/Chapter1IntroductiontotheUKtaxsystem1.HMRC:HerMajesty’s RvenueandCustoms英國稅務海關總署2.factorsaffecttaxpolicies:①econmic:whole;factors;behavior(donation,investment,saving,buildownbusiness,drink,fuel);②social:縮小貧富差距;③gressivetaxation:incometax隨財富增加稅率變高Regressivetaxation:fuelduty隨財富減少稅率變高Proportionaltaxation:財富增加比率不變，是固定數 AdValorem：增值稅4.directandindirect(VAT)taxes.5.treasure(財政局),chancelloroftheexchequer,HMRC,Tribunal(first,upper),遵從歐盟規則6.避收兩次稅：避收兩次;避免歧視;避免逃稅漏稅7.taxevasion(illegal)andtaxavoidance(legal:abusivearrangement,taxmitigation)8.出現違反：告知；不改的話不予受理；報告單不能透露信息9.ISA：限額15000,存款投資股票免稅(利息不用交個人所得，資產利得不用交稅),虧損不能抵減。Chapter2IntroductiontoCrporationTpanyresidence:placeofincorporation注冊地:①UK;②Overseas(centralmanagementinUK)2.periodofaccount(會計期，可長于/短于12個月)andchargeableaccountingperiod(應稅會計期，不能超過12個月，會計期大于12月時拆分)★3.financialyear:FY2025 01/04/2025-31/03/2025▲4.proformaofcorporationtaxcomputationFII:免稅投資收入：①dividend(另一UK公司，海外公司，unconectedcompany(<50%shareholding)；②FII=dividendsreceivedfromunconnectedcompanies/90%★5.MR=standardfraction*(upperlimit-augmentedprofit)*TTP/augmentedprofit6.大于12個月的拆分：①按期間：tradingprofit,propertybusinessincome②按具體發生日期：interestincome,chargeablegain,qualifyingcharitabledonation,FIICapitalallowance:計算每一個期間的capitalallowance后加總7.小于12個月：按比例：upperlimitandlowerlimit同樣按比例減小8.associatiedcompany:>50%sharecapital,>50%votingrights,>50%profitprnetAssetonwindingup(結束).注意：BothUKandoverseas,dormantcompaniesexcluded,一段時間為associatedcompany視為整個期間都是associated;AssociatedcompanydividendisnotincludeFIIChapter3tradingprofit▲1.proformafortaxadjustedtradingprofits★2.decutibleandnon-decuctible(完全，唯一) 兩個目的中有一個目的及金融無關，不可扣①fine罰款(停車除外);②depreciation;③capitalexpenditure(性能有提升，不可扣),revenueexpenditure(無提升，可扣)買破房，不翻新無法使用,CE;翻新前也可以使用RE,換煙囪,RE④leasecar(租車):≤130g/km全可扣，>130:15%不可扣⑤entertainandgift:employeedeductible;customer(不可扣,除非：一年一人不超過50磅/不是實務研究代金券/gift有給公司打廣告⑥donation:可扣減三要素:tradingpurpose,local,給教育宗教文化慈善組織不滿足三條件時，放在QCD里面扣掉政治捐款不可扣，也不能放在QCD里面扣★⑦legalfee:可扣：應收賬款的催付，貸款用于經營，商標注冊，短租續租，保護域名，起訴違約，會計審計費，版稅不可扣：發行股票，被別人起訴，初次短期租約，及capitalexpenditure相關的⑧debt:only賒銷未還可扣(即staff不行)，確認壞賬又收到了算在otherincome里⑨other:培訓，商業會費，經營前7年內，裁員補償，咨詢服務3.Capitalallowance:abusinesstaxreliefforcapitalexpenditureonqualifyingasset.Itcoverdforexpenditureonplantandmachinery,andisgiventothenetcostofasset(originalcost-disposalvalue)4.plantandmachinery:landbuildingandstructuresarenotplant.soaswalls,floors,ceilings,doors,gates,shutters,windows.①mainpool:大多數資產，carwithCO296g/km-130g/km②specialratepool :longlifeasset(≥25years,totalcostofatleast100000for12month),房間自帶體系,carswithCO2>130g/km③short-lifeasset:預備8年內出售；購買資產的accountingperiod結束后兩年內去稅務局做認定（對unincorporatebusiness，會計期結束后的1年內的1月31日之前）;計算CA時單列,使用結束后計算balancingchargeorbalancingallowance;8年后仍在用轉化為mainpool;AIA5.WDA(writingdownvalue.forstilluse,reducingbalancebasis余額遞減法)Mainpool-18% specialpool-8% shortlifeasset-18%(年折舊比率)6.AIA(annualinvestmentallowance,fornewlyrequired)exceptionofmotorcarsProvidealloanceof100%forthefirst500000ofexpenditure(針對12個月)抵減順序：SP→MP→SLA★7.motorcar:針對于低排量(≤95g/km)汽車。會計期不滿12個月，同樣抵減100%96g/km≤co2≤130g/km,genealpool,qualifyforWDAat18%;co2>130g/km,specialratepool,qualifyforWDAat18%;(motorcycle計mainpool.)