精品文檔加強財政存款管理呼喚制度操作雙調整 2011年06月20日 13:45 來源： 作者： 字號打印 糾錯 分享 推薦 瀏覽量 內容摘要：關鍵詞：作者簡介：對湖南省金融機構繳存財政存款情況的調查中國人民銀行長沙中心支行課題組摘 要：財政存款繳存業務是人民銀行會計核算的重要內容之一。近年來，隨著財政體制的改革和金融機構會計科目的變化，財政存款繳存業務中存在的問題逐漸暴露，人民銀行對財政存款繳存管理日漸乏力。本文以湖南省金融機構繳存財政存款情況為例，在研究現狀的基礎上認真剖析了造成財政繳存業務困境的原因，并有針對性地提出改進的思路，以期進一步規范財政存款繳存的管理，提升人民銀行對信貸資金的管控能力。關鍵詞：基層央行，財政繳存，會計管理金融機構劃繳的財政存款作為人民銀行信貸資金，是人民銀行基礎貨幣的組成部分，盡管其繳存范圍越來越窄，但對中央銀行實施貨幣政策、增強中央銀行宏觀調控能力起著不可低估的作用。近期，人行長沙中心支行對湖南省金融機構繳存財政存款現狀進行了調查。從調查了解的情況來看，受經濟發展、財政體制改革和財政存款繳存制度等因素的影響，全省金融機構繳存財政存款呈現新的特點。一是總體增長態勢明顯。2008年末、2009年末和2010年10月底，全省金融機構劃繳財政存款余額分別為39.53億元、41.89億元和54.74億元，與上年同期相比分別增長23.53%、5.97%、30.68%；二是預算內財政款項占比大。2008年末、2009年末和2010年10月底，預算內財政款項分別為金融機構劃繳財政存款總額的95.12%、96.10%、97.04%。通過操作實踐和調查，發現在財政，存款繳存業務的管理框架和日常考核中還存在著一些問題，影響著業務核算的順利進行和繳存管理的功能發揮。一、存在問題：制度缺失、操作滯后，管理亟待強化（一）制度缺位、自相抵觸.規范管理難1、相關制度規定陳舊、零散，制度執行難。一是財政存款管理制度規定變化頻繁，日常考核操作困難。從1983年至今，人民銀行關于金融機構繳存財政存款方面的文件、制度或規定變化頻繁，相關規定散落于不同年度、不同主題的文件中。時間跨度長、文件分散導致財政存款管理制度或規定缺乏系統性、操作性，會計人員收集、查找、執行困難，影響了財政存款繳存業務工作質量。二是有的制度相關條款相互矛盾。如：關于改革存款準備金制度的通知（銀發（1998）118號）規定：“將金融機構代理人民銀行財政存款中的機關團體存款、財政存款預算外存款，劃為金融機構的一般存款”，而中國人民銀行關于調整部分商業銀行財政性存款和準備金存款范圍的通知（銀發200759號）、關于調整部分金融機構繳存款范圍的通知（銀發200422號），又分別將工商銀行“219899財政預算外存款”科目、中國銀行“8144財政預算外存款”科目、農村信用社“2015縣級財政預算外存款”科目納入財政存款繳存范圍中。2、監督管理弱化、手段缺乏，違規處罰難。1998年存款準備金制度改革后，金融機構財政存款繳存總量逐漸減少，人民銀行對財政存款的監管有所放松。一是管理監督職責不夠清晰，管理出現“真空”。目前，除2004年下發的中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知中明確了貨幣信貸、會計、營業部門三個職能部門對存款準備金管理的職責以外，沒有其他文件或制度規定對財政存款繳存業務的管理監督職責予以明確，有關職能部門對財政存款繳存業務開展的監督檢查少、頻率低，管理效果逐年弱化。二是人民銀行對金融機構遲繳、漏繳、少繳財政存款行為沒有制定明晰的、詳細的處罰辦法，缺乏衡量尺度。