第一章 非貨幣性資產交換一、單選題1.A解析：交換具有商業實質，公允價值可得。換入長期股權投資的入賬價值等于甲公司換出資產的公允價值。長期股權投資的入賬價值=1 400+1 400=2 8002.B3.B解析：交換不具有商業實質。換入設備的入賬價值已天山公司換出資產的賬面價值為基礎。30 000250 000=12%,是非貨幣性資產交換。乙設備的入賬價值=500 000（500 00025+（500 000500 00025）25）+10 00030 000=160 0004.A解析：交換具有商業實質，公允價值可得。非貨幣性資產交換利得=27（304.5）=1.5，非貨幣性資產交換利得就是換出資產公允價值與賬面價值的差額。5.B解析：交換具有商業實質，公允價值可得。屬于多項資產交換。某項換入資產的成本換入資產的成本總額某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額 汽車入賬價值=15050（100+50）=506.A解析：認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考。只有A選項80（80+260）=23.5%25%7.B解析： 90（300（1+17%）+60（1+17%）+90）=17.6%25%，交換具有商業實質，公允價值可得。甲公司取得原材料的入賬價值=300（1+17%）+60（1+17%）+9045017%=434.78.A解析：交換不具有商業實質。某項換入資產的成本換入資產的成本總額某項換入資產原賬面價值/各項換入資產原賬面價值總額 換入設備的入賬價值=（600360）180（180+120）=1449.A解析：交換不具有商業實質。以換出資產的賬面價值作為確定換入資產的價值基礎。B產品的入賬價值=30030+27017%+1028017%=278.310.C解析：交換不具有商業實質。某項換入資產的成本換入資產的成本總額某項換入資產原賬面價值/各項換入資產原賬面價值總額 未來牌貨車的入賬價值=（10016+8026）（13020）（5010+13020）=101.2二、多選題1.AB2.AD3.ABE4.ACE5.ABCE6.BE7.ABC8.ABC三、計算題1.甲公司的賬務處理40（100+50+350（1+17%）=7.1%25%，并且非貨幣性資產交換不具有商業實質，因此以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本換入資產的成本總額某項換入資產原賬面價值/各項換入資產原賬面價值總額 換出資產賬面價值總額=15030+12060+300+35017%=539.5換入資產的成本=539.540=499.5辦公樓的入賬價值：499.5（15050）（15050+20090+30080）=116.2轎車的入賬價值：499.5（20090）（15050+20090+30080）=127.8客車的入賬價值：499.5（30080）（15050+20090+30080）=255.5借：固定資產清理 180累計折舊 90貸：固定資產廠房 150 機床 120借：固定資產辦公樓 116.2 轎車 127.8 客車 255.5銀行存款 40貸：固定資產清理 180 原材料 300 應交稅費應交增值稅（銷項） 59.5乙公司的賬務處理40（15050+20090+30080+40）=8.5%25%，并且非貨幣性資產交換不具有商業實質，因此以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值。換出資產賬面價值總額=15050+20090+30080=430換入資產的成本=430+40=470換入資產的成本=47035017%=410.5（按教材P15）廠房的入賬價值：470（15030）（15030+12060+300+35017%）=104.5410.5（15030）（15030+12060+300）=102.63（按教材P15）機床的入賬價值：470（12060）（15030+12060+300+35017%）=52.3410.5（12060）（15030+12060+300）=51.31（按教材P15）原材料的入賬價值：470（300+35017%）（15030+12060+300+35017%）=313.2410.5300（15030+12060+300）=256.56（按教材P15）借：固定資產清理 430累計折舊 220貸：固定資產辦公樓 150 轎車 200客車 300借：固定資產廠房 104.5 機床 52.3原材料 313.259.5 =253.7應交稅費應交增值稅（進項） 59.5 貸：固定資產清理 430 銀行存款 40按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產廠房 102.63 機床 51.31原材料 256.56應交稅費應交增值稅（進項） 59.5 貸：固定資產清理 430 銀行存款 402.