2025年注冊稅務師考試試題（附答案）一、單項選擇題（每題1分，共40分）1.根據企業所得稅法規定，下列收入中不屬于企業所得稅應稅收入的是（B）。A.銷售貨物收入B.資本利得C.提供勞務收入D.轉讓財產收入2.某企業2024年度實際發生職工教育經費支出30萬元，工資薪金總額500萬元，根據稅法規定，準予在稅前扣除的職工教育經費限額為（D）萬元。A.15B.20C.25D.303.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（A）。A.采取預收款方式銷售不動產，納稅義務發生時間為收到預收款的當天B.采取托收承付方式銷售貨物，納稅義務發生時間為發出貨物的當天C.采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天D.采取直接收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為收到貨物的當天4.某企業2024年度利潤總額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，稅收罰款支出20萬元，企業所得稅稅率為25%，該企業2024年度應納企業所得稅為（B）萬元。A.248B.247.5C.250D.2455.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，錯誤的是（C）。A.子女教育支出按照每個子女每年12000元的標準定額扣除B.繼續教育支出按照每月400元的標準定額扣除C.大病醫療支出由納稅人自行申報扣除，扣除限額為每年8萬元D.住房貸款利息支出按照每月1000元的標準定額扣除6.某企業2024年度實際繳納增值稅500萬元，消費稅300萬元，城市維護建設稅和教育費附加的稅率為7%和3%，該企業應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（D）萬元。A.35B.45C.50D.567.根據企業所得稅法規定，下列支出中不得在稅前扣除的是（B）。A.合理的勞動保護支出B.企業之間支付的管理費C.財產保險費D.合理的違約金8.某企業2024年度銷售收入為2000萬元，廣告費支出為500萬元，上年結轉的廣告費扣除額為100萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的廣告費為（C）萬元。A.400B.500C.600D.7009.下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的是（A）。A.年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人應當登記為一般納稅人B.年應稅銷售額未超過500萬元的企業可以選擇登記為一般納稅人C.非企業性單位一律不得登記為一般納稅人D.個體工商戶不得登記為一般納稅人10.某企業2024年度實際發生業務招待費支出50萬元，銷售收入為5000萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的業務招待費為（B）萬元。A.25B.30C.35D.4011.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，錯誤的是（D）。A.符合條件的小型微利企業可以享受20%的優惠稅率B.高新技術企業可以享受15%的優惠稅率C.符合條件的環保、節能節水項目可以享受“三免三減半”優惠D.企業購置并實際使用的安全生產設備可以享受100%的稅前扣除12.某企業2024年度實際繳納企業所得稅100萬元，根據稅法規定，該企業可以享受的稅收優惠政策是（A）。A.小型微利企業減半征收B.高新技術企業減按15%征收C.資源綜合利用企業減按10%征收D.創業投資企業按投資額抵扣應納稅所得額13.下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的是（B）。A.增值稅專用發票可以跨縣（市）開具B.增值稅專用發票的開具時限為納稅義務發生時間C.增值稅專用發票可以用于出口退稅D.增值稅專用發票的抵扣期限為開具之日起6個月14.某企業2024年度實際發生研發費用支出200萬元，銷售收入為2000萬元，根據稅法規定，該企業2024年度可以享受的研發費用加計扣除額為（D）萬元。A.100B.120C.140D.15015.下列關于個人所得稅綜合所得的說法，正確的是（C）。A.綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項B.綜合所得的扣除標準為每月5000元C.綜合所得的適用稅率為3%至45%的超額累進稅率D.綜合所得的匯算清繳期限為次年的1月1日至3月31日16.某企業2024年度實際發生公益性捐贈支出50萬元，利潤總額為500萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的公益性捐贈支出為（B）萬元。A.25B.50C.75D.10017.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是（A）。A.增值稅一般納稅人應當按月申報納稅B.增值稅小規模納稅人應當按季申報納稅C.增值稅申報期限為次月5日前D.