高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考試復(fù)習(xí)題

一.單選題（共22題,41.8分）

1、當(dāng)所購(gòu)的固定資產(chǎn)（）時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用資本化;以后發(fā)生的借款費(fèi)用

應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

A、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B、交付使用

C、竣工決算

D、交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

正確答案：A

2、通常認(rèn)為,某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“可能”發(fā)生,意味著發(fā)生的概率是（）。

A、大于50%但小于或等于95%

B、大于或等于50%但小于95%

C、大于或等于5%但小于或等于50%

D、大于5%但小于或等于50%

正確答案：D我的答案：D

3、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年12月5日以每股4美元的價(jià)格

購(gòu)入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款

項(xiàng)已經(jīng)支付,2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.2美元,

當(dāng)日匯率為1美元=7.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)

入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A、6800

B、800

C、10000

D.、10600

正確答案：A

4、A公司2013年1月1日起發(fā)現(xiàn)從2012年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備,

原值650000元，預(yù)計(jì)凈殘值50000元,錯(cuò)誤估計(jì)使用8年，實(shí)際使用年限為6年，與

稅法規(guī)定相同，折舊方法沒(méi)有錯(cuò)誤按直線(xiàn)法計(jì)提（所得稅率為25%,盈余公積按10%

提取），因而作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。則影響調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為

（）元。

A、100000

B、75000

C、67500

D、25000

正確答案：C

5、甲公司為股份有限公司,2012年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向商業(yè)銀行借入專(zhuān)

門(mén)借款2000萬(wàn)元年利率為4%,款項(xiàng)已存入銀行。至2012年12月31日,因建筑

地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開(kāi)始拆遷;該項(xiàng)

借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬(wàn)元。甲公司2012年就上述借款應(yīng)予以

資本化的利息為（）萬(wàn)元0

A、0

B、0.2

C、20.2

D、40

正確答案：A

6、以下不應(yīng)計(jì)入最低租賃收款額的項(xiàng)目是（）。

A、各期支付的租金

B、與承租方有關(guān)的第三方擔(dān)保的余值

C、優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

D、未擔(dān)保的余值

正確答案：D

7、甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，持有丙公司30%的股權(quán)，乙公司持有丙公司40%

股權(quán)，其股權(quán)與表決權(quán)相等,則甲公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)乙公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表

的權(quán)利為（）。

A、56%,

B、70%

C、80%

D、100%

正確答案：D

8、甲公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批湮報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年9月購(gòu)入

并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2013年應(yīng)計(jì)提

折舊20萬(wàn)元,2014年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重

述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮其他

因素。甲公司2015年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)年

初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A、72

B、80

C、90

D、100

正確答案：C

9、下列各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，與所得稅”暫時(shí)性差異”無(wú)關(guān)的項(xiàng)目是（）。

A、企業(yè)的折舊方法不同導(dǎo)致折舊金額與稅法不一致

B、企業(yè)開(kāi)支的職工薪酬超過(guò)稅務(wù)核定標(biāo)準(zhǔn)

C、企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D、企業(yè)因債務(wù)重組預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案：B

10、在或有事項(xiàng)中，“很可能”是指（）。

A、發(fā)生的概率大于95%但小于100%

B、發(fā)生的概率大于5%但小于或等于50%

C、發(fā)生的概率大于50%但小于或等于95%

D、發(fā)生的概率大丁C%但小丁或等丁50%

正確答案：C

11、甲公司擁有乙公司60%股份，擁有丙公司30%股份，乙公司擁有丙公司25%股

份,在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將（）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的

合并范圍。

A、乙公司

元。甲公司換入非專(zhuān)利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假

定不考慮其他因素，甲公司換入該非專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、50

B、70

C、90

D、107

正確答案：D

16、某企業(yè)以每年支付租金100萬(wàn)，租期屆滿(mǎn)以5萬(wàn)元優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)某臺(tái)設(shè)備,租期為

10年，租賃時(shí)該設(shè)備的市價(jià)為800萬(wàn)元。則企業(yè)應(yīng)計(jì)算的最低租賃付款額為（）

A、借記長(zhǎng)期應(yīng)收款1000萬(wàn)

B、貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款1000萬(wàn)

