20 年 月江蘇省高等教育自學考試060725401 企業財務審計復核總分復核人1.對支農扶貧專項資金的審計屬于（ ） A.事中審計 B.事后審計 C.專項審計 D.局部審計2. 以下對獨立性的要求中說法正確的是（ ）A.獨立原則不僅制約注冊會計師，而且也對非執業會員有嚴格的要求B.在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性C.注冊會計師在執行鑒證業務時，不必在意形式上的獨立，但是必須要保持實質上的獨立D.XYZ會計師事務所的X注冊會計師為ABC公司獨立董事，XYZ會計師事務所可以承接ABC公司2008年度財務報表審計業務3.ABC會計師事務所接受委托審計丙公司2008年度財務報表，ABC會計師事務所向丙公司提供了一筆貸款，則（）A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及丙公司均不重大，否則將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平B.無論如何ABC會計師事務所不能承接該業務C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于丙公司來說重大，則應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平4.下列各項中，注冊會計師應審查的事收入的截止目標的是（）A.將未曾發生的銷售登記入賬 B.將已發生的銷售業務不登記入賬C.將下年度收入列入本期 D.將利息收入列入營業收入5.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（ ）A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度B.其他注冊會計師參與審計集團內組成部分的范圍C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響D.需審計的業務分部性質，包括是否需要具備專門知識6.關于審計風險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是()A.審計風險是預先設定的B.重大錯報風險是評估的C.審計風險是注冊會計師審計前面臨的D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的7.充分性和適當性是審計證據兩個重要特征，下列關于審計證據的充分性和適當性表述中不正確的是（ ）A.審計證據質量越高，需要審計證據的數量可能越少B.充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的C.如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上缺陷D.審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的充分性一定會影響其適當性8.設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度的控制要素是（）A.控制監督 B.控制活動 C.控制環境 D.控制規則9.應收賬款的回函應當直接寄給（）A.會計師事務所 B.被審計單位 C.被審計單位，再轉交給會計師事務所 D.A和B均可10.下列針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據的描述中不正確的是（）A.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據 B.剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據11.注冊會計師復核存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，做法正確的是（） A.監盤前將抽盤范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據以修正盤點表D.未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認12.分析程序的結果顯示：XYZ公司的利潤率從2010年的25下降為2011年的15，則注冊會計師的下列判斷中，恰當的是（） A.提請被審計單位在財務報表附注中說明B.考慮被審計單位財務報表中錯報的可能性C.在審計報告中增加對強調事項段D.評價被審計單位管理層的工作表現13.下列關于審計程序的說法中，不正確的是（）A.檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據 B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點 C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證 D.分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系14.注冊會計師在對華清公司2008年度財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調事項段無保留意見審計報告的是（）A.2008年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定累計折舊重要性水平為10萬元），華清公司未調整B.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露C.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行了披露D.華清公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產計提了500萬元的折舊（假定重要性水平為400萬元，不考慮其他因素）15.會計師事務所對于審計檔案自審計報告簽發之日起至少應保存多少年（）A.5年 B.10年 C.15年 D.20年一、 多項選擇題（每小題1分，共5分）在下列每小題的五個備選答案中有二至五個正確答案，請將正確答案全部選出，并將其字母標號填入題干的括號內。得分評卷人復查人16.在專業服務的談判中，注冊會計師可以其認為適當的收費報價。但如果報價過低，可能導致不能按照適用的執業準則執行業務，將對以下哪些原則產生威脅（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.保密 B.專業勝任能力 C. 應有的關注D.獨立 E.自我評價17.注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為首要目標的項目有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.預付帳款 B.短期借款 C.應付帳款D.應收帳款 E.主營業務成本18.評價財務報表的合法性時，注冊會計師應考慮（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.經管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致B.被審計單位選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準則和相關的會計制度C.管理層做出的會計估計是否合理D.財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性E.財務報表是否做出充分披露19.中國注冊會計師職業規范體系應包括的內容有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.獨立審計準則 B.注冊會計師職業道德規范C.注冊會計師質量控制準則 D.注冊會計師后續教育準則E.企業會計準則20.注冊會計師應當實施的風險評估程序有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.觀察經營場所B.追蹤交易通過與財務報告相關的信息系統的過程C.計算內部控制生成和記錄D.詢問公司有關人員E.穿行測試二、 判斷改錯題（每小題2分，共10分）在題后的括號內，正確的打“”，錯誤的打“”并 在題下空處進行改正。得分評卷人復查人21.注冊會計師對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度。（ ）22.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執行分析性復合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（ ）23.注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是否存在。24.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序。（ ）25.如果評估的認定層次的重大錯報風險水平越高，注冊會計師對通過實質性程序獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求越高。（ ）26.檢查風險27.分析程序28.實質性程序29.存貨監盤30.否定意見三、 簡答題（每小題5分，共25分）得分評卷人復查人31.簡述獨立性概念框架。32.簡述審計證據的充分性與適當性之間的關系。33.簡述函證的分類，并說明在什么情況下可以采用消極的方式函證應收賬款。34.簡述重要性水平的含義，并說明重要性水平與審計風險、審計證據之間 的關系。36.ABC會計師事務所準備接受上市公司甲公司的委托，負責審計甲公司209年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在接受審計委托階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項： (1)簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。 (2)簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。 (3)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據甲公司編制的試算平衡表編制208年度財務報表。 (4)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。 (5)審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協助制定公司財務戰略。 要求：針對上述（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。 得 分37.A注冊會計師作為ABC會計師事務所審計項目負責人，在審計以下單位2010年度會計報表時分別遇到以下情況：(1)甲公司擁有一項長期股權投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2010年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉讓協議，擬以450萬元的價格轉讓該項長期股權投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產權過戶手續，甲公司以該項長期股權投資正在轉讓之中為由，不再計減值準備。(2)乙公司于2009年5月為L公司1年期銀行借款1000萬元提供擔保，因L公司不能及時償還，銀行于2010年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔連帶清償責任。2010年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據L公司的財務狀況，計提了500萬元的預計負債。對上述預計負債，乙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。(3)丙公司在2010年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產品5000萬元，以成本加成價格購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占丙公司當年銷貨、購貨的比例為30%和40%，丙公司已在會計報表附注中進行了適當披露。(4)丁公司于2010年11月20日發現，2002年漏記固定資產折舊費用200萬元。丁公司在編制2010年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯調整了相關會計報表項目，并在會計報表附注中進行了適當披露。(5)戊公司于2010年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由