東海公司的賬務處理非貨幣性資產交換具有商業實質，因此以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本換入資產的成本總額某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額 換出資產的公允價值=220+150（1+17%）=395.5換入資產的公允價值=280+90（1+17%）=385.3換入資產的成本=395.59017%=380.2（按教材P15計算）X汽車的入賬價值=395.5280（280+90（1+17%）=287.4X汽車的入賬價值=（395.59017%）280（280+90）=287.7（按教材P15計算）N商品的入賬價值=395.5（90（1+17%）（280+90（1+17%）=108.1N商品的入賬價值=（395.59017%）90（280+90）=92.5（按教材P15計算）借：固定資產清理 250累計折舊 30固定資產減值準備 20貸：固定資產X車床 300借：固定資產X汽車 287.4庫存商品N商品 108.115.3=92.8應交稅費應交增值稅（進項） 15.3 營業外支出 30貸：固定資產清理 250 主營業務收入 150 應交稅費應交增值稅（銷項） 25.5按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產X汽車 287.7庫存商品N商品 92.5應交稅費應交增值稅（進項） 15.3 營業外支出 30貸：固定資產清理 250 主營業務收入 150 應交稅費應交增值稅（銷項） 25.5借：主營業務成本 160存貨跌價準備 20貸：庫存商品M商品 180西南公司的賬務處理非貨幣性資產交換具有商業實質，因此以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本換入資產的成本總額某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額 換出資產的公允價值=280+90（1+17%）=385.3換入資產的公允價值=220+150（1+17%）=395.5換入資產的成本=385.315017%）=359.17（按教材P15計算）X車床的入賬價值=385.3220（220+150（1+17%）=214.3X車床的入賬價值=（385.315017%）220（220+150）=213.9（按教材P15計算）M商品的入賬價值=385.3（150（1+17%）（220+150（1+17%）=171M商品的入賬價值=（385.315017%）150（220+150）=145.9（按教材P15計算）借：固定資產清理 300累計折舊 150貸：固定資產X汽車 450借：固定資產X車床 214.3庫存商品M商品 17125.5=145.5應交稅費應交增值稅（進項） 25.5 營業外支出 20貸：固定資產清理 300 主營業務收入 90 應交稅費應交增值稅（銷項） 15.3按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產X車床 213.9庫存商品M商品 145.9應交稅費應交增值稅（進項） 25.5 營業外支出 20貸：固定資產清理 300 主營業務收入 90 應交稅費應交增值稅（銷項） 15.3借：主營業務成本 100存貨跌價準備 80貸：庫存商品N商品 180四、綜合題1.2005年2月1日甲公司接受投資借：固定資產 200貸：實收資本 160 資本公積 402005年3月1日購買材料借：原材料 102.86 應交稅費應交增值稅（進項） 17.14貸：銀行存款 1202005年12月31日由于丙材料用于生產A產品，應以A產品的可變現凈值為基礎計提丙材料的減值準備。A產品的可變現凈值=22510=215A產品生產成本=250因此A產品發生了減值，用于生產A產品的丙材料也發生了減值。丙材料的可變現凈值=22510100=115應計提減值準備：150115=35借：資產減值損失 35 貸：存貨跌價準備 352005年12月31日接受投資的設備賬面價值=200200（14%）51210=168計提減值=168140=28借：資產減值損失 28 貸：固定資產減值準備 282006年7月1日借：銀行存款 58.5貸：其他業務收入 50 應交稅費應交增值稅（銷項） 8.5借：其他業務支出 35存貨跌價準備 35貸：原材料 702006年9月5日2006年19月計提折舊（1400.8）4129=26.16.4100=6.4%25%，由于非貨幣性資產交換不具有商業實質，因此以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值。