C、借記長(zhǎng)期應(yīng)收款1005萬(wàn)

D、貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款1005萬(wàn)

正確答案：D

17、下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

A、因漏稅受到稅務(wù)部門(mén)處罰而支付的罰款

B、非公益性捐贈(zèng)支出

C、取得國(guó)債利息收入

D、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

正確答案：D

18、當(dāng)難以區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更屬于政策變更還是估計(jì)變更時(shí)，通常將這種會(huì)計(jì)變

更（）。

A、視為前期差錯(cuò)處理

B、視為會(huì)比政策變更處理

C、視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D、視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

正確答案：C

19、一般情況下，債務(wù)人以現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，則債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余

額與收到現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入（）。

A、營(yíng)業(yè)外支出

B、管理費(fèi)用

C、資本公積

D、資產(chǎn)減值損失

正確答案：A

20、某企業(yè)上期期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額形成遞延所得稅負(fù)債余

額為2640萬(wàn)元，適用所得稅稅率為40%,本期該項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值為12400萬(wàn)元計(jì)

稅基礎(chǔ)為10000萬(wàn)元,本期適用所得稅率為33%o則本期期末該項(xiàng)資產(chǎn)遞延所得

稅負(fù)債的余額為（）。

A^960萬(wàn)元

B、792萬(wàn)元

C、320萬(wàn)元

D、-1804萬(wàn)元

正確答案：A

21、借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)間是（）。

A、在建工程完工

B、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)

C、在建工程決算日

D、固定資產(chǎn)交付使用

正確答案：B

22、借款費(fèi)用資本化的金額如屬于工程建造期間的，則應(yīng)計(jì)入（）。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、在建工程

C、工程施工

D、固定資產(chǎn)

正確答案：B

二.多選題（共12題,22.8分）

1、母公司的下列子公司中應(yīng)排在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有（）。

A、已宣告破產(chǎn)的子公司

B、進(jìn)行清理整頓的子公司

C、境外子公司

D、暫時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

正確答案：ABD

2、購(gòu)買(mǎi)法和權(quán)益結(jié)合法在處理合并事項(xiàng)過(guò)程中的主要差異在于（）。

A、是否產(chǎn)生新的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

B、是否確認(rèn)購(gòu)買(mǎi)成本和購(gòu)買(mǎi)商譽(yù)

C、合并費(fèi)用的處理

D、合并前收益及留存收益的處理

正確答案：ABCD

3、下列各事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A、按規(guī)定存貨期末計(jì)價(jià)的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

B、固定資產(chǎn)的折舊年限發(fā)生改變

C、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限從15年改為8年

D、建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

正確答案：AD

4、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策的項(xiàng)目包括（）。

A、外幣折算方法

B、收入的確認(rèn)方法

C、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

D、存貨計(jì)價(jià)方法

正確答案：ABCD

5、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,期末可能會(huì)引

起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。

A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D、計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案：ACD

6、以下屬于衍生金融工具的項(xiàng)目是（）。

A、金融遠(yuǎn)期

B、金融期貨

C、可供出售金融資產(chǎn)

D、金融互換

正確答案：ABD

7、與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較，合并會(huì)計(jì)報(bào)表（）。

A、反映的是母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

B、由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其它企業(yè)有控制權(quán)的控股公司或母公司編制

C、以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制

D、有獨(dú)特的編制方法

正確答案：ARCD

8、企業(yè)購(gòu)并時(shí)購(gòu)并方所支付的價(jià)款小于被購(gòu)并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，說(shuō)明被購(gòu)并

方存在負(fù)商譽(yù)，關(guān)于負(fù)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量，各國(guó)會(huì)計(jì)界

有不同做法，概括起來(lái)有（）三種。

A、負(fù)商譽(yù)沖減所購(gòu)非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值

B、負(fù)商譽(yù)直接計(jì)入資本公積

C、將負(fù)商譽(yù)仝額計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)

D、相應(yīng)增加留存利澗

E、負(fù)商譽(yù)全部作為遞延收益處理

正確答案：ABD

9、合并價(jià)差由兩部分溝成，包括（）。

A、子公司凈資產(chǎn)帳面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

B、合并商譽(yù)

