精品文檔期貨套期保值內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為加強公司對期貨套期保值業(yè)務的內(nèi)部控制，有效防范和化解風險，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及國家有關法律法規(guī)制定本管理制度。 第二條公司在期貨市場以從事套期保值交易為主，不得進行投機交易。 公司的期貨套期保值業(yè)務只限于在期貨交易所交易的PVC期貨品種，主要目的是用來回避現(xiàn)貨交易中價格波動所帶來的風險。 第三條公司在銷售分公司內(nèi)部設立期貨部門，負責制訂公司期貨套期保值業(yè)務等相關的風險管理政策和程序，核準交易決策。 第四條公司審計監(jiān)察部負責對公司期貨套期保值業(yè)務相關風險控制政策和程序的評價和監(jiān)督，及時識別相關的內(nèi)部控制缺陷并采取補救措施。 第五條公司建立向董事會提供關于期貨套期保值業(yè)務的報告制度，明確報告類型及內(nèi)容，報告時間及頻率，明確從事此業(yè)務的每一崗位和相關人員在組織中的報告關系，理解并嚴格貫徹執(zhí)行本管理制度。公司期貨部門和審計部門及時向董事會報告交易及相關業(yè)務情況。 第六條公司董事會根據(jù)期貨部門和審計部門的報告，定期或不定期對現(xiàn)行的期貨套期保值風險管理政策和程序進行評價，確保其與公司的資本實力和管理水平相一致。 第七條公司根據(jù)實際需要對管理制度進行審查和修訂，確保制度能夠適應實際運作和規(guī)范內(nèi)部控制的需要。 第二章組織機構 第八條公司的期貨套期保值業(yè)務組織機構設臵如下圖所示： 總經(jīng)理 合規(guī)管理員（審計部設） 期貨部期貨業(yè)務結算部門期貨業(yè)務監(jiān)督部門 （銷售分公司下設）（財務部、企管部）（審計監(jiān)察部） 交易員檔案管資金調(diào)會計核結算員兼交風險監(jiān) 理員撥員算員易確認員督員 第九條公司的期貨部經(jīng)理由銷售分公司經(jīng)理兼任，向總經(jīng)理負責。 第十條公司按以上組織機構設臵相應崗位，具體如下： （一）交易員：由專職人員擔任； （二）結算員：由企管部核算員擔任； （三）風險監(jiān)督員：由專職人員擔任； （四）資金調(diào)撥員：由財務部部長兼任； （五）交易確認員：由結算員兼任； （六）會計核算員：由財務部會計核算員兼任； （七）合規(guī)管理員：由審計監(jiān)察部部長兼任； （八）檔案管理員：由銷售分公司檔案管理員兼任； 第三章授權制度 第十一條與經(jīng)紀公司訂立的開戶合同應按公司簽訂合同的有關規(guī)定及程序審核后，由公司法定代表人或經(jīng)法定代表人授權的人員簽署。 第十二條公司對期貨交易操作實行授權管理。交易授權書列明有權交易的人員名單、可從事交易的具體種類和交易限額、交易的程序和報告；期貨交易授權書由董事長授權專職人員簽署。 第十三條被授權人員只有在取得書面授權后方可進行授權范圍內(nèi)的操作。 第十四條如因各種原因造成被授權人的變動，應立即由授權人通知業(yè)務相關各方。 被授權人自通知之時起，不再享有被授權的一切權利。 第四章套保投資業(yè)務的申請和審批制度 第十五條公司開展套期保值業(yè)務須將具體運行方案提前報董事會或董事長制定人員，確定套期保值額度、止損限額、業(yè)務權限、操作策略、資金調(diào)撥、效果評估等進行審核批準后執(zhí)行。 第十六條經(jīng)批準后的期貨套保業(yè)務，如遇國家政策、市場發(fā)生重大變化等原因，導致繼續(xù)進行該業(yè)務風險有顯著增加并可能引發(fā)重大損失時，應按權限及時主動報告，并啟動應急預案，采取應對措施。 第五章業(yè)務流程 第十七條期貨部提出的保值操作思路，結合現(xiàn)貨銷售的具體情況和市場價格行情，制定保值操作方案，吸收風險監(jiān)督員的意見，報總經(jīng)理審核批準后方可執(zhí)行。 