集團業務成本管理辦法一、總則（一）目的為了加強集團業務成本管理，優化資源配置，提高經濟效益，增強集團的市場競爭力，根據國家相關法律法規和行業標準，結合本集團實際情況，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于集團及下屬各子公司、分公司的各項業務成本管理活動。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理應涵蓋集團業務的全過程，包括采購、生產、銷售、研發等各個環節，涉及所有部門和人員。2.效益性原則：成本管理應以提高經濟效益為核心，在保證業務質量和服務水平的前提下，盡可能降低成本。3.權責利相結合原則：明確各部門和人員在成本管理中的職責和權限，將成本管理目標與績效考核掛鉤，做到權責利相統一。4.動態性原則：成本管理應根據市場變化、業務發展和企業戰略調整等情況，及時進行動態調整和優化。二、成本管理組織與職責（一）成本管理領導小組1.組成：由集團總經理擔任組長，各副總經理、財務總監等擔任副組長，各部門負責人為成員。2.職責制定集團成本管理戰略和目標。審議和批準成本管理制度、預算和重大成本管理決策。協調解決成本管理中的重大問題。對成本管理工作進行監督和考核。（二）財務部門1.成本核算：負責建立健全成本核算體系，準確核算各項業務成本，及時提供成本信息。2.成本預算：編制年度成本預算，分解成本指標，監控預算執行情況，及時進行預算調整。3.成本分析：定期對成本數據進行分析，查找成本變動原因，提出成本控制建議。4.成本控制：參與制定成本控制措施，對成本費用進行審核和監控，確保成本支出符合規定。（三）業務部門1.成本計劃：根據集團成本管理目標和業務計劃，制定本部門的成本計劃，并組織實施。2.成本控制：負責本部門業務過程中的成本控制，采取有效措施降低成本，提高效益。3.成本反饋：及時向財務部門反饋成本信息，配合財務部門進行成本分析和控制。（四）審計部門1.成本審計：對集團成本管理活動進行審計監督，檢查成本核算的真實性、準確性和合規性。2.內部控制評價：評價成本管理內部控制制度的有效性，提出改進建議。三、成本核算（一）成本核算對象根據集團業務特點，成本核算對象可分為產品成本、項目成本、服務成本等。（二）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產的產品成本核算。2.分批法：適用于單件、小批生產的產品成本核算。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產的產品成本核算。4.作業成本法：對于間接費用占比較高、生產工藝復雜的業務，可采用作業成本法進行成本核算。（三）成本核算流程1.確定成本核算對象和成本項目：根據業務特點和管理要求，確定成本核算對象和成本項目。2.收集成本數據：各部門按照規定的時間和格式，向財務部門提供成本核算所需的數據，包括采購發票、生產記錄、費用報銷單等。3.成本歸集和分配：財務部門將收集到的成本數據按照成本核算對象和成本項目進行歸集和分配，計算出各成本核算對象的總成本和單位成本。4.成本核算報告：財務部門定期編制成本核算報告，向管理層和相關部門提供成本信息。（四）成本核算的準確性和及時性要求1.財務部門應嚴格按照成本核算制度和方法進行核算，確保成本數據的準確性和可靠性。2.各部門應及時、準確地提供成本核算所需的數據，不得拖延或虛報。四、成本預算（一）預算編制原則1.以戰略為導向：成本預算應與集團戰略目標相一致，支持集團戰略的實施。2.實事求是：預算編制應根據實際業務情況和市場環境，合理預測成本支出。3.上下結合：采用自上而下和自下而上相結合的方式編制預算，充分調動各部門的積極性和主動性。（二）預算編制流程1.下達預算目標：集團成本管理領導小組根據集團戰略目標和經營計劃，下達年度成本預算目標。2.部門編制預算：各部門根據集團下達的預算目標和本部門業務計劃，編制本部門的成本預算草案。3.審核與平衡：財務部門對各部門的預算草案進行審核和匯總，進行綜合平衡，提出調整建議。4.審議與批準：成本管理領導小組對財務部門提交的預算草案進行審議，經修改完善后，報集團董事會批準。（三）預算執行與監控1.各部門應嚴格按照批準的成本預算執行，不得隨意突破預算。2.財務部門應建立預算執行監控機制，定期對預算執行情況進行分析和通報，及時發現問題并采取措施加以解決。3.對于預算執行過程中的重大差異，各部門應及時向成本管理領導小組報告，并說明原因和提出解決方案。（四）預算調整1.預算調整應遵循嚴格的審批程序，只有在發生重大不可抗力事件或業務情況發生重大變化時，才能進行預算調整。2.各部門如需調整預算，應向財務部門提出申請，說明調整原因和調整金額，經財務部門審核后，報成本管理領導小組審批。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應商管理：建立供應商評估和選擇機制，選擇優質、低價的供應商，與供應商建立長期穩定的合作關系。2.采購價格控制：通過招標、談判等方式，降低采購價格，定期對采購價格進行分析和比較，確保采購價格合理。3.采購數量控制：根據生產計劃和庫存情況，合理確定采購數量，避免庫存積壓和浪費。（二）生產成本控制1.生產流程優化：對生產流程進行分析和優化，消除不必要的環節和浪費，提高生產效率。2.生產工藝改進：鼓勵技術創新，采用先進的生產工藝和設備，降低生產成本。3.能源消耗控制：加強能源管理，采取節能措施，降低能源消耗。（三）銷售成本控制1.銷售渠道優化：選擇合適的銷售渠道，降低銷售費用。2.促銷活動管理：對促銷活動進行策劃和評估，確保促銷活動的投入產出比合理。3.應收賬款管理：加強應收賬款管理，降低壞賬損失。（四）研發成本控制1.研發項目評估：對研發項目進行可行性研究和評估，確保研發項目具有市場前景和經濟效益。2.研發費用管理：嚴格控制研發費用支出，提高研發資金的使用效率。（五）費用控制1.制定費用標準：根據集團實際情況，制定各項費用的開支標準和審批流程。2.費用審批：嚴格執行費用審批制度，對不符合規定的費用支出不予批準。3.費用分析：定期對費用支出進行分析，查找費用變動原因，采取措施加以控制。六、成本分析與考核（一）成本分析1.分析內容：包括成本構成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進行成本分析。3.分析頻率：財務部門應定期（每月、每季度、每年）進行成本分析，及時向管理層和相關部門提供成本分析報告。（二）成本考核1.考核指標：建立成本考核指標體系，包括成本降低率、成本費用利潤率等。2.考核方式：將成本考核指標納入各部門和人員的績效考核體系，與薪酬、獎金等掛鉤。3.考核結果應用：根據成本考核結果，對成本管理工作表現優秀的部門和人員進行表彰和獎勵，對成本管理不善的部門和人員進行批評和處罰。七、成本信息管理（一）成本信息系統建設集團應建立完善的成本信息系統，實現成本數據的自動化采集、處理和分析，提高成本管理的效率和準確性。（二）成本信息保密