企業研究論文-淺談企業內控系統的構建鄂爾多斯集團實行“四統一分”財務管理案例的研究（上）【摘要】自安然事件等全球性會計丑聞，中國新會計準則及內部會計控制一系列規范的出臺，內部控制問題引起了社會各方面的關注。中國集團企業也開始紛紛剝離不實用的控制制度，著手建立融入公司治理結構、組織構架和全面預算的高效實用的內控制度，旨在將企業的財務會計系統真正的為企業的經營帶來實在的利益。值得注意的是內控系統的建設或者說內控機制的設計不但要求能解決目前公司的治理問題，同時還應有一個良好長遠的預期發展方向。所以在內控制度的構建方面，企業應多方位、多角度的進行考慮，建立適合本企業的內控機制，充分發揮財務中心的職能。本文僅以鄂爾多斯幾年前實行的“四統一分”財務管理策略來淺析企業建立或更新內控系統的著眼點和應該注意的問題。關鍵詞：內控制度體系構建發展性適用性AbstractInternalcontrolhasattractedmoreandmoreattentionsincetheAnceaffairhappenedandthenewChinaaccountingprincipalcameout.WithterminatingtheunpracticalInternalControlSystem(ICS),ChinagroupsandenterprisesstarttodesignandbuildaneweffectiveICStomakesurethatcorporationwillbenefitfromitsfinancialsystemindeed.ThenewICSshouldconsidervariousfactorsincludingthecorporationmanagementstructure,organizationstructureandall-roundbudget,anditcannotonlysolvethepresentcorporatemanagementproblems,butalsohaveadevelopmentprospectinalongrun.Soweshouldconsiderproblemsinmulti-anglestoextendthefunctionoffinancialcenterwhenwebuildanappropriateinternalcentersystem.ThisessaywilltakeChinaErdosGroup“FourUnify,onedesperate”financialstrategyasanexampletotalkaboutwhatweshouldconcernmostinbuildinganeffectiveICS.Keywords:InternalControlSystemBuildingDevelopedFacility目錄1緒論1.1研究的背景及意義1.1.1研究背景.51.2.2研究意義.51.2研究的內容及方法2理論回顧2.1內部控制理論2.1.1內部控制理論的發展62.1.2內部控制概念及內容62.1.3內部控制的地位62.1.4內部控制體系建立的原則72.2財務內部控制2.2.1財務控制的概念及延伸72.2.2財務控制在財務管理體系中的地位72.2.3財務內部控制的基本方法82.2.4有效的財務內部控制的基本特征83鄂爾多斯集團實施“四統一分”情況簡介3.1公司簡介.93.2公司實施改革前內控的狀況.93.3公司針對所出現問題制定的內控方案.103.4公司實行內控制度改革后目前的情況.104鄂爾多斯集團實施“四統一分”內控結構的分析4.1內控制度的針對性分析4.1.1公司存在的關鍵性問題.104.1.2針對存在的關鍵性問題公司的內控設計.114.1.3設計方案的針對性及預期的效果和問題.114.2內控制度的整體結構性分析4.2.1鄂爾多斯集團企業結構簡介.124.2.2鄂爾多斯集團內部控制體系框架.124.2.3內部控制體系設計的覆蓋面及與企業結構的匹配性134.3內控制度的實效性（適用性）分析4.3.1資金流的改良.134.3.2資金預算的約束機制.144.3.3資金的后續管理.144.4內控制度的經濟性分析4.4.1內控制度改革中預計成本.144.4.2內控制度改革中預計收入.154.4.3新內控機制實施的經濟性分析.155內控制度設計的著眼點和應注意問題總結5.1針對性.155.2結構性.165.3制衡性.165.4發展性.161緒論1.1研究的背景和意義隨著公司治理的發展，內部控制已經成為企業經營必不可少的工具。特別是對于目前的中國企業而言，絕大多數的企業集團都已完成股份制改革，企業資產代表了廣大投資者的利益。內部控制可以防止經理人方面產生委托代理問題，切實保證股東的權益。1.1.1研究背景近些年，國內國外相繼發生由于內控不適當而發生的財務丑聞：國外安然、世界通信等財務舞弊案件的暴露，國內國家自然科學基金委員會原會計卞中貪污挪用逾2億元科研資金大案、四川長虹5億美元應收貨款被騙案、中航油新加坡公司違規炒作油品期貨造成5.54億美元巨額虧損。為此美國出臺了著名的薩班斯奧克斯利法案，澳大利亞制定了公司法經濟改革法案。而種種事實使我國也不得不開始重視內部控制制度的問題，1997年5月，中國人民銀行頒布加強金融機構內部控制的指導原則，這是我國第一個關于內部控制的行政規定；2000年7月1日，我國實施新會計法，以此明確了“各單位應當建立、健全本單位會計監督制度”；2001年10月，中國證監會發布了關于做好證券公司內部評審工作的通知；2002年，中國證監會首席會計師張為國提出，擬在3-5年內借鑒美國薩班斯奧克利斯法案中有關完善上市公司內部控制制度及其報告制度的做法。內部控制制度的建立和完善成為企業的重要經營支持，故各集團企業紛紛尋找自身問題，進行改革，以使企業的經營具有長遠盈利性。在這個過程中，企業必須注意多方面的問題，以更深更廣的眼界去著眼內控制度的建設，使企業的內控制度與經濟、審計、會計有機結合，具有長遠的發展意義。1.2.2研究意義合理建立內部控制制度無論從宏觀還是從微觀來講，都具有十分深刻的意義。從微觀來講，合理建立內部控制制度是目前每個企業在股份制的條件下保證經理人的合理行權及股東合理權益的公認重要手段。這一制度建立的恰當與否直接關系到公司治理、股東的權益，做好內控的建設和實施是企業正常高效運轉的保證。從宏觀來講，合理建設內部控制制度，是滿足上市公司內部控制評價報告制度要求、促進資本市場健康發展的客觀需要；是使我們國家財政穩固強大的必然要求；也是我國建立懲治和預防腐敗體系的重要措施。本文主要是從建立內控制的微觀意義層面上來討論內控制度建立的合理性與完善方案。1