第十八條結算員根據(jù)公司的保證金情況，確定保值頭寸限額，并通知交易員。 第十九條交易員根據(jù)公司的套期保值方案選擇合適的時機向期貨經(jīng)紀公司下達指令交易。 第二十條交易員將與期貨經(jīng)紀公司初步確認的成交單傳給結算員，結算員進行預結算處理，并將預結算結果傳遞給期貨部。 第二十一條在收到期貨經(jīng)紀公司發(fā)來的賬單后，結算 員核查期貨經(jīng)紀公司發(fā)來的成交交割單是否與交易員提供的交割單一致。若核查無誤，則由交易確認員在賬單上簽字并向期貨經(jīng)紀公司發(fā)確認；若不一致，則需由結算員同交易員一起核查原因。若發(fā)生錯單情況，則按第四十二條交易錯單處理程序進行處理。 結算員需將最終結算情況傳遞給期貨部經(jīng)理、風險監(jiān)督員和交易員。 第二十二條風險監(jiān)督員核查交易是否符合套期保值方案，若不符合，須立即報告公司總經(jīng)理。 第二十三條結算員將成交情況及結算情況信息傳遞給資金調(diào)撥員和會計核算員，資金調(diào)撥員依據(jù)公司相關制度進行相應的資金收付，會計核算員對開設在期貨公司的賬戶進行嚴格管理和賬務處理，每個交易日后對持有頭寸的價值進行分析，并對資金往來進行核對。 期貨部按公司會計核算的相關規(guī)定及時將期貨業(yè)務的相關匯總單證傳遞到公司財務部。 第二十四條公司根據(jù)實際情況，如果需要進行實物交割了結期貨頭寸時，提前對現(xiàn)貨產(chǎn)品銷售員、交易員及資金調(diào)撥員等相關各方進行妥善協(xié)調(diào)，以確保交割按期完成。 第六章相關財務處理制度 第二十五條公司從事期貨投資須符合企業(yè)會計準則 及其他相關法律法規(guī)的規(guī)定。 第二十六條公司進行套期保值期貨交易會計處理按 企業(yè)會計準則設臵會計科目，進行會計核算。 第二十七條會計核算： （一）公司開倉建立套期保值頭寸或追加套期保值合約保證金時，根據(jù)結算單據(jù)列明的金額，借記“期貨保證金套保合約”科目，貸記“期貨保證金非套保合約”或“銀行存款”科目。 （二）現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的會計處理：套期保值合約平倉及結算盈虧時。若是盈利，則借記“期貨保證金-套保合約”科目，貸記“遞延套保損益”科 目；若是虧損，則作相反的會計分錄。 企業(yè)套期保值合約在交易或交割時發(fā)生的手續(xù)費，按結算單據(jù)列明的金額，借記“遞延套保損益”科目，貸記“期貨保證金-套保合約”科目。 企業(yè)套期保值合約平倉了結時，應結轉其占用的保證金，借記“期貨保證金-非套保合約”科目，貸記“期貨保證金-套保合約”科目。 企業(yè)套期保值合約了結，將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧，同被套期保值業(yè)務發(fā)生的成本相配比時，若期貨市場上的套期保值合約實現(xiàn)盈利，則借記“遞延套保損益”科目，貸記 “庫存商品”科目；若套期保值合約實現(xiàn)虧損，則作相反的 會計分錄。 （三）如果現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，套期保值合約應當立即平倉，并按財務處理第2條進行會計處理。 （四）財政部財會2000第19號文件的主要內(nèi)容可以概括為： 1.期貨投機與套期保值財務需分別核算； 2.套期保值的期貨盈虧在財務處理上不作為期貨投資收益，其盈虧通過“遞延套保損益”過渡科目來調(diào)整套保商品存貨的成本，最終反映在商品銷售利潤中。 3.套期保值需執(zhí)行成本的原則，期貨套保頭寸數(shù)量需與現(xiàn)貨數(shù)量相對等，不對等部分不作為套期保值財務核算，其期貨投機盈虧反映在期貨投資收益中。 第二十八條期貨交割增值稅的財務處理 期貨交割及套期保值在進入實物交割階段就等同于一般商品貿(mào)易，稅收上與一般商品貿(mào)易所涉及到稅種基本一致，只是期貨交割的增值稅有其相對的特殊性。