1104工程 非現場監管業務培訓 2006 07 CBRC HB 資資 本本 充充 足足 率率 報報 表表 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 2 主主 要要 內內 容容 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 二 我國資本監管制度的簡要回顧二 我國資本監管制度的簡要回顧 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 四 資本充足報表四 資本充足報表 五 資本充足率的監督檢查五 資本充足率的監督檢查 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 3 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 1998年資本協議年資本協議 1996年 資本協議 關于市場風險的修訂案年 資本協議 關于市場風險的修訂案 2004年新資本協議年新資本協議 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 4 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 1998年資本協議年資本協議 二十世紀八十年代初 國際銀行由于受拉美債務危機的影響 信用風險給國際銀行業帶來了很大損失 銀行普遍開始關 注對信用風險的防范和管理 巴塞爾委員會的成員國決定阻 止銀行體系內資本標準的滑波 爭取形成一致的資本充足率 的衡量標準 并以加權方式衡量表內與表外風險 1988年 巴塞爾委員會公布了 關于統一資本計量和資本標準的國際 協議 即 巴塞爾協議 為資本充足率計算提供了總的 框架 1 明確了資本充足率方面的規定 資本的組成 資產的風 險權重 資本充足率的標準 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 5 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 2 資本充足率的計算方法 3 規定了資本充足最低比率的重要性 4 資本充足率設計存在的缺陷與不足 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 6 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 1996年 資本協議 關于市場風險的修訂案年 資本協議 關于市場風險的修訂案 1996年公布了 關于市場風險的修訂案 認 可由各國監管當局決定是否允許銀行在鎖定條款約束下發行 知期次級債務來解決其部分市場風險的做法 認為合格的銀 行資本除一級資本和二級資本外 還包括短期次級債務 三 級資本 同時提出第三級資本應滿足的條件 規定在計算 銀行比率時銀行可在信用風險和市場風險之間 建立明確的 數量關系 即用市場風險乘以12 5 最低資本比率8 的倒 數 然后與信用風險加權資產相加求出分母 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 7 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 2004年新資本協議年新資本協議 2004年6月26日 十國集團的中央銀行行長和銀行監管當局 負責人一致同意公布新資本充足率框架 即 巴塞爾新資本 協議 有88個非巴塞爾的成員國家或地區 包括非洲 亞洲 拉丁 美洲 中東 歐洲國家或地區準備實施新資本協議 而且大 部分國家也制定了在2009年前實施新資本協議的規劃 加上 巴塞爾委員會成員國 計劃實施新資本協議的國家已超過 100個 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 8 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 新資本協議的目標新資本協議的目標 繼續促進金融體系的安全與穩健 繼續加強競爭環境的平等 用更全面的方法處理風險 引入敏感度計算資本充足率 鼓勵銀行改善度量和管理風險的能力 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 9 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 巴塞爾新資本協議的特點 新資本協議框架繼續延續新資本協議框架繼續延續19881988年協議中以資本充足率年協議中以資本充足率 為核心 以信用風險控制為重點 突出強調國家風險為核心 以信用風險控制為重點 突出強調國家風險 的風險監管思路 的風險監管思路 吸收了 有效銀行監管的核心原則 中提出的銀行風吸收了 有效銀行監管的核心原則 中提出的銀行風 險監管的最低資本金要求 外部監管 市場約束等三險監管的最低資本金要求 外部監管 市場約束等三 個支柱的原則 個支柱的原則 提出了多種難度不同 可供選擇的衡量資本充足比率提出了多種難度不同 可供選擇的衡量資本充足比率 的新的思路和方法 以使資本充足比率和各項風險管的新的思路和方法 以使資本充足比率和各項風險管 理措施更能適應當前金融市場發展的客觀要求 理措施更能適應當前金融市場發展的客觀要求 較之較之19881988年協議 新協議要求更為深入 嚴格 年協議 新協議要求更為深入 嚴格 