企業研究論文-技術創新審計模型及其應用研究摘要：對照技術創新審計國內外研究特色，建立一套適合我國企業使用，從全局考慮審計我國企業技術創新能力的SPRE模型，SPRE分別代表戰略、流程、資源、環境審計，從而為我國企業技術創新審計研究作出新的探索。關鍵詞：技術創新審計；SPRE審計模型；實證分析當今社會，伴隨著經濟全球化、網絡化發展趨勢，創新已成為全球競爭的焦點和新時代的靈魂，無論對于國家、民族，還是社會、地區和企業，技術創新都成為其興旺發達的源泉和不竭動力，良好的技術創新管理是企業提升核心能力、增強國際競爭力、贏得持續競爭優勢的重要基礎和源泉。然而，技術創新成功決非一件易事，技術創新本身是一種風險，要有效地管理技術創新，提高研發的成功率，獲取技術創新的技術、經濟等競爭優勢，必須加強技術創新審計。技術創新審計是指以創新的度量為基礎，找出創新目前的狀況和期望狀況問的差距，確定問題所在以及需改進的環節，進而提供可提高創新水平的信息，促進創新能力的改善，創新審計通過自身或第三方使用審計方法對企業的創新活動進行評估定位，從而為提高創新管理水平提供必要的信息，技術創新審計的職能在于有效地管理技術創新，提高技術創新的績效和保證技術創新的順利進行，技術創新的審計能幫助發現和克服技術創新過程中存在的漏洞，技術創新的審計是一種主動的“前瞻式”的評價過程，通過定期的管理審計，管理者可以對自己的管理工作進行審視和審計，對各個管理職能的表現進行審計，從而發現管理工作中存在的問題和漏洞，進而在造成更大損失之前及時采取措施，幫助管理者更有效地實現技術創新目標，技術創新的審計涉及項目管理的各個環節，管理者將比較容易發現存在的問題，為管理者提供了標準，使管理者更易確定如何有效的管理，如何做才能實現技術創新戰略目標等，技術創新的審計提供了客觀依據。1技術創新審計前人研究國外對于技術創新能力的審計始于20世紀80年代末，許多學者紛紛提出技術創新審計模型，其中影響廣泛的有：Burgelman等從戰略管理出發，以審計技術能力、創新戰略的制定和實施以及支持它們的組織結構的創新能力審計模型，把技術創新能力定義為一個組織激勵與支持其技術創新戰略的特性集合；Adler等認為應對產品和戰略管理過程基準定位，并提出了一種評估所有技術職能戰略的框架，指出戰略管理的三個主要因素：領導，政策和調節機制，而齊薩(Chiesa)等則提出了一種更為詳盡的過程審計模型，將創新過程分為核心過程和支持系統，核心過程包括概念產生、產品開發，工藝創新，技術引進；支持系統包括資源供給，領導和輔助工具，這些審計方法都各具特色，其中又以齊薩基于過程的技術創新審計最為詳盡，但是不同國家、不同企業在不同階段創新的重點和形式不同，并且上述審計方法的研究更多偏向理論探討和規律總結，因而，處于機遇與風險并存下的中國企業，更迫切需要適合于自身的創新審計工具。國內自90年代后期也大量開展了有關企業技術創新能力審計的研究，但均未形成比較統一規范的使用方法，國家統計局近年來一直用技術開發經費投入、科研人員、科研成果、技術轉讓、新產品銷售、新產品出口六項指標為基礎建立技術開發能力綜合指數指標，以此反映我國的技術開發能力，國內有的學者將技術創新能力分解為六個創新能力要素：創新資源投入能力、創新管理能力、創新傾向、研究開發能力、制造能力和營銷能力，審計企業技術創新能力，是審計這六個能力要素的水平及其組合效率。