我公司應按照國家稅務總局對期貨貨物征收增值稅的相關政策執(zhí)行，主要有： （一）貨物期貨征收增值稅具體辦法的通知國稅發(fā)1994244號，主要內(nèi)容為： 1.期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨物實物交割環(huán)節(jié)。 2.貨物期貨交易增值稅的計稅依據(jù)為交割時的不含稅價 格（不含增值稅的實際成交額）。不含稅價格=含稅價格/（1+增值稅稅率） 含稅價格=期貨交割價+包裝物 （二）國家稅務總局關于增值稅一般納稅人期貨交易進項稅額抵扣問題的通知（國稅發(fā)200245號） （三）國家稅務總局關于增值稅一般納稅人期貨交易有關增值稅問題的通知國稅函20051060號文。其主要是解決期貨交易升貼水有關稅款征收與專用發(fā)票開具問題。涉及大連商品交易所期貨交易的規(guī)定如下： 1.投資者進行期貨賣出交割時，均可按照標準貨物的數(shù)量和交割結算價刑具增值稅專用發(fā)票（此時不涉及升貼水）。 2.倉單注冊人注冊貨物發(fā)生升水的，該倉單注銷時，注銷人向倉庫支付升水款項，倉庫將升水款項轉付注冊人。注冊人應當就升水款項向注銷人刑具增值稅發(fā)票。 （四）倉單注冊人注冊貨物發(fā)生貼水的，注冊人向倉庫支付貼水款項，該倉單注銷時，倉庫將貼水款項支付給注銷人。注冊人應錄就貼水款項向注銷人刑具負數(shù)增值稅發(fā)票。 第二十九條套期保值業(yè)務的收益處臵 公司用聚氯乙烯樹脂套期保值的開倉保證金不得超過 5000萬元人民幣，套期保值業(yè)務實現(xiàn)收益的20%放入風險保證金賬戶，其余的用于補充流動資金，當風險保證金賬戶資金達到5000萬元人民幣，則不再繼續(xù)補充。 第七章風險管理制度 第三十條公司在開展期貨套期保值業(yè)務前須明確及做到的工作： （一）嚴格遵守國家法律法規(guī)，充分關注期貨套期保值業(yè)務的風險點，制定切合實際的業(yè)務計劃；嚴格按規(guī)定程序進行保證金及清算資金的收支；建立持倉預警報告和交易止損機制，防止交易過程中由于資金收支核算和套期保值盈虧計算錯誤而導致財務報告信息的不真實；防止因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；確保交易指令的準確、及時、有序記錄和傳遞； （二）充分評估、認真選擇期貨經(jīng)紀公司； （三）合理設臵期貨業(yè)務組織機構，建立崗位責任制，明確各相關部門和崗位的職責權限： 1.公司期貨業(yè)務崗位設臵應嚴格按照本制度“第二章組織機構”執(zhí)行； 2.期貨業(yè)務人員要求： （1）有較好的經(jīng)濟基礎知識及管理經(jīng)驗、具備良好的職業(yè)道德； （2）有較高的業(yè)務技能，熟悉期貨交易相關的法律、法規(guī)，遵守法律、法規(guī)及期貨交易的各項規(guī)章制度，規(guī)范自身行為，杜絕違法、違規(guī)行為； （3）必須經(jīng)過專業(yè)的期貨知識培訓； （4）大專以上學歷，在公司工作兩年以上，具有良好的工作表現(xiàn)。 第三十一條公司財務部負責資金劃撥、資金使用和持倉情況進行監(jiān)督等風險控制；公司設臵風險監(jiān)督員崗位，風險監(jiān)督員直接對公司期貨業(yè)務主管負責，風險監(jiān)督員崗位不得與期貨業(yè)務的其他崗位交叉。 第三十二條公司風險監(jiān)督員主要職責包括： （一）制定期貨業(yè)務有關的風險管理政策及管理工作程序； （二）監(jiān)督期貨業(yè)務有關人員執(zhí)行風險管理政策和風險管理工作程序； （三）審查期貨經(jīng)紀公司的資信情況； （四）參與審核公司的具體保值方案； （五）核查交易員的交易行為是否符合套期保值計劃和具體交易方案； （六）對期貨頭寸的風險狀況進行監(jiān)控和評估，保證套期保值過程的正常進行； （七）發(fā)現(xiàn)、報告，并按程序處理風險事故； （八）評估、防范和化解公司期貨業(yè)務的法律風險。 