特別注意：thescaledown僅以accountingperiod衡量，及何時購入資產無關?！?.balancingchargeandbalancingallowance(不受會計期長短影響，同FYA)MPandSRP沒有balancingallowance只有balancingcharge只有SLA在處置時可以一次性claimbalncingallowanceChapter4interestincome,propertybusinessincome&charitabledonation1.iftheloanrelationshipisfortradingpurpose,itincludedintradingprofit.iftheloanrelationshipisfornon-tradingpurpose,itincludedininterestincome.(一般除銀行外，大部分公司收到的利息都屬于non-tradinginterestincome.如果貸款是為了日常運營（買生產設備）則抵減tradingprofit，如果是為了買投資性房地產產生的利息支出，則抵減interesterestincomeistaxedonaccrualbasis(權責發生制)企業延遲繳稅時繳納的利息屬于non-tradinginterestpertybusinessincomearetaxedonaccrualbasis.Itincludes租賃費(rent)+簽租約時繳納的欠款(premiumreceived)4.propertybusinessincomeallowabledeductions:保險費，代理費，廣告費，房東房產稅(counciltaxpaidbylandlord),水費，修理費(revenueexpenditure)，specificbaddebts,wearandtearallowance(必須是要提供所有的不能是毛坯房).注意：如果柜子壞了，換柜子不允許扣減，修柜子可以扣減。Disallowabledeductions:capitalexpenditure,貸款買房子產生的利息不可扣減，放在interestincome里計算?！?.wearandtearallowance=10%*(grossrent-baddebts-counciltax&waterratespaidbylandlord)★6.premiumreceivedonshorttermleases(≤50years):出租人總的應稅收入=Totalpremium*(51-duration出租多少年)/50承租人每年可扣減收入=P*（51-D）/50*（1/D）當最后一年時，可能租賃期未到一年，因此要乘以一個timeproportion.7.QCD可100%用于抵消TTP，但是當TTP被抵完時，不能繼續抵減，可以幫集團成員(>75%)減稅。Chapter5chargeablegains資本利得稅▲1.chargeablegainscomputationproforma★2.indexationallowance通脹額=allowableexpenditure*indexationfactor(通脹系數)通脹系數記得保留三位小數。通脹抵消額不能產生loss，如果Unindexedgain遠遠小于通脹抵消額，inexedgain為nil3.多次買賣股票時產生的資本利得：分為三種情況：①當天買當天賣;②購買股票9天內賣掉股票;③平均成本法(sharesinthesharepool)（前兩種不需考慮通貨膨脹額）4.sharepool:①sameclass,samecompany;②記錄數目,原始成本,加入通貨膨脹額的成本;③買進一次即更新;④不需保留三位小數。★5.sharepool的計算6.valueofquotedshares(股票未賣掉):atlowerofLowerquotedprice+1/4*(higherquotedprice-lowerquotedprice)Theaverageofhighestandlowestmarkedbargains〓7.Bonusissue贈股：股東持有股票數量增多了，單條股票的價值減少了，總比例不變。沒有進行任何融資，因此不是operateevent.發生issue時不需做通貨膨脹。直接加股票數目。Rightissue配股：新股配發，股東可以拿比市場價低的錢購買股票，算融資，是operateevent，因此要加上通貨膨脹額。按照一般的sharepool計算。〓8.reorganization重組：①公司合并時，公司資產進行重組，舊股換新股，因為重組不涉及現金流動，因此不涉及資本利得；②當賣出新股票時，發生資本利得，新股成本即為舊股成本。Takeover置換：①B用自己公司股票置換A公司股票，置換不發生資本利得；②賣出B公司股票，B公司股票成本即為當時A公司股票成本。如果置換時使用B公司兩種不同股票（普通股，優先股）去置換A公司的股票，則確定這兩種股票成本時以兩種股票市場價值（剛獲得新股時的市場價）比例計算。9.rolloverrelief:將賣掉的舊資產的資本利得delay到購買的新資產上（新舊資產必須是usedforbusinesspurpose），抵減新資產的購買成本。時間點：賣掉舊資產前的一年內-賣掉舊資產后的3年10.rolloverrelief計算注意要點：①當你處理后的金額并沒有全部用來購買新資產時，剩余的錢是不能做rolloverrelief的。（一定要注意是加減抵掉，而不是算比例）②當你舊資產有部分時間是notforbusiness時，資產處理，購買時的成本都要按時間劃分為for-business/not-for-business.另此時計算rolloverrelief時如果有溢出，rolloverrelief必須立刻計稅的部分應=disposalproceedsforbusinesspurpose-purchasecost11.depreciatingasset:預測使用年限不超過60年；fixplantandmachinery,shortleaseholds.Capitalgainchargeabletime:新資產處理掉時，新資產停止用于trading，新資產得到10年，三者中最先發生的一個。此時用的抵扣叫holdoverrelief注意及rolloverrelief區分（區別：rolloverrelief直接用于抵減新資產的成本，而holdoverrelief不會抵減新資產成本，而是放在三個時間點最早的時間點計稅）。12.向稅務局申請rolloverrelief：賣舊資產，買新資產晚的一個的期間的4年內。Chapter6losses1.