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 10 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 我國為何不執行新協議 作為巴塞爾委員會的成員國 我國充分肯定新資本協作為巴塞爾委員會的成員國 我國充分肯定新資本協 議的作用和意義 在通過各種渠道提出修改意見和建議的作用和意義 在通過各種渠道提出修改意見和建 議 議 我國多數銀行不屬于新協議界定的范圍 國際活躍銀我國多數銀行不屬于新協議界定的范圍 國際活躍銀 行 行 新協議國家自裁權 雖然新協議國家自裁權 雖然100100多個國都參考了多個國都參考了19881988年年 協議 但對資本充足率的定義均不相同 寬嚴不一 協議 但對資本充足率的定義均不相同 寬嚴不一 現階段我國缺乏實施新協議的內外部環境 現階段我國缺乏實施新協議的內外部環境 巴塞爾主席卡如納先生認為 中國的 辦法 符合巴塞爾主席卡如納先生認為 中國的 辦法 符合 中國實際 是積極務實的 中國推遲實施新協議 符中國實際 是積極務實的 中國推遲實施新協議 符 合中國國情 與巴塞爾觀點完全一致 合中國國情 與巴塞爾觀點完全一致 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 11 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 我國與國際標準的差距 我國若仍達不到1998年協議標準 將拉大與國際資本 監管標準的距離 一些發展中國家如巴西 印度 俄羅斯等都高于8 一些發達國家更高于8 如美國11 4 歐洲12 新 加坡19 澳大利亞10 新西蘭11 香港17 5 因此 我國必須做實1998年資本協議 達到審慎的資 本充足率監管要求 而我國規定的8 卻成為我們商業銀行奮斗的目標 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 12 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 我國的應對措施 2004年2月銀監會發布了 商業銀行資本充足率管理辦 法 全面借鑒1988年資本協議 引入了新協議三大 支柱 提出資本充足率監管四部曲 建立了激勵相容 的資本監管制度 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 13 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 對資本的認識對資本的認識 資本是利益相關者 Stakeholder 提供的 可長期 永久 擁有 用以承擔風險和吸收損失的資金 資 本是企業存在的基礎 是所有者實現自身權益的前提 商業銀行持有充足資本的目的是承擔風險 吸收意外 的大額損失 保護存款人及其他客戶的合法權益 保 證金融系統的持續生存能力 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 14 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 資本的分類 帳面資本 book capital 監管資本 regulatory capital 經濟資本 economic capital 帳面資本 是會計準則定義的資本 一般是指銀行持 股人的永久性資本投入 包括普通股 未分配利潤 各種資本儲備等 所有者權益 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 15 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 監管資本 是監管當局要求銀行必須擁有的最低資本 或稱法定資本 是從風險角度計算的資本保有額 是 抵御非預期損失的資本 分為核心資本和附屬資本 經濟資本 是從風險角度計算的資本保有額 是抵御 非預期損失的資本 是一種虛擬資本 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 16 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 資本充足率的定義 資本充足率是指商業銀行持有的 符合監管當局規定條件的資本與商業銀行風險加權資 產之間的比率 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 17 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 資本充足率 核心資本核心資本 附屬資本附屬資本 扣減項扣減項 100 表內加權表內加權 表外加權 表外加權 12 5倍的市場風險資本倍的市場風險資本 19881988年資本協議 年資本協議 19961996年市場風險修訂案 年市場風險修訂案 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 18 一 基本概念介紹一 基本概念介紹 認識和理解資本充足率認識和理解資本充足率 整體上反映了一家銀行的抵御風險能力整體上反映了一家銀行的抵御風險能力 建立了資本與風險相匹配的監管機制 體現了動態監建立了資本與風險相匹配的監管機制 體現了動態監 管思想管思想 維持不低于 維持不低于8 8 的資本水平 以緩沖非預期損失 的資本水平 