第三十三條公司的期貨開戶及期貨經(jīng)紀合同簽訂程序如下： （一）公司選擇境內(nèi)具有良好資信和業(yè)務實力的期貨經(jīng) 紀公司，作為公司期貨經(jīng)紀公司； （二）公司法定代表人或經(jīng)法定代表人書面授權的人員代表公司與期貨經(jīng)紀公司簽訂期貨套期保值業(yè)務經(jīng)紀合同，并辦理開戶工作。 第三十四條期貨部應隨時跟蹤了解期貨經(jīng)紀公司的發(fā)展變化和資信情況，并將有關發(fā)展變化情況報告總經(jīng)理，以便公司根據(jù)實際情況來選擇或更換經(jīng)紀公司。 第三十五條風險監(jiān)督員須嚴格審核公司的套期保值產(chǎn)品是否為PVC，若不是，則須立即報告總經(jīng)理。 第三十六條套期保值要嚴格按照公司董事會的決議執(zhí)行，并按照不同月份的實際生產(chǎn)能力來確定和控制當期的套期保值量，任何時候不得超過董事會授權范圍進行保值。 第三十七條公司在已經(jīng)確認對實物合同進行套期保值的情況下，期貨頭寸的建立、平倉要與所保值的實物合同在數(shù)量上及時間上相匹配。 第三十八條公司建立風險測算系統(tǒng)如下： （一）資金風險：測算已占用的保證金數(shù)量、浮動盈虧、可用保證金數(shù)量及擬建頭寸需要的保證金數(shù)量、公司對可能追加的保證金的準備數(shù)量； （二）保值頭寸價格變動風險：根據(jù)公司套期保值方案測算已建倉頭寸和需建倉頭寸在價格出現(xiàn)變動后的保證金需求和盈虧風險。 第三十九條公司建立專用風險保證金賬戶，用于保證當套期保值過程中出現(xiàn)虧損時，及時補充保證金，避免因期貨賬戶中資金無法滿足和維持保值頭寸時被強制平倉的風險。 第四十條公司建立以下內(nèi)部風險報告制度和風險處理程序： （一）內(nèi)部風險報告制度： 1.當市場價格波動較大或發(fā)生異常波動的情況時，交易員應立即報告部門主管和風險監(jiān)督員；當市場價格發(fā)生異常波動的情況時，期貨部和風險監(jiān)督員應立即報告總經(jīng)理。 2.當發(fā)生以下情況時，風險監(jiān)督員應立即向總經(jīng)理報告： （1）期貨業(yè)務有關人員違反風險管理政策和風險管理工作程序； （2）期貨經(jīng)紀公司的資信情況不符合公司的要求； （3）公司的具體保值方案不符合有關規(guī)定； （4）交易員的交易行為不符合套期保值方案； （5）公司期貨頭寸的風險狀況影響到套期保值過程的正常進行； （6）公司期貨業(yè)務出現(xiàn)或將出現(xiàn)有關的法律風險。 3.公司套保業(yè)務出現(xiàn)重大風險或可能出現(xiàn)重大風險，套保業(yè)務發(fā)生虧損或者出現(xiàn)浮動虧損占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)10以上，且虧損金額超過1000萬元人民幣時，風險管理員應立即將詳細情況向公司董事會報告，由證券部在2個交易日內(nèi)向交易所報告并進行信息披露。 （二）風險處理程序： 1.公司總經(jīng)理及時召開期貨部門和有關人員參加的會議，充分分析、討論風險情況及應采取的對策； 2.明確公司期貨交易和風險限額，以及對越權行為的懲罰措施； 3.相關人員執(zhí)行公司的風險處理決定。 第四十一條公司交易錯單處理程序： （一）當發(fā)生屬期貨經(jīng)紀公司過錯的錯單時：由交易員通知期貨經(jīng)紀公司，并由期貨經(jīng)紀公司及時采取相應錯單處理措施，再向期貨經(jīng)紀公司追償產(chǎn)生的直接損失； （二）當發(fā)生屬于公司交易員過錯的錯單時，須履行公司報告制度，再由交易員采取相應的指令，相應的交易指令要求能消除或盡可能減小錯單對公司造成的損失。 第四十二條公司應合理計劃和安排使用保證金，保證套期保值過程正常進行。應合理選擇保值月份，避免市場流動性風險。 第四十三條公司嚴格按照規(guī)定設臵和安排期貨從業(yè)人員、風險監(jiān)督員，對從事期貨業(yè)務的有關人員嚴格執(zhí)行輪換與強制休假制度，加強相關人員的職業(yè)道德教育及業(yè)務培訓，提高相關人員的綜合素質(zhì)。 