交換時設備的賬面價值=200200（14%）512102826.1=113.9借：固定資產清理 113.9累計折舊 58.1固定資產減值準備 28貸：固定資產 200借：工程物資 107.5 銀行存款 6.4 貸：固定資產清理 113.92.A公司賬務處理：非貨幣性資產交換具有商業實質，因此以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本換入資產的成本總額某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額 換出資產的公允價值=130+80+100（1+17%）=327換入資產的公允價值=140+100+90（1+17%）=345.3換入資產的成本=327+20=347換入資產的成本=327+209017%=331.7（按教材P15計算）客運汽車的入賬價值=347140（140+100+90（1+17%）=140.69客運汽車的入賬價值=（327+209017%）140（140+100+90）=140.72（按教材P15計算）貨運汽車的入賬價值=347100（140+100+90（1+17%）=100.49貨運汽車的入賬價值=（327+209017%）100（140+100+90）=100.52（按教材P15計算）乙商品的入賬價值=34790（1+17%）（140+100+90（1+17%）=105.82乙商品的入賬價值=（327+209017%）90（140+100+90）=90.46（按教材P15計算）借：固定資產清理 110累計折舊 30貸：固定資產機床 140借：固定資產客運汽車 140.69貨運汽車100.49庫存商品乙商品 105.8215.3=90.52應交稅費應交增值稅（進項） 15.3 累計攤銷 10無形資產減值準備 20貸：固定資產清理 110 無形資產 100主營業務收入 100 應交稅費應交增值稅（銷項） 17銀行存款 20營業外收入 30按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產客運汽車 140.72貨運汽車100.52庫存商品乙商品 90.46應交稅費應交增值稅（進項） 15.3 累計攤銷 10無形資產減值準備 20貸：固定資產清理 110 無形資產 100主營業務收入 100 應交稅費應交增值稅（銷項） 17銀行存款 20營業外收入 30借：主營業務成本 80貸：庫存商品乙商品 80B公司的賬務處理非貨幣性資產交換具有商業實質，因此以換出資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值。某項換入資產的成本換入資產的成本總額某項換入資產公允價值/各項換入資產公允價值總額 換出資產的公允價值=140+100+90（1+17%）=345.3換入資產的公允價值=130+80+100（1+17%）=327換入資產的成本=345.320=325.3換入資產的成本=345.32010017%=308.3（按教材P15計算）機床的入賬價值=325.3130（130+80+100（1+17%）=129.32機床的入賬價值=（345.32010017%）130（130+80+100）=129.29（按教材P15計算）專利權的入賬價值=325.380（130+80+100（1+17%）=79.58專利權的入賬價值=（345.32010017%）80（130+80+100）=79.56甲商品的入賬價值=325.3100（1+17%）（130+80+100（1+17%）=116.40甲商品的入賬價值=（345.32010017%）100（130+80+100）=99.45（會計分錄略）借：固定資產清理 230累計折舊 30貸：固定資產客運汽車 140貨運汽車 120借：固定資產機床 129.32無形資產專利權 79.58庫存商品M商品 116.4017=99.40應交稅費應交增值稅（進項） 17 銀行存款 20貸：固定資產清理 230 主營業務收入 90 應交稅費應交增值稅（銷項） 15.3 營業外收入 10按教材會計分錄：其余分錄相同借：固定資產機床 129.29無形資產專利權 79.56庫存商品M商品 99.45應交稅費應交增值稅（進項） 17 銀行存款 20貸：固定資產清理 230 主營業務收入 90 應交稅費應交增值稅（銷項） 15.3 營業外收入 10借：主營業務成本 90貸：庫存商品N商品 90第二章 或有事項一、單選題1.C解析：經營租賃合同不可撤銷，并無轉讓價值，繼續支付租金，形成一項虧損合同。2.C解析：確認預計負債，并滿足基本確認能夠收到第三方賠償時，可以確認一項資產。