C、母公司投資收益與投資成本的差額

D、母公司凈資產(chǎn)帳面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

正確答案：AB

10、企業(yè)合并按照法律形式劃分，可以分為（）。

A、吸收合并

B、控股合并

C、橫向合并

D、創(chuàng)立合并

正確答案：ABD

11、以下租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的項(xiàng)目是。（）

A、或有租金

B、履約成本

C、未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額

D、支付的租金

正確答案：ABC

12、下列各項(xiàng)中屬于債務(wù)重組修改其他債務(wù)條件的讓步方式有（）。

A、延后付款期限但不調(diào)整付款金額

B、降低利率

C、減少債務(wù)本金

D、免去應(yīng)付未付的利息

正確答案：BCD

三.判斷題（共11題,20.9分）

1、在對(duì)外幣交易進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí),企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有

合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交

易日即期匯率折算。（）

正確答案：V

2、專(zhuān)門(mén)借款的費(fèi)用在資本化時(shí)，按照專(zhuān)門(mén)借款實(shí)阮發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用

的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益確定。

（）

正確答案：J

3、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)應(yīng)該以換出資產(chǎn)的

賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。（）

正確答案：V

4、企業(yè)發(fā)生重大的資產(chǎn)盤(pán)盈屬于本期差錯(cuò)而不屬于前期差錯(cuò)。（）

正確答案：X

5、納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的企業(yè)，因投資而直接產(chǎn)生的表決權(quán)并不

一定要超過(guò)（）

50%o

正確答案：V

6、外幣報(bào)表折算差額，在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。（）

正確答案：X

7、企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)確定計(jì)算

可抵扣暫時(shí)性差異，并宜接根據(jù)資產(chǎn)值值班的金額計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)。

（）

正確答案：X

8、“少數(shù)股東損益”屬于合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。（）

正確答案：X

9、“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目反映除母公司以外的其他投資者在子公司所有者權(quán)益

中擁有

的份額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（）

正確答案：X

10、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)和重組會(huì)計(jì)正是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和貨幣計(jì)量假

設(shè)動(dòng)插

的結(jié)果。（）

正確答案：X

11、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度

資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。（）

正確答案：J

四.簡(jiǎn)答題（共6題,11.4分）

1、什么是集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)?一般包括哪些內(nèi)容？

正確答案：答:集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)是指集團(tuán)公司內(nèi)部母公司與其所屬的子公

司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權(quán)投資以外的各種往來(lái)業(yè)務(wù)及交易事項(xiàng)。

一般包括以下內(nèi)容：⑴內(nèi)部存貨交易；⑵內(nèi)部債權(quán)債務(wù)；⑶內(nèi)部固定資產(chǎn)交易：⑷

內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易;（5）其他內(nèi)部交易。

2、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的目的和原則是什么

正確答案：目的：（1）充分保護(hù)社會(huì)公眾和投資者的合法權(quán)益（2）保護(hù)證券市

正常秩序，實(shí)現(xiàn)資源有效配置基本原則，以保證所披露信息的質(zhì)量.滿(mǎn)足信息使

用者的需求。

⑴可靠性，（2相關(guān)性，（3）統(tǒng)一性（4）時(shí)效性：（5）充分性（6）重要性

3、簡(jiǎn)述破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的清償順序。

正確答案：答:根據(jù)民法通則和破產(chǎn)法的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)清償?shù)捻樞蛉缦拢?/p>

⑴有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)

⑵抵消債務(wù)

⑶破產(chǎn)費(fèi)用

⑷破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

⑸破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款

⑹破產(chǎn)債務(wù)

4、什么是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)有哪些聯(lián)系和區(qū)別？

正確答案：要點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出

日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日

已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，

是指表明資產(chǎn)負(fù)債表F后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。二者聯(lián)系：都發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表FI

至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出E之間，都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響；二

者區(qū)別：前者在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，后者是期后新發(fā)生的事項(xiàng)。

5、什么是暫時(shí)性差異？如何確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異？

正確答案：要點(diǎn)：暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的

差額。當(dāng)資產(chǎn)賬面價(jià)值）計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債賬面價(jià)值V計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納