近年來，人行分支機構對金融機構繳存款實施管理的依據主要有中華人民共和國行政處罰法、中華人民共和國商業銀行法、信貸資金管理試行辦法等，但上述法律法規和部門法規沒有對金融機構財政存款違規行為如何處罰作出明確的規定，人民銀行分支機構在檢查和處理中，普遍感到對金融機構違規行為實施處罰的依據不明晰，執行困難。3、手續費計付標準低，積極性調動難。多年來，人民銀行對金融機構劃繳的財政存款不計付利息，一直沿用1989年人總行與幾家專業銀行聯合制定的按財政存款日平均余額萬分之五的標準（銀發 1989209號）計付手續費，一年計付一次，金融機構代理財政存款手續費收入與辦理一般存款繳存款業務所獲得的收益相差很多。假設，某金融機構劃來財政存款賬戶全年日平均余額為100萬元，一年可獲得500元手續費收入，但如果辦理一般存款繳存業務，按照目前超額準備金存款利率計算則可獲得利息收入7200元。兩者同屬繳存款業務，但所取得的收入卻相差很遠。因此，金融機構代理人民銀行財政存款的積極性不高，導致部分財政存款以一般存款形式流離于人民銀行監管之外。（二）范圍多變、方式落后，日常考核難1、科目模糊多變，準確界定難。1998年人民銀行將各金融機構繳存財政存款的范圍調整為金融機構代辦的中央預算收入、地方金庫存款和代理發行國債款項三類資金時，未對地方金庫存款主要包括哪些資金作出具體的說明，之后又根據金融機構會計科目體系變化先后近20次下文對部分金融機構財政存款繳存范圍進行了調整，金融機構財政存款繳存科目變化頻繁、零散。金融機構財政存款資金性質模糊、繳存范圍的頻繁調整、繳存科目代號與名稱的不統一導致財政存款繳存的范圍概念模糊、繳存依據收集整理困難，使得營業部門業務人員難以全面掌握財政存款界定標準，正確甄別資金性質，柜面監督難。2、考核方式落后，資金核實難。近年來，大部分金融機構會計核算先后采取了集中核算模式，會計業務數據集中至省級行或總行，縣級分支機構生成、打印本級報表的功能受到限制，部分行的縣級支行甚至無法打印二級科目報表，人民銀行營業部門柜臺審核需要的旬報也難以提供，每月上旬和中旬，人民銀行會計人員只能依據金融機構提交的、其自行編制的“繳存財政存款余額表”進行要式審查和數字核對，加之中央銀行會計集中核算系統不能自動提示金融機構上旬已繳存余額，主要依靠會計人員人工監督把關，一旦經辦人員疏于賬務核查，容易出現遲繳、少繳、少退等賬務差錯，財政存款繳存的真實性和準確性難以保證，影響柜面監督效果。3、繳存基數不合理，正確考核難。受業務考核和稅務部門納稅期限規定的影響，一般來說，旬末、月末是金融機構存款余額的高峰，而平時代理財政存款的賬戶很少有余額，旬末日余額已不能準確反映金融機構該旬期間財政存款的真實情況。隨著金融電子化發展和支付系統的廣泛應用，支付結算速度加快，資金匯劃一般當日最遲次日到賬，如果旬末尤其是月底因財政業務集中處理造成金融機構財政存款時點量較大時，按照現行財政存款繳存時限和方式，金融機構要按旬末余額向人民銀行全額劃付稅款，為此，金融機構可能將墊付9天的資金。按旬末日余額考核財政存款繳存，在一定程度上會影響金融機構資金周轉。4、繳存賬戶分散，統計分析難。按照財政存款屬地繳存原則，人民銀行分支機構對金融機構劃繳的財政存款一直實行單獨設立賬戶進行核算，同一商業銀行的分支機構均在人民銀行開立了財政存款專用賬戶。據統計，2010年10月末全省各金融機構在人民銀行分支機構開立的財政存款賬戶就達269個，多頭開戶、分散開戶不利于人民銀行統計和分析財政存款的變化及發展趨勢。