華南理工大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨堂練習(xí)題及答案 華南理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 2011-2016學(xué)年第二學(xué)期高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨堂練習(xí)及參考答案 第一章 1.11. 應(yīng)稅收益是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)計(jì)算確定的收益。 參考答案： 2. 在所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，計(jì)算本期的所得稅后，一方面將其確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，另一方面確認(rèn)為所得稅負(fù)債。 參考答案： 1.21. 下列產(chǎn)生時(shí)間性差異的是（）。a.國(guó)債利息收入b.研發(fā)費(fèi)用c.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)和稅法采用的折舊方法不同d.企業(yè)受行政處罰的罰款 參考答案：c 2. 應(yīng)付稅款法下，不需要區(qū)分永久性差異和時(shí)間性差異。 參考答案： 3. 會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益之間的差異前期發(fā)生，后期可以轉(zhuǎn)回的差異是永久性差異。 參考答案： 4. 如果沒有稅率變動(dòng)時(shí)的遞延法和債務(wù)法的核算結(jié)果無(wú)區(qū)別。 參考答案： 5. 遞延法下，對(duì)以前形成的時(shí)間性差異的影響在所得稅變動(dòng)當(dāng)年要按稅率變動(dòng)調(diào)整遞延稅款金額。 參考答案： 1.3 1. a公司于2009年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債?產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2010年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2010年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元，2010年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。a0b120c90d110 參考答案：a 2. 大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。a0b270c135d405 參考答案：d 3. 大海公司2008年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提了兩年的折舊后，2010年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。a640b720c80d0 參考答案：a 4. a公司于2010年3月20日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無(wú)殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則2010年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。a35.1b170c30d140 參考答案：c 5. 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。a期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用b稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分c對(duì)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整d對(duì)投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整e對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的部分了計(jì)提減值準(zhǔn)備 參考答案：bcd 6. 以下產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。a.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)b.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)c.可抵扣虧損d.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)e.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ) 參考答案：abc 7. 對(duì)于商譽(yù)，不確認(rèn)其產(chǎn)生的應(yīng)稅暫時(shí)性差異。 參考答案： 8. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，通過(guò)計(jì)算暫時(shí)性差異計(jì)算企業(yè)的應(yīng)納稅額。 參考答案： 第二章 1.1 1. 擔(dān)保余值，就承租人而言，是指（）。a由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值b在租賃開始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值c就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值d承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 參考答案：a 2. 租賃一般是通過(guò)契約的形式，議定出租人在一定時(shí)期內(nèi)，將（）轉(zhuǎn)讓給承租人的業(yè)務(wù)。a租賃資產(chǎn)b資產(chǎn)的所有權(quán)c資產(chǎn)的使用權(quán)d固定資產(chǎn) 參考答案：c 3. 關(guān)于融資租賃，下列表述不正確的是（）。a資產(chǎn)所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人b實(shí)質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃方式c租賃期結(jié)束后，出租方必須承擔(dān)資產(chǎn)的殘值風(fēng)險(xiǎn)d資產(chǎn)所有權(quán)最終可能沒有轉(zhuǎn)移給承租人 參考答案：c 4. 實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃是（）。a經(jīng)營(yíng)租賃b有擔(dān)保的租賃c售后回租d融資租賃 參考答案：d 5. 從出租人的角度，可將租賃劃分為（）。a融資租賃b經(jīng)營(yíng)租賃c杠桿租賃d售后回租e銷售方式租賃 參考答案：abce 1.2 1. 如果經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)時(shí)，雙方約定采取預(yù)付租金的方式，其預(yù)付的租金在（）賬戶中核算。a遞延資產(chǎn)b待攤費(fèi)用c預(yù)提費(fèi)用d其他應(yīng)收款 參考答案：b 2. 關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃，下列表述正確的有（）。a承租人租賃期間的租金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用b承租人租賃期間的租金應(yīng)予以資本化c承租人租賃期間應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)的折舊d出租人轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)的所有權(quán) 參考答案：a 3. 經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入一般應(yīng)列為租賃期的收益，在整個(gè)租賃期內(nèi)按直線法計(jì)算入賬。 參考答案： 1.3 1. 某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的a公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬(wàn)元。a870b940c850d920 參考答案：a 問(wèn)題解析：解析：最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。最低租賃付款額=1008+50+20=870(萬(wàn)元)。 2. 承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适?)。a銀行同期貸款利率b租賃合同中規(guī)定的利率c出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率d使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率 參考答案：d 3. 承租人采用融資租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時(shí)以1萬(wàn)元的購(gòu)價(jià)優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。則該設(shè)備計(jì)提折舊的期限為（）。a6年b8年c2年d7年 參考答案：b 問(wèn)題解析：【解析】計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊，由于承租人在租賃期屆滿時(shí)優(yōu)惠購(gòu)買，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。 4. 關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。a承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值b承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用c承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益d出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益e出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 參考答案：acd 問(wèn)題解析：【答案】acd 【解析】承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租人資產(chǎn)的價(jià)值，出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款。 1.4 1. 2010年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊320萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為280萬(wàn)元；預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2011年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬(wàn)元，每年年末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。a-88b-32c-8d40 參考答案：c 問(wèn)題解析：【答案】c 【解析】此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃，每年的租金費(fèi)用相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2011年度利潤(rùn)總額減少=963-(352-280)3=8(萬(wàn)元)。 2. 如果售后租回交易形式的是一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)于資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按照直線法平均分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整。 參考答案： 3. 售后回租業(yè)務(wù)中，因出售固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益應(yīng)立即予以確認(rèn)。 參考答案： 第三章 1.11. 公司解體的實(shí)質(zhì)是指（）消失的法律行為。a.自然人資格b.公司法人資格c.公司會(huì)計(jì)主體d.公司會(huì)計(jì)個(gè)體 參考答案：b 2. 在清算期間，公司的權(quán)限僅限于清算