以緩沖非預期損失 提高了股東權益對風險損失的敏感度提高了股東權益對風險損失的敏感度 8 8 是最低要求 要在并表和不并表兩個層次同時滿足是最低要求 要在并表和不并表兩個層次同時滿足 最低資本要求最低資本要求 計算方法對每一類金融機構應該相對一致計算方法對每一類金融機構應該相對一致 未覆蓋所有風險未覆蓋所有風險 并非越高越好并非越高越好 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 19 二 我國資本監管制度的簡要回顧二 我國資本監管制度的簡要回顧 一 原資本監管的不足 一 原資本監管的不足 19941994年 關于商業銀行實行資產負債比例管理的通知 年 關于商業銀行實行資產負債比例管理的通知 提出資本監管指標 但沒有具體的計算方法和標準 提出資本監管指標 但沒有具體的計算方法和標準 19951995年 商業銀行法 原則上規定了資本充足率不得低年 商業銀行法 原則上規定了資本充足率不得低 于于8 8 但同樣也沒有給出資本充足率的具體計算方法 但同樣也沒有給出資本充足率的具體計算方法 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 20 二 我國資本監管制度的簡要回顧二 我國資本監管制度的簡要回顧 19961996年 商業銀行資產負債比例管理監控指標和考核辦年 商業銀行資產負債比例管理監控指標和考核辦 法 在規范商業銀行資產負債比例管理時 對計算法 在規范商業銀行資產負債比例管理時 對計算 信用風險資本充足率的方法提出了具體要求 該辦法信用風險資本充足率的方法提出了具體要求 該辦法 參考了參考了19881988年資本協議的總體框架 但在結合中國國年資本協議的總體框架 但在結合中國國 情時 在諸多方面放寬了標準 情時 在諸多方面放寬了標準 1 1 增加了 增加了1010 和 和7070 2 2個風險權重檔次個風險權重檔次 2 2 對國內非銀行金融機構給予了優惠風險權重 對國內非銀行金融機構給予了優惠風險權重 3 3 過分強調了抵押擔保的風險緩解作用 保證貸款 過分強調了抵押擔保的風險緩解作用 保證貸款9 9種 實物種 實物 抵押貸款抵押貸款4 4種 質押貸款種 質押貸款9 9種 對其中種 對其中1818種給予了優惠風險權重種給予了優惠風險權重 4 4 附屬資本包括呆帳準備和壞賬準備等 附屬資本包括呆帳準備和壞賬準備等 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 21 二 我國資本監管制度的簡要回顧二 我國資本監管制度的簡要回顧 計算方法未充分體現審慎經營和審慎監管的原則 計算方法未充分體現審慎經營和審慎監管的原則 且不且不 準確 準確 大大高估了商業銀行的資本充足率 大大高估了商業銀行的資本充足率 沒有相應的監管措施 形成資本充足軟約束 沒有相應的監管措施 形成資本充足軟約束 銀行實銀行實 際資本充足率長期不足 資不抵債 導致不公平競際資本充足率長期不足 資不抵債 導致不公平競 爭 有的行甚至無本經營 負債爭 有的行甚至無本經營 負債經營 不僅經營 不僅不能真實不能真實 反映商業銀行的風險狀況 而且難以控制商業銀行資反映商業銀行的風險狀況 而且難以控制商業銀行資 產的快速擴張 產的快速擴張 計算資本充足率失去實質意義 貸款五級分類不準確 計算資本充足率失去實質意義 貸款五級分類不準確 貸款損失準備計提不足 沒有計算商業銀行持有的貸款損失準備計提不足 沒有計算商業銀行持有的 1700017000億元的長期國債 最低價格到億元的長期國債 最低價格到0 70 7元 風險很元 風險很 大 大 存款人和其他客戶的合法權益無法得到保障 存款人和其他客戶的合法權益無法得到保障 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 22 二 我國資本監管制度的簡要回顧二 我國資本監管制度的簡要回顧 二 與新出臺的一些法規存在明顯的不配套 2001年財政部發布新的 金融企業呆帳準備提取和呆帳核銷管 理辦法 2002年起上市銀行實行新的 金融企業會計制度 2001年的 貸款風險分類指導原則 2002年的 銀行貸款損失準備計提指引 2003年12月 銀行業監督管理法 修改 商業銀行法 2004年銀行業開始全面推行貸款五級分類 2004年2月 商業銀行資本充足率管理辦法 等使審慎監管和 審慎經營理念進一步樹立 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 23 二 我國資本監管制度的簡要回顧二 我國資本監管制度的簡要回顧 三 實施資本監管刻不容緩 三 實施資本監管刻不容緩 1 1 商業銀行的金融風險問題已經危機銀行業和國家經濟的安全 商業銀行的金融風險問題已經危機銀行業和國家經濟的安全 商業銀行資產擴張沒有約束 風險資產擴張迅速 同時自我商業銀行資產擴張沒有約束 風險資產擴張迅速 同時自我 抗風險能力脆弱 抗風險能力脆弱 只要有風險 就會有損失 就應安排資本 只要有風險 就會有損失 就應安排資本 把資產的擴張建立在資本約束的堅實基礎上 提高銀行體系把資產的擴張建立在資本約束的堅實基礎上 提高銀行體系 的穩健性 的穩健性 2 2 確保銀行業公平競爭 保護存款人的利益 確保銀行業公平競爭 保護存款人的利益 3 3 縮小與國際資本監管標準的差距 縮小與國際資本監管標準的差距 19991999年公布新資本協議第年公布新資本協議第 一稿 一稿 20022002年年1 1月公布新資本協議第二稿 月公布新資本協議第二稿 