當adjustedtradingloss產生虧損時，taxadjusedtraingprofit直接寫nil，不要寫虧損額2.carryforwardtradelossrelief:①抵減同一業務未來首個出現的tradingprofit；②不需稅務申請；③無截止日期；④盡可能抵減3.trdelossagainsttotalprofit:Ⅰ.currentyearrelief:①抵消QCD之前的totalprofit；②同一會計期；③盡可能抵；④稅務申請：loss會計期發生后兩年內Ⅱ.carrybackrelief:①抵消QCD之前的totalprofit；②loss發生前12個月內（可能多個會計期）；③LIFO先抵減靠近的;④先做currentyearrelief后才能做4.terminallossrelief企業結束經營前最后12個月:①抵消QCD之前的totalprofit；②結束經營前3年；③LIFO先抵減靠近的5.lossrelief如何選擇:①稅率（小公司/中公司/大公司）；②過去比未來好；③不要浪費QCD一定要先用最早的虧損6.capitalloss抵減步驟：①同一年的capitalgain；②未來第一個出現的gain；③不需稅務申請；④不能抵減過去；⑤只能抵減capitalgain；⑥盡可能抵減7.propertybusinessloss:①抵消今年QCD之前的totalprofit；②抵消未來QCD之前的totalprofit；③盡可能抵；④不需稅務申請；⑤在tradingloss之前抵減；⑥可做groupreliefChapter7groups1.typesofgroup:①associatedcompanies（>50%）；②75%subsidiaries；③groupsforchargeablegainspurpose★2.grouprelief抵減的是互為group公司之間的TTP（afterQCD），注意及單個公司的relief區分。3.groupstructure:①上下級持股比例至少占百分之75；②兩個公司分別由第三個公司占股75%；③每層次占股至少75%（直接持股）；④間接持股；A．Group中的公司可以是海外公司，但是提供虧損和得到虧損的公司必須是英國residentB．持股比例只是判斷集團結構的的依據，集團間的虧損使用為100%4.哪些虧損可以給group用：①tradingloss(可以groupreliefanyamount)；②excesspropertbusinesslosses;③excessQCD注意點：①當期；②tradingloss自由；③QCD和房產虧損提供給集團的前提條件不用看lossofcurrentyearorforward/back④虧損同時存在時優先考慮QCD★5.①tradingloss可以不自己優先使用，直接分配給其他公司，而Propertybusinessloss和QCD必須自己優先使用，自己用不完再提供給其他公司②接收公司要接收集團公司中其他公司的loss，必須要把自己的loss給用完后，剩余的TTP才能接收其他公司的loss。（例：今年tradingprofit，那去年產生的loss要在未來首個出現profit時抵減；或tradingprofit今年產生虧損，那一定要用Totalprofit抵減后剩余的TTP才能用）Themaximumlosscanbeclaimed=totalprofit-currentyearlosses-QCDrelief6.當兩個公司會計期間不統一時，及提供loss對應的期間為準；當有成員加入/離開集團時，必須要是接收/提供loss的公司同為一集團的期間才能接收/提供loss。7.合理使用grouprelief:①稅率：中>大>小；②時間；③QCD浪費（及單個公司一致）8.groupcapitialgainstructure：①直接持股>75%；②間接持股>50%；③要從最上面的holdingcompany開始9.groupcapitalgains(不單只loss)的三種方式：actualtransfer;notionaltransfer;rolloverrelief10.actualtransfer:在稅收上認定為nogain,noloss;thetransferprice=cost+indexationallowance11.notionaltransfer:①出售資產時可選擇視為另一公司出售資產;②稅務申請：賣出資產期結束兩年內;③本期發生的Capitalloss,非broughtforwardloss.12.rolloverrelief:把整個集團看作一個公司，做法及rolloverrelief一致。Chapter8Taxmanagement:companies1.①公司需按時報稅(completingtaxreturn)，延期將罰款；截止日期：accountingperiod結束后12個月內；②當HMRC收到taxreturn后12個月內將會進行準確性檢查（Compliancecheckenquiry）；③報稅截止日期一年內可修改report，如果離accountingperiod四年內發現多報稅，可makeaerrorormistakeclaim.2.定義：IXBRLisastandardforreportingbusinessinformationinanelectronicformwhichusestagsthatcanbereadbycomputer.3.4.如果報稅少了：①simplymistake,不罰款（打錯一個字）;②carelessmistake,罰少交稅款的30%;③deliberate故意，隱藏，罰少交稅款的70%-100%;④主動交代會減輕5.公司在會計期結束6年內必須保存及納稅相關的財務記錄(records),未保存好的話一個會計期可能會罰3000?！?.交稅：①中小型：截止日期：accountingperiod結束后9個月1天②大公司：Ⅰ.判斷標準：稅率21%；上一年也是大公司（意思為成為大公司的第一年不用按照大公司繳稅除非它的augmentedprofit超過10million;）Ⅱ.繳稅時間：從accountingperiod開始后第7個月，10個月，13個月，16個月（accountingperiod=12）的14日Accountingperiod<12，最后一次給的時間是下一個會計期的第4個月Ⅲ.每期支付金額：3*(corporatetax/n) n=no.ofmonthsintheperiod7.如果一個公司的稅務不超過￡10000，不需要分期（paybyinstallment）★8．報稅報晚了，罰款；繳稅交晚了，不罰款只有利息。個稅報稅交稅延遲都要罰款。繳稅交早了收到稅務局利息，記在interestincome下，利息0.5%。

Chapter9Introductiontoincometax1.居民認定：UK居民繳納incometax,非UK居民僅交納在UK增長的收入a.視為非居民：①計稅年在UK停留少于16天 ②計稅年在UK停留少于46天且以前三年不是UK居民③在海外有全職工作，計稅年在UK停留不超過90天。b.視為居民：①在UK停留超過183天 ②只有一處房產，且房產在UK③在UK從事全職工作c.復雜情況：①closefamily ②havehouseandmadeuse ③substantive(實質)work④前兩年在UK停留超過90天 ⑤moretimethanothers判斷這五種維度時需要先判斷這個人前三年是否為英國居民。半夜11:59在UK，則記為該人一天都在UK2.tax(Fiscal)year：從一年的4.6-次年的4.5▲3.calculationpro-forma注意點：如果dividend被PA抵消了，則在后續減的時候也只能減計稅的那部分。4.taxratebandPS：當otherincome非常低，savingincome落在￡2880里時，可獲得10%的稅率。