增值稅申報期限為次月15日前18.某企業2024年度實際發生職工福利費支出50萬元，工資薪金總額為500萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的職工福利費為（D）萬元。A.25B.30C.35D.5019.下列關于企業所得稅收入確認的說法，正確的是（B）。A.以分期收款方式銷售貨物，收入確認時間為發出貨物的當天B.以預收款方式銷售貨物，收入確認時間為貨物發出的當天C.以托收承付方式銷售貨物，收入確認時間為收到貨款的當天D.以直接收款方式銷售貨物，收入確認時間為合同約定的收款日期20.某企業2024年度實際繳納消費稅200萬元，根據稅法規定，該企業應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（C）萬元。A.14B.16C.28D.3221.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（A）。A.住房貸款利息支出可以由夫妻雙方約定扣除比例B.子女教育支出只能由父親一方扣除C.繼續教育支出只能由納稅人本人扣除D.大病醫療支出由納稅人自行申報扣除，扣除限額為每年6萬元22.某企業2024年度實際發生廣告費支出300萬元，業務宣傳費支出100萬元，銷售收入為2000萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的廣告費和業務宣傳費為（D）萬元。A.400B.500C.600D.70023.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（B）。A.購進貨物用于集體福利的進項稅額可以抵扣B.購進貨物用于簡易計稅項目的進項稅額不得抵扣C.購進貨物用于免稅項目的進項稅額可以抵扣D.購進貨物用于非應稅項目的進項稅額可以抵扣24.某企業2024年度實際發生研發費用支出100萬元，銷售收入為1000萬元，根據稅法規定，該企業2024年度可以享受的研發費用加計扣除額為（C）萬元。A.50B.60C.70D.8025.下列關于企業所得稅虧損彌補的說法，正確的是（A）。A.企業虧損可以結轉以后5個納稅年度彌補B.企業虧損可以結轉以后10個納稅年度彌補C.企業虧損可以結轉以后15個納稅年度彌補D.企業虧損可以結轉以后20個納稅年度彌補26.某企業2024年度實際繳納企業所得稅200萬元，根據稅法規定，該企業可以享受的稅收優惠政策是（B）。A.小型微利企業減半征收B.高新技術企業減按15%征收C.資源綜合利用企業減按10%征收D.創業投資企業按投資額抵扣應納稅所得額27.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是（D）。A.非企業性單位一律不得登記為一般納稅人B.個體工商戶不得登記為一般納稅人C.年應稅銷售額未超過500萬元的企業必須登記為小規模納稅人D.年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人應當登記為一般納稅人28.某企業2024年度實際發生公益性捐贈支出80萬元，利潤總額為800萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的公益性捐贈支出為（D）萬元。A.40B.50C.60D.8029.下列關于個人所得稅綜合所得的說法，錯誤的是（C）。A.綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項B.綜合所得的扣除標準為每月5000元C.綜合所得的適用稅率為5%至35%的超額累進稅率D.綜合所得的匯算清繳期限為次年的3月1日至6月30日30.某企業2024年度實際發生業務招待費支出80萬元，銷售收入為8000萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的業務招待費為（B）萬元。A.40B.48C.56D.6431.下列關于增值稅小規模納稅人的說法，正確的是（A）。A.小規模納稅人適用簡易計稅方法B.小規模納稅人可以開具增值稅專用發票C.小規模納稅人可以抵扣進項稅額D.小規模納稅人的征收率為13%32.某企業2024年度實際發生職工教育經費支出40萬元，工資薪金總額為400萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的職工教育經費為（D）萬元。A.20B.24C.28D.4033.下列關于企業所得稅收入確認的說法，錯誤的是（D）。A.以分期收款方式銷售貨物，收入確認時間為合同約定的收款日期B.以預收款方式銷售貨物，收入確認時間為貨物發出的當天C.以托收承付方式銷售貨物，收入確認時間為辦妥托收手續的當天D.以直接收款方式銷售貨物，收入確認時間為收到貨物的當天34.某企業2024年度實際繳納消費稅500萬元，根據稅法規定，該企業應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（D）萬元。A.35B.45C.50D.7035.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的是（B）。A.住房貸款利息支出只能由夫妻雙方約定扣除比例B.子女教育支出可以由父母雙方分別扣除C.繼續教育支出只能由納稅人本人扣除D.