存貨模塊科目管理辦法一、總則（一）目的存貨管理在咱公司運營里那可是相當關鍵的一環。為了讓存貨模塊科目管理能更有條理，準確反映存貨的增減變動和結存情況，給公司財務核算、成本控制和運營決策提供可靠依據，咱特意制定了這份管理辦法。希望大家能清楚認識到，做好存貨模塊科目管理，對公司運營效益提升和風險把控都有著極大的幫助。（二）適用范圍本辦法適用于公司內所有涉及存貨業務的部門及相關工作人員。不管是采購部門采購進來的貨物，還是生產部門領用、消耗的材料，又或是銷售部門負責銷售出去的商品，只要涉及存貨模塊的科目管理，都得按照這個辦法來執行。（三）遵循原則1.準確性原則：在進行存貨模塊科目記錄時，務必做到數據準確。每一筆存貨的進出數量、金額等信息都要如實、精確地記錄，不能有絲毫差錯。例如，采購入庫的存貨，其數量和金額要與采購合同、發票等憑證上的數據一致。2.一致性原則：存貨的計價方法、科目設置等要保持前后一致，不能隨意變動。這樣才能保證不同時期的財務數據具有可比性，方便公司進行財務分析。打個比方，一旦確定了采用先進先出法對存貨進行計價，就不要輕易換成其他方法。3.及時性原則：對于存貨的增減變動，要及時進行賬務處理。存貨一發生入庫、出庫等業務，就要在第一時間記錄到相應的科目中，保證財務數據的時效性。4.合法性原則：存貨模塊科目管理必須嚴格遵循國家相關法律法規和行業標準。像會計準則、稅收法規等，都是我們在管理過程中不能逾越的底線。二、存貨模塊科目設置（一）一級科目設置1.原材料：這個科目主要用來核算公司在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。比如說，生產家具的公司，木材、油漆等就屬于原材料科目核算的范疇。2.庫存商品：本科目用于核算公司已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。咱公司生產出來準備銷售的成品，就記在這個科目里。3.周轉材料：核算公司能夠多次使用，但不符合固定資產定義的材料，如包裝物和低值易耗品。像公司用來包裝產品的紙箱，還有車間里使用期限較短的工具，都屬于周轉材料。（二）二級及明細科目設置1.原材料：根據原材料的類別、品種、規格等設置二級及明細科目。比如化工企業，原材料可能分為有機原料、無機原料等類別，再在每個類別下按照具體的品種如乙烯、燒堿等設置明細科目，這樣就能更清晰地反映不同原材料的情況。2.庫存商品：按照商品的種類、品牌、規格、批次等設置二級及明細科目。以服裝企業為例，可以先按男裝、女裝、童裝等種類設置二級科目，再在每個種類下按品牌、款式等設置明細科目。3.周轉材料：對于包裝物，可按包裝物的種類，如紙箱、木箱、塑料袋等設置明細科目；對于低值易耗品，可按照用途分為一般工具、專用工具、管理用具等設置明細科目。三、存貨初始計量（一）外購存貨1.成本構成：外購存貨的成本主要包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。購買價款就是指企業購入存貨的發票賬單上列明的價款，但不包括按規定可以抵扣的增值稅稅額；相關稅費是指企業購買存貨發生的進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進項稅額等應計入存貨采購成本的稅費；運輸費、裝卸費等就比較好理解，就是在運輸和裝卸存貨過程中發生的費用。舉例來說，公司采購一批貨物，貨款10000元，增值稅1300元（可抵扣），運輸費500元，裝卸費200元，那么這批存貨的初始成本就是10000+500+200=10700元。2.賬務處理：當貨物驗收入庫，發票等結算憑證也到達時，借記“原材料”“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。要是貨物已到，但發票賬單未到，月末應按照暫估價值入賬，借記“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“應付賬款暫估應付賬款”科目，下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額，待收到發票賬單后再按正常程序入賬。（二）自制存貨1.成本構成：自制存貨的成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。直接材料就是構成產品實體的原材料以及有助于產品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指在生產產品過程中，直接從事產品生產的工人的職工薪酬；制造費用則是企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，像車間管理人員的工資、折舊費、水電費等。比如，公司自己生產一批產品，生產過程中領用原材料5000元，生產工人工資3000元，分攤制造費用2000元，那么這批自制存貨的成本就是5000+3000+2000=10000元。2.賬務處理：在生產過程中，領用原材料時，借記“生產成本”科目，貸記“原材料”科目；分配生產工人工資時，借記“生產成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；分配制造費用時，借記“生產成本”科目，貸記“制造費用”科目。產品完工驗收入庫時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”科目。（三）委托加工存貨1.成本構成：委托加工存貨的成本包括實際耗用的原材料或者半成品、加工費、運輸費、裝卸費以及按規定應計入成本的稅金。假如公司委托其他單位加工一批材料，發出原材料成本8000元，支付加工費3000元，運輸費500元，那么委托加工存貨的成本就是8000+3000+500=11500元。2.賬務處理：發出委托加工物資時，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”等科目；支付加工費、運輸費等時，借記“委托加工物資”“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫時，借記“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“委托加工物資”科目。四、存貨后續計量（一）存貨計價方法1.先進先出法：這種方法是假定先收到的存貨先發出（銷售或耗用），以此來計算發出存貨成本和期末存貨成本。比如，公司3月1日購入A材料100件，單價10元；3月5日購入A材料200件，單價12元。