（收入累計順序：otherincome→savingincome→dividend）5.savingincome幾種情況：a.receivednetof20%tax已扣稅，需加上（方法：除以0.8）:①非上市公司發行的債券unquoedUKcompanies’debentures;②bankinterest;③buildingsocietyinterestb.receivedgross收到時未扣稅：①nationalsaving&investmentsinterest(directsaveraccount,investmentaccount,incomebonds)；②governmentstock政府債券；③quoedUKcompanies’debentures;c.exemptedfromtax還是要把這些放入pro-forma,值為0:savingcertificates儲蓄證，ISA，prizefrompremiumbonds抽獎中獎，socialsecuritybenefits6.Dividends以receiptbasis為準，計算時除以0.97.interestpaid:qualifyingloan:A.partnership:①partnerpurchaseofashareinapartnership;②購買生產設備B.employee:貸款買工作用的設備、物資（如工作用的電腦）注意：當生產設備有一部分用于私人原因（如打游戲）則可用的interest也要按比例分配8.intersetpaid抵消順序otherincome→savingincome→dividend★9.personalallowances：Ⅰ.當①②③總收入超過100000時，PA會隨著收入增加減少至0.公式：50%*(ANI-￡100000)即每超出兩磅，個人免稅額減少1磅ANI=netincome-grosspersonalpensioncontribution(個人繳納金毛額)-grossgiftaidonation（捐款毛額）Ⅱ.當②③總收入超過27000時，PA會直接減少至10000因此，超過120000，就無PA了。10.當一個人的收入在100000-120000范圍內時，他交的實際有效稅率為60%（本身稅率40%+少掉的免征額20%），所以解決辦法：多交養老金或者捐款。11.Giftaiddonation(personalpensioncontribution):繳納時個人繳納80%（net）,剩余20%由HMRC繳納，因此計算時遇見NET，要記得除以0.8。★且繳納donation和pensioncontribution時捐款毛額會擴大稅際，在計算taxliability時一定要注意?。。。。。。。?！12.childbenefitincometaxcharge兒童福利稅:whereaperson’sadjustnetincome>￡50000，他們會收到兒童福利，此時收到的兒童福利需要交稅（同時說明也需要報稅）①當ANI在50000-60000之間時，應交稅額=Childbenefit*1%*(adjustnetincome-50000)/100②當ANI>60000時，應繳稅額就為所收兒童福利總額13.jointlyholdproperty夫妻共同財產分配：默認一人一半或按實際貢獻比例（哪種方法繳稅少用哪種），也可從高稅率收入人向低稅率收入人轉移。14.propertybusinessincome:權責發生制區別：在計算公司所得稅時，貸款買房出租產生的利息是在interestincome下計算扣減；而在計算個人所得稅時，直接在這個科目下扣減掉。15.出租房屋產生的loss：只能用于抵減未來出租房屋首個出現的利潤16.度假屋出租furnishedholidaylettingrules:當成一個trade收入：①家居損耗不再用wearandtear，而是放在mainpool中計算capitalallowance；②一個人所繳的個人繳納金捐款一般不能超過earnedincome，度假屋出租的收入作為tradeincome的分支，可以增加個人繳納金數額；③可進行各種relief抵減。FHL所產生的loss只能抵減未來出租FHL首個出現的利潤。17.rentaroom出租房間：①grossrent<=￡4250，可直接申請免稅，但是當rent產生loss時，就不要申請免稅了，因為loss可以抵減后續出現的利潤②grossrent>￡4250，前4250可申請免稅，這時要看expense，如果expense>4250就不要申請免稅，如果expense<4250，申請免稅。Chapter10tradingprofits1.thebadges(標識)oftrade:①goodsusedfortrading;②similartransactionfrequently;③shortownership;④supplementarywork;⑤profitmotive(makeprofit);⑥goal(saleforraisecashisnot)▲2.theadjustmentofprofit★特別注意：及公司的區別：①銷貨自用不允許扣減；②雇傭親戚所產生的多出的雇傭費；③個人私用成分不允許扣減；（但是員工的私用成分是可以算作100%）④自己的salary/drawing不能扣3.capitalallowance:有私用成分的資產需要單列然后乘以為trading使用的比例4.使用AIA的順序：4．以前買的電腦或設備，在經營時才開始用，這是這臺設備的價格應該以開始經營這天的市場價計算。5.當periodofaccount>12個月的時候，如果不超過18個月，把WDA/AIA乘以18%*n/12;如果大于18個月就要拆成兩個期間分別計算CA再匯總。6.cashbasisforsmallbusiness小公司現金流：forsoletraderandpartnership,一年應稅銷售額小于￡81000停止使用：前一年超過VAT限額兩倍，今年超過VAT限額應稅收入：包括P&M除了land,buiding和車輛。7.現金流方法使用方式：①只有真正支出的錢可以扣掉（不包括P&M以外的和車輛）；②針對車輛只看它跑的路程：小于10000miles,0.45p/mile,超出的0.25p/mile；③本人住在經營場所，一個固定數（onlyforfood，light，heat）。8.當cashbasis這種方法產生loss時，產生的loss只能抵減未來的tradingprofit。★9.basisofassessment計稅期：個人所得稅的計稅期及個體經營戶的經營期不對應，因此需要統一期間①ongoingyearrules:個體經營戶的會計期的最后一天落在計稅期的哪一年，就將這個會計期的profit計入當年的計稅期。②openingyearrules:分為三段：a.開始經營時間到下一年的4月5日;b.Ⅰ.會計期結束日在Taxyear內：a.不超過12個月→從開始經營后的前12個月b.超過12個月→TY內的accountingdate往回數12個月Ⅱ.會計期結束日不在TY內→就是第二個TYc.最新TY內toaccountingdate往前數12個月③cessationrules：最后一個計稅期a.如果一個公司經營期很短，不超過12個月，因此它的計稅期就是經營期b.如果一個公司結束經營的日期在開始經營日期后第二年，則它的計稅期為開始經營日期-次年4月5日，次年4月6日-結束經營日期c.如果一個公司結束經營的日期在開始經營日期后三年及以上，則它的計稅期為倒數第二年計稅期的結束日-結束經營那一天由于開門規則的使用，前三年可能存在重疊期間，因此在最后一個期間可以減稅步驟：a.確定最后TY b.找前一年的accountingdate，往前數12個月就是倒二計稅期c.