20032003年年4 4月公布新月公布新 資本協議第三稿 資本協議第三稿 20042004年年6 6月底出臺 月底出臺 20062006年底在十國集團年底在十國集團 開始實施 若尚達不到開始實施 若尚達不到19881988年資本協議的要求 將拉大我國年資本協議的要求 將拉大我國 銀行業與國際資本監管標準的差距銀行業與國際資本監管標準的差距 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 24 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 商業銀行資本充足率管理辦法 是審慎監 商業銀行資本充足率管理辦法 是審慎監 管和商業銀行審慎經營的里程碑 提出資管和商業銀行審慎經營的里程碑 提出資 本充足率監管四部曲 分類準確 撥備充本充足率監管四部曲 分類準確 撥備充 足 做實利潤 資本達標 前三部曲是資足 做實利潤 資本達標 前三部曲是資 本充足率達標的前提條件 核心是資本充本充足率達標的前提條件 核心是資本充 足率達標 足率達標 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 25 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 適用范圍適用范圍 中資銀行 外資獨資銀行 中外合資銀行 比照執行比照執行 外資財務公司 合資財務公司 參照執行參照執行 外資銀行在華分行 不合理 過渡性 不適用于不適用于 政策性銀行 城鄉信用合作社以及銀監 會監管的其它一些非銀行金融機構 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 26 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 做實做實19881988年的資本協議年的資本協議 參照參照19881988年資本協議 對商業銀行提出了審慎的資本充足率要年資本協議 對商業銀行提出了審慎的資本充足率要 求 求 1 1 應建立在充分計提貸款損失準備等各項損失準備的基礎之上 應建立在充分計提貸款損失準備等各項損失準備的基礎之上 2 2 對并表和資本扣除做出了嚴格規定 對并表和資本扣除做出了嚴格規定 3 3 取消對外債權風險權重 取消對外債權風險權重 經合組織俱樂部法經合組織俱樂部法 的不合理規定 的不合理規定 采用外部評級結果采用外部評級結果 4 4 取消了給予國有大型企業 非銀行金融機構的優惠風險權重 取消了給予國有大型企業 非銀行金融機構的優惠風險權重 5 5 大幅減少了給予優惠風險權重的風險緩釋種類 大幅減少了給予優惠風險權重的風險緩釋種類 6 6 將市場風險納入資本監管 將市場風險納入資本監管 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 27 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 辦法 的三大創新之處 辦法 的三大創新之處 構建完整的資本監管框架 三大支柱 構建完整的資本監管框架 三大支柱 最低標準要求 監管措施 提高透明度最低標準要求 監管措施 提高透明度 將市場風險納入資本監管將市場風險納入資本監管 要求交易賬戶頭寸達到一定規模的使用銀行計提資要求交易賬戶頭寸達到一定規模的使用銀行計提資 本本 在資本充足率的計算上 修改了在資本充足率的計算上 修改了19881988年資本協議年資本協議 增加附屬資本項目 嚴格實行資本扣除 合理設置增加附屬資本項目 嚴格實行資本扣除 合理設置 風險權重風險權重 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 28 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 辦法 充分體現激勵和約束相平衡的原則 辦法 充分體現激勵和約束相平衡的原則 商業銀行承擔維持資本充足率的最終責任商業銀行承擔維持資本充足率的最終責任 對商業銀行實行分類管理 獎優限劣 促使商業銀行對商業銀行實行分類管理 獎優限劣 促使商業銀行 完善約束機制 穩健發展完善約束機制 穩健發展 為商業銀行多渠道籌集資本奠定了法規基礎為商業銀行多渠道籌集資本奠定了法規基礎 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 29 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 辦法 實施的意義 辦法 實施的意義 辦法 2004年2月23日公布 3月1日起正式實施 提高銀行體系穩健性 商業銀行主要問題 資產質量不高 資本充足率偏低 確保銀行業公平競爭 國有商業銀行股份制改革 股份制商業銀行 城市商業銀行快速發展 農村商業銀行 農村合作銀行從無到有 外資銀行全面進入中國銀行市場 中資商業銀行的國際化 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 30 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 縮小與國際資本監這標準的差距 新資本協議即將出臺 1999年公布新資本協議第一稿 2002年1月公布新資本協議第二稿 2003年4月公布新資本協議第三稿 2004年6月底出臺 2006年底在十國集團開始實施 