3月10日發出A材料150件，按照先進先出法，先發出3月1日購入的100件，成本為100×10=1000元，再發出3月5日購入的50件，成本為50×12=600元，發出材料總成本就是1000+600=1600元。2.加權平均法：又分為月末一次加權平均法和移動加權平均法。月末一次加權平均法是指以本月全部進貨數量加上月初存貨數量作為權數，去除本月全部進貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權平均單位成本，以此為基礎計算本月發出存貨的成本和期末存貨的成本。計算公式為：存貨單位成本=（月初庫存存貨成本+本月各批進貨的實際單位成本×本月各批進貨的數量）÷（月初庫存存貨的數量+本月各批進貨數量之和）。本月發出存貨的成本=本月發出存貨的數量×存貨單位成本。月末庫存存貨的成本=月末庫存存貨的數量×存貨單位成本。移動加權平均法是指在每次進貨以后，立即為存貨計算出新的平均單位成本，作為下次發貨計價基礎的一種方法。計算公式為：存貨單位成本=（原有庫存存貨的實際成本+本次進貨的實際成本）÷（原有庫存存貨數量+本次進貨數量）。本次發出存貨的成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本。本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨的數量×本月月末存貨單位成本。我們鼓勵大家根據公司實際情況，選擇最適合的存貨計價方法，一旦確定，輕易不要更改。3.個別計價法：這種方法是假設存貨的成本流轉與實物流轉相一致，按照各種存貨逐一辨認各批發出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產批別，分別按其購入或生產時所確定的單位成本計算各批發出存貨和期末存貨成本。適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務，如珠寶、名畫等貴重物品。（二）存貨成本結轉1.銷售存貨：當公司銷售庫存商品時，要按照所售商品的賬面價值，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。如果銷售的是原材料，就借記“其他業務成本”科目，貸記“原材料”科目。2.生產領用存貨：生產部門領用原材料用于生產產品時，按照領用原材料的成本，借記“生產成本”科目，貸記“原材料”科目。如果領用的是周轉材料，如低值易耗品，采用一次轉銷法的，在領用時就將其全部價值一次計入有關成本費用，借記“制造費用”“管理費用”等科目，貸記“周轉材料”科目；采用五五攤銷法的，領用時先攤銷其賬面價值的一半，借記“制造費用”“管理費用”等科目，貸記“周轉材料攤銷”科目，報廢時再攤銷另一半。五、存貨清查（一）清查頻率及方法1.清查頻率：公司應定期對存貨進行清查，至少每年進行一次全面清查，月度或季度可根據實際情況進行局部清查。通過定期清查，我們能及時發現存貨管理中存在的問題，保證存貨賬實相符。2.清查方法：通常采用實地盤點法，也就是對各項存貨進行逐一清點、計數、過磅等，確定存貨的實際數量，并與賬面記錄進行核對。對于數量較大、價值較低的存貨，可采用抽樣盤點的方法，但抽樣比例要合理，確保能夠準確反映存貨的實際情況。（二）清查結果處理1.盤盈：存貨盤盈時，應及時查明原因。在報經批準前，先按同類或類似存貨的市場價格，借記“原材料”“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目。報經批準后，沖減管理費用，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“管理費用”科目。希望大家在發現存貨盤盈時，不要忽視查找原因，避免后續出現類似問題。2.盤虧：存貨盤虧時，同樣要查明原因。在報經批準前，先按盤虧存貨的賬面價值，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”等科目。對于盤虧存貨涉及的增值稅進項稅額，如果是因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，要將其進項稅額轉出，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。報經批準后，根據不同原因分別進行處理。屬于自然損耗產生的定額內損耗，計入管理費用；屬于計量收發差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。六、存貨減值（一）減值跡象判斷1.當存貨存在下列情形之一時，表明存貨可能發生了減值：該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。比如電子產品更新換代快，如果公司庫存的某款舊型號電子產品市場價格不斷下降，且短期內看不到價格回升的跡象，就可能存在減值風險。企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格。假設用某種原材料生產的產品，其生產成本為100元，而市場售價僅80元，那就說明該原材料可能減值了。企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本。因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌。像一些時尚服裝，如果過了流行季，市場需求下降，價格下跌，庫存的服裝就可能減值。其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。（二）減值測試及計提1.減值測試：在資產負債表日，公司應當對存貨進行全面清查，按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。如果某些存貨具有類似目的或最終用途并與在同一地區生產和銷售的產品系列相關，且難以將其與該產品系列的其他項目區別開來進行估計，可以合并計提存貨跌價準備。2.計提方法：存貨跌價準備應按成本與可變現凈值孰低計量。可變現凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。當存貨的可變現凈值低于其成本時，應當計提存貨跌價準備，借記“資產減值損失計提的存貨跌價準備”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。希望大家在進行存貨減值測試時，一定要嚴謹認真，確保計提的存貨跌價準備合理準確。（三）減值轉回當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復