計算最后一個計稅期的經營利潤10.overlap:①overlapprofit：出現時可以兩次計稅，到finalyear進行抵減 ②overlaploss:出現時不可以兩次計稅，在早的那個計稅期計算后，后一個計稅期直接減掉。11.accountingdate的選擇：①after4月5日：繳稅間隔期較長，前期有比較高的overlapprofit，可以針對繳稅做較好的準備，但是最后一個期間可能特別長。②before4月5日：繳稅間隔期比較短，overlapprofit較低，最后一個期間較短。Chapter11tradinglosses1.carryforwardlossrelief:①抵減同一業務未來首個出現的tradingprofit；②無截止日期；③盡可能抵減缺點：①實現抵減可能會花很長時間；②不利于現金流動和現金的時間價值；③不知道是否有機會能夠利用到loss2.tradinglossesagainsttotalincome:①抵減loss-makingTYand/or(沒有任何順序要求，及company不一樣，但選擇了某一年以后一定要抵減完)precedingtaxyear(當年，前一年)的totalincome（減掉貸款利息后的income）；②盡可能抵減；③由于tradeloss的抵減，可能浪費PA；④稅務申請：產生虧損的TY后的1月31日后12個月內；④如果tradeloss未抵減完，還是可以抵減未來的profit★3.capitalallowance可以claim一部分，使PA不被浪費4.tradingloss(今年，前一年)使用限額：50000和需抵減的那一年person’sadjustedtotalincome的25%的高的那一個Adjustedtotalincome=totalincome-grosspersonalpensioncontribution抵減前一年的totalincome時，tradingincome數額沒有限制，但是otherincome有限額。5.tradingloss抵減capitalgain：必須要是抵減了totalincome之后還未用完，可抵減capitalgain。注意點：①loss抵減的totalincome和loss抵減的capitalgain必須是同一年的，②capitalgain需先減掉capitalloss6.loss抵減的選擇：①收入的稅率；②抵減過去，今年比抵減未來首次出現的profit好；③不浪費Personalallowance7.lossesintheearlyyearsofatrade:剛開始經營前四年產生的虧損可抵減產生虧損前三年的totalincome。①FIFO；②稅務申請：一次性申請三年的；③盡可能低見，PA可能浪費掉8.terminaltradelossrelief:結束經營前12個月產生的loss①抵消tradingprofit；②結束經營前3年；③LIFO先抵減靠近的；④盡可能抵減9.結束經營前的12個月必須要分為兩段來算，以4月6日為分界點，然后加上overlapprofit.Chapter12partnership1.deterinepartner’sassessableprofit:①計算taxadjustedtradingprofit;②分配;③每個人applythebasisofassessmentrules2.①計算taxadjustedtradingprofit時，partner’ssalaryandinterest不允許扣減；②先分配工資以后在按照比例分配；③如果比例發生變化，則profitorloss應該在發生變化那天分開計算3.changesinmembership:①計算taxadjustedtradingprofit時，partner’ssalaryandinterest不允許扣減；②按個人分配；③對新加入的人用openyearrule計稅期規則，對離開的人用cessationrules計稅規則。4.partneshiplossesreliefChapter13employeementincomesalary+bonus(monetaryearn)+benefit(non-monetaryearn)=employmentincome1.thedistinctionbetweenemployeeandself-employedEmployeeisacontractofservice勞動合同,self-employmentisacontractforservice勞務合同.如何辨別為employee：①workcertainfixedtime;②hasbenefit員工福利;③cannothirehisownhelpers;④cannotdeclinethework;⑤notneedtoprovideequipment;⑥paidbyhour,week,month;⑦longperiod2.earningaretreatasreceivedattheearlierof:①paid收到；②entitledtopayment應該收到。對于directors：theearliest:①actual實際;②entitlementdate應當;③creditedinthecompany’saccount公司做賬;④針對bonus:a.beforetheendoftheperiod=theendofthatperiodb.aftertheendoftheperiod=thedatetheearningaredeterminedpensionincomeisonaccrualbasis.3.費用必須完全，唯一因為工作職責產生才能扣減。如打電話產生的電話費，單個電話可以扣減，但月租不能扣減。4.可扣減費用：①occupationpension職業養老金；②subscription專業會費；③paymenttocharity；④insurance保險；⑤如果在家工作，一周4磅或一月18磅5.交通可扣減：①上下班交通不可扣；②從家到客戶處（離工作地點很近），不可扣；③到臨時工作場所（<24month）,可扣；④兩份不同工作，上午工作地→下午工作地，不可扣；⑤沒有固定辦公室的員工，如建筑工人，可扣。6.PAYE=payasyouearn:it’semployer’sdutytodeductincometaxandNICsfromthepayofhisemployees.①employer’swork;②taxcode:1000Lfor2025-2026;③轉化為月/周;④cumulativebasis;⑤實時報告，每次發工資的時候就要提交給HMRC;⑥payrollsoftware;⑦電子支付PAYEpayment在計稅月后17天，紙質支票支付PAYEpayment在計稅月后14天;⑧如果PAYE<1500，可以按季度繳納，17or14daysoftheendofeachtaxquarter.7.PAYEforms：P60，P9D，P11D，P45①P60：納稅申報證明，TY結束后5月31，showingthetotaltaxableearnings,tax&class1nicdeducted,codenumberandemployer’snameandaddress.②P11D:showingbenefitsfordirectorsandemployeespaid￡8500+,byTY結束的7月6日。③P9D:showingbenefitsforemployees,byTY結束的7月6日。