下面從以下兩方面探討原因：2.1中小企業缺乏國家政策支持2.1.1國家法律政策不健全通過法律法規維護中小企業的合法權益，是世界各國扶持中小企業的通行做法。而到目前為止，我國只是在按所有制性質和不同組織形式制定的法律法規中涉及到了部分中小企業，還沒有一部分專為中小企業制定的法律法規及其他支持中小企業發展的相關政策，致使中小企業的法律地位不夠明確，缺乏必要的法律保護。2.1.2政府對中小企業的支持力度在各個方面都欠缺第一，政府對中小企業的服務不足。中小企業規模小，實力有限，很難建立自己的技術研發機構，信息咨詢服務機構，目前社會中這些機構設置在政府部門，服務往往局限于大型企業，很少對中小企業給予支持。第二，政府對中小企業的稅務優惠較少。目前不同所有制的企業承擔的水費負擔不同，國營企業和民營企業的征稅條目和額度有很多不同，在稅收服務方面，存在著重大輕小的傾向。加之中小企業資源有限，使中小企業無法有效分攤和化解納稅成本。第三，政府對中小企業的投資力度遠遠不夠。政府一般把投資都放在大型企業，而很少對中小企業予以投資。不僅如此，政府對中小型企業的金融支持體系也缺少保障。這些都限制了中小企業發展和應對宏觀經濟環境。第四，政府沒有建立專門的信用擔保體系和機構。金融機構往往是根據信用等級來扶持中小型企業，貸款給他們的。沒有這些機構，金融機構就無法獲取企業的各項指標，所以中小型企業在貸款時比較困難，這樣就制約了企業的發展。2.2中小企業內部財務控制制度薄弱2.2.1中小企業財務管理不規范在中小企業內部，財務管理制度很多方面不規范，在物資采購、領用、銷售及樣品管理的操作程序上，存在漏洞，很多企業對財產的管理與記錄組合在一起，無法形成內部牽制，也有企業把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做，這些都會導致財務管理不便。財務預算管理是企業財務管理的核心。編制財務預算，對財務目標進行綜合平衡，將目標分解到各部門、各責任人，并通過財務預算來約束和控制企業的財務行為，保證企業各項計劃的完成。但是中小企業沒有一個合理的財務預算管理規劃，導致企業資金周轉存在一定困難，限制了中小型企業的生產投資。2.2.2中小企業解決融資問題能力有限資金不足也是限制中小企業發展的重要因素，但是中小企業解決融資問題的能力非常有限。大多數中小型企業的信用等級低，加之有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心；國家也缺乏相應的優惠政策，等等原因都使中小型企業融資困難，解決融資問題的能力更加困難。2.2.3中小企業財會從業人員水平偏低中小企業財會從業人員的專業技術水平偏低。大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，沒有會計專業技術職稱。財會人員專業技能低，導致企業會計工作隨意，財務工作極不規范。另外，企業財務管理人員理財觀念落后，理財知識欠缺，缺乏主動性，創新精神和創新能力。導致企業投資方向不明確，從而導致企業競爭能力有限。會計人員技術操作水平差，會計信息嚴重失真，直接影響了財務管理者的決策需求。中小企業的財務機構層次少，分工不明確，兼職多，財務與會計部分，沒有專職的財務管理人員。最終導致使會計信息在中小企業財務管理中難以充分發揮其作用。3.我國中小企業財務管理問題的解決 從以上我國中小企業財務管理的現狀和存在的問題分析，得知我國中小企業財務管理方面的問題是由宏觀經濟環境和企業自身雙重因素造成的，因此，要更好地解決這個問題，須從政府和企業自身兩個方面入手。3.1政府要為中小企業健康發展創造良好的外部環境中小企業在國民經濟中有著不可替代的重要地位，而由于其經營規模小，抵御市場風險的能力差，資金經營能力差等，決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩定的融資機構給予適當的扶持。目前，世界上很多國家，制訂了針對中小企業發展的法律、法規和優惠政策。中小企業的順利發展離不開政府的積極支持。3.1.1加快制定和完善有利于中小企業發展的法律法規中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它們通過市場競爭能力很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩定環境機制給予適當的扶持。目前的狀況是，國家的財經法規都是根據大型企業的標準制定的，沒有一套完整的中小型企業的財經法。所以，國家應盡快出臺這一法規，為中小企業的發展提供良好的政策環境。比如建立與中小企業促進法相配套的中小企業信用擔保法，中小企業融資法，中小金融機構法等法規。從法律法規建設上來支持中小企業的發展，可以給企業更大的信心發展自己，反過來，企業發展了，就會給社會帶來經濟效益，提供更多的工作崗位。解決區域經濟問題和就業問題。3.1.2加快改革商業銀行信貸管理體制、信貸操作流程目前銀行貸款業務流程多是針對大中型企業設計的，不適應中小企業用款急、頻、少、險的特點，用它來處理中小企業貸款業務，操作成本必然很高。因此，商業銀行要在保障貸款安全的前提下，根據中小企業貸款的特點，適當簡化審批環節，節約時間，以達到降低放貸工作量和成本，加快貸款發放速度的目的。從而滿足部分有市場、有效益、有信用的中小企業的合理資金需要。從而為中小型企業的生產提供強大的支持，提高中小型企業的市場競爭能力。另外政府也要從法律法規上來硬化對中小企業的融資制度安排。根據中小企業的勞動密集類型、資源優勢類型、科技發展類型等不同類別，確立金融支持的重點、融資的比例和融資的方案，并且金融機構開展更多的服務來支持中小企業發展。