增 值 稅一、增值稅優(yōu)惠的基本規(guī)定下列項目免征增值稅：（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例）二、增值稅具體優(yōu)惠政策(一) 農業(yè)產品1、銷售自產農業(yè)產品農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例）2、糧食和食用植物油對其他糧食企業(yè)經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。本通知從1998年8月1日起執(zhí)行。（摘自財稅1999198號）糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，免征增值稅。（摘自國稅發(fā)2001131號）(二) 農業(yè)生產資料1、飼料免稅飼料產品范圍包括：（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業(yè)生產后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。（摘自財稅2001121號）飼用魚油是魚粉生產過程中的副產品，主要用于水產養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。（摘自國稅函20031395號）礦物質微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經高壓濃縮制成的塊狀預混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應按照“飼料”免征增值稅。（摘自國稅函20051127號）對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。（摘自國稅函200710號）2、其他農業(yè)生產資料下列貨物免征增值稅：（1）農膜。（2）生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥（企業(yè)生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬突旆省笔侵赣没瘜W方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。（摘自財稅2001113號）不帶動力的手扶拖拉機（也稱“手扶拖拉機底盤”）和三輪農用運輸車（指以單缸柴油機為動力裝置的三個車輪的農用運輸車輛）屬于“農機”，應按有關“農機”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。（摘自財稅200289號）自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。（摘自財稅200783號）自2004年12月1日起，對化肥生產企業(yè)生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。（摘自財稅2004197號）自2005年7月1日起，對國內企業(yè)生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。（摘自財稅200587號）自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。（摘自財稅2007171號）自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。（1）有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。（2）有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。（3）生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。（摘自財稅200856號）氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)財政部 國家稅務總局關于若干農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知（財稅2001113號）第一條第二款規(guī)定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。（國稅函2009430號）注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調整為17，同時不再享受化肥產品免征增值稅政策。（摘自財稅20077號）(三) 資源綜合利用1、再生水自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部再生水水質標準（SL3682006）的有關規(guī)定。（摘自財稅2008156號）2、膠粉自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T192082008規(guī)定的性能指標。（摘自財稅2008156號）3、翻新輪胎自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB70372007、GB146462007或者HG/T39792007規(guī)定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（摘自財稅2008156號）4、特定建材產品。自2009年1月1日起，對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。（摘自財稅2008156號）5、對污水處理勞務。自2009年1月1日起執(zhí)行，對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB189182002有關規(guī)定的水質標準的業(yè)務。（摘自財稅2008156號）6、高純度二氧化碳產品。自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB106212006的有關規(guī)定。（摘自財稅2008156號）7、電力或熱力。自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB132232003第1時段標準或者GB184852001的有關規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：利用風力生產的電力。（摘自財稅2008156號）8、頁巖油。自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。（摘自財稅2008156號）9、再生瀝青混凝土。自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。（摘自財稅2008156號）10、水泥（包括水泥熟料）。自2008年7月1日起，對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。1.對經生料燒制和熟料研磨工藝生產水泥產品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）100% ；2.對外購熟料經研磨工藝生產水泥產品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）100%。（摘自財稅2008156號）11、涂料硝化棉粉。自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產原料中的比重不低于90%。（摘自財稅2008156號）12、副產品。自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（摘自財稅2008156號）13、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。（摘自財稅2008156號）14、部分新型墻體材料產品。自2008年7月1日起，銷售下列自產貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產品。具體范圍按本通知附件1享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄執(zhí)行。（摘自財稅2008156號）15、生物柴油。自2008年7月1日起，對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。（摘自財稅2008156號）16、三剩物和次小薪材。自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退辦法。（摘自財稅2006102號）(四) 再生資源在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策。適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：1.按照再生資源回收管理辦法（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應當向有關部門備案的，已經按照有關規(guī)定備案；2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。4.