④P45D:providetoleavingemployee,當員工去到新的公司要將這個交給新公司的雇傭者。8.PAYE交晚了，HMRC向雇主計息。PAYE交少了/晚了，計息且罰款。PAYE報稅報晚了，最后一次實時報告才有罰款（截止日期5月19日）。一個月50個員工罰款￡100.報稅有錯影響精確性同樣要罰款。Chapter14benefits1.P11D適用范圍：收入超過8500（allowancedeductions）之前，或者director（exclude:<8500,shares<5%,workfulltime）2.計算應稅福利兩原則：①按時間比例分配；②雇主給員工提供福利，員工給錢了，這部分福利在計稅時可以扣減掉（除了燃油）★3.benefitsassessableonemployee針對所有員工①vouchersandcreditcard：costtotheemployer（雇主花800元買了1000的卡，員工應稅福利為800，如果員工提供了200元兌換了這個卡，這兩百元要減掉）②livingaccommodation住房：a.及工作有關（宿管，行業習俗-酒店工作者，人身安全-總理），免稅。b.及工作無關:Ⅰ.雇主租房：雇主租房價，市場價擇其高Ⅱ.雇主買房：annualvalue+addition[(cost-75000)*officerate3.25%]Cost=originalcost(orM.V)雇主購買房子時價格或者員工入住時房價+capitalimprovementpriortothestartofcurrenttaxyearPurchasetoprovision>6years,marketvaluePurchasetoprovision<=6years,originalcost用于business的部分扣掉，已繳納的租金部分扣掉。注：做題步驟：先按照普通計算方式算出通常情況下需要繳納的福利稅，然后減掉business部分，再減掉已繳納部分。③mileageallowance：員工用自己的車給雇主提供服務。HRMCapprovedallowance45ppermile(<=10000,25ppermileaddition.雇主給員工的錢>HRMC,計稅；雇主給員工的錢<HRMC,抵減★4.benefitassessableonP11Demployees針對高薪員工①useemployer’sasset:20%*marketvaluewhenitisfirstprovided(首次給員工使用);rentpaidbyemployer如果員工沒用使用到一年，記得按時間比例分配②giftemployer’sasset:thehigherofa.給的時候marketvalue-員工已支付b.員工第一次使用時marketvalue-已記過稅的benefit-員工已支付（這種情況適用于資產先給員工使用一段時間，再贈送）③livingexpenseoflivingaccommodation住宿費用：如果employer在提供住宿的同時還提供水電煤，修理費，家具（應稅數額=0.2*雇主購買家具所花的錢）a.如果jobrelated,福利稅有最高限額10%*netearning(=monetaryearning+otherbenefits-allowabledeductions)雇<0.1員凈收入，雇支費；雇>0.1員凈收入，0.1員凈收入b.如果non-jobrelated：雇主給員工支付的所有住房福利都為應稅福利（房產稅，watercharge,污水處理費同樣按照這種方式計算）（員工繳納費用減去）④companycar:Carbenefit=rate*(listprice-capitalcontributions)*(X/12month)-paymentbyemployeeforuseofcarRate最高35% Listprice:HRMC定價，不管雇主買這個車時是什么價格Capitalcontribution:員工買這個車時所付的錢，最高限額5000元。paymentbyemployeeforuseofcar：員工使用公司車所付的錢車的維修，保險，駕照，停車費等福利計稅已經全部包含在上面的公式，不需另計，除非公司給員工提供了司機。Poorcar:如果一輛車未特定給某一員工使用，而是員工偶爾使用，則不產生任何稅。⑤carfuel：Taxablebenefit=therateusedtocalculatethecarbenefit*￡21700*timeapportion只要employee沒有把這筆錢全部還給employer，則都要計稅。⑥companyvan小貨車小貨車給員工私人使用，3090forayear,fuelis581forayear.有timeapportion。如果這部小貨車給幾個人用，那么不論每個人使用時間多少，都按平分計算。如果小貨車只是用于上下班，則不需要計稅。⑦interestfreercheaploans無息，低息貸款=officialrate-interestpayable官方利息-雇主利息官方利息的計算：Ⅰ.averagemethod：（期初欠款余額+最后一次還款前的余額）/2*官方利率*timeapportionⅡ.alternativemethod按月份選哪種方法作為應稅福利的計算方法要看你是站在HMRC角度還是繳稅人的角度。如果ooan少于￡10000，可以免福利稅⑧scholarships/membershipfeeforsportsclubs:costtoemployer及①相同★5.exemptbenefitspension養老金;staffcanteen食堂小賣部;workplaceparking;thefirstphone(包括充值的錢，后續就算員工use資產);workbus,subsidiesprivisiontobusservices;parties150perstaffperyear;workplacechildcare幼兒園;approvedchildcare(55,28,25)保育費;removalfirst8000;overseas(10pernight,5pernightinUK);homeworkers(4perweek,208peryear);loan<=10000;jobrelatedaccommodation;sportfacilities娛樂設施，不對外提供;培訓;獎勵費（nocashaward,20yearsservice,10yearsnosimilar,nomorethan50peryear）;insurance保險;counseling咨詢;healthscreen體檢如果是免稅exemptbenefits也要列出來，寫0，不可直接忽略。6.dispensation豁免（差旅費可以不用包含在員工收入，費用中）不包含mileageallowance.Chapter15Pension1.繳納養老金可免稅環節：①incometaxrelief;②雇主繳納養老金，個人不交福利稅;③養老金投資產生的收入可免稅;④退休后取得養老金免稅2.types:①occupationalpension職業養老金:employer給employee建立，雇主員工都繳納；②personalpensionschemes個人養老金:byindividual,個人、配偶父母、第三方都可以繳納；3.