提高工程結算內部審計質量淺析 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 工程結算審計質量既是降低審計風險，加強工程建設的監督管理，提高投資效益的有效環節，更是確保公司利益不受損失，有效降低成本，提高市場競爭力的重要手段。需要我們在實踐中不斷學習、探討和總結，創新思路改進措施，有效提高審計質量。下面就項目工程結算審計的特點，結合自己的工作經驗和體會，對如何提高工程結算審計質量的經驗和措施進行探討和分析，以規范項目工程結算審計程序，提高工作效率。 一、扎實做好審前準備工作 （一）竣工驗收前以書面形式下發工作聯系函，催促施工單位按時提供完善齊全的竣工結算書和相關結算資料。 （二）認真審核送審資料的完整性、合規性，針對工程特點制定審核計劃，形成審計思路，按步驟有效推進。 （三）為確保審計質量，深入現場對照資料與實物進行核對、實測實量，或組織工程現場工程師、監理進行審前摸底會議，對工程整體有個感性認識，充分了解實施過程的具體情況。 二、工程結算審計質量控制措施 （一）在招標前期工程量清單編制階段，嚴格按 照 “ 四個統一 ” 來編制工程量清單，項目特征描述一定要全面準確。對于重點工程的招標控制價，嚴格實行委托編制內部二級復核機制，即委托有資質的造價咨詢單位編制清單及控制價，跟蹤審計和項目公司成本控制專業人員實行二級審核，確保招標控制價的準確無誤、公平、合理、合規、合法性。 （二）在招標文件中明確約定投標單位在報價前，對清單項目特征描述有質疑的應及時與招標單位聯系，使問題在招標過程中予以解決，減少不必要的結算糾紛。 （三）在評標過程中重點把關商務標報價部分，對存在的不平衡報價項目進行逐一分析，對 商務標中的含糊問題，要求投標單位書面澄清或承諾，以規避投標單位 “ 低價中標，高價結算 ” 的現象。 （四）施工過程中堅持深入一線，全面了解和掌握工程現場情況，各分部工程的構造做法及施工工藝，將重點部位、容易引起爭議的隱蔽工程留取影像及書面資料；例如：工程施工過程中吊筋、加強筋是否完全按圖紙結構說明中施工；馬蹬筋的施工要求與定額計算規則是否相符；構造柱施工設置是否與結構說明完全相符等，留取完整詳實的現場勘查資料，并就現場的施工做法對照投標書、施工圖紙進行比對確定是否一致，是否存在偷工減料的現象，保證現場 隱蔽工程施工資料的真實性、準確性和完整性。 三、簽證變更的合理審查 嚴把簽證變更審查關，嚴格控制 “ 低價中標，高價決算 ” 的不平衡報價法，核查其合理性，分清出現簽證和變更的責任歸屬究竟是施工單位還是建設單位的責任；審查變更或簽證與原預算或結算是否存在重復或多算的地方，變更的手續是否合理合規等。 四、合同及工程進度款的審查 （一）合同審查，重點審查合同條款的完整性，合同金額與招標金額是否一致，合同是否明確具體的工程內容，是否明確合同約定外工程結算調整的條件、計價方式和計算依 據，工程進度款支付是否明確規定付款時間、控制節點及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式，合同范本以外部分，合同附件是否齊全，特別是與工程造價有關的附件是否齊備；是否與招標文件約定一致。 （二）工程進度款審查：施工過程中，是否按合同約定的形象進度或控制界面達到了付款節點，嚴格控制進度節點預算審核工作，避免出現進度款超付現象的發生。 五、結算審核 在進行結算審核時，由于清單描述不清楚造成的結算矛盾，合同有約定的按合同約定執行。合同無約定的，本著實事求是的原則，以施 工圖紙、設計變更、現場簽證為準。 六、復核的主要方法 （一）一般采用全面審核和重點審核的辦法，仔細審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等，特別對于價值較高或占投資比例較大的分項工程，如：砌體、鋼筋砼結構及內外裝飾等項目的工程量核定。 （二）還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后結算仍計價現象。 （三）善于總結分析結算資料，收集造價的材料價格信息資料，找出同類工程造價及消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同的工程造價、工料消耗 指標，采取分析對比審查辦法；還可采取分組計算審查法，利用工程量間具有相同或相似計算基礎關系，判斷其它分項工程量計算的準確程度等等，以保證工程造價量的準確性。 （四）結算審計除了核定工程量外還應對定額套用及費用標準進行審計，避免高套定額和不合理取費現象，清單計價工程還要仔細核對實際竣工資料中的項目施工內容與原投標項目內容是否完全相符。 七、創新結算工作思路 爭議問題采取主動出擊各個擊破的方針，多方咨詢省、市級造價主管部門，尋找有力依據，采用多輪談判的方式解決爭議問題；其次，采取會 議確認機制，達成共識后及時形成會議紀要，作為結算依據。 八、掌握計價信息 要及時了解和掌握各地的補充定額、規定調整的計價文件等信息，并能吃透精神，聯系具體實際，正確運用。 九、學法用法 應學習和掌握必要的法律知識，主動把握索賠起因，根據索賠程序，利用索賠技巧，合理規避索賠風險。 十、今后內審工作思路 （一）基建項目有它獨有的特性，不能孤立的審計某個環節，各個環節應環環相扣，不能將它的各個程序相互顛倒，要根據各階段的不同特點，有針對性地開展審計，做到有的放矢。 （二）工程結算審計是一項專業性很強的工作，審計人員專業能力不足，會在很大程度上限制控制措施的實際效果。要真正達到內部審計的目的，必須立足實踐，按照基本建設程序和規范，全過程參與，做到對基建項目了如指掌，提出行之有效的建議和意見，降低審計風險，發揮內部審計的最佳潛能，收到明顯的成效，真正達到深挖內潛，降本增效的目的。 （三）內部審計要拓展外延豐富內涵，前置建設項目投資效果的控制視線，重點關注對投資收益影響比例較高的投資決策和前期規劃初步設計階段。 （四）樹立 “ 促進整改 ，服務管理，體現價值 ” 的審計理念，用審計的眼光看問題，用辯證的思維處理問題，在先進中提煉亮點，在短板中總結教訓，提出指導建議。 （五）正確