3.D解析：發生保修費存在連續一區間范圍，取中間值。本期計提A產品保修費（預計負債）=100（1%+2%）2=1.5，本期計提B產品保修費（預計負債）=80（2%+3%）2=2本期C產品保修過期，對應剩余的保修費4萬（預計負債）沖銷。期末預計負債余額=104+1.5+2=9.54.B解析：發生保修費存在連續一區間范圍，取中間值。本期計提預計負債（保修費）=2000（1%+2%）2=30，期末余額=10+3012=285.B解析：甲公司很可能敗訴，支付額為一區間，取中間值。預計負債=（60+80）2+2=726.A解析：單項或有事項，選最可能金額。60%可能賠150萬元，為最大可能。7.B解析：訴訟很可能敗訴，最可能賠償50萬元，確認預計負債為50萬元，能從第三方獲得的補償基本確定能夠收到，滿足資產確認條件。確認30萬元的其他應收款。8.B解析：訴訟很可能敗訴，80%賠償60萬元，確認預計負債為60萬元，能從第三方獲得的補償基本確定能夠收到，滿足資產確認條件。確認40萬元的其他應收款。9.C解析：本案例是資產負債表日后調整事項的會計處理。由于上年相關賬戶已經結賬，所有賬戶已結平，日后調整事項通過以前年度損益調整處理。10.D解析：A公司很可能敗訴，支付額為一區間，取中間值。預計負債=（90+120）2+3=108二、多選題1.ABCDE2.ACDE3.ABCD4.ACE5.ABD6.ACD7.ACE8.ABCD三、計算題1.解：（1）借：營業外支出 125 理費用訴訟費 2 貸：預計負債 127 基本確定收到的保險賠償金 借：其他應收款 50 貸：營業外支出 50借：遞延所得稅資產41.91（12733%）貸：所得稅費用41.91借：所得稅費用 16.5（5033%）貸：遞延所得稅負債 16.5 （2）屬于資產負債表日后的調整事項，通過以前年度損益調整處理。 借：預計負債 127 貸：其他應付款 117 以前年度損益調整 10 借：以前年度損益調整 3.3 貸：遞延所得稅資產 3.3 借：以前年度損益調整 6.7 貸：利潤分配未分配利潤 6.7 借：利潤分配提取盈余公積金 1.34 貸：盈余公積法定盈余公積 0.67 任意盈余公積 0.67 （3）借：銀行存款 50 貸：其他應收款 50 借：其他應付款 117 貸：銀行存款 117借：以前年度損益調整 38.61貸：遞延所得稅資產38.61（41.91-3.3）借：遞延所得稅負債 16.5貸：以前年度損益調整 16.52.解：B公司對或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等。C公司對訴訟事項應在財務報表中披露：或有負債的種類及其形成原因、經濟利益流出不確定性的說明；或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償的可能性；無法預計的，應當說明原因。3.解（1）第一季度確認的預計負債15002%=30借：銷售費用產品質量保證 30貸：預計負債產品質量保證 30發生質量保證費用借：預計負債產品質量保證 22.5貸：原材料 15 應付職工薪酬 5.5 銀行存款 2第二季度確認的預計負債12002%=24借：銷售費用產品質量保證 24貸：預計負債產品質量保證 24發生質量保證費用借：預計負債產品質量保證 15貸：原材料 12 應付職工薪酬 2 銀行存款 1（2）2006年度確認的預計負債（1500+1200+1800+900）2%=108借：銷售費用產品質量保證 108貸：預計負債產品質量保證 108發生質量保證費用借：預計負債產品質量保證 112.5貸：原材料 64.5 應付職工薪酬 21.5 銀行存款 26.54.解：（1）購入商品的會計分錄 借：庫存商品 7500 應交稅費應交增值稅（進項） 1275 貸：銀行存款 8775 （2）計提存貨跌價準備 借：資產減值損失 2500 貸：存貨跌價準備 2500 （3）銷售商品會計分錄 借：銀行存款 5850 貸：主營業務收入 5000 應交稅費應交增值稅（銷項） 850 借：主營業務成本 5000 存貨跌價準備 2500 貸：庫存商品 7500三、綜合題1.解：（1）編制會計分錄 事項（1）甲公司逾期債務預計需支付的罰息和訴訟費用借：管理費用 15營業外支出 150【（100+200）/2】貸：預計負債 165事項（2）因農業銀行貸款提起的訴訟，預計獲得賠償400萬元的可能性為40%，可獲得500萬元賠償的可能性為35%，均未達到很可能的標準。因此，事項不應披露，更不應確認。事項（3）甲公司與丁企業銷售業務應計提的保修費用機實際發生的保修費用第一，銷售A產品應計提及發生的保修費用的會計分錄借：銷售費用 100（100001%） 貸：預計負債 100借：預計負債 50 貸：應付職工薪酬 30 原材料 20第二，銷售B產品應計提及發生的保修費用的會計分