養老金可免稅總額（包括個人和職業）:lowerof①grosspensionmade ②higherof3600,100%relevantearning(trading,employement,FHL)4.Personalpensionscheme:個人只用繳納80%，交pension和donation的毛額會增加稅際。交養老金交多少及個人收入無關，但是個人可免稅及個人收入有關。5.occupationalpensionscheme:100%的繳納，繳納的直接抵減你的employmentincome。雇主給員工繳納的養老金可扣減，屬于businessexpenses。6.annualallowance:職業養老金/個人養老金獲得的免稅（包括employer繳納的）有一個最高限額：￡40000，前幾年是￡50000。每一年沒使用完的annualallowance:可以給未來三年使用。（必須是養老金會員registered）使用順序：一定要先使用當年的，再使用前三年中最早的一年。7.AAcharge：超出額算在otherincome里面。8.lifetimeallowance:14-15限額：￡1250000一個人一生繳納的稅費超過￡1250000時，他在退休后提取退休金會繳納一定稅費。一次性提取要交超出部分的55%,逐月提取要交超出部分的25%。Chapter16NIC國民保險1.①self-employed：class2,class4 ②Employee：1primary,1secondary,class1A2.class2:flatweeklyrate￡2.75,ayear￡143當一年收入小于5885時免稅3.class4:basedontaxadjustedtradingprofit兩次交稅，和class2繳稅時間大體一致，交去年的50%，尾款在TY結束后31/1.4.class1primarycontributions:payablebyemployee,針對grosscashearning，不要折扣（一定是現金收入），福利稅里mileageallowance也要包含在內。5.class1secondaryNIC:byemployer,grosscashearning,因為是為雇員交的，因此可以扣減。繳納classnic時，采用PAYE政策，每個月發工資的時候把雇主和員工需繳納的NIC直接扣掉，一起交給稅務局。6.Class1ANIC:byemployers,forP11Demployee,=taxablebenefit*13.8%,雇主繳納后可扣減tradingprofit。截止日期：TY結束后7.19(bycheque),7.22(electronic)7.choiceofbusinessmedium:選擇稅費低的形式，綜合型例題①soletrader: incometaxontradingprofit class4NIC,class2NIC②company:corperationtax(我作為一個員工，可扣減掉我的salary，NIC)，繳稅后還可以獲得divident。Chapter17Taxmanagementforindividual1.Taxreturn:個人計算(self-assessmentsystem),onpaperoronline,Coversincometax,class4NICandcapitalgiantaxliability①提交日期：TY結束后10月31日(paper),TY結束后1月31日(online)②報稅晚了的罰款：（及企業報稅區分）2.keepingrecords:bereturneduntil5yuearsafter31/1followingthetaxyear.未保存好一年罰3000.3.enquire核查準確性：隨機、懷疑。在納稅申報人實際提交return后一年內。Discoveryassessment:進一步核查：basic(TY結束后4年內),careless(6年),deliberate(20年)4.amend修改return:TY結束后的1月31日的1年內可修改。TY結束后的4年內可申報多報的問題（這里和企業是一樣的）5.incorrectreturns及企業一樣（30%，70%，100%）6.incometaxandCGT的繳納：incomeTaxandclass4NIC分期付款（2+1），capitalgaintax:TY結束后1月31日Balancingpayment:TY結束后1月31日不需分期：relevantamount<1000，超過百分之80的稅已經被扣掉了（員工PAYE）。7.如果交稅交晚了，罰款只適用于balancingpayment,andcapitalgaintax同時也要記利息（報稅日期至交稅日期）：3%

Chapter18capitalgainstax1.scope:一個應稅的人把應稅的資產做應稅的處置：①應稅人：UKresident,②應稅行為：賣掉或贈及整個/部分資產；交換資產；全部毀損/丟；收到保險免稅行為：由于人去世贈送給他人；gifttodonation③應稅資產：永久產權的房屋土地，商譽，租賃資產，股票，動產的一部分免稅資產：車輛，部分動產，ISA，符合條件的債券QCB，國債gilt-edgedsecurities，國家儲蓄證NSC，外匯，現金存貨和應收賬款，獎金▲2.computingagainorloss:及第五章公司proforma幾乎一致，第五章多了一個通貨膨脹額注意：如果一個資產在處置過程中沒有價格（如gift），則以處置當天的市場價為準3.capitalgaintaxrate:及個人taxableincome一起累計，先累計個人收入，再累計capitalgain。當累計金額小于等于￡31865時，稅率為18%，當累計金額大于￡31865時，稅率為28%另：personalpensioncontributionandgiftaiddonation會擴大稅際。4.capitalloss:①currentyearcapitalloss:必須先抵減本年的gainfirst；然后抵減未來的；盡可能抵減②capitallossbroughtforward:（限量抵減，不浪費AE）目前為止大部分的loss都是盡可能抵減，唯二限量抵減的除上述以外，只有claimcapitalallowance.★5.capitalgain抵減順序：今年的capitalloss→前幾年的capitalloss→今年的tradinglossCapitalloss使用順序：今年的capitalgain→未來的capitalgain6.giftrelief:當一個人把資產轉贈給另一個人時，贈送的時候不用計capitalgainallowance,在受贈人賣出此資產時計稅。Donor：當donor將資產贈及donee時，他原先買資產的價格為a,贈予時的市場價為b,此時他的cg=b-a,但是對他來說有一個giftrelief,不用計稅。Donee:當donee接收donor的資產時，市場價為b，后期他賣出該資產價格為c,此時他需要計稅，c-b-giftrelief(其實就可以看做c-a)Basecost=marketvalueatthedategift-gaindeferredbydonor7.giftrelief可用條件：當資產在donor手中時，必須是qualifyingbusinessasset,在雙方贈送的TY結束4年內需要提交claim。