這樣不僅可以解決企業的融資問題，還能使銀行的知名度提高。3.1.3加快建立中小企業信用擔保體系各金融機構可以建立科學完善的中小型企業信用等級評估體系，以此來判斷企業貸款的可信度標準。企業要想贏得金融機構和擔保機構的信任，并獲得融資，就必須得有更高的信用等級。根據企業經營狀況，潛在能力，信用記錄等各方面指標，以公正公平的原則來評價企業的信用等級，作為金融機構對中小企業扶助的依據。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為重要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。財政不發布了加強中小企業信用管理工作的若干意見，無疑會引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況，創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。另外，可以發展區域中小銀行和中小金融機構。我國中小企業雖然有一定的融資環境，但是在融資戰略上還應考慮融資渠道，融資方式，融資規模和資本結構，所以現在繼續建立這樣的金融機構。在企業密集區域，各企業之間可以建立區域金融機構，這樣不僅可以解決融資問題，還可以使企業間聯系加深，達到企業互助的目的。3.2中小企業要強化自身財務管理制度中小企業的發展有賴于外部經濟環境，特別是國家宏觀政策的支持，在此前提下，中小企業的發展就取決于企業自身條件。所以，中小企業要尋找合適自己的最佳財務管理方案，強化資金管理加強財務控制。3.2.1中小企業要確立財務管理在企業管理中的核心地位財務管理觀念指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。企業領導者不僅僅是決策者，也是企業的管理者，領導者的財務觀念直接影響企業的財務管理觀念。以此，中小型企業的領導者要強化財務管理觀念，確立其在企業管理中的核心地位。把加強管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個部門。讓企業每個財務員工都認識到財務干了工作的重要性，同時設置專門的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，在日常經營管理中要重視財務分析的作用。這樣，在大家的共同努力下，就可以使整個企業的財務管理制度更加規范化，從而促進企業發展。3.2.2中小企業要強化信用觀念，提高信用等級，拓展融資目前銀行貸款都會考慮一個信用度的問題，如果企業的信用等級提升了，下次貸款就會更加方便，因此，中小企業應加強信用制度建設，強化信用觀念，提高信用等級。中小企業應該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現有的融資優惠政策。中小企業要選擇不同的融資方式或融資渠道進行組合，不能局限于單一的解決方式，而應多渠道多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創造性地解決。中小企業完善自身融資體系，積極解決融資難問題。盡快建立健全一套完整的中小企業管理機構和管理體系，形成合理的資本結構，提高承受財務風險的能力，通過加快企業技術改造和產品的更新。另外，企業要誠實經營，保證產品服務的質量，樹立良好的企業形象和商業信譽，為企業融資創造有利的條件。3.2.3建立健全內部控制制度企業的內部控制制度對于企業來說是十分重要的，一個良好的內部控制制度可以為企業的經營管理提供可靠的數據，保護其各項資產和記錄的安全，提高經營效率，確保遵守國家的方針政策和法規以及執行企業自身的各項政策。中小企業由于發展時間較短，基本上沒有培養出自覺的內部控制環境和意識，然而自覺的內部控制意識是決定其他控制要素能否發揮作用的基礎。以此，建立良好的企業內部控制環境對中小企業來說十分緊迫，可以通過對貨幣資金和財產物資的管理建立和健全會計檔案保管和會計工作交接制度；控制成本費用的支出，降低成本費用；聘請外部注冊會計師定期內審來不斷完善中小企業的內部控制制度。3.2.4加強中小企業財會隊伍建設目前，中小型企業高素質的財務人員缺少，嚴重影響了中小企業的快速發展。而財會人員受制于企業領導，無法行駛自己的監督權，這些都會影響企業財會制度和紀律建設。因此，加強中小企業財會隊伍建設，是很有必要的。首先，強化企業財會人員的法律意識。這樣，不僅可以有效避免會計違法行為的發生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息。其次，要提高會計人員業務素質，強化會計基礎工作和會計電算化建設。努力提高財會人員業務能力和工作水平，抓好會計人員的后繼教育工作，并在加強業務培訓同時，開展好職業道德教育。在當前情況下，中小企業應該嚴格執行會計基礎工作規范，使證、賬、表、的業務處理及會計檔案管理的每一個環節都達到標準規范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。實現會計電算化，使會計信息的收集、加工和整理有利相對統一的規范，有效克服因手工操作出現的失誤導致會計信息失真的情況。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。結 論危機下開展創新活動時，我們在有效利用危機為創新帶來的機遇同時，也不能忽視其帶來的負面作用及創新活動本身所具有的風險。危機會不可避免地給企業創新帶來一些挑戰，由此會加大創新活動的風險。比如，市場需