第四十四條公司建立與交易系統(tǒng)銜接的風險管理信息系統(tǒng)，及時提供期貨業(yè)務相關的交易和其他數(shù)據(jù)，實時監(jiān)控交易的實際情況。 第四十五條公司設立符合要求的交易、通訊及信息服務設施系統(tǒng)，保證交易系統(tǒng)的正常運行，確保交易工作正常開展。 第八章報告制度 第四十六條公司套保業(yè)務實行每日內(nèi)部報告制度。期貨部和財務部應制作套保業(yè)務日報表，及時向風險管理員和總經(jīng)理報告當日交易情況、交易結算情況、資金使用情況及浮動盈虧等。套保資金帳戶如出現(xiàn)盈余，帳戶金額連續(xù)5個交易日超過規(guī)定限額應將超過部分劃入公司指定銀行帳戶。 第四十七條交易員應每日與結算員核對交易成交單、套保資金帳戶交易保證金和清算準備金余額和套保頭寸，防止出現(xiàn)透支開倉，或被交易所強制平倉的情況發(fā)生。 第四十八條公司財務部應加強對超限額交易和保證金給付的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)未按事先計劃進行的交易，應及時反饋和報告給公司期貨部。 第九章檔案管理制度 第四十九條公司對期貨套期保值的交易原始資料、結 算資料等業(yè)務檔案保存至少15年。 第五十條公司對期貨業(yè)務開戶文件、授權文件等檔案應保存至少15年。 第十章保密制度 第五十一條公司期貨業(yè)務相關人員應遵守公司的保密制度。 第五十二條公司期貨業(yè)務相關人員不得泄露本公司的套期保值方案、交易情況、結算情況、資金狀況等與公司期貨交易有關的信息。 第五十三條公司期貨業(yè)務相關人員及其他因工作關系接觸到與公司期貨交易有關的信息的工作人員，負有嚴格保密的責任和義務，由個人原因造成信息泄露并產(chǎn)生的任何不良后果由當事人負全部責任，同時公司將嚴厲追究當事人責任。 第十一章監(jiān)督檢查制度 第五十四條公司審計監(jiān)察部設合規(guī)管理員一名，由審計監(jiān)察部部長兼任。具體負責監(jiān)督檢查公司境內(nèi)期貨業(yè)務。合規(guī)管理員要求有豐富的經(jīng)濟及管理經(jīng)驗、良好的職業(yè)道德，熟悉期貨方面的法律、法規(guī)。 第五十五條公司合規(guī)管理員獨立于公司期貨部，直接 對總經(jīng)理負責。 第五十六條公司合規(guī)管理員通過合規(guī)檢查工作，協(xié)助公司總經(jīng)理監(jiān)督期貨業(yè)務人員嚴格遵守有關期貨的法律法規(guī)和執(zhí)行公司內(nèi)部期貨業(yè)務管理制度。 第五十七條公司合規(guī)管理員主要職責包括： （一）監(jiān)督公司遵守有關期貨的法律、法規(guī)及政策； （二）監(jiān)督公司執(zhí)行內(nèi)部期貨業(yè)務內(nèi)部控制制度； （三）定期審查交易部門的相關業(yè)務記錄，定期審查公司境內(nèi)期貨交易風險控制制度的設計與執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)期貨業(yè)務管理中存在的內(nèi)控缺陷，提出改進意見并報告； （四）檢查相關建議措施的落實情況； （五）根據(jù)監(jiān)管政策的變化，對公司的期貨業(yè)務內(nèi)部控制制度提出相應的修改意見； 第五十八條合規(guī)管理員按以下時間要求進行境內(nèi)期貨業(yè)務合規(guī)檢查： （一）在每季度結束后十日內(nèi)完成季度合規(guī)檢查，將合規(guī)檢查報告上報公司總經(jīng)理。 （二）在上半年結束后二十日內(nèi)完成上半年合規(guī)檢查，將合規(guī)檢查報告上報公司總經(jīng)理。 （三）在每年度結束后三十日內(nèi)完成年度合規(guī)檢查，將合規(guī)檢查報告上報公司總經(jīng)理。 第十二章應急處理預案控制制度 第五十九條經(jīng)批準后的期貨套保業(yè)務，