Qualifyingbusinessasset:a.asset:soletrader,personalcompany(votingrights>5%)b.個人公司的股票(votingrights>5%) c.非上市公司的股票7.giftreliefforsaleatundervalue半賣半送：實際賣價超出購買成本，超出部分需要立刻計稅donor買資產時cost=a,贈送時市場價為b，半賣半送收取價格為c。則本來可以claimrelief=b-a,但是c-a這部分差價必須立刻計稅，剩余部分才能claim8.當asset沒有全部用于business,則只有用于business這期間的cg可以Userelief.Totalcompany：chargableasset:chargeablebusinessasset/chargeablenon-businessassetExemptedasset其中non-businessasset包括：shares/assetholdforinvestmentpropose.9.rolloverrelief:及公司一致，但是qualifyingasset除了landandbuilding,p&m之外多出一類goodwill。Claimdeadline：買新資產，處理舊資產的TY結束后later的一個4年內10.entreneurs’relief:直接給較低稅率10%，不像其他兩個推遲 終身限額￡10m一、①disposalofabusiness;②soletraderorpartnership;③不包括投資性資產產生的資本利得注意:賣掉的部分也是可以單獨運營的，持續經營，賣掉business一年內必須擁有business二、disposalofshares：①>5%shareholdings；②officeroremployee;③tradingcompany賣前一年內要滿足這三個條件，norestriction(及giftrelief區分)Claim：賣掉business/sharesTY之后的1月31日的12個月內★11.累計順序：non-savingincome→savingincome→divident→獲得entreneurs’reliefgain→獲得otherreliefgainCapitallossandAE存在時一定要先抵減otherrelief的gain。同時存在兩種可抵減relief的gain的時候一定要記得分開計算。8.partdisposal:資產賣掉一部分（一般是land）Costofdisposal=Landclearingandlevelingexpenses土地清理費用，capitalexpenses,方法同上9.distructionorloss:當資產出現損毀,遺失后，收到保險賠償金，收到的賠償金即disposalprocceeds。如果12個月內又購買了新資產，則可以claim一個rolloverrelief(這里對資產沒有要求)10.damageofanasset:①相當于損壞那部分處理掉了，獲得insurancecompensation.CG=insurance-partcostofdisposal(知識點8,9聯合)②如果所賠償的insurance全部用于修理資產，則可以不看做partdisposal,需修改資產成本11.transferbetweenspouses:nogain,noloss,因此夫妻繳稅考慮：AE,basicrateband,capitalloss.12.shares:三種sharesCG免稅:gilt-edgedsecurities,QCB,ISA股票CG計算順序（注意及公司區分）：①sameday;②following30days(FIFO);③sharepool平均額13.Chattels:動產-可看見，可移動①wastingchattels:壽命不超過50年：greyhound獵狗，racehorse賽馬，motorcar車，P&M免稅，但是對于P&M除外②non-wastingchattels:壽命超過50年：antiques古董,jewellery珠寶,painting注：如果賣掉資產是loss，在CG這里記nogain,noloss；如果賣掉資產是gain,正常計算。14.wastingasset:①不超過50年；②價值隨著使用年限減少而減少(如版權)這類資產計算CG時應減折舊后的成本。直線折舊法15.Principalprivateresidencesrelief(PPR)私宅減免賣出自己住的房屋時可以claimarelief:居住期間（actual&deemed視同居?。〤G可全部減免視同居?。孩僮詈?8個月；②任意三年（之前之后在）；③由于工作去海外（之前之后在）；④因為工作去UK其他地方（最多4年，之前之后在）【③④不那么嚴格】16.對于businessuse的部分(無論時間，空間)，不能獲得PPRrelief(按time,floorspace比例劃分相乘)如果businessuse是永久的，不能獲得最后18個月的減免，如果是按時間比例有個人居住的時間段，可以獲得最后18個月的減免。17.lettingrelief：owner離開時把房子出租出去了，還可以獲得一個lettingrelief。Calculatedasthelowestof:PPRrelief,應稅期的gain，￡40000

Chapter19ValueAddedTax1.VAT基本概念：間接稅，每個加工環節增值部分記VAT，最后承擔稅的是customer。BusinessPayableVAT=outputVAT銷項稅-inputVAT進項稅銷售/購買價值不包括VAT時計算VAT是當時銷售/購買的價值*0.2銷售/購買價值包括VAT時，計算VAT是當時銷售/購買的價值*1/62.VAT針對范圍：所有taxablesuppliesofVATregisteredbusiness(soletrader,business,partnership)inUK★3.零稅率及免稅產品：Taxablesupplies：standarfrate=20% zerorate:0%(outputVAT沒有，inputVAT有)零稅率產品：人及動物的食物（除掉快餐店的food，酒，點心，糖果；書籍；房屋建筑；運輸(除taxi)；youngchildren衣鞋；藥；goodsexport免稅產品：financial;insurance;land;postal;education;healthExemptsupply：一般不可注冊成為增值稅納稅人，無outputVAT，同時一般情況inputVAT無法claim，要包含在產品成本當中4.VATregistration:①compulsoryregistration強制性注冊：Ⅰ.historical：過去12個月累計應稅銷售額超過￡81000（不包括固資銷售）注冊成為VATbusiness：要在該月月底結束30天內。 生效：30天之后的下個月第一天Ⅱ.future：預計未來30天銷售額>￡81000注冊成為VATbusiness：要在未來30天內。 生效：從今天開始當兩種情況都存在時，選擇最早的。②voluntaryregistration主動注冊：優點profitincrease:①zero-ratedsupplies；②如果他的后一步也是VAT-registered，cost變少缺點：后一步不是VAT-registered5.recoveryofpre-registrationinput