安徽省助理（初級）會計師初級會計實務檢測試卷（II卷） (含答案)考試須知：1、 考試時間：120分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、不定項選擇。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共24小題，每題1.5分。選項中，只有1個符合題意）1、下列關于錯賬更正方法的相關說法中，正確的是（ ）。A、在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應當采用紅字更正法B、記賬后發現記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤，應當采用劃線更正法C、記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額，應當采用劃線更正法D、記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，應當采用補充登記法2、甲、乙、丙三個公司均為上市公司，增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為17%。有關資料如下：(1)2007年1月1日甲公司以12000000元購入乙公司股權的50%(即10000000股普通股，每股面值為1元)，采用權益法核算。(2)乙公司2007年1月1日股東權益有關賬戶的貸方余額為：“股本”賬戶為20000000元，“資本公積”賬戶為2000000元，“盈余公積”賬戶為500000元，“利潤分配未分配利潤”賬戶為1500000元。2007年3月5日，乙公司股東大會同意由董事會提出的2006年度利潤分配預案，即每10股派發現金股利0.5元，合計分配現金股利1000000元。經批準股權登記日為2007年4月25日。乙公司2007年一季度除實現凈利潤引起股東權益總額增加外，無變動事項。乙公司2007年一季度實現凈利潤800000元。(3)2007年3月29日，甲公司與丙公司達成債務重組協議：甲公司以持有的乙公司20%的股權和一項賬面原值為3000000元、已提折舊500000元的固定資產，抵償所欠丙公司債務9000000元，不考慮相關稅費。該部分股權投資的公允價值為6000000元，該項固定資產的公允價值為2000000元，已提減值準備500000元。此項債務重組于4月1日完成。(4)丙公司對應收甲公司9000000元的款項已計提200000元的壞賬準備。丙公司對取得的乙公司20%的股權投資采用權益法核算；2007年末對該項投資計提減值準備300000元。丙公司對取得的固定資產立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為100000元，采用年數總和法計提折舊，2007年末對該項固定資產計提減值準備200000元。(5)2007年7月1日，乙公司完成一批于2006年7月1日按面值發行的8000000元、票面年利率為4%，到期一次還本付息的可轉換公司債券的轉股業務；轉換時，經確認全部轉為普通股4000000股，并增加股本溢價6000000元。甲、丙兩公司未持有乙公司發行的可轉換公司債券。(6)2007年度乙公司累計實現凈利潤4000000元，其中13月實現凈利潤800000元，46月份實現凈利潤1200000元。2008年1月20日乙公司董事會作出年度利潤分配決議：按2007年度實現凈利潤的15%提取盈余公積，向投資者分配現金股利1400000元，按2007年年末股本總數以資本公積每10股轉增1股。乙公司2007年財務報告于2008年1月28日對外報出。根據上述資料，回答下列問題：丙公司因與甲公司進行債務重組需要編制的會計分錄為（ ）。A借：壞賬準備200000 應收股利200000 長期股權投資乙公司(成本)5800000 固定資產2000000 營業外支出債務重組損失800000 貸：應收賬款90000000B借：壞賬準備200000 長期股權投資乙公司(成本)6000000 固定資產2000000 營業外支出債務重組損失800000 貸：應收賬款9000000C借：壞賬準備200000 應收股利200000 長期股權投資乙公司(成本)4760000 固定資產2500000 營業外支出債務重組損失1340000 貸：應收賬款9000000D借：壞賬準備200000 長期股權投資乙公司(成本)4960000 固定資產2000000 營業外支出債務重組損失1840000 貸：應收賬款90000003、在財政授權支付方式下，年度終了，下列關于注銷額度的賬務處理正確的是（ ）。A、借記“財政應返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目B、借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助收入”科目C、借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應返還額度”科目D、借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政補助收入”科目4、甲企業于2010年1月1日以銀行存款1000萬元的價款購入乙企業12%的股票作為長期股權投資，購入時支付的價款中包含已經宣告尚未發放的股利10萬元與相關費用2萬元。