若尚達不到1988年資本協議的要求 將拉大我國銀行業與國際資本 監管標準的差距 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 31 三 資本充足率管理辦法三 資本充足率管理辦法 實施中存在的問題實施中存在的問題 1 嚴格的標準 可能造成大部分商業銀行特別是中小嚴格的標準 可能造成大部分商業銀行特別是中小 商業銀行資本充足率不足 業務發展受到限制 尤其商業銀行資本充足率不足 業務發展受到限制 尤其 是境外業務 是境外業務 2 2 對企業的債權統一設定 對企業的債權統一設定100 100 的風險權重 缺乏資本的風險權重 缺乏資本 監管的風險敏感度 監管的風險敏感度 3 3 金融創新出現的監管套利 如證券化可能造成貸款 金融創新出現的監管套利 如證券化可能造成貸款 的不合理分布的不合理分布 4 4 無法解決信息披露與公眾信心的矛盾 亞洲金融危 無法解決信息披露與公眾信心的矛盾 亞洲金融危 機 機 5 5 如何解決宏觀經濟調控與審慎監管的關系協調如何解決宏觀經濟調控與審慎監管的關系協調 6 6 過渡期結束后是否絕對實施資本約束 過渡期結束后是否絕對實施資本約束 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 32 四 資本充足率報表四 資本充足率報表 基礎報表 資本充足率匯總表 資本 G41 收集填報機構的資本充足率總體數據情況 反映機構資本充足程度 表內風險加權資產計算表 G42 表外風險加權資產計算表 G43 對表內 外風險資產根據債權對象進行分類 并按合格的風險緩釋 因素進行加權計算 獲得加權后表內 外風險資產余額 生成報表 共一張 供監管人員使用 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 33 資本充足率報表的設計基礎 資本充足率統計報表 資本充足率管理辦法資本充足率管理辦法 銀行新業務的發展 會計計量標準的變化 監管法規的變化 銀行經營環境和業務銀行經營環境和業務 領域的發展領域的發展 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 34 資本充足率匯總表 資本 G41 資本的計算資本的計算 資本計算中的關注點資本計算中的關注點 資本計算小結資本計算小結 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 35 資本的計算 核心資本 核心資本 TIER ONETIER ONE 附屬資本 附屬資本 TIER TWOTIER TWO 扣減項扣減項 市場風險資本市場風險資本 注意 外資銀行參照執行 外資金融機構管理條例 注意 外資銀行參照執行 外資金融機構管理條例 第二十八條 外國銀行分行營運資金加準備金等之第二十八條 外國銀行分行營運資金加準備金等之 和中的人民幣份額與其風險資產中的人民幣份額的和中的人民幣份額與其風險資產中的人民幣份額的 比例不低于比例不低于8 8 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 36 核心資本 實收資本實收資本 普通股 注冊資本 股本 普通股 注冊資本 股本 資本公積可計入部分資本公積可計入部分 盈余公積及一般準備盈余公積及一般準備 未分配利潤可計入部分未分配利潤可計入部分 少數股權少數股權 核心資本有兩個基本特征 可以不受限制的吸收損失 可以隨時動用 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 37 核心資本 續 實收資本實收資本 普通股 注冊資本 股本 普通股 注冊資本 股本 金融企業會計制度 金融企業的實收資本是指投 金融企業會計制度 金融企業的實收資本是指投 資者按照企業章程或合同 協議的約定 實際投入金資者按照企業章程或合同 協議的約定 實際投入金 融企業的資本 融企業的資本 股份制 投資者投入的資本為股份制 投資者投入的資本為 股本股本 按照股票面 按照股票面 值入賬 但超過其在注冊資本所占的份額的部分 作值入賬 但超過其在注冊資本所占的份額的部分 作 為股本溢價或資本溢價 在為股本溢價或資本溢價 在 資本公積資本公積 科目核算 科目核算 不計入本科目 不計入本科目 非股份制 按照實際收到資金入賬 如超過在注冊資非股份制 按照實際收到資金入賬 如超過在注冊資 本中所占份額 超出部分計入本中所占份額 超出部分計入 資本公積資本公積 在中國境內的外國銀行分行填報其總行撥付的營運資在中國境內的外國銀行分行填報其總行撥付的營運資 金金 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 38 核心資本 續 向銀行投資入股規定 各級地方財政經政府同意 由監管部門批準 可以向 金融機構投資 政策性銀行 國有商業銀行不得向金融機構投資 其它銀行 金融性公司若資本充足率達到8 可以向 金融機構投資 但投資累計不得超過資本的20 投資 來源僅限于資本超過8 的部分和公積金 公益金結余 金融機構向金融機構投資 在計算資本充足率時必須 等額核減自身的資本金 嚴禁以互換形式相互投資 未經批準異地企業 跨省 不得向金融機構投資 未經批準 個人不得向金融機構投資 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 39 核心資本 續 向銀行投資入股規定 企業經主管部門或董事會批準 可以用自有資金向金 融機構投資 并符合以下條件 