自2007年1月1日起，未因違反中華人民共和國反洗錢法、中華人民共和國環(huán)境保護法、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國發(fā)票管理辦法或者再生資源回收管理辦法受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環(huán)保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。退稅比例。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。報廢船舶拆解和報廢機動車拆解企業(yè)，適用本通知的各項規(guī)定。本通知所稱再生資源，是指再生資源回收管理辦法（商務部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。（摘自財稅2008157號）(五) 建筑材料和生物制品1、建筑材料。一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。2、生物制品一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（摘自財稅20099號）(六) 自己使用過的物品和舊貨1、其他個人。其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例、實施細則）2、一般納稅人。一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（摘自財稅20099號）一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。（摘自財稅2008170號）3、小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。（摘自財稅20099號）4、舊貨。納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。（摘自財稅20099號）(七) 殘疾人就業(yè)和用品1、殘疾人就業(yè)：對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機構、工療機構和其他單位），同時符合以下條件并經過有關部門的認定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。（2）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（4）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。特殊教育學校舉辦的企業(yè)，只要月平均實際安置的殘疾人比例和人數(shù)符合上述規(guī)定的，即可享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。（摘自財稅200792號）2、殘疾人用品：由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例）供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。（摘自財稅字199460號）3、殘疾人個人提供的勞務殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。（摘自財稅200792號）(八) 軟件產品1、關于鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的稅收政策自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產的軟件產品的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產品，不適用增值稅退征即退辦法。（摘自財稅200025號）2、關于嵌入式軟件的增值稅政策增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產的嵌入式軟件，如果能夠按照財政部國家稅務總局關于貫徹落實中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定有關稅收問題的通知（財稅字1999273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產品增值稅優(yōu)惠政策。（摘自財稅200892號）3、關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展的稅收政策在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。退稅數(shù)額的計算公式為：應退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期不含稅銷售額3%。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件的范圍，按照文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）的通知（文市發(fā)200851號）的規(guī)定執(zhí)行。本通知從2009年1月1日起執(zhí)行。（摘自財稅200965號）(九) 數(shù)控機床、鑄件、鍛件、模具1、數(shù)控機床自2006年1月1日至2008年12月31日，對列入本通知附件的數(shù)控機床企業(yè)生產銷售的數(shù)控機床產品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和數(shù)控機床產品的研究開發(fā)。（摘自財稅2006149號）2、鑄件自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鑄造企業(yè)生產銷售的用于生產機器、機械的商品鑄件，實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和鑄件產品的研究開發(fā)。（摘自財稅2006150號）3、鍛件自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列的鍛壓企業(yè)生產銷售的用于生產機器、機械的商品鍛件，實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還35的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和鍛件產品的研究開發(fā)。（摘自財稅2006151號）4、模具自2006年1月1日至2008年12月31日，對本通知附件所列模具企業(yè)生產銷售的模具產品實行先按規(guī)定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額退還50的辦法。退還的稅款專項用于企業(yè)的技術改造、環(huán)境保護、節(jié)能降耗和模具產品的研究開發(fā)。（摘自財稅2006152號）(十) 農民專業(yè)合作社對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。對農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。(摘自財稅200881號) (十一) 宣傳文化1、古舊圖書古舊圖書免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例）2、出版物自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退政策：（1）中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關刊物，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、科協(xié)的機關報紙和機關刊物，新華社的機關報紙和機關刊物，軍事部門的機關報紙和機關刊物。（2）科技圖書、科技報紙、科技期刊、科技音像制品和技術標準出版物。（3）專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和刊物，中小學的學生課本。（4）少數(shù)民族文字出版物。（5）盲文圖書和期刊。（6）部分列名指定的圖書、報紙和期刊。（摘自財稅2006153號）對少數(shù)民族文字的圖書、報紙、期刊的印刷業(yè)務，以及少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務，實行增值稅先征后退政策。（摘自財稅2006153號）3、新華書店自2006年1月1日起至2008年12月31日。對全國縣（含縣級市）及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業(yè)，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。（摘自財稅2006153號）4、電影拷貝自2006年1月1日起至2008年12月31日。對經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。（摘自財稅2006153號）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。