/兌暫時(shí)性差異；反之，形成可抵扣暫時(shí)性差異。

6、試述現(xiàn)行匯率法的優(yōu)缺點(diǎn)。

正確答案：答:優(yōu)點(diǎn):現(xiàn)行匯率簡(jiǎn)單易行，它實(shí)際上是對(duì)外幣報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債

項(xiàng)目乘上-一個(gè)常數(shù)，因而折算后資產(chǎn)負(fù)債表的各個(gè)項(xiàng)目之間仍能保持原有的外

幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，在折算過(guò)程中不考慮附屬公司所在國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

與母公司本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，不體現(xiàn)會(huì)計(jì)政策，不改變報(bào)表性質(zhì),僅僅改變表述

形式。

缺點(diǎn);（1）該方法假定附屬公司以所在國(guó)貨幣表示的外幣資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目都要承受

匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，這顯然是不合理的。⑵其次，在歷史成本模式下，以現(xiàn)行匯率

折算一項(xiàng)以歷史成本計(jì)價(jià)的項(xiàng)凡折算后的金額既不是以母公司所在國(guó)貨幣表示的

歷史成本，也不是外幣的歷史成本，既不是現(xiàn)行市價(jià)，也不是可變現(xiàn)凈值，因此,

在理論上缺乏依據(jù)，并導(dǎo)致外幣報(bào)表的某些項(xiàng)目的實(shí)際價(jià)值受到歪曲，從而影響

合并會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性。

五.計(jì)算題（共1題,3.1分）

1、甲公司是一家上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)。2015年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

（1）甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場(chǎng)匯率核算。6月15日將15000萬(wàn)美

元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=7.68元人民幣，賣(mài)出價(jià)

為1美元=7.88元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.78元人民幣-

（2）甲公司2015年銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后,

如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果

發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，修理費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1%,發(fā)生較大問(wèn)題的修理費(fèi)用為銷(xiāo)

售收入的3%?5%,發(fā)生特大質(zhì)量問(wèn)題的修理費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的8%?10%。

公司考慮各種因素，預(yù)測(cè)2015年所售商品中，有10%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，5%

將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，2%將發(fā)生特大質(zhì)量問(wèn)題。

（3）甲公司就應(yīng)付A公司賬款80萬(wàn)元與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司以銀行

存款支付10萬(wàn)元，另以一批商品抵償債務(wù)。商品的成本為40萬(wàn)元，公允價(jià)值

為50萬(wàn)元，增值稅稅率為17%,款項(xiàng)和商品均己交給B公司。

（4）甲公司2015年期末存貨成本1000萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元。甲

公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

正確答案：1、

（1）借：銀行存款——人民幣115200

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500

貸：銀行存款一一美元116700

（2）應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證

=1500X10%X1%+1500X5%X4%+1500X2%X9%=7.2

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

（2）借：應(yīng)付賬款80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）8.5

銀行存款10

營(yíng)業(yè)外收入31.5

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40

貸：庫(kù)存商品40（2分）

（3）借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：所得稅費(fèi)用50

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考復(fù)習(xí)題

一.單選題（共21題,39.9分）

1、A公司2013年1月1日起發(fā)現(xiàn)從2012年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備,

原值650000元，預(yù)計(jì)凈殘值50000元,錯(cuò)誤估計(jì)使用8年，實(shí)際使用年限為6年，與

不兌法規(guī)定相同，折舊方法沒(méi)有錯(cuò)誤按直線(xiàn)法計(jì)提（所得稅率為25%,盈余公積按10%

提取），因而作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。則影響調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為

（）元。

A、100000

B、75000

C、67500

D、25000

正確答案：C

2、A公司因一樁訴訟案件，根據(jù)專(zhuān)家預(yù)測(cè)，基本確定可從乙公司獲得賠償10萬(wàn)元,

至當(dāng)期期末A公司未確認(rèn)相關(guān)的負(fù)債。在這種情況下,A公司在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)

確認(rèn)的資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A、5

B、20

C、10

D、0

正確答案：D

3、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)應(yīng)以（）入賬。

A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值

B、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

正確答案：C我的答案：D

4、甲公司用一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換入一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù).專(zhuān)利權(quán)原值10。萬(wàn)元，累計(jì)搏銷(xiāo)30