則該長期股權投資的入賬價值為（ ）萬元。A992B1000C990D10125、某工業企業有機修和供電兩個輔助生產車間，2017年3月份機修車間待分配費用900萬元，提供修理工時是450小時，其中基本生產車間耗用200小時，行政管理部門耗用150小時，供電車間耗用100小時，采用直接分配法，其費用分配率應是（ ）。A、3.6B、2C、2.57D、2.36、某企業為增值稅一般納稅人，2017年6月1日，銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，貨款尚未收取。該批商品成本為15萬元，已計提的跌價準備金額為1萬元。假設不考慮其他因素，該業務對營業利潤影響金額為（ ）萬元。A、5 B、6 C、16 D、20 7、某酒廠將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100 000元，無同類產品市場銷售價格;成本利潤率為l0 %，白酒消費稅稅率;比例稅率20 %，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為（ ）元。A.27000B.27500C.32500D.337508、下列各項中，不影響企業當期營業利潤的是（ ）。A、銷售原材料取得的收入 B、資產負債表日持有交易性金融資產的公允價值變動 C、無法查明原因的現金溢余 D、資產負債表日計提的存貨跌價準備 9、會計期末損益類科目結轉至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示（ ）。A、累計未分配的利潤B、凈利潤C、凈損失D、利潤總額10、2017年7月1日，某企業向銀行借入資金200萬元，期限為6個月，年利率為3%，借款利息分月計提，到期一次還本付息，2017年12月31日該企業應支付給銀行（ ）萬元。A、200 B、200.5 C、202.5 D、203 11、在不涉及相關稅費的情況下，下列有關債務重組的表述中，正確的是（ ）。A債務人償還的現金超過其債務賬面價值的差額確認為債務重組利得B債務人償還的非現金資產的公允價值與其賬面價值的差額應確認為資產處置損益C債務人償還的非現金資產的公允價值超過其債務賬面價值的差額確認為債務重組利得D債務人償還的非現金資產的公允價值低于其債務賬面價值的差額確認為資產處置損益12、關于財務報告的構成，下列說法中正確的是（ ）。A財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料B財務報表只包括資產負債表、利潤表和現金流量表C所有者權益變動表是財務報表的附表，不屬于財務報告的內容D財務報表不包括報表附注13、下列關于長期償債能力指標的說法，錯誤的是（ ）。A資產負債率說明客戶總資產中債權人提供資金所占的比重B負債與所有者權益比率反映了所有者權益對債權人權益的保障程度C負債與有形凈資產比率反映了企業可以隨時還債的能力D利息保障倍數反映了企業獲利能力對到期債務利息的保證程度14、下列各項中，應計入期間費用的是（ ）。A、計提車間管理用固定資產的折舊費B、預計產品質量保證損失C、車間管理人員的工資費用D、銷售商品發生的商業折扣15、企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（ ）。A、借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目B、借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目D、借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目16、甲公司2017年度營業收人5020萬元，營業成本3500萬元，營業稅金及附加120萬元，期間費用合計320萬元，資產減值損失50萬元，營業外收人100萬元，營業外支出10萬元(其中稅務罰款2萬元)，適用的企業所得稅稅率為25，則甲公司理應確認的所得稅費用為（ ）萬元。A2805B281C2575D25817、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業企業，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產負債表債務法核算。在2009年度發生或發現如下事項：(1)A公司于2006年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術進步的原因，從2009年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為5年，同時改按年數總和法計提折舊。