具有法人資格 經營業績良好 按期足額歸還銀行貸款 最近3年連 續盈利 年終分配后 凈資產達到全部資產的30 但向金融 機構投資總額不得超過其凈資產的50 嚴禁用銀行貸款向金融機構投資 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 40 核心資本 續 資本公積可計入部分資本公積可計入部分 資本溢價資本溢價 接受的非現金資產捐贈準備和現金捐贈接受的非現金資產捐贈準備和現金捐贈 股權投資準備股權投資準備 外幣資本折算差額外幣資本折算差額 關聯交易差額關聯交易差額 其他資本公積項目其他資本公積項目 注意 同資產負債表中 資本公積 項目 但不包括重估增值 注意 同資產負債表中 資本公積 項目 但不包括重估增值 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 41 核心資本 續 盈余公積及一般準備盈余公積及一般準備 盈余公積 盈余公積 包括法定盈余公積 任意盈余公積 法定 公益金 一般準備 一般準備 是銀行從凈利潤中按照不低于風險資產余 額的1 提取的 用于彌補尚未識別的可能性損失的準 備 財政部 金融企業呆賬準備提取管理辦法 2005 49號 一般準備 專項準備 呆賬準備 貸款損失準備 特種準備 減值準備 壞賬準備 長期投資減值準備 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 42 核心資本 續 未分配利潤可計入部分 未分配利潤可計入部分 是指商業銀行以前年度實現的未分配利潤或未彌補虧是指商業銀行以前年度實現的未分配利潤或未彌補虧 損 損 不包括上一年待分配 沒有分配方案 的利潤 不包括上一年待分配 沒有分配方案 的利潤 如機構當期稅后利潤在報送日還沒有進行分配 可根如機構當期稅后利潤在報送日還沒有進行分配 可根 據本機構的利潤分配預案 扣除預計分配的數額后計據本機構的利潤分配預案 扣除預計分配的數額后計 入 入 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 43 核心資本 續 少數股權少數股權 是指非全資子公司凈經營成果和凈資產中不以任何直是指非全資子公司凈經營成果和凈資產中不以任何直 接或間接方式歸屬于母銀行的部分 借鑒接或間接方式歸屬于母銀行的部分 借鑒19881988年協議 年協議 商業銀行在計算并表的資本充足率時 少數股權可以商業銀行在計算并表的資本充足率時 少數股權可以 納入核心資本范疇 納入核心資本范疇 注意 在合并報表時發生 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 44 附屬資本 重估儲備 貸款損失一般準備 優先股 可轉換債券 長期次級債務 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 45 附屬資本 續 重估儲備重估儲備 僅包括固定資產的重估儲備 不承認對股票的重估僅包括固定資產的重估儲備 不承認對股票的重估 增值 增值 是指商業銀行經國家有關部門批準 對固定資產進是指商業銀行經國家有關部門批準 對固定資產進 行重估時 固定資產公允價值與帳面價值之間的正差行重估時 固定資產公允價值與帳面價值之間的正差 額 按照我國現行的會計制度 資產重估只能在機構額 按照我國現行的會計制度 資產重估只能在機構 重組或會計制度發生變遷時進行重組或會計制度發生變遷時進行 如果銀監會認為重估作價是審慎的 就可以計入附如果銀監會認為重估作價是審慎的 就可以計入附 屬資本 屬資本 考慮市價波動和潛在稅負的影響 重估儲備計入附考慮市價波動和潛在稅負的影響 重估儲備計入附 屬資本必須打屬資本必須打7 7折 折 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 46 附屬資本 續 貸款損失一般準備貸款損失一般準備 是根據全部貸款余額的一定比例 一般不低于是根據全部貸款余額的一定比例 一般不低于1 1 計提的 用于 計提的 用于 彌補尚未識別的可能貸款損失的準備 彌補尚未識別的可能貸款損失的準備 注意 兩種注意 兩種 一般準備一般準備 的區別的區別 前 者 后 者 財政部規定 監管當局規定 來自凈利潤 虧損無法提 稅前 盈虧都要提 按風險資產的1 提取 按貸款余額的1 提取 反映在所有制權益 正數 反映在資產方 負數 彌補虧損 彌補貸款損失 計入核心資本 計入附屬資本 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 47 附屬資本 續 優先股優先股 商業銀行發行的 給予投資者在收益分配 剩余資產商業銀行發行的 給予投資者在收益分配 剩余資產 分配等方面優先權利的股票 目前上市銀行沒有發行 分配等方面優先權利的股票 目前上市銀行沒有發行 計入附屬資本必須滿足四個條件 計入附屬資本必須滿足四個條件 全額實繳 不能以銀行資產作抵 質押 償還順序排全額實繳 不能以銀行資產作抵 質押 償還順序排 后 后 不可主動回售 未經同意 不可贖回 不可主動回售 未經同意 不可贖回 可用于彌補損失 可用于彌補損失 可推遲支付利息 可推遲支付利息 注意注意 非累計永久性優先股可計入核心資本非累計永久性優先股可計入核心資本 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 48 附屬資本 續 可轉換債券 可轉換債券 這是一種混合型資本工具 這是一種混合型資本工具 