大病醫療支出由納稅人自行申報扣除，扣除限額為每年8萬元36.某企業2024年度實際發生廣告費支出400萬元，業務宣傳費支出200萬元，銷售收入為3000萬元，根據稅法規定，該企業2024年度稅前準予扣除的廣告費和業務宣傳費為（D）萬元。A.600B.700C.800D.90037.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（A）。A.購進貨物用于集體福利的進項稅額可以抵扣B.購進貨物用于簡易計稅項目的進項稅額不得抵扣C.購進貨物用于免稅項目的進項稅額不得抵扣D.購進貨物用于非應稅項目的進項稅額不得抵扣38.某企業2024年度實際發生研發費用支出150萬元，銷售收入為1500萬元，根據稅法規定，該企業2024年度可以享受的研發費用加計扣除額為（D）萬元。A.75B.90C.105D.12039.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，正確的是（C）。A.符合條件的小型微利企業可以享受10%的優惠稅率B.高新技術企業可以享受20%的優惠稅率C.符合條件的環保、節能節水項目可以享受“三免三減半”優惠D.企業購置并實際使用的安全生產設備可以享受50%的稅前扣除40.某企業2024年度實際繳納企業所得稅300萬元，根據稅法規定，該企業可以享受的稅收優惠政策是（A）。A.小型微利企業減半征收B.高新技術企業減按20%征收C.資源綜合利用企業減按15%征收D.創業投資企業按投資額抵扣應納稅所得額二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.下列收入中，屬于企業所得稅應稅收入的有（ABCD）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.股息、紅利等權益性投資收益2.下列支出中，可以在企業所得稅前扣除的有（ABC）。A.合理的勞動保護支出B.財產保險費C.合理的違約金D.企業之間支付的管理費3.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（BC）。A.采取預收款方式銷售不動產，納稅義務發生時間為收到預收款的當天B.采取托收承付方式銷售貨物，納稅義務發生時間為辦妥托收手續的當天C.采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定的收款日期的當天D.采取直接收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為收到貨物的當天4.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（AB）。A.子女教育支出按照每個子女每年12000元的標準定額扣除B.繼續教育支出按照每月400元的標準定額扣除C.大病醫療支出由納稅人自行申報扣除，扣除限額為每年8萬元D.住房貸款利息支出按照每月800元的標準定額扣除5.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，正確的有（AC）。A.符合條件的小型微利企業可以享受20%的優惠稅率B.高新技術企業可以享受10%的優惠稅率C.符合條件的環保、節能節水項目可以享受“三免三減半”優惠D.企業購置并實際使用的安全生產設備可以享受50%的稅前扣除6.下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（AB）。A.年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人應當登記為一般納稅人B.年應稅銷售額未超過500萬元的企業可以選擇登記為一般納稅人C.非企業性單位一律不得登記為一般納稅人D.個體工商戶不得登記為一般納稅人7.下列關于企業所得稅收入確認的說法，正確的有（BC）。A.以分期收款方式銷售貨物，收入確認時間為發出貨物的當天B.以預收款方式銷售貨物，收入確認時間為貨物發出的當天C.以托收承付方式銷售貨物，收入確認時間為辦妥托收手續的當天D.以直接收款方式銷售貨物，收入確認時間為合同約定的收款日期8.下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的有（AB）。A.增值稅專用發票可以跨縣（市）開具B.增值稅專用發票的開具時限為納稅義務發生時間C.增值稅專用發票可以用于出口退稅D.增值稅專用發票的抵扣期限為開具之日起6個月9.下列關于個人所得稅綜合所得的說法，正確的有（AC）。A.綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項B.綜合所得的扣除標準為每月8000元C.綜合所得的適用稅率為3%至45%的超額累進稅率D.綜合所得的匯算清繳期限為次年的1月1日至3月31日10.下列關于企業所得稅虧損彌補的說法，正確的有（AB）。A.企業虧損可以結轉以后5個納稅年度彌補B.企業虧損可以結轉以后10個納稅年度彌補C.企業虧損可以結轉以后15個納稅年度彌補D.企業虧損可以結轉以后20個納稅年度彌補11.下列關于增值稅小規模納稅人的說法，正確的有（AC）。A.小規模納稅人適用簡易計稅方法B.小規模納稅人可以開具增值稅專用發票C.小規模納稅人不得抵扣進項稅額D.小規模納稅人的征收率為13%12.