（摘自財稅2009 31號）5、黨報、黨刊黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產劃轉或轉讓涉及的增值稅給予適當?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務總局根據(jù)轉制方案確定。本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。（摘自財稅2009 34號）(十二) 校辦企業(yè)自2006年1月1日起至2008年12月31日，對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。（摘自財稅2006100號） (十三) 醫(yī)療衛(wèi)生1、避孕藥品和用具避孕藥品和用具免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例）2、醫(yī)療衛(wèi)生機構（1）關于非營利性醫(yī)療機構的稅收政策 1）對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收。不按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入不得享受這項政策。 醫(yī)療服務是指醫(yī)療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務（下同）。2）對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。（2）關于營利性醫(yī)療機構的稅收政策 對營利性醫(yī)療機構取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內對其自產自用的制劑免征增值稅。（3）關于疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構的稅收政策對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入（含疫苗接種和調撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入不得享受這項政策。（摘自財稅200042號）3、血站對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。本通知所稱血站，是指根據(jù)中華人民共和國獻血法的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。（摘自財稅字1999264號）4、抗艾滋病病毒藥品自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內定點生產企業(yè)生產的國產抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。（摘自財稅200749號）(十四) 電力1、縣級以下小型水力發(fā)電單位縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。（摘自財稅20099號）2、農村電網維護費從1998年1月1日起，對農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經費）給予免征增值稅的照顧。（摘自財稅字1998047號）農村電管站改制后由縣供電有限責任公司收取的農村電網維護費免征增值稅。（摘自國稅函2002421號）3、燃油電廠燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。（摘自國稅函2006第1235號）(十五) 供暖自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。（摘自財稅200911號）(十六) 自來水一般納稅人銷售自產的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。（摘自財稅20099號）2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。（摘自財稅200197號）(十七) 軍隊軍工系統(tǒng)1、軍隊系統(tǒng)：軍隊系統(tǒng)各單位為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝免征增值稅。軍需工廠之間為生產軍品而互相協(xié)作的產品免征增值稅。軍隊系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業(yè)務收入，免征增值稅。（摘自財稅字1994011號）2、軍工系統(tǒng)：列入軍工主管部門軍品生產計劃的軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品免征增值稅。軍事工廠生產銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。軍事工廠之間為了生產軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅。（摘自財稅字1994011號）3、除軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的除軍工、軍隊系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。（摘自財稅字1994011號）4、物資調撥軍品以及軍隊系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物，在生產環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。（摘自財稅字1994011號）軍隊物資供應機構在軍隊系統(tǒng)內部調撥供應物資，原則上使用軍隊的物資調撥計價單，軍隊內部調撥供應物資免征增值稅。（摘自國稅發(fā)1994第121號）軍隊系統(tǒng)所屬企業(yè)生產并按軍品作價原則在軍隊系統(tǒng)內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械免征增值稅。對外銷售的一律照章征收增值稅。（摘自財稅字1997135號）(十八) 公安司法部門公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產品，免征增值稅。勞改工廠生產銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅。（摘自財稅字199429號）(十九) 金融資產1、資產公司享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構。除另有規(guī)定者外，資產公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產公司的稅收優(yōu)惠政策。對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅。（摘自財稅200110號）2、金融機構享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機構的稅收優(yōu)惠政策。對被撤銷金融機構財產用來清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)等應繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地增值稅。（摘自財稅2003141號）(二十) 民族貿易自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對民族貿易縣內縣級和縣以下的民族貿易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物(除石油、煙草外)免征增值稅；對國家定點企業(yè)生產的邊銷茶及經銷單位銷售的邊銷茶免征增值稅。（摘自財稅字2006103號）(二十一) 黃金、鉆石、鉑金1、黃金黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅。（摘自財稅2002142號）黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的黃金交易結算憑證），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。（摘自財稅2002142號）本辦法所規(guī)定的黃金是指標準黃金，即成色與規(guī)格同時符合以下標準的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。非標準黃金，即成色與規(guī)格不同時符合以上標準的黃金原料，不適用本辦法。上海期貨交易所會員和客戶，通過上海期貨交易所進行黃金期貨交易并發(fā)生實物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣方會員或客戶按交割結算價向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對其免征增值稅。上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。