萬(wàn)元，公允價(jià)值80萬(wàn)元。專(zhuān)利技術(shù)原值140萬(wàn)元累計(jì)攤銷(xiāo)50萬(wàn)元，公允價(jià)值80

萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入專(zhuān)利技術(shù)的

入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A、80

B、70

C、90

D、140

正確答案：B

5、作為融資租賃，應(yīng)該滿(mǎn)足五個(gè)條件之中的任何一個(gè),以下數(shù)值或比例不屬于與判

斷融資租賃有關(guān)的是（：）。

A、相賃期大于租賃貨產(chǎn)的尚可使用年限的75%

B、租賃期滿(mǎn)訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格低丁25%

C、最低租賃付款額的現(xiàn)值大于或等于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值的90%

D、支付租金總額接近租賃資產(chǎn)的市價(jià)

正確答案：D

6、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（）折算。

A、資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率

B、交易日即期匯率（歷史匯率）

C、合同約定匯率

D、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率

正確答案：B

7、A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本;B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本;A

公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，擁有E公司6%的表決權(quán)資本;D公司擁有E公

司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A、A公司與B公司

B、A公司與C公司

C、B公司與D公司

D、A公司與

F、公司

正確答案：D

8、2013年1月1日某企業(yè)與外商簽訂合同，接受外商投資規(guī)1000萬(wàn)美元，合同約

定匯率為1美元=7.6元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣。1月20日

收到外商投資款時(shí)，并存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.4元人民幣，當(dāng)日銀行的

買(mǎi)入價(jià)為1美元=7.3元人民幣，。則該企業(yè)借記銀行存款記賬本位幣的金額為1）

萬(wàn)元。

A、7600

B、7500

C、7400

D、7300

正確答案：C

9、甲公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年9月購(gòu)入

并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2013年應(yīng)計(jì)提

折舊20萬(wàn)元,2014年應(yīng)計(jì)提折舊80萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重

述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮其他

因素。甲公司2015年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)年

初數(shù)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A、72

B、80

C、90

D、100

正確答案：C

10、通常認(rèn)為,某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“可能”發(fā)生,意味著發(fā)生的概率是（）。

A、大于50%但小于或等于95%

B、大于或等于50%但小于95%

C、大于或等于5%但小于或等于50%

D、大于5%但小于或等于50%

正確答案：D

11、下列說(shuō)法中,不正彳商的是（）.

A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件

的，一般應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B、待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng)

C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值

測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)

計(jì)負(fù)債

D、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)

負(fù)債確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案：B

12、以下不應(yīng)計(jì)入最低租賃收款額的項(xiàng)目是（）。

A、各期支付的租金

B、與承租方有關(guān)的笫三方擔(dān)保的余值

C、優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

D、未擔(dān)保的余值

正確答案：D

13、甲公司為股份有限公司,2012年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向商業(yè)銀行借入

專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元，年利率為4%,款項(xiàng)已存入銀行。至2012年12月31日，因建

筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開(kāi)始拆遷;該

項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬(wàn)元。甲公司2012年就上述借款應(yīng)予

以資本化的利息為（）萬(wàn)元。

A、0

B、0.2

C、20.2

D、40

正確答案：A

14、按我國(guó)外幣折算準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)應(yīng)按（）折算。

A、期末的即期匯率

B、業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率

C、本年度平均匯率

D、按利潤(rùn)及分配表中折算后的未分配轉(zhuǎn)入

正確答案：D

15、A公司于2013年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，預(yù)計(jì)工期為1年零7個(gè)

月，工程采用出包方式進(jìn)行建造。為建造該辦公樓,A公司向銀行專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)

元。2014年7月10日,工程按照合同要求提前全部完工。2014年7月20日工程

驗(yàn)收合格,7月31FI辦理工程竣工結(jié)算,8月11FI完成仝部資產(chǎn)移交手續(xù),9月1

日辦公樓正式投入使用。則A公司借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A、2014年7月10日

B、2014年7月20日

C、2014年7月31日

D、2014年9月1日

正確答案：A

16、甲公司因違約被其他企業(yè)訴訟，要求賠償150萬(wàn)元。根據(jù)職業(yè)判斷，甲公司在

該起法律糾紛中勝訴的可能性為敗訴的可能性為如果敗訴，將要賠償

40%,60%o

60萬(wàn)元到80萬(wàn)元之間。在這種情況下,甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和計(jì)入遞所得稅