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法，正確的有（BC）。A.符合條件的小型微利企業可以享受10%的優惠稅率B.高新技術企業可以享受15%的優惠稅率C.符合條件的環保、節能節水項目可以享受“三免三減半”優惠D.企業購置并實際使用的安全生產設備可以享受100%的稅前扣除13.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。A.購進貨物用于集體福利的進項稅額可以抵扣B.購進貨物用于簡易計稅項目的進項稅額不得抵扣C.購進貨物用于免稅項目的進項稅額可以抵扣D.購進貨物用于非應稅項目的進項稅額不得抵扣14.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（AB）。A.住房貸款利息支出可以由夫妻雙方約定扣除比例B.子女教育支出可以由父母雙方分別扣除C.繼續教育支出只能由納稅人本人扣除D.大病醫療支出由納稅人自行申報扣除，扣除限額為每年6萬元15.下列關于企業所得稅收入確認的說法，正確的有（BC）。A.以分期收款方式銷售貨物，收入確認時間為發出貨物的當天B.以預收款方式銷售貨物，收入確認時間為貨物發出的當天C.以托收承付方式銷售貨物，收入確認時間為辦妥托收手續的當天D.以直接收款方式銷售貨物，收入確認時間為合同約定的收款日期三、判斷題（每題1分，共30分）1.企業所得稅的納稅義務人是企業法人。（正確）2.個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅。（正確）3.增值稅的納稅義務人是銷售貨物或者提供應稅勞務的單位和個人。（正確）4.消費稅的納稅義務人是生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。（正確）5.城市維護建設稅的納稅義務人是繳納增值稅和消費稅的單位和個人。（正確）6.教育費附加的納稅義務人是繳納增值稅和消費稅的單位和個人。（正確）7.個人所得稅的納稅義務人是中國公民。（錯誤）8.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票。（正確）9.增值稅小規模納稅人不得開具增值稅專用發票。（錯誤）10.企業所得稅的征稅對象是企業取得的生產經營所得和其他所得。（正確）11.個人所得稅的征稅對象是個人取得的各種所得。（正確）12.增值稅的征稅對象是銷售貨物或者提供應稅勞務的收入額。（正確）13.消費稅的征稅對象是生產、委托加工和進口應稅消費品的銷售額。（正確）14.城市維護建設稅的征稅對象是繳納增值稅和消費稅的稅額。（正確）15.教育費附加的征稅對象是繳納增值稅和消費稅的稅額。（正確）16.企業所得稅的稅率為25%。（正確）17.個人所得稅的綜合所得適用稅率為3%至45%的超額累進稅率。（正確）18.增值稅的稅率為13%、9%、6%。（正確）19.消費稅的稅率為比例稅率和定額稅率。（正確）20.城市維護建設稅的稅率為7%、5%、1%。（正確）21.教育費附加的征收率為3%。（正確）22.企業所得稅的應納稅所得額是企業取得的生產經營所得和其他所得。（錯誤）23.個人所得稅的應納稅所得額是個人取得的各種所得減除費用后的余額。（正確）24.增值稅的應納稅額是銷項稅額減去進項稅額后的余額。（正確）25.消費稅的應納稅額是銷售額乘以適用稅率。（正確）26.城市維護建設稅的應納稅額是繳納增值稅和消費稅的稅額乘以適用稅率。（正確）27.教育費附加的應納稅額是繳納增值稅和消費稅的稅額乘以征收率。（正確）28.企業所得稅的納稅期限為年度終了后5個月內。（正確）29.個人所得稅的納稅期限為取得所得的次月15日內。（正確）30.增值稅的納稅期限為月度或者季度。（正確）四、簡答題（每題5分，共50分）1.簡述企業所得稅的征稅對象和稅率。答：企業所得稅的征稅對象是企業取得的生產經營所得和其他所得。企業所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業可以享受20%的優惠稅率，高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。2.簡述個人所得稅的征稅對象和稅率。答：個人所得稅的征稅對象是個人取得的各種所得，包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費、經營所得、利息股息紅利、財產租賃、財產轉讓、偶然所得等。個人所得稅的稅率分為綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率，經營所得適用5%至35%的超額累進稅率，利息股息紅利、財產租賃、財產轉讓、偶然所得適用20%的比例稅率。3.簡述增值稅的征稅對象和稅率。答：增值稅的征稅對象是銷售貨物或者提供應稅勞務的收入額。增值稅的稅率為13%、9%、6%，小規模納稅人適用3%的征收率。4.簡述消費稅的征稅對象和稅率。答：消費稅的征稅對象是生產、委托加工和進口應稅消費品的銷售額。消費稅的稅率為比例稅率和定額稅率。5.簡述城市維護建設稅的征稅對象和稅率。答：城市維護建設稅的征稅對象是繳納增值稅和消費稅的稅額。城市維護建設稅的稅率為7%、5%、1%。6.簡述教育費附加的征稅對象和征收率。答：教育費附加的征稅對象是繳納增值稅和消費稅的稅額。教育費附加的征收率為3%。7.簡述企業所