（摘自國稅發(fā)200846號）2、鉆石對國內鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產毛坯鉆石實行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。對國內加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；不通過上海鉆石交易所銷售的，在國內銷售環(huán)節(jié)按17%的稅率征收增值稅。本通知自2006年7月1日起執(zhí)行。（摘自財稅2006 65號）在上海鉆石交易所內交易的鉆石不征收增值稅；對從上海鉆石交易所銷往國內市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。（摘自財稅2001176號）3、鉑金國內鉑金生產企業(yè)自產自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。本通知自2003年5月1日起執(zhí)行。（摘自財稅200386號）(二十二) 外國政府、國際組織無償援助項目1、進口物資外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例）2、在華采購物資外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內銷貨物的銷項稅額中抵扣。（摘自財稅2002002號）(二十三) 拍賣行拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。（摘自國稅發(fā)199940號）(二十四) 寄售物品、典當業(yè)、免稅商店一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；2.典當業(yè)銷售死當物品；3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。（摘自財稅20099號）(二十五) 罰沒物品執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅。執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執(zhí)罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業(yè)經營的財物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價證券、非禁止出口文物，應交由專管機關或專營企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。（摘自財稅字199569號）(二十六) 修理修配1、鐵路貨車修理從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅。（摘自財稅200154號）2、飛機修理自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。（摘自財稅2000102號）(二十七) 進口儀器、設備直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例）(二十八) 煤層氣對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務和其他業(yè)務分別核算，不能分別準確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。（摘自財稅200716號）(二十九) 起征點自2004年6月1日起，將全省增值稅起征點統(tǒng)一提高至最高點，即：將銷售貨物的起征點提高至月銷售額5000元；將銷售應稅勞務的起征點提高至月銷售額3000元；將按次納稅的起征點提高至每次（日）銷售額200元。（摘自中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則、魯國稅發(fā)200482號）消 費 稅一、石腦油消費稅免稅（返還）政策（一）2009年1月1日至2010年12月31日，對國產的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油免征消費稅。同時，國稅發(fā)200845號文件規(guī)定：石腦油生產企業(yè)銷售給乙烯、芳烴類產品生產企業(yè)作為生產乙烯、芳烴類產品原料的石腦油，實行石腦油使用管理證明單管理。享受免征石腦油消費稅的生產企業(yè)辦理免稅申報時應提供：證明單免稅聯(lián)清單以及免稅聯(lián)。（二）對進口的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油已繳納的消費稅予以返還。（摘自財稅2008168號）二、航空煤油暫緩征收消費稅政策航空煤油暫緩征收消費稅。 （摘自財稅2008168號）三、乙醇汽油免稅政策對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅。 （摘自財稅2008168號）四、葡萄酒消費稅退稅（抵扣）政策（一）境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行葡萄酒購貨證明單管理。證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務機關申請領用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務機關申請已納消費稅退稅。（二）以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，實行憑海關進口消費稅專用繳款書抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅的管理辦法。以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減海關進口消費稅專用繳款書注明的消費稅，如當期應納消費稅不足抵減的，余額留待下期抵減。（摘自國稅發(fā)200666號）五、子午線輪胎消費稅免稅政策子午線輪胎免征消費稅。 （摘自財稅200633號）六、消費稅稅款抵扣政策（一）下列應稅消費品可以扣除外購或委托加工收回的已納消費稅稅款，當期準予扣除的外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數(shù)量計算。1、以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產的卷煙；2、以外購或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產的化妝品；3、以外購或委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產的貴重首飾及珠寶玉石；4、以外購或委托加工收回的已稅鞭炮，焰火為原料生產已稅鞭炮，焰火生產的鞭炮，焰火。5、以外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎(內胎或外胎)連續(xù)生產的汽車輪胎；6、以外購或委托加工的已稅摩托車連續(xù)生產的摩托車。（摘自國稅發(fā)1995094號）（酒和護膚護發(fā)品等相關作廢條文已刪除）（二）下列應稅消費品準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款： 1、以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿。 2、以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子。 3、以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產的實木地板。 4、以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品。 5、以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油。（摘自財稅200633號）（三）以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的應稅消費品，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。抵扣稅款的計算公式為：當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除外購應稅消費品數(shù)量外購應稅消費品單位稅額。（摘自財稅200819號）（四）對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產甲醇汽油、生物柴油，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。（摘自財稅2008168號）車 輛 購 置 稅一、車輛購置稅免稅的優(yōu)惠政策（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛免稅；（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅；（三）設有固定裝置的非運輸車輛免稅；（四）在外留學人員(含香港、澳門地區(qū))回國服務的，購買1輛國產小汽車免稅；（五）來華定居專家進口自用的1輛小汽車免稅；（六）防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛(警