傅家驥等從技術創新投入與產出不同側面以創新資源投入能力(R&D投入強度、R&D人員素質、數量強度、非R&D投入強度)，創新管理能力(創新戰略、創新機制)，創新傾向(創新頻率、每千人創新數量)，研究開發能力(專利擁有數、自主創新產品率、對引進技術的改進)，制造能力(設備裝備水平、現代制造技術采用率、引進技術達產率、工人技術等級及工作質量、計量測試和標準化水平)及營銷能力(市場研究水平、對消費者用戶的了解程度、營銷體制的適合度、分銷網絡)等六個指標作為企業技術創新能力的主要審計指標，陳勁結合了齊薩等人的過程審計和“奧斯陸”的技術創新統計指標，構建了陳勁一史密斯模型(簡稱為CS模型)，即通過普通經濟指標(銷量、利潤、總資產、職工數、技術和銷售人員數、技術和設備水平等)，產品創新數(突破創新和漸進創新)，工藝創新數，創新戰略(研制還是購買)，創新成本(具體的資金來源的細目)，創新收益(新產品銷售、新技術轉讓)等指標來幫助審計創新過程，其基本思想也是基于創新過程的審計模型構建，上述研究都各自陳述自身的考核指標，審計技術創新能力構成沒有形成一套規范的測度體系。我國企業在新形勢下所面對的問題，需要強調企業管理過程的技術創新審計，成功的創新總是與良好的管理過程相伴產生，本文力圖從技術創新的過程審計出發，在我國創新型企業和組織的技術創新能力研究領域提出一個能夠較全面反映技術創新能力構成、得到廣泛認可、實踐上行之有效的研究方法論和測度工具，并且根據審計所得出的差異性，提出適合企業的應對策略，從而提高企業的技術創新能力。2SPRE審計模型的構建21SPRE審計模型圖SPRE審計模型與企業經營管理過程相對應，審核創新所必須的環節是否正在運行以及是否采用了優秀的創新管理方法，從戰略(Strategy)、流程(Process)、資源(Resource)和環境(Environment)等創新能力對企業技術創新情況進行考核，在整個審計過程中，形成一種戰略引導、流程為本、資源為關鍵和環境保證的審計理念(參見圖1)。22SPRE審計模型要素分析1)戰略創新能力是企業技術創新成功與否的出發點，企業中技術創新戰略是企業根據內外環境及可取資源的情況，對企業技術創新發展目標、達到目標的途徑和手段的規劃，簡言之，企業技術創新戰略是決定企業做什么，對我國企業而言，最直接的技術創新戰略是考慮自主創新與技術引進的協調，本審計模型中，該要素涉及戰略制定，戰略內容和戰略實施三個方面的二級指標，在當今多變而不穩定的企業生存環境下，企業的技術創新戰略既需要適用于企業內部環境且又與市場密切結合靈活運作。2)流程創新能力指企業技術創新活動取得成功的保證，流程不僅跨越企業內多個部門，并將企業組織與其他組織在價值鏈上相聯結，企業技術創新戰略實施過程中，以關注流程為本，可以提高企業效率，取得技術創新成功，流程要素中包括企業內組織結構、組織內整合學習以及組織與組織間整合學習能力三方面二級指標。組織結構是企業的組織意義和組織機制賴以生存的基礎，將企業的目標、協同、人員、職位、相互關系、信息等組織要素有效排列組合，將企業的目標任務分解到職位，再把職位綜合到部門，由眾多的部門組成垂直權利系統和水平分工協作系統的一個有機整體。組織內整合學習創新能力，是獲取企業核心能力的前提，是企業競爭優勢和持續發展的根基，核心能力是“組織中積累性學識，特別是關于如何協調不同的生產技能和有機整合多種技術流的學識”，是“將技能、資產和運行機制有機整合的企業自組織能力”，組織內良好的整合學習創新能力，確保企業效率，使企業內部部門間溝通協調，從而使得開發流程與產品標準化，提高項目開發效率，包括研發、營銷與制造等組織中各個職能部門間溝通。企業技術創新活動取得成功，還需要企業在經營管理活動中整個價值鏈上游與下游的整合學習，整合供應鏈，建立規范的外包管理流程體系，促使企業創造新產品和流程，組織與組織間整合學習，包括企業組織與顧客、供應商、競爭對手的整合學習，以及與整個創新體系中科研院所、