另外，人民銀行管理范圍內的財政存款由國庫和營業部門分割掌握，兩部門之間缺乏統一規范的數據統計分析平臺和管理協調機制，業務操作分割、核算數據分散的狀況在一定程度上造成了財政存款管理的脫節。二、完善建議：制度重設、操作跟進，改革提高效能現行財政存款繳存業務中的制度缺陷和操作漏洞，影響到中央銀行貫徹執行貨幣政策的效果，削減了中央銀行實施宏觀調控的效能。加大財政存款繳存業務管理、強化財政資金控制，需要從制度和操作兩方面改進：（一）制度調整：完善繳存政策依據，加大監管力度1、出臺統一制度規定。建議人總行根據財政存款繳存業務辦理的制度初衷和實際需求，在現有金融法律法規框架下，盡快出臺相關制度規定，明確界定財政存款繳存業務處理手續、繳存資金的基本范圍和具體科目，避免金融機構在開立財政存款賬戶、進行核算時串用或亂用會計科目，打擦邊球；明確欠繳、少繳、遲繳、逃繳財政存款等違規情形的監督部門、處罰流程等，作為規范財政存款繳存的制度依據，便于人民銀行和金融機構執行。2、建立有效監管格局。強化財政存款繳存管理涉及營業、會計、國庫、貨幣信貸等多個部門，各部門都在以不同的工作職責和方式對財政存款繳存業務質量產生影響，建議建立起繳存范圍審定、日常考核、監督管理為一體的工作機制，整合相關部門職能，搭建信息共享平臺，強化監督檢查，提升管理效能，使財政存款繳存業務步入有效的監督之中。3、調整費用計算辦法。建議采取適當提高財政存款手續費標準或對財政存款按超額準備金利率按季計付利息方式，減少金融機構少繳、漏繳財政存款的利益趨動性。財政存款手續費標準的提高或計付方式的改變，雖然會增加人民銀行的業務支出，但對金融機構來說增加了新的利潤增長點，將會提高其代理財政存款的積極性，增加人民銀行信貸資金來源。（二）操作調整：改進業務操作模式，規范日常核算1、重設數據報送方式，實現繳存數據信息電子報送、自動審核。根據會計核算數據集中系統建設規劃和系統功能設計，建議人民銀行利用有關業務子系統的數據通道，通過向金融機構提供財政存款余額數據報送接口、設置財政存款余額表數據審核功能、統一數據報送格式等功能設計，由金融機構按照接口規范在其行內系統生成財政存款余額電子信息，在規定的時間內通過數據接口向人民銀行報送數據文件，由系統對相關數據進行自動審核。審核通過的，系統自動產生財政存款繳存信息，對本期應繳存金額進行調整；審核失敗的，通過系統向金融機構反饋數據校驗失敗信息，由其重新報送信息，財政存款繳存電子化處理，既可減輕會計人員工作量，又可提高考核工作質量。2、增加系統提醒功能，提高繳存風險科技防控效力。建議人民銀行在現有核算系統功能完善或新業務系統開發建設中，增加存款準備金、財政存款繳存情況和繳存金額的提示功能，對未在規定時間內辦理繳存的，系統及時提示人民銀行和金融機構，實現自動化監督，使漏繳或遲繳情況得以有效防控。當日日終未繳納的，拒絕提交和結束當天的賬務，以利于監督各金融機構遲繳、漏繳和不繳存款準備金財政存款的行為。3、調整繳存基數考核方式，提升財政存款日常考核的合理性。按照現有財政存款余額類型分類主要有兩種：一是時點值，即以金融機構財政存款科目數據報送期末日的當日余額為財政存款考核的基準數據；二是平均值，即以金融機構財政存款科目數據報送期內每日余額的平均值為財政存款考核的基準數據。為減少因業務考核和稅務部門納稅期限規定財政業務集中處理對旬末、月末金融機構財政存款余額的影響，建議將現行的以旬末余額（即時點值）為繳存考核基數的方式改為按旬以相應科目日均余額（即平均值）作為劃繳財政存款基數，進一步合理考核財政存款。4、改變屬地繳存方式，實行財政存款集中繳存。目前財政存款采取屬地繳存方式主要是基于金融機構設立分散、交通不便、手工匯總報表慢等因素的考慮，近年