是商業銀行發行的 在一定期限內依照約定條件可以是商業銀行發行的 在一定期限內依照約定條件可以 轉換成商業銀行普通股的債券 轉換成商業銀行普通股的債券 目前 只有招商銀行發行了可轉換債 目前 只有招商銀行發行了可轉換債 計入附屬資本的可轉換債券必須符合 計入附屬資本的可轉換債券必須符合 持有人對銀行的求償權位于存款人及其他普通債權人之后 持有人對銀行的求償權位于存款人及其他普通債權人之后 不以銀行資產作抵押或質押 不以銀行資產作抵押或質押 債券不可由持有人主動回售 未經銀監會批準 銀行不得贖回債券不可由持有人主動回售 未經銀監會批準 銀行不得贖回 等 等 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 49 附屬資本 續 長期次級債務 長期次級債務 普通的 不以填報機構資產為抵質押的 期限普通的 不以填報機構資產為抵質押的 期限5 5年以上年以上 的長期次級債務工具 的長期次級債務工具 目前我國長期次級債務工具主要為兩種 次級債券和目前我國長期次級債務工具主要為兩種 次級債券和 次級定期債務 次級定期債務 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 50 附屬資本 續 長期次級債務補充資本的優勢與不足 長期次級債務補充資本的優勢與不足 優勢 快捷 靈活 可以迅速為商業銀行提供過渡性優勢 快捷 靈活 可以迅速為商業銀行提供過渡性 資本 可在市場變化情況下滿足最低資本要求 資本 可在市場變化情況下滿足最低資本要求 不足 不足 可支配性不強 不具有長期性和穩定性可支配性不強 不具有長期性和穩定性 發行成本較高發行成本較高 有限的市場容量容易飽和 給難以發行次級債的部分有限的市場容量容易飽和 給難以發行次級債的部分 商業銀行造成籌資困難 商業銀行造成籌資困難 相互持有次級債 形成雙重相互持有次級債 形成雙重 杠桿效應杠桿效應 帶來系統 帶來系統 性風險性風險 附屬資本的過度擴展不利于銀行的穩健經營 資本補附屬資本的過度擴展不利于銀行的穩健經營 資本補 充有限度 不得超過核心資本凈額的充有限度 不得超過核心資本凈額的50 50 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 51 附屬資本 續 我國對長期次級債務補充附屬資本的審慎性做法 我國對長期次級債務補充附屬資本的審慎性做法 一是規定商業銀行持有的其他銀行發行的次級債券余一是規定商業銀行持有的其他銀行發行的次級債券余 額不得超過其核心資本的額不得超過其核心資本的20 20 超額部分從附屬資本中 超額部分從附屬資本中 扣除 扣除 二是規定商業銀行間不能相互持有次級定期債務 二是規定商業銀行間不能相互持有次級定期債務 三是使用年尾攤提法 在距離到期日前的最后三是使用年尾攤提法 在距離到期日前的最后5 5年 長年 長 期次級債可計入附屬資本的數量每年折扣期次級債可計入附屬資本的數量每年折扣20 20 四是規定長期次級債務不得超過核心資本 凈額 的四是規定長期次級債務不得超過核心資本 凈額 的 50 50 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 52 扣減項 商譽 貸款損失準備尚未提足部份 對未并表銀行金融機構的資本投資 對未并表非銀行金融機構的資本投資 對非自用不動產的投資 對工商企業的資本投資 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 53 扣減項 商譽商譽 無形資產中不可辨認的部分 本項目應扣除商譽中無形資產中不可辨認的部分 本項目應扣除商譽中 的已攤銷部分 只填報商譽的凈值 即 購買企業成的已攤銷部分 只填報商譽的凈值 即 購買企業成 本本 被購買企業凈資產的公允價值 被購買企業凈資產的公允價值 Eg Eg 光大銀行收購中國投資銀行時產生商譽光大銀行收購中國投資銀行時產生商譽6565億元 億元 當時投資銀行賬面虧損當時投資銀行賬面虧損6565億元 光大銀行對其實行零億元 光大銀行對其實行零 資金收購 將產生資金收購 將產生6565億元的資本縮水 財政部同意將億元的資本縮水 財政部同意將 這部分計入商譽 并通過稅收返還的方式逐年攤銷 這部分計入商譽 并通過稅收返還的方式逐年攤銷 光大銀行尚有的商譽在計算資本充足率時要全額扣除 光大銀行尚有的商譽在計算資本充足率時要全額扣除 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 54 扣減項 續 四個投資的扣減 四個投資的扣減 對未并表銀行機構的資本投資 對未并表銀行機構的資本投資 對未并表非銀行金融機構的資本投資 對未并表非銀行金融機構的資本投資 按1988年巴塞爾協議各國有權實施自由扣除政策 若不扣除 以后持有 的其它銀行資本工具將適用100 的風險權重 我國規定扣除 對非自用不動產的投資 對非自用不動產的投資 對工商企業的資本投資 不在并表范圍 不含政策性對工商企業的資本投資 不在并表范圍 不含政策性 債轉股 銀聯 債轉股 銀聯 商業銀行法 第43條規定 商業銀行在我國境內不得向非自用不動產和 企業投資 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 55 扣減項 續 貸款損失準備尚未提足的部分貸款損失準備尚未提足的部分 缺口 應提準備金 已提準備金缺口 應提準備金 已提準備金 在統計目前上僅考慮貸款損失準備金缺在統計目前上僅考慮貸款損失準備金缺 