資產(chǎn)的金額為（）。

A、36萬(wàn)元和9萬(wàn)元

B、48萬(wàn)元和12萬(wàn)元

C、70萬(wàn)元17.5萬(wàn)元

D、150萬(wàn)元和37.5萬(wàn)元

正確答案：C

17、某企業(yè)以每年支付租金100萬(wàn)，租期屆滿(mǎn)以5萬(wàn)元優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)某臺(tái)設(shè)備,租期為

10年，租賃時(shí)該設(shè)備的市價(jià)為800萬(wàn)元。則企業(yè)應(yīng)計(jì)算的最低租賃付款額為（）

A、借記長(zhǎng)期應(yīng)收款1000萬(wàn)

B、貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款1000萬(wàn)

C、借記長(zhǎng)期應(yīng)收款1005萬(wàn)

D、貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款1005萬(wàn)

正確答案：D

18.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的是（）0

A、企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的資信情況的惡化，提高壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

B、企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則,將存貨的計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法

C、收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D、為了提高報(bào)表利潤(rùn),企業(yè)將廠(chǎng)房總的折舊年限由20年延長(zhǎng)至30年

正確答案：A

19、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的主體為（）。

A、母公司

B、母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

C、總公司

D、總公司和分公司組成的企業(yè)集團(tuán)

正確答案：B

20、國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2012年12月5口以每股4美元的價(jià)格

購(gòu)入A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣，款

項(xiàng)己經(jīng)支付,2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.2美元,

當(dāng)日匯率為1美元=7.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)

入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A、6800

B、800CIO000D.10600

正確答案：A

21、甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，持有丙公司30%的股權(quán)，乙公司持有丙公司40%

股權(quán)，其股權(quán)與表決權(quán)相等,則甲公司在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)乙公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表

的權(quán)利為（）。

A、56%,

B、70%

C、80%

D、100%

正確答案：D

二.多選題（共12題,22.8分）

1、母公司的下列子公司中應(yīng)排在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有（）.

A、己宣告破產(chǎn)的子公司

B、進(jìn)行清理整頓的子公司

C、境外子公司

D、暫時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司

正確答案：ABD

2、合并價(jià)差由兩部分啕成，包括（）。

A、子公司凈資產(chǎn)帳面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

B、合并商譽(yù)

C、母公司投資收益與投資成本的差額

D、母公司凈資產(chǎn)帳面價(jià)值與公允價(jià)值的差額

正確答案：AB

3、下列各事項(xiàng)中，屬丁會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A、按規(guī)定存貨期末計(jì)價(jià)的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

B、固定資產(chǎn)的折舊年限發(fā)生改變

C、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限從15年改為8年

D、建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

正確答案：AD

4、下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)政策的項(xiàng)目包括（）。

A、外幣折算方法

B、收入的確認(rèn)方法

C、長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法

D、存貨計(jì)價(jià)方法

正確答案：ABCD

5、企業(yè)合并按照所涉及的行業(yè)劃分，可以分為（）。

A、吸收合并

B、縱向合并

C^橫向合并

D、混合合并

正確答案：ARD

6、借款費(fèi)用準(zhǔn)則所指的借款費(fèi)用包括。

A、借款利息費(fèi)用

B、債券發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的折價(jià)和溢價(jià)

C、與借款相關(guān)聯(lián)的輔助費(fèi)用

D、因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

正確答案：ABCD

7、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,期末可能會(huì)引

起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。

A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D、計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債

正確答案：ACD

8、企業(yè)購(gòu)并時(shí)購(gòu)并方所支付的價(jià)款小于被購(gòu)并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，說(shuō)明被購(gòu)并

方存在負(fù)商譽(yù)，關(guān)于負(fù)商譽(yù)的確認(rèn)和計(jì)量，各國(guó)會(huì)計(jì)界

有不同做法，概括起來(lái)有（）三種。

A、負(fù)商譽(yù)沖減所購(gòu)非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值

B、負(fù)商譽(yù)直接計(jì)入資本公積

C、將負(fù)商譽(yù)全額計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)

D、相應(yīng)增加留存利潤(rùn)

E、負(fù)商譽(yù)全部作為遞延收益處理

正確答案：ABD

9、母公司的下列被投資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為其在母公司的控制范圍之內(nèi)，可以納入合

并范圍的有。（）

A、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)政策

B、母公司的被投資企業(yè)有權(quán)任免董事會(huì)的多數(shù)成員.