(2)A公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。(3)以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產確認入賬，預計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法上的處理與會計上原來的處理相同。(4)A公司于2009年5月25日發現，2008年取得一項股權投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產。期末該項金融資產的公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產的公允價值變動不計入應納稅所得額，A公司確認了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(4)上述業務中差錯更正對2009年應交所得稅的影響金額為（ ）。A75萬元B100萬元C0萬元D25萬元18、企業銀行本票存款10萬元，商業承兌匯票8萬元，庫存現金15萬元，銀行結算賬戶存款40萬元，則企業資產負債表中“貨幣資金”項目的金額為（ ）萬元。A、18B、65C、55D、5019、下列各項中，不會引起事業結余發生增減變動的是（ ）。A.從事經營活動取得的收入B.附屬單位按規定繳納的款項C.開展專業業務活動取得的收入D.外單位捐贈未限定用途的財物20、某公司將自制產品作為職工福利發放，該產品成本100萬元，核定的利潤40萬元，適用30 %的消費稅稅率，則該產品應納消費稅()萬元。A.12B.30C.60D.4221、2017年12月31日,某企業“應付賬款甲企業”明細科目貸方余額40000元。“應付賬款乙企業”明細科目借方余額10000，預付賬款一丙企業明細科目借方余額30000元,預付賬款丁企業”明細科目貸方余額6000元。不考慮其他因素該企業2017年12月31日資產負債表應付賬款項目期末余額為（ ）元。A、30000B、36000C、40000D、4600022、某企業于2014年12月2日從A公司購入一批產品并已驗收入庫。所購該批產品的價格為450萬元，增值稅稅率為17。合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時考慮增值稅。該企業在2014年12月16日付清貨款。則該企業付款時應該沖減的財務費用金額為（ ）萬元。A、10.53B、4.5C、0D、5.26523、某企業轉讓一項三年前取得的專利的所有權，該專利權取得時的成本為20萬元，按10年攤銷，轉讓時取得轉讓收入20萬元，營業稅稅率為5%，不考慮其他相關稅費。則轉讓該項專利時影響當期的損益為（ ）萬元(不考慮營業稅以外的其他相關稅費)。A.5B.6C.15D.1624、2017年12月10日甲公司購入乙公司股票10萬股，,作為交易性金融資產核算，支付價款249萬元(含已宣告尚未支付現金股利9萬元)，另支付交易費用0.6萬元，增值稅稅額0.036萬元。12月31日，該股票的公允價值為258萬元，2017年甲公司利潤表中“公允價值變動收益”本年金額為（ ）萬元。A、9B、9.6C、8.4D、0.6 二、多選題（共12小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于材料采購成本的有（ ）。A材料采購運輸途中發生的合理損耗B材料入庫前的挑選整理費用C購買材料的價款D購入材料的運雜費2、甲工業企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。3月5日，將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發票上注明的售價為20000元，增值稅稅額為3400元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18000元，材料成本差異率為-2%。則關于出售原材料時的說法中正確的有（ ）。A、應結轉的材料實際成本為17640元B、應結轉的材料實際成本為18360元C、應確認的主營業務成本為17640元D、應確認的其他業務成本為17640元3、為購買貨物，甲公司的會計張某簽發一張匯票交給乙公司的會計李某，該票據關系的主體（ ）。A.甲公司B.張某C.乙公司D.李某4、下列符合借貸記賬法規則的有（ ）。A.資產與權益同時減少，總額減少B.資產與負債一增一減，總額增加C.資產與權益同時增加，總額增加D.權益內部一增一減，總額不變5、下列對未分配利潤的各項表述中，正確的有（ ）。A、當年的凈利潤是企業未指定特定用途的利潤B、未分配利潤是企業歷年實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的利潤C、“利潤分配未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額D、企業對于未分配利潤的使用有嚴格的限制6、下列各項中，企業應通過“其他應收款”科目核算的有（ ）。