PAGEPAGE7在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1.了解被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。2.針對(duì)采購與付款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。3.執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評(píng)價(jià)采購與付款循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿：1.了解內(nèi)部控制匯總表2.了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程3.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)4.確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)編制說明：1.在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。2.如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3.審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1)匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2)記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3)記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測試的控制活動(dòng)；(4)記錄穿行測試的過程和結(jié)論。

采購與付款循環(huán)：被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：了解內(nèi)部控制匯總表1.受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)付賬款、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用2．主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解采購記錄應(yīng)付賬款付款維護(hù)供應(yīng)商檔案3.了解交易流程根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄如下：(1)是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？(3)自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(4)是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(5)是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？(6)是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？4.初步結(jié)論5.溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？采購與付款循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧怼⒑藢?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：(1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；(2)內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；(3)控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(4)處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)；(5)與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn)，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）；(6)與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；(7)會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息；(8)使用的重要檔案和表格；(9)主要輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；(10)輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序；(11)會(huì)計(jì)分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。2.在本審計(jì)工作底稿對(duì)采購與付款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至采購與付款循環(huán)控制測試（CGC）的審計(jì)工作底稿。3.如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的采購與付款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)大宗原材料采購和日常費(fèi)用支出實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與________、________等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評(píng)價(jià)其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2.主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。例如：被審計(jì)單位主要采購內(nèi)容和采購方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)采購與付款政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）(1)采購[注：1.此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位請(qǐng)購、審批、采購流程的了解。例如，請(qǐng)購與審批、詢價(jià)、采購合同的訂立和審批、采購合同管理等。2.驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)工作底稿(SCL)。](2)記錄應(yīng)付賬款(注：此處應(yīng)記錄對(duì)存貨驗(yàn)收后至應(yīng)付賬款確認(rèn)流程的了解。例如，取得供應(yīng)商發(fā)票、退貨及折扣、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、處理及審批程序、與供應(yīng)商對(duì)賬及對(duì)不符事項(xiàng)的調(diào)查和處理等。)(3)付款（注：此處應(yīng)記錄對(duì)付款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，付款申請(qǐng)及審批、辦理支付、付款方式以及期末對(duì)付款情況的監(jiān)控等。）(4)維護(hù)供應(yīng)商檔案（注：1.此處應(yīng)記錄對(duì)供應(yīng)商檔案維護(hù)流程的了解。例如，維護(hù)申請(qǐng)、審批、處理以及期末審核等。2.供應(yīng)商檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商詳細(xì)信息的文件，包括供應(yīng)商名稱、銀行賬戶、發(fā)貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、付款折扣條件，過去期間的交易情況等。）采購與付款循環(huán)：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制目標(biāo)及控制活動(dòng)被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。2.本審計(jì)工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。3.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。5.一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動(dòng)。6.如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）采購與付款循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試)被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