專項準備為什么不能計入資本 反而不足部分還 要從資本中扣除 因為專項準備是根據五級分 類 按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專 項損失的準備 有專門用途 如果計提不足 只能用資本來彌補 v目前僅指貸款 未含非信貸資產 但專項準備超額 部分也不能計入資本 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 56 扣減項 續 扣減項在分子與分母中同時扣減 扣減項在分子與分母中同時扣減 扣減項在資本與核心資本中扣減金額不同 扣減項在資本與核心資本中扣減金額不同 商譽及缺口在核心資本中扣商譽及缺口在核心資本中扣100 100 其余項目在核心資本中扣其余項目在核心資本中扣50 50 扣減項都應填報凈值 且正值填報 即在賬面原值中扣減項都應填報凈值 且正值填報 即在賬面原值中 應扣除應扣除 攤銷攤銷 折舊折舊 和和 減值準備減值準備 等因素 等因素 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 57 扣減項 續 如何理解核心資本扣減項如何理解核心資本扣減項 由于資本是由核心資本和附屬資本兩部分組成由于資本是由核心資本和附屬資本兩部分組成 因此因此 進行資本扣減時既可以從核心資本中扣減進行資本扣減時既可以從核心資本中扣減 也可以從也可以從 附屬資本中扣減附屬資本中扣減 還可以從核心資本還可以從核心資本 附屬資本中各附屬資本中各 扣減一部分扣減一部分 不同的扣減方法不會影響資本充足率不同的扣減方法不會影響資本充足率 但是會影響核心資本充足率但是會影響核心資本充足率 資本扣減項全部從核心資本扣減資本扣減項全部從核心資本扣減 是最嚴格是最嚴格 最審慎最審慎 的處理方法的處理方法 全部從附屬資本中扣減顯然過于寬松全部從附屬資本中扣減顯然過于寬松 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 58 扣減項 續 如何理解核心資本扣減項如何理解核心資本扣減項 根據根據19881988年資本協議年資本協議 商譽必須從核心資本中扣減商譽必須從核心資本中扣減 但并未規定對未并表機構和非自用不動產投資的扣減但并未規定對未并表機構和非自用不動產投資的扣減 方式方式 新資本協議明確了扣減比例新資本協議明確了扣減比例 要求扣減的投資要求扣減的投資 項目從一級資本和二級資本中各扣減項目從一級資本和二級資本中各扣減5050 辦法辦法 借借 鑒新資本協議規定鑒新資本協議規定 采用了適中的扣減方法采用了適中的扣減方法 即在核即在核 心資本扣減心資本扣減5050 扣減貸款損失準備尚未提足部分具有中國特色 是由扣減貸款損失準備尚未提足部分具有中國特色 是由 歷史原因計提不足導致 歷史原因計提不足導致 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 59 扣減項 續 如何理解資本的扣減項如何理解資本的扣減項 19881988年資本協議的框架下年資本協議的框架下 在計算資本充足率時在計算資本充足率時 商譽和對從事銀行業務和金融活動的子公司的投資必商譽和對從事銀行業務和金融活動的子公司的投資必 須扣除須扣除 雖然框架下雖然框架下 銀行對不動產和未并表其他公司的投銀行對不動產和未并表其他公司的投 資不需從資本中扣除資不需從資本中扣除 但我國但我國 商業銀行法商業銀行法 規定規定 銀行不得向非自用不動產和企業投資銀行不得向非自用不動產和企業投資 國家另有規定國家另有規定 的除外的除外 監管部門為體現對這類風險的關注監管部門為體現對這類風險的關注 采取了采取了 較較19881988年協議更為嚴格的處理年協議更為嚴格的處理 規定全額扣除規定全額扣除 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 60 資本計算中的關注點 附屬資本中的可計算價值 監管資本計算時的三個準備 準備缺口的計算 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 61 附屬資本中的可計算價值 兩個可計算價值 對應兩個限制比例 與核心資本凈兩個可計算價值 對應兩個限制比例 與核心資本凈 額的比較 附屬資本的可計算價值以核心資本凈額的額的比較 附屬資本的可計算價值以核心資本凈額的 100 為限為限 1 長期次級債務 長期次級債務 2 附屬資本 附屬資本 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 62 監管資本計算時的三個準備 一般準備 按一定比例從凈利潤中提取的一般風險準一般準備 按一定比例從凈利潤中提取的一般風險準 備備 新的 金融企業會計制度 新的 金融企業會計制度 計入核心資本 計入核心資本 貸款損失一般準備 針對承擔風險和損失的貸款余額貸款損失一般準備 針對承擔風險和損失的貸款余額 的的1 1 提取的 計入附屬資本 提取的 計入附屬資本 貸款損失準備 僅指根據貸款五級分類結果 針對每貸款損失準備 僅指根據貸款五級分類結果 針對每 筆貸款的損失情況提取的貸款損失專項準備 作為各筆貸款的損失情況提取的貸款損失專項準備 作為各 項減值準備之一填報在 表內加權風險資產計算表 項減值準備之一填報在 表內加權風險資產計算表 上 上 1104工程非現場監管業務培訓 2006 年 7月 中國銀行業監督管理委員會湖北監管局 CBRC HB 63 準備缺口的計算 應提準備 目前是指