華南理工大學高級財務會計隨堂練習題及答案 華南理工大學網絡教育學院 2011-2016學年第二學期高級財務會計隨堂練習及參考答案 第一章 1.11. 應稅收益是按會計準則確認計算確定的收益。 參考答案： 2. 在所得稅會計核算時，計算本期的所得稅后，一方面將其確認為所得稅費用，另一方面確認為所得稅負債。 參考答案： 1.21. 下列產生時間性差異的是（）。a.國債利息收入b.研發費用c.固定資產會計和稅法采用的折舊方法不同d.企業受行政處罰的罰款 參考答案：c 2. 應付稅款法下，不需要區分永久性差異和時間性差異。 參考答案： 3. 會計收益和應稅收益之間的差異前期發生，后期可以轉回的差異是永久性差異。 參考答案： 4. 如果沒有稅率變動時的遞延法和債務法的核算結果無區別。 參考答案： 5. 遞延法下，對以前形成的時間性差異的影響在所得稅變動當年要按稅率變動調整遞延稅款金額。 參考答案： 1.3 1. a公司于2009年12月31日“預計負債?產品質量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2010年實際發生產品質量保證費用90萬元，2010年12月31日預提產品質量保證費用110萬元，2010年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。a0b120c90d110 參考答案：a 2. 大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司當期攤銷無形資產10萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為（）萬元。a0b270c135d405 參考答案：d 3. 大海公司2008年12月31日取得的某項機器設備，原價為1000萬元，預計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產按雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為零。計提了兩年的折舊后，2010年12月31日，大海公司對該項固定資產計提了80萬元的固定資產減值準備。2010年12月31日，該固定資產的計稅基礎為（）萬元。a640b720c80d0 參考答案：a 4. a公司于2010年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年（會計與稅法相同），無殘值（會計與稅法相同），則2010年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。a35.1b170c30d140 參考答案：c 5. 下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（）。a期末預提產品質量保證費用b稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分c對可供出售金融資產，企業根據期末公允價值大于取得成本的部分進行了調整d對投資性房地產，企業根據期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整e對無形資產，企業根據期末可收回金額小于賬面價值的部分了計提減值準備 參考答案：bcd 6. 以下產生可抵扣暫時性差異的是（）。a.資產的賬面價值小于其計稅基礎b.負債的賬面價值大于其計稅基礎c.可抵扣虧損d.資產的賬面價值大于其計稅基礎e.負債的賬面價值小于其計稅基礎 參考答案：abc 7. 對于商譽，不確認其產生的應稅暫時性差異。 參考答案： 8. 資產負債表債務法下，通過計算暫時性差異計算企業的應納稅額。 參考答案： 第二章 1.1 1. 擔保余值，就承租人而言，是指（）。a由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值b在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值c就出租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值d承租人擔保的資產余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值 參考答案：a 2. 租賃一般是通過契約的形式，議定出租人在一定時期內，將（）轉讓給承租人的業務。a租賃資產b資產的所有權c資產的使用權d固定資產 參考答案：c 3. 關于融資租賃，下列表述不正確的是（）。a資產所有權最終可能轉移給承租人b實質上是轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃方式c租賃期結束后，出租方必須承擔資產的殘值風險d資產所有權最終可能沒有轉移給承租人 參考答案：c 4. 實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃是（）。a經營租賃b有擔保的租賃c售后回租d融資租賃 參考答案：d 5. 從出租人的角度，可將租賃劃分為（）。a融資租賃b經營租賃c杠桿租賃d售后回租e銷售方式租賃 參考答案：abce 1.2 1. 如果經營租賃資產時，雙方約定采取預付租金的方式，其預付的租金在（）賬戶中核算。a遞延資產b待攤費用c預提費用d其他應收款 參考答案：b 2. 關于經營租賃，下列表述正確的有（）。a承租人租賃期間的租金應計入當期費用b承租人租賃期間的租金應予以資本化c承租人租賃期間應計提資產的折舊d出租人轉讓了資產的所有權 參考答案：a 3. 經營租賃的租金收入一般應列為租賃期的收益，在整個租賃期內按直線法計算入賬。 參考答案： 1.3 1. 某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產余值為50萬元，與承租人有關的a公司擔保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬元。a870b940c850d920 參考答案：a 問題解析：解析：最低租賃付款額是指，在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。最低租賃付款額=1008+50+20=870(萬元)。 2. 承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是()。a銀行同期貸款利率b租賃合同中規定的利率c出租人出租資產的無風險利率d使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率 參考答案：d 3. 承租人采用融資租賃方式租入一臺設備，該設備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優惠購買該設備，該設備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設備計提折舊的期限為（）。a6年b8年c2年d7年 參考答案：b 問題解析：【解析】計提租賃資產折舊時，承租人應當采用與自有應計提折舊資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊，由于承租人在租賃期屆滿時優惠購買，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權，因此該設備的折舊年限為8年。 4. 關于初始直接費用，下列說法中正確的有（）。a承租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入租入資產的價值b承租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入管理費用c承租人經營租賃業務發生的初始直接費用，應當計入當期損益d出租人經營租賃業務發生的初始直接費用，應當計入當期損益e出租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入管理費用 參考答案：acd 問題解析：【答案】acd 【解析】承租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入租人資產的價值，出租人融資租賃業務發生的初始直接費用應計入長期應收款。 1.4 1. 2010年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準備，公允價值為280萬元；預計尚可使用壽命為5年，預計凈殘值為零。2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2011年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關因素，上述業務對甲公司2011年度利潤總額的影響為（）萬元。a-88b-32c-8d40 參考答案：c 問題解析：【答案】c 【解析】此項交易屬于售后租回交易形成經營租賃，每年的租金費用相同，所以上述業務使甲公司2011年度利潤總額減少=963-(352-280)3=8(萬元)。 2. 如果售后租回交易形式的是一項融資租賃，售價于資產賬面價值之間的差額應予以遞延，并按照直線法平均分攤，作為折舊費用的調整。 參考答案： 3. 售后回租業務中，因出售固定資產所產生的損益應立即予以確認。 參考答案： 第三章 1.11. 公司解體的實質是指（）消失的法律行為。a.自然人資格b.公司法人資格c.公司會計主體d.公司會計個體 參考答案：b 2. 在清算期間，公司的權限僅限于清算