A.應收代職工墊付的房租和水電費B.財產遭受意外損失應由保險公司支付的賠償款項C.銷售商品代客戶墊付的運輸費D.租入包裝物支付的押金7、下列各項中通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。A、信用證存款 B、銀行匯票存款 C、備用金 D、銀行本票存款8、在財政直接支付方式下，年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，下列會計處理正確的有（ ）。A、借記“財政應返還額度”科目B、借記“零余額賬戶用款額度”科目C、貸記“財政補助收入”科目D、貸記“銀行存款”科目9、下列各項中，屬于反映收入的科目有（ ）。A、主營業務收入B、其他業務收入C、營業外收入D、制造費用 10、下列各項中，應通過“管理費用”科目核算的有（ ）。A支付的企業年度財務報告審計費B支付的排污費C支付的廣告費D發生的罰款支出11、下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的內容有（ ）。A應收保險公司的賠款B代購貨單位墊付的運雜費C應收出租包裝物租金D應向職工收取的各種墊付款12、事業單位為購建固定資產而借入長期借款，則關于在工程項目建設期間支付的長期借款利息的會計處理，正確的有（ ）。A.借記“事業支出”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“在建工程”科目，貸記“非流動資產基金”科目D.借記“在建工程”科目，貸記“專用基金”科目 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、（ ）企業當月新增加的固定資產，當月不計提折舊，自下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊。2、（ ）我國企業的資產負債表采用報告式結構，左方為資產項目，按資產的流動性大小排列，右方為負債及所有者權益項目，按要求清償時間的先后順序排列。3、（ ）變動成本法下的產品成本只包括生產過程中消耗的變動生產成本，不包括固定生產成本。4、（ ）企業收到退回的銀行匯票多余款項，應記入“其他貨幣資金”科目的借方。5、（ ）會計人員必須對原始憑證進行嚴格審核。對自制原始憑證，必須有經辦部門和經辦人員的簽名或蓋章。6、（ ）利潤是評價企業管理層業績的唯一指標，是投資者等財務報告使用者進行決策時的重要參考依據。7、（ ）實收資本是所有者投入資本形成的，而資本公積、留存收益屬于經營過程中形成的。8、（ ）企業收到退回銀行匯票，多余款項應計入其他貨幣資金的借方。9、（ ）會計信息的價值在于幫助會計信息使用者作出經濟決策，只要能保證會計信息是可靠、相關的，即便提供的不及時，跨到下一個會計期間也是可以的。10、（ ）年度終了，企業應該將當年實現的凈利潤或發生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，之后將所屬“利潤分配”科目的其他明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。 四、不定項選擇（共3大題，每大題10分。多選、錯選、不選不得分，全部選對得滿分，少選則得相應分值。）1、某企業為增值稅一般納稅人,原材料收發按實際成本核算。2018年12月開始生產甲乙兩種產品,存貨項目期初無余額。12月份發生如下經濟業務：(1)3日,購入M材科1500千克,取得并經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明的價款為150000元,增值稅稅額為24000元,銷售方代墊的運費為7500元,增值稅稅額為750元。材料已驗收入庫,款項尚未支付。(2)月末編制的“M材料發料匯總表”列明材料發出情況為:甲產品耗用600千克,乙產品耗用400千克,車間一般耗用200千克,行政部門領用100千克,專設銷售機構領用50千克。材料在甲、乙產品生產開始時一次投入。(3)本月甲產品發生生產工人工資45000元,乙產品生產工人工資30000元,車間固定資產折舊費60000元,制造費用按甲、乙產品生產工人工資比例分配。(4)月末,甲產品完工400件,在產品100件(平均完工程度為50%),生產費用按約當產量比例在完工產品和在產品之間進行分配,乙產品400件全部完工。要求根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。1.根據資料(1)和(2),下列各項中,本月發出M材料相關科目處理正確的是（ ）。A.生產甲產品耗用的材料成本,借記“生產成本一一甲產品“科目63000元B.行政管理部門領用的材料成本,借記“管理費用”科目10500元C.生產車間一般耗用的材料成本,借記“制造費用”科目21000元D.生產乙產品耗用的材料成本,借記“生產成本一一乙產品”科目42000元2.