C、在被投資企業(yè)的董事會(huì)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)

D、母公司與被投資企業(yè)的其他投資者簽訂協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的

表決權(quán)

正確答案：ABCD

10、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

B、資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

C、資產(chǎn)負(fù)債表日后友某一企、也進(jìn)行巨額投資

D、資產(chǎn)負(fù)債表F1后期間發(fā)生的報(bào)告年度以前售出的商品發(fā)生退回

正確答案：ABC

11、以下屬于衍生金融工具的項(xiàng)目是（）。

A、金融遠(yuǎn)期

B、金融期貨

C、可供出售金融資產(chǎn)

D、金融互換

正確答案：ABD

12、下列各項(xiàng)中屬于債務(wù)重組修改其他債務(wù)條件的讓步方式有（）。

A、延后付款期限但不調(diào)整付款金額

B、降低利率

C、減少債務(wù)本金

D、免去應(yīng)付未付的利息

正確答案：BCD

三.判斷題（共14題,26.6分）

1、”少數(shù)股東損益”屬于合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。（）

正確答案：X

2、納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的企業(yè)，因投資而直接產(chǎn)生的表決權(quán)并不

一定要超過(guò)50%o（）

正確答案：V

3、企業(yè)一旦計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊，就導(dǎo)致了暫時(shí)性差異的產(chǎn)生。（）

正確答案：X

4、或有負(fù)債涉及兩類(lèi)義務(wù)，即潛在義務(wù)和現(xiàn)時(shí)義務(wù)，它們均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件,

不能予以確認(rèn).（）

正確答案：V

5、當(dāng)企業(yè)具有預(yù)計(jì)負(fù)債，該負(fù)債涉及到第三方的補(bǔ)償時(shí),應(yīng)當(dāng)將負(fù)債與補(bǔ)償?shù)咒N(xiāo)后,

按照差額確認(rèn)。（）

正確答案：X

6、我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》將公允價(jià)值界定為資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平

交易中，

熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。（）

正確答案：V

7、購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn):發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值

與其

賬面價(jià)值的差額，計(jì)入合并成本。（）

正確答案：X

8、資本化期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌損益，應(yīng)該予以資本化。（）

正確答案：X

9、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)應(yīng)該以換出資產(chǎn)的

賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。（）

正確答案：V

10、在對(duì)外幣交易進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí),企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否

有合.

同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易

日即期匯率折算。（）

正確答案：V

11、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)和重組會(huì)計(jì)正是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和貨幣計(jì)量假

設(shè)動(dòng)搖

的結(jié)果。（）

正確答案：X

12、企業(yè)發(fā)生重大的費(fèi)產(chǎn)盤(pán)盈屬于本期差錯(cuò)而不屬于前期差錯(cuò)。（）

正確答案：X

13、“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目反映除母公司以外的其他投資者在子公司所有者權(quán)益

中擁有*

的份額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)目下單獨(dú)列示。（）

正確答案：X

14、專(zhuān)門(mén)借款的費(fèi)用在資本化時(shí)，按照專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)

用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益確定。

（）

正確答案：J

四.簡(jiǎn)答題（共4題,7.6分）

1、簡(jiǎn)述破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的清償順序。

正確答案：答:根據(jù)民法通則和破產(chǎn)法的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)清償?shù)捻樞蛉缦拢?/p>

⑴有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債務(wù)

⑵抵消債務(wù)

⑶破產(chǎn)費(fèi)用

⑷破產(chǎn)企業(yè)所欠職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

⑸破產(chǎn)企業(yè)所欠稅款

⑹破產(chǎn)債務(wù)

2、上市公司會(huì)計(jì)信息披露的目的和原則是什么

正確答案：目的：（1）充分保護(hù)社會(huì)公眾和投資者的合法權(quán)益（2）保護(hù)證券

市正常秩序，實(shí)現(xiàn)資源有效配置基本原則，以保證所披