根據資料(1)至(3),下列各項中,關于本月甲,乙兩種產品制造費用計算及分配結果正確的是（ ）。A.甲,乙兩種產品制造費用的分配率為1.08B.乙產品分配的制造費用為32400元C.甲乙兩種產品制造費用總額力60000元D.甲產品分配的制造費用為48600元3.根據期初資料、材料(1)至(4),下列各項中關于本月甲產品成本計算結果正確的是（ ）。A.完工產品的單位成本為334元B.完工產品的總成本為133600元C.月末在產品總成本為33400元D.月末在產品總成本為23000元4.根據期初資料、材料(1)至(4),該企業年末資產負債表中“存貨”項目的期末余額是（ ）元。A.172350B.261000C.253750D.2767502、甲公司為增值稅一般納稅人，其主營業務為生產并銷售M產品，M產品的售價中不包含增值稅，確認銷售收入的同時結轉銷售成本。該公司2018年適用的 增值稅稅率為16%，第四季度發生經濟業務如下：1）10月10日，向乙公司銷售M產品200件并開具增值稅專用發票，每件產品的售價為110元，實際成本為70元。M產品已發出并符合收入確認條件。此外，現金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現金折扣后的剩余款項。2）10月16日，委托丙公司銷售M產品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司 應按每件110元的價格對外銷售，甲公司按售價的10%支付手續費。10月31日，收到 丙公司開具的代銷清單和已經稅務機關認證的增值稅專用發票，丙公司實際對外銷 售M產品200件，應收代銷手續費2200元，增值稅132元，全部款項尚未結算。3）11月29日，向丁公司銷售M產品1000件并開具增值稅專用發票，每件產品的售 價為110元，實際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業折扣 ，M產品于當日發出，符合銷售收入確認條件，全部款項至月末尚未收到。1、根據資料（1），下列各項中，關于甲公司和乙公司銷售M產品相關會計科目理 解正確的是（ ）A、10月24日，借記“財務費用”科目220元B、10月24日，借記“銀行存款”科目25520元C、10月10日，貸記“庫存商品”科目14000D、10月10日，貸記“主營業務收入”科目22000元2、根據資料（2），下列選項中，甲公司委托丙公司代銷M產品會計處理正確的是（ ）A、10月31日收到丙公司代銷清單時：借：銷售費用2200應交稅費一應交增值稅（進項稅額）132貸：應收賬款2332B、10月16日，向丙公司發出M產品時：借：應收賬款51040貸：主營業務收入44000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）7040C、10月31日，收到丙公司代銷清單時，借：主營業務成本14000貸：委托代銷商品14000D、10月16日，向丙公司發出M產品時，借：委托代銷商品44000貸：庫存商品440003、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為25，按凈利潤的10計提盈余公積。A公司與收入有關的資料如下： （1）2016年3月25日，A公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2 400萬元，計提存貨跌價準備100萬元，該批商品已發出，滿足收入確認條件。4月5日，丙公司在驗收該批商品時發現其外觀有瑕疵，A公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10的折讓，紅字增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，A公司收到丙公司支付的款項3 159萬元。（2）2016年11月20日，A公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。12月31日，經專業測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40。至12月31日，累計發生的勞務成本為30萬元，估計完成該合同還將發生勞務成本40萬元，該項勞務交易的結果能夠可靠計量，假定發生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。 （3）2016年11月30日，A公司決定將自產產品作為福利發放給管理職工，該批產品的成本為80萬元，售價100萬元（不含增值稅）。2016年12月實際發放給職工。 （4）2016年12月1日，銷售材料一批，成本為30萬元，售價為40萬元（不含稅）。款項已收存銀行。 （5）2016年12月31日，轉讓一項特許權使用權，一次性收取使用費60萬元，不提供后續服務。 （6）2016年12月31日，持有的某項交易性金融資產期末公允價值上升50萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，